2023年呼伦贝尔市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案解析）

1．下列属于通过市场约束经营者的办法是（）。A.解聘B.接收C.激励D.“股票期权”的方法和“绩效股”形式2．甲公司20×9年11月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当日预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（均为职工薪酬）。假定不考虑相关税费并且该项劳务交易的结果能够可靠地计量。则20×9年12月31日应确认的收入额为（）万元。A.60B.40C.20D.213．（2019年真题）甲公司计划投资一存续期为10年的项目。其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元。若当年市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.904．下列各项关于持有待售非流动资产或处置组的说法中，正确的是（）。A.终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应将尚未确认的利得或损失计入其他综合收益B.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当终止确认C.资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得恢复D.划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回5．下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化6．甲公司2×21年1月1日发行3万份可转换公司债券，取得发行总收入290万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为3％，利息按年支付。该批可转换公司债券自发行12个月以后即可转换为甲公司股票，转股价格为每股10元。假设公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考虑其他因素，2×21年1月1日发行时记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为（）万元。A.24.06B.14.06C.275.94D.2907．（2014年真题）下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（）。A.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目B.企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D.按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目8．某公司于2020年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元，另支付相关税费5万元。则购买时记入“债权投资——利息调整”科目的金额为（）万元。A.105B.75C.70D.59．甲公司2017年12月投入使用设备1台，原值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2018年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2019年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。2019年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，尚可使用年限、净残值及折旧方法不变，则2020年对该设备应计提的年折旧额为（）万元。A.7.2B.105C.120D.12510．某公司一次性出资500万元投资一项固定资产项目，建设期为1年，预计该固定资产投资项目投资每年可获净利50万元，以后每年获利保持不变，投资项目有效期10年，并按直线法计提折旧（不考虑净残值）。该投资项目的投资回收期为（）年。A.2B.4C.5D.611．（2017年真题）甲公司期末按应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.－9B.19C.－29D.4912．下列关于固定资产弃置费用的表述中，错误的是（）。A.取得固定资产时，按弃置费用的现值确定应计入固定资产成本的金额B.取得固定资产时，按弃置费用的金额确定预计负债C.在固定资产使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用计入财务费用D.不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理13．A、B公司均系增值税一般纳税人，A公司以一项专利权换入B公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销30000元，该专利权免征增值税；换入库存商品可抵扣的增值税税额为26000元，A公司向B公司收取银行存款4000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则A公司换入存货的入账价值是（）元。A.248000B.266000C.240000D.27400014．甲公司2018年1月1日发行在外普通股8000万股；5月1日按平均市价增发普通股1200万股；11月1日回购普通股600万股，以备将来奖励职工之用。该公司2018年度净利润为5655万元。股票当年的平均市场价格为22.75元/股，则甲公司市盈率是（）。A.30B.32C.35D.3815．某公司于2×14年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2×15年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×19年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元。假定适用的所得税税率为25％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×19年度净利润的影响金额为（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.5427016．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x20年7月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工，该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.3417．（2015年真题）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是（）。A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知18．甲公司董事会决定关闭一个事业部，该决定已经传达到受影响的各方，各方预期公司将关闭该事业部。下列支出中，满足预计负债确认条件时应确认预计负债的是（）。A.留用职工岗前培训费B.市场推广的支出C.新系统和营销网络投入支出D.职工遣散费19．甲公司于2020年1月1日购入乙公司35%的股份，购买价款为3500万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2020年8月1日，甲公司将自产A产品出售给乙公司，售价1000万元，成本800万元，乙公司将其作为存货核算。2020年度，乙公司实现净利润1500万元，至2020年年末上述存货对外出售30%。不考虑其他因素的影响，甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益为（）万元。A.504B.476C.450D.45520．2016年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2016年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，根据股价的增长幅度获得现金，可行权日为2019年12月31日，该股票增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。截至2017年12月31日已累积确认负债42500元，尚未有人离职。在2018年有4人离职，预计2019年有2人离职，2018年年末该现金股票增值权的公允价值为每份15元，不考虑其他因素，该项股份支付2018年年末确认负债的累计金额是（）元。A.56250B.49500C.92000D.22500021．下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益22．企业发生的下列款项不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.企业收取的各种押金B.企业应付包装物租金C.企业收取的各种暂收款项C.企业支付的代垫款项23．甲公司2×19年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2×20年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2×20年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。［已知（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/F，6％，3）＝0.8396］A.4983.95B.534.60C.4716.65D.5083.9524．（2016年真题）甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项：（1）银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。