金融企业选聘会计师事务所管理办法

金融公司选聘会计师事务所管理方法财金〔〕12号第一章总则第一条为加强国有金融资产管理，规范金融公司选聘会计师事务所行为，提高会计信息质量，增进注册会计师行业的公平竞争，保护金融公司和会计师事务所的正当权益，根据《公司法》、《中华人民共和国注册会计师法》及有关法律法规，制订本方法。第二条在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融公司（含中国投资有限责任公司）合用本方法，其它金融公司参考本方法执行。第三条本方法所称金融公司，指获得金融业务（涉及证券、保险业务）许可证的公司，涉及政策性银行、开发性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、都市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社、新型农村金融机构、信托投资公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、财务公司、保险公司、证券公司、期货公司、基金管理公司，以及金融控股公司、融资性担保公司、金融监管部门所属的从事有关金融业务的公司等。第四条本方法所称金融公司选聘会计师事务所是指金融公司根据有关法律法规规定，聘任会计师事务所对财务报告（涉及中国会计准则财务报告和国际财务报告准则财务报告，下同）发表审计意见、出具审计报告的行为。第五条金融公司选聘会计师事务所，服务费用达成或超出120万元的，应采用公开招标或邀请招标的采购方式；服务费用局限性120万元的，可采用公开招标、邀请招标或竞争性谈判等采购方式。第六条金融公司合并资产总额在5000亿元及以内或者控股公司户数在50户及以内的，其全部公司原则上聘任同一家会计师事务所实施审计；金融公司合并资产总额在5000亿元以上，并且控股公司户数在50户以上的，其全部公司最多可聘任不超出5家会计师事务所实施审计。对于聘任多家会计师事务所审计的，应拟定其中一家为主审会计师事务所。主审会计师事务所承当的审计业务量普通不低于50%，并且金融公司母公司报表及合并报表必须由主审会计师事务所审计。参加审计的会计师事务所对各自审计的内容承当审计责任，主审会计师事务所对金融公司母公司报表及合并报表承当审计责任。第七条金融公司选聘会计师事务所招标投标活动应当遵照公开、公平、公正和诚实信用的原则。任何单位和个人不得违反法律、行政法规规定，限制或者排斥会计师事务所参加投标，不得以任何方式非法干涉招标投标活动。会计师事务所通过投标承接和执行审计业务的，应当恪守审计准则和职业道德规范，严格按照业务商定书推行义务、完毕中标项目。第二章会计师事务所资质规定第八条金融公司聘任的会计师事务所要含有下列基本资质：（一）在中国境内依法注册成立3年及以上，由有限责任制转为特殊的普通合作制或普通合作制的会计师事务所，延续转制前的经营年限；（二）含有固定的工作场合，组织机构健全，内部管理和控制制度较为完善并且执行有效；（三）含有良好的执业质量统计，准时保质完毕审计工作任务，在审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良统计，含有承当对应审计风险的能力；（四）含有良好的职业道德统计和社会名誉，认真执行有关财务审计的法律、法规和政策规定；（五）能够保守被审计金融公司的商业秘密，维护国家金融信息安全；（六）财政部规定的其它条件。第九条承当金融公司审计业务的会计师事务所，注册会计师人数、经营年限、业务规模等资质条件必须与金融公司规模相适应。具体要符合下列条件：（一）金融公司合并资产规模在5000亿元以上的，受聘会计师事务所注册会计师人数不少于200人，近3年内有持续从事金融公司审计有关经验；（二）金融公司合并资产规模达1万亿元以上的，受聘会计师事务所注册会计师不少于400人，近3年内有持续从事金融公司审计有关经验。