财务基础知识培训课件

财务基础知识培训重庆缘梦圆实业有限公司培训主要内容一、会计的基本知识二、会计核算三、会计凭证四、会计帐薄五、结帐六、财产清查七、会计档案一、会计的基本知识1、会计概念2、会计的基本职能3、会计对象4、会计核算的基本前提5、会计要素与会计等式1、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：（1）会计主要的计量单位：货币（2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）（3）会计主体：一个单位（4）工作性质：一种经济管理工作（5）会计对象：经济活动

2、会计的基本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。2、会计职能的分类（1）基本职能：

A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。（2）其他职能：预测、决策。。3、会计对象1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动4、会计核算的基本前提

（会计假设）1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。2、包括的内容：（1）会计主体：A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。B、确认会计主体的意义：

a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。4、会计核算的基本前提

（会计假设）

b、将本单位和外单位的经济活动区分开C、会计主体与法律主体的关系：

a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司

b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体（2）持续经营：A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。4、会计核算的基本前提

（会计假设）B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。

（3）会计分期：A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度（4）货币计量A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。4、会计核算的基本前提

（会计假设）5、会计要素与会计等式1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2、分类：资产反映企业的财务状况

负债表现资金相对静止的状态

所有者权益

收入

费用反映企业的经营成果

利润表现资金显著变动的状态5、会计要素与会计等式（1）资产①概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。②特点：A、资产是企业过去发生的经济事项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权

C、资产能给企业带来未经济利益

③分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)

流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周期限以上

长期投资:持有时间准备超过一年固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:没有实物形态其他资产:目前还未归类5、会计要素与会计等式(2)负债:①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。②特点：A、负债是企业过去发生的经济事项形成的

B、企业要在未来某个时日清偿负债

C、清偿负债会导致经济利益流出企业③分类：按流动性（偿还时间的长短）流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务5、会计要素与会计等式（3）所有者权益①概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。②特点：和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时，优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配③分类：实收资本（股本）：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本（股本）溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金未分配利润：留待以后分配的利润5、会计要素与会计等式(4)收入（狭义）①概念:是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。②特点：从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为：

资产〔＋〕

负债〔－〕

资产〔＋〕负债〔－〕

收入将引起所有者权益〔＋〕③分类：重要性程度主营业务收入

其他收务收入5、会计要素与会计等式（5）费用①概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。②特点：从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：

资产〔－〕

负债〔＋〕资产〔－〕负债〔＋〕

费用将引起所有者权益〔－〕③分类：与收入的关系营业成本主营业务成本其他业务成本期间费用管理费用:管理部门的开支营业费用:销售产生的费用

财务费用:融通资金的费用费用与成本关系:成本是费用的对象化.

5、会计要素与会计等式(6)利润①概念:是指企业在一定期间的经营业成果。②分类:

主营业务利润营业利润利润总额净利润5、会计要素与会计等式6、会计等式1、资产=负债+所有者权益（数量关系相等）

=债权人权益+所有者权益

=权益（1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减（）涉及到等式两边时，同增（）或同减2、收入—费用=利润（1）作用：是企业编制利润表的基础（2）意义：利润>0(盈利)

利润<0(亏本)

利润=0(不亏不赚)二、会计核算1、会计核算的一般要求2、会计科目设置原则3、会计账户4、会计科目与会计帐户的关系5、记帐方法1、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记4、各单位应妥善保管会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。1、会计核算的一般要求（1）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。（2）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。（3）实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。2、会计科目设置原则1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体2、分类：（1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系

总分类账户（一级账户）（简称总账）

明细分类账户（二级账户）（简称明细账）（三级账户）（2）按归属的会计要素资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户

费用类账户３、会计账户

3、基本结构：

账户名称

左方

右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额３、会计账户

5、账户的具体内容：银行存款明细账会计科目：X公厂2008年凭证号数摘要借方贷方方向余额月日11上年结转借15000121收人力拨款10000借250001202付工资及加班费18000借7000131本月合计1000018000借7000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要（5）增减金额（6）余额３、会计账户