A.7690B．7860C．7680D．767025．下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产26．下列关于建设期现金流量的计算公式中，错误的是（）。A.第一年流动资金需用额＝第一年流动资产需用额－第一年流动负债需用额B.第一年流动资金投资额＝第一年流动资金需用额C.第二年流动资金需用额＝第二年流动资产需用额－第二年流动负债需用额D.第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用额27．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市场认可甲股票每股价值40元，假设甲股票要求年股利增长率为10％，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％28．企业拟进行一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20％、10％、－5％，则该项投资组合的预期收益率为（）。A.10%B.9%C.8.66%D.7%29．下列属于国资委发布的《中央企业综合绩效评价实施细则》中规定的财务绩效基本指标的有（）。A.总资产周转率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.资本保值增值率E.成本费用利润率30．某公司发行的普通股每股市价为30元，上年刚发放的每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%，则该普通股的资本成本为（）。A.19.67%B.20.61%C.20.09%D.20.17%31．下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的有（）。A.采用激进融资策略，往往会导致较高的流动性风险B.采用期限匹配融资策略，可以做到资金来源的有效期与资产有效期在实际金额上的完全匹配C.采用保守融资策略，往往会导致企业的融资成本较高D.在保守融资策略中，企业仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资E.在激进融资策略中，企业通常使用更多的短期融资32．A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A.900.00B.0C.803.25D.1032.7533．下列关于售后回购交易的会计处理中，正确的有（）。A.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但不确认收入B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价，应视为融资交易进行会计处理C.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格不低于原售价，应视为融资交易进行会计处理D.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户不具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易E.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易34．某公司20×7年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33％，根据20×7年颁布的企业所得税税法，自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。20×7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的其他权益工具投资当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有的国债投资利息收入40万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司20×7年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.235．甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代收代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.36B.39.6C.40D.42.1236．在处于衰退的经济周期中，公司应采取的财务管理战略包括（）。A.增加劳动力B.停止长期采购C.提高产品价格D.出售多余设备E.停止扩张37．企业与同一客户在相近时间内先后订立的两份合同，在满足相关条件之一时，可以合并为一份合同进行会计处理，下列不属于相关的条件的是（）。A.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的履行情况C.该两份合同中所承诺的商品构成单项履约义务D.该两份合同中所承诺的商品可明确区分38．某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务税后利息率为7%，所得税税率为25%，权益资金2000万元，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A.2268.00B.2406.67C.2430.00D.2740.0039．甲公司是一家服装生产企业，2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在2×20年5月31日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%。2×20年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件。则上述事项，影响2×20年度销售收入的金额为（）万元。A.10B.－10C.50D.－5040．远大公司于20×4年12月25日出售一项投资性房地产，远大公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时投资性房地产——成本2000万元，投资性房地产——公允价值变动（借方）400万元，出售价款3000万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为（）万元。A.600B.800C.1000D.360041．（2020年真题）下列企业财务管理目标中，考虑了风险因素的有（）A.企业净资产最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化E.利润最大化42．（2015年真题）下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.收到包装物的押金B.租入周转材料支付的押金C.代缴的个人养老保险金D.拨出的用于购买国库券的存款E.支付的工程投标保证金43．（2014年真题）下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。A.投资性房地产取得的租金收入B.报废固定资产取得的净收益C.出售原材料取得的收入D.罚没收入E.享受税收优惠而返还的已交增值税44．下列关于预算编制方法的表述中，错误的有（）。A.零基预算法编制工作量较大、成本较高B.增量预算法可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制C.滚动预算法可分为逐月滚动、逐季滚动和逐年滚动D.滚动预算法便于将实际数与预算数进行对比E.固定预算法适用于经营业务稳定、产销量稳定的企业45．下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率E.纯利率46．下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（）。A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.企业应对所有类型的应收账款进行检查确定其是否发生减值E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算47．下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费B.向职工收取的各种垫付款项C.支付的租入包装物押金D.应收的出租包装物租金E.应收的各种罚款48．下列发生在资产负债表日后期间的事项，属于日后调整事项的有（）。A.报告年度销售的商品发生销售折让B.报告期的未决诉讼判决C.发现以前年度重大会计差错D.企业发行巨额债券E.董事会提出盈余公积的提取方案49．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入50．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.以现金结算的股份支付，在可行权日后的公允价值变动B.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.以自产产品作为福利发放给职工51．下列表述中，正确的有（）。A.计提存货跌价准备减少存货账面价值B.投资者投入存货的成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的账面价值作为其入账价值C.盘盈存货应按其重置成本作为入账价值D.盘盈存货应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算E.管理不善导致存货盘亏，需转出增值税进项税额52．与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益53．下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目54．下列关于金融资产的说法中，错误的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式不可能同时以收取合同现金流量和出售金融资产为目标B.