会计信息质量检查工作方案

PAGE1-会计信息质量检查工作方案根据省、市财政部门《关于开展2020年会计信息质量检查工作的通知》要求，为做好我县会计信息质量检查工作，提出以下工作方案：一、检查单位按照要求，检查单位可以从区县政府投融资平台或金融机构中选取1-2家开展检查，也可根据区县实际选择1-2个重点行业开展检查。我县融资平台主要有：莒县城市建设投资集团有限公司、莒县经济开发投资发展有限公司、莒县财金投资发展有限公司、莒县土地发展集团有限公司等。县级管理的金融机构有：莒县农商银行，金谷银行，中海小额贷款公司、易发小额贷款公司、长城担保公司等。本次检查单位建议如下：方案一：从融资平台公司或金融机构选取1家。融资平台公司选取莒县财金投资发展有限公司，金融机构选取长城担保公司。方案二：从中海小额贷款公司、易发小额贷款公司选取一家或两家公司。二、检查内容检查重点关注内部控制、资产质量和债务风险等情况，揭示风险隐患，有效防范系统性和区域性风险。对政府投融资平台的检查内容参照财政部制定的地方投融资平台会计信息质量检查工作指引（详见附件1）。对金融机构的检查内容参照财政部制定的金融机构会计信息质量检查工作指引（详见附件2）。三、检查人员及费用本次检查专业性强，建议参照市局及周边区县做法，聘请中介机构，依托会计师事务所专业技术力量开展检查。同时，县财政局分管局长带队，监督检查服务科、企业科参与，配合开展工作。中介机构可以从本地选取，也可以从聘请绩效评价的中介机构中选取，费用按照中介机构的收费标准参照绩效评价支付方式支付。四、检查方式和时间安排检查按照规定程序，采取进点检查方式。自9月中旬开始进点工作至10月上旬结束，10月中旬撰写汇报材料。五、其他事项检查结束后一天内，将检查信息在“互联网+监管”信息管理平台录入公示，检查结果按照规定在网站上进行公布。附件：1、地方投融资平台会计信息质量检查工作指引金融机构会计信息质量检查工作指引监督检查服务科2020年8月31日PAGEPAGE9附件1：地方投融资平台会计信息质量检查工作指引检查重点涉及的重要会计科目检查程序确认融资项目是否真实、合规存货、在建工程1.检查政府立项申请、审批文件，查看立项手续是否齐全，确认是否虚构项目发债融资，是否存在一个项目多次融资，是否自行修改项目投资额，虚增项目融资；

2.现场盘点，查看项目是否真实，银行借款项目与实际项目是否一致，是否存在完工项目再次融资；

3.项目资金是否支付给经招标的供应商，是否存在违反财经纪律的问题。查看土地使用权是否真实、合法土地使用权1.检查土地证原件，必要时延伸国土资源管理部门，查看土地证是否真实；

2.检查土地出让金缴款单，必要时延伸财政、人民银行，查看土地出让金是否足额缴纳；

3.核查土地规划文件，查看土地证所列明土地用途和规划是否符合上级文件要求，是否自行改变了土地用途；

4.检查土地入账价值依据，确认是否虚构土地价值（将工业、农业用地按商业、住宅用途作价）。查看认项目资金是否被违规占用其他应收款、预付款、交易性金融资产检查大额资金支出是否用于合理的商业用途，检查是否“存贷”双高，查看银行存款、委托理财的真实性，银行存款等货币资金是否被抵押、质押或限定用途，确认货币资金是否被变相占用或转移。查看是否存在虚构收入以满足融资条件营业收入、应交税费检查收入是否开具发票，是否交税；检查财务报表收入与纳税申报表数据是否一致；检查项目竣工手续是否齐备。查看政府补助的真实性递延收益、政府补助收入检查银行单据和政府补助文件，必要时延伸有关政府部门，了解政策出台背景，查看有关文件、单据的真实性，判断政府补助业务的真实性和合法性。查看实收资本的真实性实收资本检查实收资本资金来源，查看是否存在“明股实债”，是否变相将债务资金作为资本金核算。查看是否构成地方政府隐性债务营业收入、实收资本、资本公积、专项应付款、政府补助收入、递延收益检查项目是否具备经营能力，能够通过自身运营产生经营现金流；检查投融资平台的资金流是否主要来源于政府拨款；检查银行贷款等各项债务融资是否纳入地方政府债务系统管理。附件2：金融机构会计信息质量检查工作指引序号检查重点涉及的重要会计科目检查程序适用机构银行保险证券信托1查看是否存在金融机构的大客户资金链断裂风险，金融机构是否足额计提了对大客户融资计提拨备，关注是否存在局部系统性金融风险隐患。发放贷款及垫款、债券投资、融资性担保了解金融机构对企业、集团集中度管理的方式方法并获取相关敞口的统计数据，包括：境内外银行贷款、发行债券、信托、资管、理财资金和民间融资，对外担保等，以及该等融资、担保的还款期限、成本状况等；

