2023年济宁市税务师 财务与会计模拟试卷（含答案解析）

1．下列关于所得税核算的表述，错误的是（）。A.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率C.在分析资产、负债的账面价值与其计税基础时，对于两者之间存在差异的，应分析其性质，确认递延所得税资产或递延所得税负债D.所得税费用＝当期应交所得税－递延所得税负债本期发生额＋递延所得税资产本期发生额2．丁公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%3．某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资为45000元，营运资金垫资5000元，没有建设期。经营期各年现金净流量分别为：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.404．甲公司计划在20×8年3月10日开始自行建造厂房，3月15日购买了工程物资，货款（不带息）在4月10日支付，3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程，则借款费用开始资本化条件的“资产支出已经发生”的满足时点是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日5．（2021年真题）甲公司一次性投入100万元引进一条生产线，建设期0年，经营期5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该条生产线投产后每年带来销售收入60万元，付现成本16万元。假定税法规定的固定资产折旧方法、预计净残值均与会计相同，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司该生产线的投资回报率为（）。A.36％B.38％C.31％D.44％6．甲公司2×17年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2×17年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。2×18年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表的列报方法错误的是（）。A.2×17年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元B.2×18年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为142.5万元C.2×17年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为157.5万元D.2×18年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为180万元7．下列项目中，不应通过“其他综合收益”科目核算的是（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额B.以外币计价的其他债权投资发生的汇兑损益C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动D.权益法核算时，被投资单位发生的其他综合收益的变动8．（2018年真题）下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其放弃债权的公允价值为基础入账9．下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是（）。A.在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”科目核算B.在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账C.在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账D.在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账10．下列有关经营杠杆和经营风险的说法中，正确的是（）。A.引起企业经营风险的主要原因是经营杠杆系数，经营杠杆系数大则经营风险大B.在息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数总是大于1C.在息税前利润为正的前提下，息税前利润越小，经营杠杆效应越大D.只要企业存在固定性经营成本，就存在经营风险11．编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。A.合同资产B.持有待售资产C.递延收益D.合同负债12．下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.支付给职工薪酬所产生的现金流量C.取得债券利息收入所产生的现金流量D.偿还长期借款所产生的现金流量13．（2013年真题）下列关于固定资产弃置费用的处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目14．甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余领5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-420B.-370C.-170D.-12015．下列关于借款费用暂停或停止的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化16．（2013年真题）在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款17．下到关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.初始计量时应先确定负债成分的公允价值B.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益C.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积D.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊18．2019年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1月10日，收到2018年下半年丙公司债券的利息4万元。2019年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。7月10日收到丙公司债券2019年上半年的利息。2019年上半年该金融资产确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.4D.219．企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应记入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用20．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（）万元。A.44B.40C.32D.3621．丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20件，账面余额为1200元；10日和20日分别完工入库产成品380件和600件，单位成本分别为63元和60元；本月15日和25日分别销售产成品350件和500件。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945022．（2022年真题）企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（）A.其他综合收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积——资本溢价23．下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。A.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本B.属于保险公司负责赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目C.属于自然灾害造成的损失，应记入“营业外支出”科目D.属于无法收回的其他损失，应记入“营业外支出”科目24．A公司无优先股，2018年年末股东权益总额为1000万元（每股净资产10元），2019年年初决定投资一新项目，需筹集资金500万元，股东大会决定通过发行新股的方式筹集资金，发行价格为每股10元。2019年留存收益100万元，无其他影响股东权益的事项，则2019年年末该公司的每股净资产为（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.525．（2015年真题）长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元，公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A.420B.436C.425D.44126．