受聘会计师事务所在承接该项审计业务后，单项业务收入占事务所当年总收入的比例原则上不得超出40%。第十条会计师事务所存在下列状况之一的，不得从事金融公司审计业务：（一）近3年内因违法违规行为被财政部、省级财政部门或其它有关部门予以没收违法所得、罚款、暂停执行部分或全部业务、吊销有关执业许可证和撤销会计师事务所等行政处分；（二）近3年内因审计质量等问题被国家有关主管部门予以警告或通报批评两次（含两次）以上；（三）财政部、省级财政部门根据会计师事务所执业质量，明确其不适合承当金融公司审计工作。第十一条金融公司在境外上市，应当优先选择有助于保障国家经济信息安全的大型会计师事务所提供有关服务，如根据有关规定聘任境外会计师事务所的，受聘会计师事务所应含有良好的职业道德统计和社会名誉，并在中国境内设有符合本方法第八条、第九条和第十条规定的有关组员机构。第十二条金融公司在选聘会计师事务所过程中，应按本方法规定规定投标会计师事务所提供有关资质证明文献，充足运用财政部门和注册会计师协会公开的行业信息，对会计师事务所进行资格审查。第三章招标、投标、开标、评标规范第十三条金融公司通过招标选聘会计师事务所，招标方式分为公开招标和邀请招标。（一）公开招标，指通过在公开媒体公布招标公示，邀请会计师事务所投标的选聘方式。（二）邀请招标，指通过投标邀请书，邀请3家及以上会计师事务所投标的选聘方式。第十四条金融公司负责组织内部有关业务部门编制选聘会计师事务所招标文献。招标文献应当涉及下列内容:（一）招标项目介绍;（二）对投标会计师事务所资质审查的原则;（三）投标报价规定;（四）评标原则;（五）拟订立业务商定书的重要条款。招标单位应当在招标文献中具体披露便于投标会计师事务所拟定工作量、制订工作方案、提出合理报价、编制投标文献的招标项目信息，涉及金融公司的组织架构、所处行业、业务类型、地区分布、财务信息(如资产规模及构造、负债水平、年业务收入水平、其它有关财务指标)等。第十五条招标文献拟定的评标原则最少应当涉及下列内容：（一）投标会计师事务所的资质条件；（二）投标会计师事务所的工作方案、人员配备、有关工作经验、职业道德统计和质量控制水平、商务响应程度；（三）投标会计师事务所的报价；（四）其它金融公司认为应评定的原则。金融公司可参考附表（评标原则及其权重设计参考表）设计具体评标原则及权重表。第十六条会计师事务所根据招标公示的规定或投标邀请书中的规定进行投标。会计师事务所应按照规定的程序及有关规定，在规定时间内将投标文献报送招标人。未按招标公示及有关规定密封的投标文献、迟报的投标文献均为无效投标文献。第十七条会计师事务所在投标书中对下列方面作出明确的承诺和陈说：（一）会计师事务所的营业执照和执业证书复印件；（二）同意承当招标书规定的工作内容；（三）审计工作方案及确保方法；（四）会计师事务所近3年受行政处分、解决状况；（五）项目小组人员构成、项目负责人及重要组员介绍及其有关资格证书的复印件；（六）收取费用预算及支付方式（费用预算中人工费用、差旅费用、其它费用等应分别列示）；（七）未经金融公司有关监管部门和被审计金融公司书面同意，不将审计工作底稿及审计过程中获得的有关被审计单位的有关信息在审计团体以外流传，根据法律、法规、职业道德守则规定向有关监管部门提供信息或披露信息的除外；（八）其它需要报送的材料和状况。第十八条在会计师事务所按规定投标后，金融公司应密封保存，并于评标时在监票人员的监督下统一开标。第十九条金融公司应当组建评标专家库。专家库组员应由金融公司内部专业人士和熟悉金融业务或财务会计业务的外部专家构成。金融公司组建评标委员会负责评标，评标委员会由金融公司代表和评标专家构成，组员人数为5人以上单数，其中评标专家不得少于组员总数的2/3，并且熟悉金融业务或财务会计业务的外部专家普通不应少于组员总数的1/3。评标委员会名单在中标成果拟定前应当保密。第二十条金融公司应当采用必要的方法，确保评标在严格保密的状况下进行。任何单位和个人不得非法干预、影响评标的过程和成果。