以收取本金加利息为业务模式的金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利不包括应收取的商业汇票D.权益性工具投资一经指定，不得随意变更E.在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产55．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末固定资产账面价值大于其计税基础D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失56．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2021年12月31日递延所得税负债的期末余额为（）万元。A.40B.25C.80D.6557．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2021年度应交企业所得税为（）万元。A.443.5B.439.25C.608.5D.479.2558．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2021年度应确认的所得税费用为（）万元。A.469.25B.598.5C.476.25D.462.559．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄山公司编制的2021年12月31日资产负债表中，递延所得税资产的期末余额为（）万元。A.80B.50C.30D.8760．黄山公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，按照净利润的10%提取盈余公积，2021年所得税汇算清缴工作于2022年3月25日结束。2021年年初，递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2021年黄山公司实现销售收入25000万元，利润总额为2350万元，涉及企业所得税的相关交易如下：（1）黄山公司于2021年1月1日将某自用房对外出租，改为公允价值模式的投资性房地产核算。当日该房屋的账面价值为2640万元，累计折旧360万元，无计提减值，预计使用年限为50年，无残值。转换日该房屋的公允价值为2800万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2900万元。假定转换前资产的账面价值与税法相同，税法2021年税前扣除折旧额60万元。（2）2021年12月31日应收账款余额为3500万元，黄山公司计提了200万元的坏账准备。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。（3）2021年黄山公司通过公益性社会组织捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金500万元，税法允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（4）2021年度黄山公司实际发生业务招待费180万元。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黄山公司因未按照合同发货被甲公司起诉，黄山公司据此确认预计负债120万元。2022年1月5日，法院判决黄山公司赔偿甲公司145万元，并承担诉讼费3万元。黄山公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄山公司2021年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（5），黄山公司的日后调整处理中，正确的有（）。A.调增营业外支出28万元B.调减递延所得税资产30万元C.调减应交所得税7万元D.调减盈余公积2.1万元61．（2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：（1）下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同具有商业实质D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款62．（2019年真题）黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。（3）针对事项3，黄河公司交付乙产品时应确认主营业务收入（）万元。A.80B.378C.76D.28063．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%64．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2x19年至2x20年发生的相关交易或事项如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。甲公司的应收账款作为以摊余成本计量的金融资产，乙公司的应付账款作为以摊余成本计量的金融负债。2x19年7月25日，乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权的公允价值为4500万元，已计提的坏账准备为1000万元。乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，后续采用权益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵债的在建写字楼和长期股权投资符合终止确认的条件，乙公司的债务符合终止确认的条件；甲公司受让的在建写字楼和长期股权投资符合确认条件，甲公司的债权符合终止确认的条件。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2×20年1月1日累计新发生工程支出800万元。2×20年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与丙公司于2×19年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2×20年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。（3）2×20年12月20日，甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司，并向丁公司支付补价200万元，取得丁公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。该交换具有商业实质。（4）其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。请根据上述资料，回答下列问题：下列关于甲公司2×19年7月25日对以上债务重组事项的账务处理中错误的是（）。A.增加在建工程2200万元B.冲减坏账准备1000万元C.增加营业外支出1500万元D.减少投资收益500万元65．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．甲公司2019年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2019年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2019年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2020年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2020年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2020年年末工程尚未完工，预计2021年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2019年专门借款利息资本化金额为（）万元。A.0B.145C.175D.15067．甲公司于2×19年3月1日正式动工兴建一栋厂房，工期预计为1年零6个月。涉及的相关资料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢价发行3年期的公司债券，面值为2000万元，票面利率10%，按年付息，到期一次还本，发行价格为2100万元，另外支付发行费用20万元。假定发行债券筹集的资金专门用于建造该厂房，债券的实际利率为8%。（2）甲公司为建造该厂房占用两笔一般借款：2×18年12月31日取得长期借款1200万元，期限4年，年利率为6%；2×19年5月1日取得长期借款600万元，3年期，年利率为7％。（3）该厂房的建造于2×19年3月1日正式开工兴建，有关支出如下：2×19年3月1日支出1500万元，2×19年6月30日支付700万元，2×19年9月30日支付400万元，2×19年12月31日支付500万元，2×20年3月31日支付300万元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰冻季节导致停工3个月，2×20年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。两笔一般借款除用于厂房建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年借款利息应计入财务费用的金额是（）万元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9068．甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴于2020年3月28日完成，2020年4月20日经董事会批准对外报出2019年的财务报表。该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。（2）截至2019年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。（3）2020年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。