下列各项中，不属于增量预算法应遵循的假定是（）。A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数B.预算费用标准必须进行调整C.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持D.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整27．20×2年1月1日，A公司与X公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计2000万元，分五年等额支付，每年年末支付400万元。假定该公司确定的折现率为10%，不考虑一年内非流动负债的划分问题，则20×3年12月31日A公司编制的资产负债表中“长期应付款”项目应填列的金额为（）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9628．下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。A.本期退回的增值税B.支付的教育费附加C.预交的消费税D.支付的土地增值税29．甲公司是一家工业制造业企业，2×21年5月1日该公司因引进了一条自动化生产线而制订一项辞退计划。拟辞退车间管理人员3名，共补偿500000元；辞退生产工人15名，共补偿100000元，该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×21年计入管理费用的金额为（）元。A.0B.500000C.100000D.60000030．下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是（）。A.发行债券B.购买工程物资C.赊销商品D.归还借款利息31．A公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台32．甲公司2018年11月与丙公司签订合同，约定甲公司应于2019年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需按照合同价格的30％支付违约金。由于2018年年末原材料市场价格大幅度的上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2018年年末B产品均已完工并验收入库，产品成本为250万元。2018年年末B产品市场价格上升，公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.确认存货跌价准备50万元B.确认存货跌价准备60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元33．下列有关应付职工薪酬的确认和计量表述中，不正确的是（）。A.累积带薪缺勤以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应以折现后的金额计量C.实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，确认为应付职工薪酬，分期计入当期损益D.企业根据经营业绩或职工贡献等提取的奖金，应比照短期利润分享计划处理34．企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是（）。A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.财务费用35．2×18年1月1日，甲公司以银行存款750万元购入一项管理用无形资产，并立即投入使用。预计使用年限为10年、采用直线法摊销，无残值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×23年1日1日以240万元的价格向乙公司转让该无形资产，甲公司对该无形资产仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2×20年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.525C.400D.60036．甲公司2×20年1月1日按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。发行时记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额为（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644037．下列有关无形资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整38．企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益39．2×21年1月1日，D商场实施一项奖励积分计划。根据该计划，客户在D商场每消费10元可获得一个积分，每个积分在购物时可以抵减1元。2×21年度，客户共消费500万元。根据历史经验，D商场估计该积分的兑换率为90％。2×21年积分兑现30万个。不考虑其他因素，则D商场因2×21年兑换的积分确认“合同负债”的科目余额为（）万元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7640．甲公司以经营租赁的方式向乙企业租出一台固定资产，租赁期为14个月，租金总额为158万元，免租期为2个月，则甲公司每月确认租金收入额为（）万元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1741．（2016年真题）下列关于公司收缩的表述中，错误的有（）。A.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩的目标是通过收缩战线实现公司的最优规模，因此，其确定标准是看重组后的结果是否缩减了主营业务范围或缩小了公司规模，如果通过资本运作能实现其中一个结果，就可认为这一重组行为是公司收缩。42．（2022年真题）在财务报表附注中，需披露的关联方交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件B.关联方交易的定价政策C.未结算应收项目的公允价值D.关联方交易的金额E.未结算应收项目的坏账准备43．下列有关内含报酬率的说法中，正确的有（）。A.内含报酬率的计算考虑了货币时间价值B.内含报酬率是使项目净现值为零时的折现率C.内含报酬率反映了投资项目实际可能达到的报酬率D.当投资项目的内含报酬率大于零时，项目投资可取E.项目内含报酬率的大小与所选的折现率的大小有关44．（2014年真题）下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程—待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化45．（2015年真题）企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出46．通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现有（）。A.引起资金占用的大量减少，从而降低企业的资金需求B.引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难C.引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度D.引起利润上升，降低企业的权益资本成本E.引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失47．资金需要量预测的主要方法有（）。A.编制现金预算法B.因素分析法C.边际贡献法D.销售百分比法E.资金习性预测法48．企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.耕地占用税C.车船税D.车辆购置税E.矿产资源补偿费49．根据《企业会计准则》规定，企业以无形资产换取固定资产，在不具有商业实质的情况下，其入账价值的计算需要考虑的因素有（）。A.支付的补价B.收到的补价C.换入固定资产的原账面价值D.为换出资产支付的相关税费E.换出资产的账面价值50．下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。A.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上51．下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.按期计提折旧或摊销B.每期期末确认公允价值变动C.按照租金收入确认其他业务收入D.存在减值迹象时，应当进行减值测试E.不允许再转为成本模式计量52．下列各项业务中，一定使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（）。A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额D.盘盈一项固定资产E.期末计提长期借款的利息53．下列各项中，会同时影响经营杠杆系数和财务杠杆系数的因素有（）。A.产品销售数量B.