注册会计师-税法-基础练习题-第八章资源税法和环境保护税法-第一节资源税法

注册会计师-税法-基础练习题-第八章资源税法和环境保护税法-第一节资源税法[单选题]1.下列不征收资源税的行为是（ ）。A.销售天然气B.销售原煤C.进口盐D.销售原油参考答案（江南博哥）：C参考解析：进口矿产品不征资源税。[单选题]5.某油田2020年12月生产销售原油5万吨、售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知原油和天然气的资源税税率均为6％。该油田2020年12月应缴纳的资源税为（ ）万元。（以上售价均为不含增值税售价）A.75B.49C.115D.120正确答案：D参考解析：人造石油不属于资源税的征税范围：该油田12月应纳资源税=（1500+500）×6％=120（万元）。[单选题]6.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（ ）。A.20％B.30％C.40％D.50％正确答案：B参考解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。[单选题]7.下列选项中属于水资源税免税项目的是（ ）。A.超过规定限额的农业生产取用水B.军队通过接入城镇公共供水管网方式取用水C.火力发电循环式冷却取用水D.取用污水处理再生水正确答案：D参考解析：选项A，规定限额内的农业生产取用水免征水资源税；选项B，除接入城镇公共供水管网以外、军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项C，火力发电循环式冷却取用水是要缴纳水资源税的。[单选题]8.根据资源税的固定，以下减征40%资源税的是()A.从低丰度油气田开采的原油、天然气B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气C.稠油、高凝油D.充填开采置换出来的煤炭正确答案：C参考解析：选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。选项B：高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。选项C：稠油、高凝油减征40%资源税。选项D：自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税。[单选题]9.根据资源税法规定，以下矿产资源中，仅以原矿为征税对象的是()。A.砂石B.钼C.中重稀土D.铀正确答案：D参考解析：选项A以原矿或选矿为征税对象；选项BC以选矿为征税对象；选项D以原矿为征税对象。[单选题]10.按照资源税法的相关规定，纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关在无法找到纳税人最近时期同类产品的平均销售价格和其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格时，首选的确定销售额方法是()。A.按应税产品组成计税价格确定，组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1-资源税税率）B.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定C.按纳税人以前时期销售额资料推算确定D.由纳税人自行估定正确答案：B参考解析：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（3）按后续加工非应税产品销售价格，诚去后续加王环节的成本利润后确定。（4）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1-资源税税率）上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。（5）按其他合理方法确定。[单选题]11.关于资源税税率，下列说法正确的是()A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率B.原油和天然气税目不同，适用税率也不同C.开采不同应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同应税产品的销售额或销售数量，从高适用税率D.实行幅度税率的，具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决定正确答案：C参考解析：选项A：有色金属选矿有的适用幅度比例税率，有的适用固定比例税率。选项B：原油和天然气属于能源矿产税目下的二级子税目，适用税率均为6%。选项D：实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。[单选题]12.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售自采原油取得不含税销售额5000万元，开采过程中用于加热耗用原油2吨。由于资金紧张，当月用40吨原油抵偿了某发电厂电费。原油不含税销售价格为0.38万元/吨，原油资源税税率为6%。该企业5月应缴纳资源税()万元。A.300B.300.96C.300.91D.300.05正确答案：C参考解析：开采原油过程中用于加热耗用的原油2吨，免征资源税；自采的用于抵债的40吨原油需要计征资源税，按照0.38万元/吨计算销售额。该企业当月应缴纳的资源税=（5000＋40×0.38）×6%=300.91（万元），选项C正确。[单选题]13.2022年4月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨，不含税销售收入264000万元；将一部分原煤移送加工生产洗选煤48万吨，销售洗选煤30万吨，不含税销售收入30000万元。当地规定原煤资源税税率为5%、洗选煤资源税税率为4%。2022年4月该煤矿应纳资源税()万元A.14400B.18500C.20000D.21500正确答案：A参考解析：该煤矿应纳资源税=264000×5%＋30000×4%=14400（万元）[单选题]14.水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水的计税依据是()A.实际发电量B.实际取用水量C.以实际发电量换算的实际取用水量D.各省根据实际情况确定正确答案：A参考解析：水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水的计税依据是实际发电量。[单选题]15.甲生产企业2022年4月15日购入铜原矿并取得增值税专用发票，发票注明的不含税购进金额为310万元，当月甲生产企业将外购铜原矿和自采铜原矿混合洗选加工为铜选矿进行销售，取得不含税销售额1000万元。己知当地铜原矿税率为7%，铜选矿税率为5%。则甲生产企业应纳资源税()万元。A.28.3B.34.5C.39.62D.50正确答案：A参考解析：准予扣减的外购应税产品的购进金额=310×（7%÷5%）=434（万元），应缴纳的资源税=（1000-434）×5%=28.3（万元）。[单选题]16.甲生产企业2022年5月10日购入锌原矿并取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为300万元，当月甲生产企业将外购锌原矿与自采的锌原矿混合进行销售，取得不含税销售额800万元。已知当地锌原矿税率为6%，则甲生产企业应纳资源税()万元。A.18B.30C.48D.66正确答案：B参考解析：以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量。