第二十一条评标委员会应当按照公平、公正、择优的原则进行评标，认真对投标会计师事务所的投标文献和陈说进行审核，根据评标原则对投标会计师事务所进行评分，按照得分高低次序排出名次，并根据名次向金融公司推荐不超出3名中标候选会计师事务所，同时提供书面评标报告。第四章金融公司决策程序规范第二十二条金融公司应在评标委员会推荐的中标候选会计师事务所中拟定一名中标会计师事务所。在同等条件下，对于符合下列条件之一的会计师事务所应优先考虑：（一）高级管理团体关系和谐、年富力强的；（二）运用信息化手段实施质量控制和内部管理的；（三）组织形式为特殊的普通合作制的；（四）由财政部和中国证监会推荐从事H股公司审计业务的；（五）含有较强的执业责任承当能力的。第二十三条股份制金融公司，由金融公司经营管理层或董事会专门委员会初步拟定中标会计师事务所后，应按公司章程规定，推行董事会或股东会（股东大会）审议程序，决定聘任中标会计师事务所，并拟定会计师事务所的酬劳。第二十四条股份制金融公司，如董事会或股东会（股东大会）未审议通过聘任中标会计师事务所，金融公司经营管理层或董事会专门委员会应在评标委员会推荐的中标候选会计师事务所中另行拟定一名中标会计师事务所，重新提请董事会或股东会（股东大会）审议。如中标候选会计师事务所均未获通过，金融公司应重新启动会计师事务所选聘程序。第二十五条金融公司推行内部决策程序决定聘任中标会计师事务所后，应向中标会计师事务所发出中标告知书，同时将中标成果告知全部未中标的投标会计师事务所。第五章会计师事务所中标使用期第二十六条金融公司持续聘任同一会计师事务所（涉及该会计师事务所的有关组员单位）原则上不超出5年。5年期届满，根据中国注册会计师协会公布的近来一期会计师事务所综合评价信息，对于排名进入前15名且审计质量优良的会计师事务所，金融公司经推行内部决策程序后，可适宜延长聘任年限，但持续聘任年限不超出8年，在上述年限内能够不再招标。持续聘任会计师事务所的起始年限从该会计师事务所实际承当金融公司财务报告审计业务的当年开始计算。第二十七条审计项目主管合作人和签字注册会计师持续承当同一金融公司审计业务不超出5年。第二十八条除本方法第二十六条规定的状况外，会计师事务所一经中标，使用期限最长为5年。在中标使用期内，金融公司续聘同一会计师事务所的，能够不再招标，按公司治理程序续聘。截至本方法印发之日，金融公司招标聘任会计师事务所期限如已达成原方法规定的中标使用期限（3年），能够延长至不超出5年。第二十九条会计师事务所在中标使用期内，存在下列状况的，金融公司有权终止与会计师事务所的业务商定：（一）会计师事务所未按业务商定将审计报告等服务成果提交金融公司的；（二）会计师事务所出具的审计报告不符合审计工作规定，存在明显审计质量问题的；（三）会计师事务所将服务分包或转包给其它机构的；（四）会计师事务所与其它投标人串通、与金融公司有关人员串通，虚假投标的；（五）会计师事务所资质条件发生变化，不符合本方法第八条、第九条、第十条规定的；（六）其它违反法律、法规和业务商定的行为。第三十条金融公司辞退、不再续聘会计师事务所，金融公司持续聘任同一会计师事务达成规定年限或者中标使用期满，会计师事务所辞聘，会计师事务所承接业务存在方法第十条所列状况，或不再符合本方法第二十六条有关延长聘任年限规定条件的，金融公司应根据本方法规定，重新推行会计师事务所招标程序。第六章管理与监督第三十一条经推行本方法规定程序，金融公司拟聘任中标会计师事务所或根据第二十六条规定拟延长聘任年限的，应在决定聘任（或延长聘任）后15个工作日内，将选聘会计师事务所成果报同级财政部门备案。第三十二条除金融公司持续聘任同一会计师事务达成规定年限的状况外，在中标使用期满前，金融公司辞退会计师事务所或会计师事务所辞聘的，金融公司应将有关状况报同级财政部门备案。备案内容涉及金融公司辞退会计师事务所或会计师事务所辞聘的重要因素，金融公司对该会计师事务所执业质量和职业道德等状况的基本评价，会计师事务所的陈说意见，以及