产品单价C.固定成本D.利息费用E.产品的单位变动成本54．下列属于长期借款的特殊性保护条款的有（）。A.不准以资产作其他承诺的担保或抵押B.要求公司的主要领导人购买人身保险C.限制公司再举债规模D.借款的用途不得改变E.定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表55．下列关于出租人对经营租赁会计处理的表述中，错误的有（）。A.在租赁期内各个期间，出租人确认为租金收入时应采用直线法分摊B.对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧C.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本D.出租人提供免租期的，免租期内不应当确认租金收入E.出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用计入当期损益56．下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足折旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产57．下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用售后租回方式销售商品的，应在收到款项时确认收入B.采取收取手续费方式代销商品，受托方应在收到委托方交付商品时确认收入C.基于销售或使用情况的特许权使用费，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入D.企业在合同开始日向客户收取的无需退回的初始费，该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，在未来转让该商品时确认为收入E.采取收取手续费方式代销商品，委托方在发出商品时确认收入58．下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金59．下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有（）。A.企业采用的会计政策和会计估计B.或有事项和承诺事项的说明C.关联方关系及其交易的说明D.财务报表的编制基础E.资产负债表日后非调整事项60．关于取得长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.企业合并时，与发行债券相关的交易费用，计入债券初始金额B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资初始投资成本以付出合并对价的公允价值为基础确定C.同一控制下企业合并，合并方的评估咨询费计入管理费用D.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减合并方资本公积E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券公允价值作为初始投资成本61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，2021年每股收益为（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1963．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%64．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。黄河公司2×21年度的净利润为（）万元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.565．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.566．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5067．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（）万元/吨。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8268．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司进行债务重组时应确认的投资收益为（）万元。A.－77B.60C.100D.4069．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月31日剩余甲材料的实际成本为（）万元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6770．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年的净资产收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%71．黄河公司为上市公司，2020年有关财务资料如下：（1）2020年初发行在外的普通股股数5000万股。（2）2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。（3）2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。（4）2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。（5）黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。黄河公司2020年的市净率是（）。A.6.99B.7.14C.7.3D.7.4172．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月甲材料的材料成本差异率为（）。A.－2.00％B.－1.94％C.7.16％D.－3.81％73．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，乙公司递延所得税资产的期末余额为（）万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.574．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月末在产品负担的直接材料费用为（）万元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.875．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A.1600B.1808C.1968D.192076．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），乙公司正确的处理有（）。A.所得税核算方法的变更属于会计政策变更B.确认递延所得税资产300万元C.确认递延所得税负债500万元D.调减应交所得税200万元77．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。追溯调整后，剩余股权的账面价值为（）万元。A.778.95B.900C.828D.778.578．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元。A.168B.174C.468D.47479．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2×20年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额（）万元。A.130B.107.5C.105D.11580．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。A.200B.180C.160D.0【参考答案】1．D2．B3．C4．C5．B6．D7．B8．B9．C10．C11．C12．B13．D14．B15．D16．A17．C18．D19．A20．D21．B22．D23．D24．C25．A26．B27．C28．A29．D30．B31．C32．C33．C34．B35．A36．C37．D38．D39．D40．B41．BD42．ABDE43．ABC44．BDE45．ABCE46．BCE47．BDE48．ACE49．ABDE50．A51．BCE52．ABD53．ABCE54．BD55．ADE56．BCE57．CD58．ACE59．BCD60．ABC61．B62．D63．A64．C65．B66．C67．A68．D69．A70．B71．A72．A73．A74．C75．B76．ABC77．D78．D79．B80．C【参考答案及解析】1．解析：所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额2．解析：内含报酬率对应的4年期现值系数＝8000/3000＝2.6667（20％－内含报酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，内含报酬率＝18.49％。3．