甲生产企业应纳资源税=（800-300）*6%=30（万元）[单选题]17.某煤矿生产企业2022年6月份开采原煤600吨，当月向某供热公司销售原煤300吨，收取不含税的销售额为100万元；销售外购已税原煤生产的洗选煤500吨，取得不含税的销售额为160万元。已如原煤适用的资源税税率为6%，洗选煤适用的资源税税率为5%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为()万元。A.6B.8C.12D.14正确答案：A参考解析：销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=100*6%=6（万元）[单选题]18.根据资源税的相关规定，从量计征资源税的计税依据为()。A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量正确答案：D参考解析：根据资源税的相关规定，从量计征资源税的计税依据为销售数量。[单选题]19.不列各项中，属于资源税计税依据的是()A.纳税人开采销售原油时的销售数量B.纳税人开采销售天然气时向对方收取的增值税C.纳税人开采销售铁矿石时收取的符合条件的运杂费用D.纳税人开采销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额正确答案：D参考解析：选项A；原油以销售额为资源税的计税依据。选项B：天然气的计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。选项C：纳税人销售铁矿石时收取的符合条件的运杂费用可以扣减。[单选题]20.在试点地区，无需缴纳水资源税的有()A.直接从湖泊取用水资源B.某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源C.家庭生活少量取用水D.农户从其他村镇的水塘取用水正确答案：C参考解析：下列情形，不缴纳水资源税：1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。[单选题]21.某油田2022年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输原油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税650元。当地规定原油的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税()A.2857140B.1832100C.1831500D.1830000正确答案：C参考解析：油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税＝（6100＋5）×5000×6%＝1831500（元）[单选题]22.下列关于资源税征收管理的表述中，不正确的是()。A.自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日B.纳税人应当在矿产品的销售地缴纳资源税C.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理D.试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定正确答案：B参考解析：纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。[单选题]23.以下符合水资源税征收管理规定的是()。A.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的次日B.水资源税统一按季征收C.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税D.跨省（区、市）调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税正确答案：C参考解析：选项A：水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。选项B：除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。选项D：跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。[单选题]24.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是()。A.个人开采锡矿石B.某乡集体企业开采铁矿石C.某国有企业开采煤矿D.某股份公司进口铜矿石正确答案：D参考解析：进口矿产品不征收资源税。[单选题]25.下列关于水资源税的说法正确的是()。A.为保障矿井等地下工程施工安全必须进行临时应急取用水应缴纳水资源税B.对特种行业从高征税C.对超过规定限额的农业生产取用水从高征税D.疏干排水按实际取用水量征税正确答案：B参考解析：选项A，为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水不缴纳水资源税；选项C，对超过规定限额的农业生产取用水从低征税；选项D，疏干排水按照排水量征税。[单选题]26.下列关于资源税的表述中，不正确的是()。A.资源税税目包括5大类B.原油包括人造石油C.天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤正确答案：B参考解析：原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。[单选题]27.根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是()。A.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税C.纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税D.纳税人将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，在原矿移送环节缴纳资源税正确答案：D参考解析：选项D：纳税人将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。[单选题]28.下列关于资源税的说法，不正确的是()。A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.高含硫天然气减征40%资源税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税正确答案：C参考解析：选项C：高含硫天然气减征30%资源税。[单选题]29.下列各项中，属于资源税纳税人的是()。A.进口原油的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业正确答案：B参考解析：选项ABD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C：收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。[单选题]30.下列各项中，征收资源税的是()。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.蜂窝煤D.提取地下卤水晒制的盐正确答案：D参考解析：选项ABC，不征收资源税。[单选题]31.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是()。