了解该客户及其相关集团在该金融机构及其下属机构的各类敞口；

了解大客户资产、股权的抵质押状况；

了解其他债权人可能采取的措施；

结合前述信息综合评价该大型集团客户的信用风险和拨备水平。√√√2查看是否存在地方政府隐形债务、对基建项目贷款足额计提了提拨备。发放贷款及垫款、债券投资、融资性担保了解金融机构对基建项目对应的地方政府偿债能力所作出的定期评估，例如，了解金融机构对财政还款的债务规划的理解程度、落实程度以及金融机构是否对政府债务的集中度和流动性加以管控；

利用已有的公开信息，追查基础设施建设类贷款平台和主体的负面信息、还本付息情况、违约情况等，将其与金融机构自身的评级、分类情况进行比对，查看五级分类是否恰当；

评价是否恰当分析了相关敞口信用风险情况、项目评级、分类的恰当性及拨备计提的审慎性。√√√3查看表内表外非标业务核算是否准确恰当，是否充分体现了金融机构的风险表内的非标投资、银行发行的表外理财了解金融机构对风险高、损失大、兑付急的产品的集中度风险管理政策，全面客观评估银行投资、理财的风险点；

对银行表内投资和表外理财进行穿透检查，摸清其底层资产的真实情况，了解银行实际承担的风险；

以是否引发系统性风险为标准，了解低风险事件是否采用了市场化和法制化手段化解；中高风险的，是否逐一形成了可落地的过渡方案，逐步降低风险总额。√√√4查看对“稳企业”普惠贷款政策落实是否到位发放贷款及垫款了解金融机构落实国家“稳企业”普惠贷款政策情况，是否落实到位；

关注银行在评估普惠小微贷款客户评级、五级分类等方面目前的方法和手段、准备金评估方法（例如，是否建立适当的模型用于评估信用减值损失）、逾期情况及风险缓释措施，评估拨备是否到位；

关注银行普惠贷款户的利率和收费情况，是否存在搭售其他产品、以贷揽存等违规行为。√5查看不良资产的核销和处置能力是否增强资产减值损失、贷款宏观经济因疫情波动影响增速下滑，检查金融机构计提拨备模型是否充分考虑了上述因素的影响，对贷款组合的风险以及各项管理层假设进行检查，评估相关假设是否满足当前的经济预期；

检查银行拨备是否充分考虑延迟支付、违约数据及损失等数据的影响；

获取银行不良资产的核销和处置清单、合同、会计分录等资料，检查合同条款及相关交易安排，评估不良资产的核销和处置是否达到了不良资产“终止确认”的要求，关注是否存在售后购回、担保等其他合同安排，导致不良资产不能出表。√6查看金融工具的公允价值评估是否恰当交易性金融资产、衍生金融工具估值层次调整：疫情或导致某些市场的活跃度大幅降低，使得该市场报价不再作为第一层次的公允价值。检查金融机构是否相应调整估值层次，并做出相应披露；

模型参数调整；疫情带来了不确定性，检查金融机构模型参数是否准确反映当前市况和参与者对经济的预期；

疫情带来的不确定使得估值结果的可变区间扩大，财务报告所用的点估计数可选范围更大，检查金融机构的点估计和估计区间是否合理。√√√7查看中小银行贷款是否集中于某些大客户，是否被实际控制人占用资金发放贷款及垫款、衍生金融工具关注中小银行的资产质量和集中度风险，是否对大企业、大客户过度依赖，风险评估和拨备是否适当；

