固定资产管理内控流程

固定资产管理内控流程第一节风险识别一、是否存在违反有关固定资产管理政策规定，或执行政策规定失误、有偏差，遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。二、是否存在未履行或未正确履行固定资产授权审批制度，造成重大差错或存在舞弊、遭受欺诈而导致资产损失。三、是否存在固定资产购建决策失误，造成资产损失或资源浪费。四、是否存在固定资产使用、维护不当或管理不善，造成资产使用效率低下或资产损失。五、是否存在固定资产处置方式不当或违规处置，造成资产损失。六、是否存在固定资产会计处理或信息披露不合法、不真实、不完整，导致固定资产账实不符或资产损失。第二节控制目标一、规范铁运处的固定资产管理行为，明确固定资产管理流程，防止资产流失。二、防范铁运处固定资产管理中存在的差错及舞弊行为，提高固定资产管理水平，提升铁运处固定资产风险防控能力。三、保护铁运处固定资产的安全、完整，合理配置资产资源，提高固定资产使用效率。第三节控制措施一、授权批准（一）授权方式铁运处的权限由集团公司章程规定或董事会决定；各级管理人员权限由处党政领导及各项管理制度明确。（二）授权批准管理审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内按照批准意见办理固定资产业务；对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级主管部门报告。二、业务记录及报告（一）建立固定资产台账和卡片固定资产使用单位的内部管理部门、使用部门和财务部门应分别建立固定资产台账和卡片，内容主要包括：固定资产编号、名称、类别、规格型号、单位、数量、购置日期、原始价值、残值率、折旧年限、折旧方法、使用部门及保管人；固定资产台账和卡片填写内容应一致，财务部门应定期与使用部门、管理部门进行核对，保证固定资产账账、账实、账卡相符；对固定资产卡片应制作铭牌贴于固定资产上，便于盘点。（二）会计记录按《会计制度》和内部会计核算办法对固定资产业务进行会计核算和记录，所有固定资产业务纳入会计核算体系。财务部门进行固定资产业务会计处理时，对固定资产计划、审批文件、合同或协议、资产评估证明、权益证书等相关凭证的真实、合法、准确、完整情况进行严格审核。（三）建立固定资产投资的事前、事中及事后报告制度。大型固定资产项目前期必须有立项报告、项目可行性研究报告，所有固定资产投资项目必须纳入全面预算；事中必须有固定资产投资项目情况分析报告；事后需要及时对固定资产使用状况、利用率及效益状况作总体评价。三、岗位制衡（一）固定资产投资预算的编制与审批分离；（二）固定资产的取得、验收与款项支付分离；（三）固定资产投保的申请与审批分离；（四）固定资产的保管与清查分离；（五）固定资产处置的申请与审批、审批与执行分离；（六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录分离；（七）不能由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。四、素质控制理。对拟出售或投资转出的固定资产，应由铁运处提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经集团公司批准同意后予以出售或转让。固定资产的处置统一由物流中心再生资源循环利用管理站具体实施，严禁固定资产使用单位自行处置。固定资产处置价格由集团公司审批。固定资产处置涉及权证变更登记的，应及时办理变更登记手续。（四）出租、出借固定资产，应由铁运处会同集团公司管理部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。（五）对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。第四节业务流程一、固定资产购建预算流程二、固定资产购建流程图三、固定资产验收流程图四、固定资产日常维护管理流程图五、固定资产处置流程第五节关键控制点一、固定资产购建预算关键控制点二、固定资产购建关键控制点三、固定资产验收关键控制点四、固定资产日常维护关键控制点五、固定资产处置关键控制点第六节备查文件一、《内部会计控制规范——基本规范》二、《内部会计控制应用指引第8号——资产管理》三、《关于印发〈枣庄矿业集团公司物流管理办法〉的通知》（枣矿集团字【2008】50号）四、《关于加强再生资源循环利用统一集中管理的实施意见》（枣矿集团字【2008】54号）五、《关于重申国有资产管理有关事项的通知》（枣矿集团字【2009】278号）六、《关于明确有关资产出资及对外投资审批程序的通知》（枣矿集团字【2005】104号）七、《关于重申〈枣庄矿业集团公司设备修理及闲置、备用设备管理暂行规定〉的通知》（枣矿集团字【2006】124