南水北调工程供水成本核算方法研究

南水北调工程供水成本核算方法研究

南水工程是我国重要的节水工程措施。水资源监测是水资源管理最有效的经济手段之一。合理利用水资源可以建立一个机制来调节水量，有效减少水资源浪费，限制必要数量的增加，促进水资源的合理配置，实现水资源的可持续利用。水价制定的核心是工程供水成本的核算问题。因此,需要根据《水利工程供水价格管理办法》的要求,制定合理的工程投资分摊方法。建立科学的工程供水成本核算体系,以实现对南水北调工程各省(市)分水口门供水成本的正确核算,从而形成合理的南水北调工程供水价格机制。1基于北海工程成本模型的设计1.1投资估算的法定化南水北调工程规模大、工程类型多,且工程建设时间较长,实际运用与原设计功能差距较大。其资产投资分摊的目的在于为南水北调供水工程的成本核算和水价计算奠定基础。因此,对南水北调工程资产投资费用的分摊一定要客观公正、实事求是、科学合理。南水北调东线工程按项目内容划分为调蓄工程、河道工程和泵站工程等几类;中线工程按项目内容划分为丹江口水库工程、总干渠工程和沿线建筑物等几类。根据《水利工程供水成本费用核算管理规定》(1995年1月1日起施行),制定出南水北调工程各类资产分摊的方法和分摊系数,并将供水成本在工业用水、农业用水之间进行分摊。1.2以成本为依据的经济效益表南水北调工程成本的计算模型可以分为会计方法和技术经济方法两大类。会计方法是按照会计准则,对可能发生的费用加以汇集、分配,模型中可以设置成本费用账户,如生产成本、制造费用、待摊费用、预提费用等,据以计算产品成本;技术经济学方法是以南水北调工程建设项目各阶段的工程投资为基础,以财务成本、费用归集为依据进行调整,计算出供水的制造成本和期间费用,两者之和即为供水的总成本费用。目前,南水北调东线和中线工程尚处于建设期,西线工程还未开工,开设并登记费用明细账,编制总成本费用表就具有相当的难度;采用会计方法建模存在资金、时间、价值和资产形成率的问题。因此,该模型研究采用技术经济学方法计算。1.3边际成本的计算现有水利工程投资成本的核算形式可以分为资产总量和资产增量两大类。资产总量即将整个南水北调工程东线和中线各自作为一个整体来进行成本核算,采用资产总量来进行成本核算是考虑到南水北调工程存量资产与新增资产并存的特征而进行的。资产增量就是工程成本只考虑为南水北调东线和中线供水工程新建、改造更新的那部分资产,而不考虑原有的存量资产。与增量资产相对应的是新增水量,即不考虑南水北调东线工程河道原有过水流量和中线工程丹江口水库加高之前原有的存量水量。资产总量计算的是南水北调工程的社会平均成本,资产增量计算的是南水北调工程的平均增加成本。从经济学的角度来看,平均增加成本是长期边际成本的近似值。边际成本是指增加单位水量所引起的总供水成本的增加量。边际成本分为短期边际成本和长期边际成本。短期边际成本是供水部门在短期行为内增加一单位供水所增加的总成本,短期边际成本假定现存资金的机会成本为零,同时假定供水工程存在额外容量,用户需水量增大,不需兴建新的供水工程。长期边际成本是指所有的投入物都发生变化的状态下多增加一单位供水时所增加的总成本,是假定现有供水能力不能满足用水需求量,要求投资兴建新的供水工程,同时考虑资金的机会成本。长期边际成本关注增加供水量后增加的成本,相对于其他的成本核算方法,其提供了一个更为确切的未来资本需求的估计。若用长期边际成本或平均增加成本制定水价,供水单位可以获得足够的收入去扩大供水工程的再生产,实现可持续发展,同时由于考虑了资金、劳动力和其他投入的机会成本,这种成本核算方式可以实现水资源的优化配置。利用边际成本定价从经济学的角度来看是最为有效的定价方式。采用增量方法进行南水北调工程成本核算,所涉及的只是新资产,这样处理也有利于避免新老资产重叠所带来的矛盾,以及减少资产核算(评估)、资产分摊和成本核算的工作量。