解析：截止到第三年年末还未补偿的原始投资额=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以该项目的投资回收期=3+12000/20000=3.6（年）。4．解析：资产支出包括以支付现金（即4月10日）、转移非现金资产（即3月20日）和承担带息债务形式（本题无）所发生的支出，因此本题中满足“资产支出已经发生”的时点是3月20日，选项C正确。注意：本题3月15日购买工程物资承担的是不带息的债务，所以不属于资产支出已经发生的情形。如果3月15日购买工程物资承担的是带息的债务，则本题答案为选项B。5．解析：每年折旧额＝100/5＝20（万元），每年的经营现金净流量＝（60－16）×（1－25％）＋20×25％＝38（万元），投资回报率＝38/100＝38％6．解析：2×17年12月31日，“交易性金融资产”项目列报额＝7×22.5＝157.5（万元），“公允价值变动收益”项目列报额＝157.5－22.5×6＝22.5（万元）；2×18年12月31日，“交易性金融资产”项目填列金额＝（22.5＋15）×8＝300（万元），“公允价值变动收益”项目填列额＝300－157.5＝142.5（万元）。【提示】收到股票股利无需做账务处理，只需备查簿登记增加的股数，从而影响“交易性金融资产”项目填列金额。7．解析：选项A的分录为：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益选项B，以外币计价的其他债权投资发生的汇兑损益记入“财务费用”科目。借：其他债权投资——成本贷：财务费用（或相反分录）选项C的分录为：借：其他综合收益贷：应付职工薪酬（或相反）选项D的分录为：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反）8．解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。9．解析：在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。10．解析：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现，因此，选项A的说法不正确；在不存在固定性经营成本的情况下，经营杠杆系数等于1，所以，选项B的说法不正确；根据经营杠杆系数的简化公式可知，经营杠杆系数＝（基期息税前利润＋基期固定成本）/基期息税前利润＝1＋基期固定成本/基期息税前利润，选项C的说法正确；只要企业存在固定性经营成本，就存在经营杠杆效应；经营风险主要是由市场需求和生产成本等因素的不确定性引起的，所以选项D的说法不正确。11．解析：AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。12．解析：选项AC，属于投资活动产生的现金流量；选项D，属于筹资活动产生的现金流量；选项B，属于经营活动产生的现金流量。13．解析：选项AB，取得固定资产时，按预计弃置费用的现值贷记预计负债；选项C，在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目。14．解析：2018年年末坏账准备的余额=5600×5%=280（万元），2019年补提坏账准备前坏账准备的余额=280-300+50=30（万元），2019年应计提的坏账准备=8000×5%-30=370（万元），所以，甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为-370万元，选项B正确。15．解析：购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。选项A错误；如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。选项B错误；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C错误，选项D正确。16．解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本：视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。17．解析：可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。18．解析：2019年上半年该金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12－2＝2（万元）。1月1日借：交易性金融资产——成本（208－4－2）202应收利息4投资收益2贷：银行存款2081月10日借：银行存款4贷：应收利息46月30日借：交易性金融资产——公允价值变动（230－202）28贷：公允价值变动损益28借：应收利息4贷：投资收益47月10日借：银行存款4贷：应收利息419．解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。20．解析：“固定资产”项目应抵销的金额＝固定资产原价－累计折旧＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（万元）。抵销分录如下：21．解析：10日产品的单位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日销售产品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存货数量＝20＋380－350＝50（件），剩余存货成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日产品的单位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日销售产品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存货数量＝50＋600－500＝150（件），月末产成品的账面余额＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存货成本＝150×60.22＝9033（元）】22．解析：企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积——资本溢价”。23．解析：D项，属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。24．解析：发行新股筹资500万元使得股东权益总额增加，每股净资产＝股东权益总额/发行在外的普通股股数＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。25．解析：华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。26．解析：增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。27．解析：该价款的现值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（万元）；未确认融资费用＝2000－1516.32＝483.68（万元）；20×2年摊销的未确认融资费用＝1516.32×10%＝151.63（万元）；20×2年末的摊余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（万元）；20×3年末摊销的未确认融资费用＝1267.95×10%＝126.80（万元）。20×3年末长期应付款项目的金额＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（万元）。28．解析：支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A选项。29．解析：辞退福利应全部计入管理费用，其金额＝500000＋100000＝600000（元）。30．解析：赊销商品不涉及现金流量；发行债券和归还借款的利息所发生的现金流量属于筹资活动的现金流量。31．解析：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2018年度报表。32．解析：执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同，会发生违约金损失＝200×30％＝60（万元），同时产品可在市场销售，产生利润＝350－250＝100（万元），所以不执行合同的净收益＝100－60＝40（万元）。故应选择不执行合同方案，这种情况下，产品没有发生减值，所以针对违约金确认预计负债60万元。33．解析：选项C，实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，参照辞退福利，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认。34．解析：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。35．解析：2×19年12月31日，该无形资产的账面价值＝750－750/10×2＝600（万元）；自2×20年起，无形资产按3年计提摊销，预计净残值为240万元，2×20年无形资产摊销额＝（600－240）/3＝120（万元），2×20年12月31日无形资产账面价值＝600－120＝480（万元）。36．解析：负债成分的