4、会计科目与会计账户的关系1、联系：（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同（2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据（3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。5、记账方法1、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。2、分类：（1）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。（2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。（3）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡

5、记账方法借贷记账法1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法2、理论依据：资产=负债+所有者权益3、账户结构：左方账户名称右方借方账户名称贷方

借方贷方资产(费用、成本)

期初余额发生额期末余额期初余额发生额期末余额期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额

借方资产(费用、成本)

贷方借方（负债、所有者权益、收入）贷方期初余额+期末余额-期初余额+期末余额-期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额4、账户结构的理论依据:资产=负债+所有者权益

=负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同5、记账方法5、如何在经济业务中判断账户结构：例1：从银行提取现金6000元备用。（1）分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款（2）判断会计账户的类型和增减：资产+

资产-（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方（4）记录账户的增减变化及金借:现金6000贷:银行存款6000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等5、记账方法6、会计分录：（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。（2）组成：会计账户记账符号发生金额

(3)分类:简单会计分录:一借一贷

复合会计分录:一借多贷

一贷多借

多借多贷(4)书写格式:借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右5、记账方法5、记账方法1、总账与明细账的关系：（1）总账对明细账具有统驭控制作用。（2）明细账对总账具有补充说明作用。（3）总账与其明细账在总金额上应该相等。（4）总账与其明细账所起的作用不同。2、总账与明细账的平行登记：（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。（2）怎样做到平行登记：①依据相同②方向相同③期间相同④金额相等3、平行登记举例：乙公司2004年3月1日“应付账款”总账与明细账期初余额如下：会计科目方向金额总账应付账款贷8000明细账

A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务（1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

贷：应付账款——A公司14000（2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。借：生产成本——A产品15000

贷：原材料——甲材料9000——乙材料60005、记账方法(3)10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

贷：应付账款——B公司11000（4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。借：应付账款——A公司10000——B公司12000

贷：银行存款220005、记账方法总分类账户会计科目：应付账款2004年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷800031购入材料原材料14000贷22000103购入材料原材料11000贷33000204偿还货款银行存款22000贷11000331本月合计2200025000贷11000应付账款明细分类账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷90002004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷3000103购入材料11000贷14000204偿还货款12000贷2000331本月合计1200011000贷2000会计科目：B公司总账与明细账发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应付账款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000三、会计凭证一、会计凭证的概念、分类、意义二、原始凭证的分类、内容、填制要求、审核三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核四、会计凭证的传递与保管会计凭证的概念、分类、意义一、会计凭证1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用来明确经济责任，同时也是登记会计账簿的依据。2、意义：（1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部管理（3）监督经济活动，控制经济运行3、分类：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人员：业务经办人员原填制时间：经济业务发生或完成时始填制方法：经济业务发生的原始状况凭证（2）用途：明确经济责任

记（1）填制程序：填制人员：会计人员账填制时间：原始凭证审核后

凭填制方法：根据原始凭证填制，把原始凭证经济业务分类并确定会计分录

（2）用途：登记会计账簿会计凭证的概念、分类、意义综上所述原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。会计凭证的概念、分类、意义原始凭证的分类、内容、填制要求、审核

1、分类：1、分类：（1）来源：外来原始凭证自制原始凭证（2）填制手续及内容：一次凭证累计凭证汇总的原始凭证（3）格式：通用凭证

专用凭证

2、基本内容：（1）原始凭证的名称和编号（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证单位名称（4）经济业务内容（数量、单价、金额）（5）填制单位签章（6）有关人员签章（7）凭证附件原始凭证的分类、内容、填制要求、审核

3、填制要求：（1）记录要真实（2）内容要完整（3）手续完备（4）书写清楚、规范（5）编号要连续（6）不得随意涂改、刮擦、挖补（7）填制要及时原始凭证的分类、内容、填制要求、审核

4、审核内容：⑴审核原始凭证的真实性：从内容和形式⑵审核原始凭证的合法性⑶审核原始凭证的合理性⑷审核原始凭证的完整性⑸审核原始凭证的正确性⑹审核原始凭证的及时性5、审核后的处理：⑴对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证⑵对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。⑶对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。原始凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核