根据上述分析,该模型研究采用增量资产法进行南水北调工程成本核算,以充分体现效率原则。1.4固定资产实际使用年限《水利工程供水价格管理办法》规定,经营期是指供水工程的经济寿命周期,按照国家财政主管部门规定的分类折旧年限加权平均确定。基于上述认识,可以采用按照资产权重来确定整个南水北调工程的折旧年限,以下列公式计算折旧年限:式中,ki表示第i类工程的固定资产总值;ni表示按照《水利水电部财政部关于颁发水利工程管理单位水利工程供水部分固定资产折旧率和大修理费率表的通知》中固定资产分类第i类资产的折旧年限。因此,该研究东线工程根据项目建议书,折旧年限泵站为38.5年,河道为50年,供电、通信设施和水情水质监测系统为20年;中线工程取ni=50年来计算。1.5非水资源性经费在农业用水价格和水电行业价格中的地位《水利工程供水价格管理办法》规定,水利工程供水实行分类定价。水利工程供水价格按供水对象分为农业用水价格和非农业用水价格。农业用水是指由水利工程直接供应的粮食作物、经济作物用水和水产养殖用水;非农业用水是指由水利工程直接供应的工业、自来水厂、水力发电和其他用水。农业用水价格按补偿供水生产成本、费用的原则核定,不计利润和税金。非农业用水价格在补偿供水生产成本、费用和依法计税的基础上,按供水净资产计提利润,利润率按国内商业银行长期贷款利率加2~3个百分点确定。在该研究中,商业银行贷款利率采用可行性研究报告中采用的年贷款利率6.12%,因此,对于非农业用水取i=8.12%,农业用水取i=6.12%。2计算与开发的成本模型2.1计算供水量的计算设南水北调工程全线共有N个分水口门,编号按水流方向为i=1,2,3,…,N;第1个分水口门至水源段的投资和年运行成本费用由全线分摊,第2个分水口门至第1个分水口门的投资由第2个分水口门至终点分摊,第3个分水口门至第2个分水口门的投资由第3个分水口门至终点分摊,依此类推。(1)第1个分水口门的供水成本核算计算公式:式中,Ki为第i-1至第i个分水口门之间的工程投资(包含建设期投资贷款利息);Ii为第I-1至第i个分水口门之间的年工程投资贷款利息(假设南水北调工程银行贷款利息按等息偿还贷款);Ili为第i-1至第i个分水口门之间的年流动资金贷款利息;Ui为第i-1至第i个分水口门之间的年运行成本费用;Wi为第i个分水口门的取水量;(A/P,i,n)为投资回收系数,表示将每一段的供水工程投资在工程经济寿命n年中,以利率i分年等额回收:(2)第2个分水口门的供水成本核算计算公式:(3)第3个分水口门的供水成本核算计算公式:(4)第j个分水口门的供水成本核算计算公式:(5)第N个分水口门的供水成本核算计算公式:2.2计算段的算例南水北调东线和中线一期工程都存在多年平均输水损失,这部分损失水量是因工程增加调水(增供水量)而产生的;同时,输水损失也是该项目通过工程措施,并消耗成本输送的,因此输水损失应由各受水方分摊。(1)东线工程Wi。东线工程Wi采用折算水量的方法计算,各区段的净增供水量与该区段的输水损失之和即为该区段的折算水量,即Wn=Wn净数量+Wn分摊损失=Wn净数量(1+αn)。式中,Wn为第n段的折算水量;αn为第n段水量损失系数。输水损失采用净增供水量的比例分摊,分摊公式如下:式中,Wn分摊损失为第n段分摊的损失;Wi损失为第i段实际发生的输水损失;Wn净水量为第n段的净增供水量;n为调水方向分摊区段的编号;m为区段划分总数。(2)中线工程Wi。中线工程Wi按照多年平均设计毛供水量取值,各区段分摊本段工程投资成本时,该段设计毛供水量按照1/2计算。3计算模型中重要的费用分摊和水水流量(1)该模型计算过程中,可能会出现部分Ui=0或接近为0,这是由于该两个取水口门之间没有建筑物,年运行维修费用接近为0;同时,可能出现部分Ui非常大,这是由于该两个取水口门恰好分别位于建筑物的上下游,