根据上述资料，回答下列问题。退货期满时，甲公司应调整收入额为（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000069．长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够施加重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2018年7月1日，长江公司取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（）。A.长期股权投资的入账价值为4000万元B.应付债券的入账价值为3970万元C.交易费用30万元应记入管理费用D.“应付债券——利息调整”科目的金额为200万元70．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。收回委托加工物资的入库成本为（）万元。A.140B.144C.160D.160.6471．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：对上述事项进行会计处理后，甲公司2019年度的利润总额是（）万元。A.4902B.4742C.4678D.483872．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。20×5年4月，与原材料相关的业务如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额257.4元，进口关税为400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，签订购买原材料合同时采用“贴花法”交纳的小额印花税10.8元。10日以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额4680元，装卸费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为6435元。另支付运输费用2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元，包括制造费用100元。（7）25日，发出实际成本为140万元的B原材料，委托乙企业加工。支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。收回后用于连续生产应税消费品。（8）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，甲公司生产领用A材料8000公斤。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。20×5年4月21日，实际库存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850073．长江公司系上市公司，在2018～2019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够施加重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2019年3月追溯调整后，长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.474．甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额4800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2019年11月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失300万元，此项诉讼至2019年12月31日尚未判决，甲公司确认预计负债300万元。2020年2月10日，法院判决甲公司赔偿A公司260万元，并承担诉讼费8万元。甲公司不再上诉，并于当日如数支付了赔款。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。（2）2020年1月5日，董事会决定自2020年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2017年12月30日建成并对外出租，成本为1620万元，预计使用40年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同。该建筑物各年末的公允价值如下：2018年12月31日为1700万元；2019年12月31日为1800万元。（3）甲公司的一批存货已经完工，成本为480万元，市场销售净额为520万元，共100件，其中75件签订了不可撤销的合同，合同价款为4.5万元/件，产品预计销售费用为0.5万元/件。甲公司对该批存货计提了50万元的减值，并确认了递延所得税资产。（4）甲公司的一项管理用无形资产使用寿命不确定，税法规定使用年限为10年。甲公司2019年按照税法年限对其摊销80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题：（2）对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的2019年度的利润表中“管理费用”项目本年数（）万元。A.80B.72C.48D.3275．甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%、企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2020年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。甲公司2020年度会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2020年年末，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）甲公司2020年8月1日以100万元从二级市场上购买了10万股股票（不考虑交易费用），甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产，2020年末的公允价值为200万元。（3）2020年12月1日，向乙公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2020年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2020年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2020年度工资薪金660万元，均已实际发放；发生职工教育经费56.8万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.40B.20C.4D.3676．甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010年至2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（）。A.借：长期股权投资——损益调整3700000?贷：投资收益3700000B.借：长期股权投资——损益调整4300000?贷：投资收益4300000C.借：长期股权投资——损益调整3950000?贷：投资收益3700000?其他综合收益250000D.借：长期股权投资——其他综合收益250000?贷：其他综合收益25000077．甲公司2019年至2020年度发生了与投资相关的交易和事项，有关资料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2019年3月31日收到现金股利30万元。2019年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表决权股份，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。截至2018年12月31日，甲公司对该项金融资产已累计确认其他综合收益200万元。2019年1月20日，甲公司以银行存款8000万元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司无关联方关系。增资当日，甲公司原持有的该项金融资产的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。（3）甲公司于2019年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产（4）2020年4月1日，甲公司将持有的交易性金融资产全部出售，共取得价款540万元。假设不考虑其他相关税费，根据上述资料，回答下列问题。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份对所有者权益的影响金额为（）万元。A.100B.200C.300D.50078．甲公司2019年至2020年度发生了与投资相关的交易和事项，有关资料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2019年3月31日收到现金股利30万元。2019年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表决权股份，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。截至2018年12月31日，甲公司对该项金融资产已累计确认其他综合收益200万元。2019年1月20日，甲公司以银行存款8000万元作为对价，增持乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司无关联方关系。增资当日，甲公司原持有的该项金融资产的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。（3）甲公司于2019年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产（4）2020年4月1日，甲公司将持有