1、分类及填制：（1）按内容：收款凭证：用于记录现金（+）和银行存款（+）收款业务的记账凭证。付款凭证：用于记录现金（-）和银行存款（-）付款业务的记账凭证。转账凭证：用于记录不涉及到现金和银行存款业务的记账凭证（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证）例：（1）2004年4月7日，收回1月份销售甲产品的货款50000元，存入银行。收款凭证收字第1号借方科目：银行存款2004年4月7日附件1张摘要贷方科目记账金额总账科目明细科目收回货款主营业务收入甲产品是50000合计￥50000会计主管：记账：出纳：审核：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核

（2）2004年4月2日，将现金15000元存入银行付款凭证付字第1号贷方科目：现金2004年4月2日附件1张摘要借方科目记账金额总账科目明细科目存入现金银行存款15000合计￥15000会计主管：记账：出纳：审核：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（3）2004年4月23日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。摘要会计科目记账借方金额贷方金额一级科目二级科目销售产品应收帐款90000销售产品主营业务收入76923销售产品应交税费-增-销13077合计￥90000￥90000转账凭证转字2号

2004年4月23日附件2张记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（2）按填列方式分：单式凭证：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记账凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记账凭证2、基本内容：⑴记账凭证的名称⑵填制记账凭的日期⑶记账凭证的编号⑷经济业务的内容摘要⑸经济业务所涉及到的会计科目及记账方向⑹经济业务的金额⑺记账标记⑻所附原始凭证的张数⑼会计主管、记账、审核等人的签章。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核3、填制要求⑴各项内容要完整⑵编号要连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编号法（例：1/3，2/3，3/3）⑶书写清楚、规范⑷可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据汇总的原始凭证填制⑸除结账和错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。⑹填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。⑺经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核4、审核内容⑴内容是否真实⑵项目是否齐全⑶科目是否正确⑷金额是否正确⑸书写是否正确（注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核会计凭证的传递与保管1、凭证的传递（1）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。（2）传递要求：合理有效，节约时间，减少传递量。2、凭证的保管⑴定期装订成册，防止散失。⑵加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。⑶加贴封条，防止抽换。⑷原始凭证较多时，可单独装订。⑸每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。⑹严格遵守保管期限。四、会计账簿一、会计账簿的概念、意义、分类二、会计账簿内容三、会计账簿的启用和记账规则四、会计账簿的格式和登记方法五、对账、错账更正、结账六、账簿的更换和保管一、会计账簿的概念、意义、分类

1、概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息3、会计账簿的分类（1）、按用途序时账（日记账）普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账转账日记账分类账总账明细账备查账（辅助账）一、会计账簿的概念、意义、分类3、会计账簿的分类（2）按账页格式

两栏式三栏式多栏式数量金额式（3）外形：订本账活页账卡片账一、会计账簿的概念、意义、分类二、会计账簿内容

1、内容：封面:账簿名称

扉页：账簿启用表目录表

账页：账户名称登记账户的日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次

2、会计账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用表单位名称（加盖公章）负责人职务姓名账簿名称账簿第册单位负责人账簿号码第号启用日期年月日单位主管财会工作负责人账簿页数本账簿共计页会计机构负责人会计主管人员经管账本人员一览表记账人员接管移交监交人员备注职务姓名盖章年月日年月日职务姓名三、账簿的内容、启用、记账规则

3、记账规则⑴登记会计账簿要及时、清楚、完整⑵登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账⑶书写文字和数字要占整个格距的二分之一。⑷要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔⑸下列特殊情况，可以用红笔登记①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。三、账簿的内容、启用、记账规则

⑹各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白⑺凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平”字⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。三、账簿的内容、启用、记账规则

四、会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法（1）现金日记账：格式：三栏式多栏式登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结登记依据：现金付款凭证现付

现金收款凭证现收部分银行存款付款凭证

银付（2）