A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税B.对深水油气田资源税减征50%C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%正确答案：C参考解析：选项A：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B：对深水油气田资源税减征30%；选项D：从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%。[单选题]32.某油田2022年2月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于加热。已知原油和天然气资源税税率均为6%。则该油田当月应纳资源税()万元。A.2000B.1838.75C.1839.11D.2206.93正确答案：D参考解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于加热的原油免征资源税。油田本月应纳资源税＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（万元）[单选题]33.以下关于水资源税税率的表述正确的是()。A.地表水税额要高于地下水B.超采区地下水税额要高于非超采区C.对超计划或超定额用水加征3-5倍D.对超过规定限额的农业生产取用水免税正确答案：B参考解析：为发挥水资原税调控作用，按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水，超采区地下水税额要高于非超采区，严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区。对超计划或超定额用水加征1-3倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。具体适用税额，授权省级人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护的要求确定。[单选题]34.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2022年6月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2022年6月应缴纳资源税()万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）A.311.25B.371.25C.309D.369正确答案：A参考解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2022年6月应缴纳资源税=5000×6%＋150/80×（80＋20）×6%=311.25（万元）。[单选题]35.某低丰度油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同），天然气每立方米2元。2022年24，该油田开采原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为6%，该油田当月应纳资源税()万元。A.9084.5B.8364.2C.8352D.6681.6正确答案：D参考解析：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；低丰度油气田资原税暂减征20%。该油田当月应纳资源税=[（20＋3）×6000×6%＋600×2×6%]×（1-20%）=8352×（1-20%）=6681.6（万元）。[单选题]36.根据资源税规定，原油、天然气资源税实行()。A.从量征收B.从价征收C.复合征收D.选择征收正确答案：B参考解析：根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。[单选题]37.某砂石厂2022年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元／立方米，则该厂当月应纳资源税()万元。A.1.5B.1.2C.0.6D.0.3正确答案：B参考解析：本题有两个考点：一是资源税的课税数量是销售量而不是开采量；二是从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税＝4000×3÷10000=1.2（万元）。[多选题]1.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税正确答案：BCD参考解析：选项A错误，对出口应税资源产品在出口环节不免征或退还已纳资源税。[多选题]2.在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有（ ）。A.农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的B.家庭生活和零星散养.圈养畜禽饮用等少量取用水的C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的D.为消除对公共安全的危害临时应急取水的正确答案：BCD参考解析：下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。[多选题]3.下列属于资源税应税产品的有（ ）。A.海盐B.食用盐C.原油D.矿泉水正确答案：ACD参考解析：食用盐不属于资源税的应税产品。[多选题]4.（2021年）下列项目中，属于资源税征税范围的有()。A.森林B.地热C.草地D.宝石原矿正确答案：BD参考解析：本题考核资源税征税范围。选项AD，不属于资源税征税范围。资源税征税范围包括5大类，分别为能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。选项B，属于能源矿产；选项D，属于非金属矿产。[多选题]5.下列关于资源税的表述中，正确的有()A.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款B.纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税C.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税D.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，不得扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量正确答案：ABC参考解析：选项D：纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。[多选题]6.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有()A.纳税人以自采应税产品用于非货币性资产交换，应缴纳资源税B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，按照原矿计征资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在移送环节按照原矿产品计征资源税正确答案：ABC参考解析：自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。[多选题]7.下列各项行为中，需要缴纳资源税的有()A.将开采的锰原矿用于连续加工锰选矿B.将开采的原煤用于连续加工蜂窝煤C.将开采的原油用于捐赠D.将开采的天然气用于换取机器设备正确答案：BCD参考解析：选项B、C、D：纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。选项A：纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。[多选题]8.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有()A.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%（2014年12月1日-2023年8月31日）C.纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行D.纳税人开采尾矿，免征资源税正确答案：ABC参考解析：选项D：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定减税或者免税。[多选题]9.下列关于水资源税的征管模式，正确的有()A.税务征管B.水利核量C.自主申报D.信息共享正确答案：ABCD参考解析：以上说法都正确。[多选题]10.下列关于资源税的说法，正确的有()A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税正确答案：AC参考解析：选项B，不包括人造石油；选项D，开采资源税应税产品销售的，应在开采地或生产地缴纳资源税。[多选题]11.下列纳税人开采的资源产品的减免税规定，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有()A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税B.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的免征或减征C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的正确答案：BD参考解析：选项AC属于法定免税、减税政策。[多选题]12.下列各项中，应征收资源税的有()A.与原油同时开采的天然气B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气C.从低丰度油田开采的原油D.进口的天然气正确答案：AC参考解析：选项B：2020年9月实施的资源税法规定，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气免征资源税。选项C：从低丰度油田开采的原油征收资源税，但有减征20%的优惠。选项D：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税。[多选题]13.下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有()。A.实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%B.三次采油资源税减征40%C.对页岩气资源税减征30%（2018年4月1日-2021年3月31日）D.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税正确答案：AB参考解析：选项A：对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%；选项B：三次采油资源税减征30%。[多选题]14.下列各项中，属于资源税纳税义务的人有()。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.开采天然原油的外商投资企业正确答案：BCD参考解析：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税纳税人，所以进口盐的外贸企业不是资源税纳税人。[多选题]15.下列关于水资源税的表述中，正确的有()。A.上海市已纳入水资源税改革试点，由征收水资源费改为征收水资源税B.水资源税实行从量计征C.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日D.纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税正确答案：BCD参考解析：选项A：自2016年7月1日起，在河北省实施水资源税改革试点；自2017.年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）纳入水资源税改革试点。[多选题]16.下列省区市中，自2017年12月1日起，纳入水资源税改革试点的有()。A.甘肃B.宁夏C.北京D.天津正确答案：BCD参考解析：自2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省区市纳入水资源税改革试点。[多选题]17.下列关于资源税的说法中，正确的有()。A.高含硫天然气减征30%资源税B.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿免征资源税C.稠油资源税减征40%D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税正确答案：ACD参考解析：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，由各省级人民政府决定减税或免税。[多选题]18.下列各项中，属于资源税纳税人的有()。A.生产人造石油的股份制企业B.生产海盐的国有企业C.生产煤炭的集体企业D.进口有色金属矿的私营企业正确答案：BC参考解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。[多选题]19.下列企业不属于资源税纳税义务人的有()。A.出口铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.进口天然气的外贸企业D.销售自产井矿盐的国有企业正确答案：ABC参考解析：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。选项AB：出口铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业，不属于在我国领域及管辖海域开采应税产品的单位，所以不属于资源税的纳税人；选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天然气的单位，不属于我国资源税纳税人。[多选题]20.下列选项中，属于资源税征税范围的有()。A.石墨B.粘土C.井矿盐D.宝石正确答案：ABCD参考解析：以上选项均属于资源税的征税范围。[多选题]21.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，只能采用从价定率方式计征资源税的有()。A.原油B.稀土C.海盐D.其他粘土正确答案：ABC参考解析：选项D：可以采用从量定额方式计征资源税，也可以采用从价定率方式计征。具体计征方式由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。[多选题]22.以下符合水资源税征收管理规定的有()。A.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日B.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收C.超过规定限额的农业生产取