关注中小银行的公司治理水平，特别是是否存在大股东或内部人控制的情况，关注其内部管理和风控水平。√8查看互联网联合贷款和助贷业务风险管理是否到位，相关贷款拨备核算是否合理发放贷款及垫款关注商业银行、互联网风控平台、借款人等当前的互联网贷款安排，了解风险管控方式和风险分担情况；

关注银行能否大体掌握金融风险，包括信用风险、流动性风险和市场风险的整体水平，管理层是否可获得及时、准确的数据和信息；

了解当发生不良贷款增加、逾期上升等情况时，银行是否协调各方作出良性反馈。√9查看会计报表合并范围是否完整，是否充分反映了金融机构的整体风险贷款、投资关注单一客户、单一集团在金融机构下属不同机构间以不同产品方式出现的情况，如债转股、永续债及优先股投资的风险、上市公司股权质押风险、互联网贷款、助贷业务等，评估对单一客户和单一集团的风险管理是否到位，拨备是否恰当；

了解母、子公司内控合规管理体系及相关制度、不同子公司各自的内控合规责任和关联交易管控，评估是否建立和运行了有效的“防火墙”制度；

了解商业银行业务与非商业银行业务的风险隔离，例如服务或产品的适用性风险，是否将恰当的服务提供给恰当的人群，从消费者适用性的角度评估服务的适当性；

关注不同子公司由于业务类型、市场及客群可能带来的风险偏好差异，并评估风险，是否存在“代偿”风险。√√√10查看债转股、永续债及优先股的管理和核算是否恰当，企业端是否存在虚假“降杠杆”行为债转股、永续债、优先股关注债转股、永续债、优先股是否严格遵循了《企业会计准则第37号——金融工具列报》及其应用指南，以及《永续债相关会计处理的规定》，必要时延伸客户，查看客户和金融机构两方对于某一笔金融工具的性质和核算是否一致，是否“名股实债”；

针对债转股的实务操作，关注从银行贷款转化为股权时，是否以公允价值入账，估值的方法、过程和结果是否恰当。√√√11查看利率下行情况下，保险公司是否通过调整保险责任准备金虚增利润，甚至掩盖流动性风险保险责任准备金关注精算评估方法的一致性，检查其与监管报备文档是否相符；检查精算数据与业务数据、财务数据的一致性，对保单数据的变动进行分析；

检查保险公司精算模型的准确性，是否充分考虑了外部宏观经济变化，估计和假设是否合理，抽查保单、产品，评估现金流的合理性。

对股权类投资的估值，私募股权基金、非上市股权关注估值方法和参数选取的合理性。√12查看保险公司投资资产核算是否恰当，拨备计提核算是否准确贷款及应收款项类投资的减值、未决赔款准备金了解保险资金运用情况，掌握保险资金的投资结构和后期风险管理情况，全面评估保险资金的投资风险：

贷款及应收款项类投资是否按照银保监会制定的《五级分类指引》评估得出的五级分类结果；对于债权投资计划等另类固定收益类产品，穿透关注实际融资主体的经营状况、现金流情况，查询市场的负面新闻及违约信息，特别是对于其中融资主体为高风险行业、小规模或民营企业，拨备计提是否恰当；

信用保证类保险业务，关注保险公司对于信用保证类业务的核保流程，以及对逾期贷款的管理及准备金计提依据；通过数据分析贷款逾期率，评估相应的逾期保险损失，对比类似信用类金融产品（如银行信用卡等），查看拨备水平是否恰当。√13查看投资不及预期的减值核算是否恰当长期股权投资和商誉减值关注各被投资企业的行业发展状况，查询被投资企业的市场负面新闻；

查看被投资企业的财务报表，关注其经营情况和财务状况，对比投资时点和上一报告日的预期是否发生重大变化；

与被投资企业的管理层、审计师进行访谈，了解公司的内控、财务结果；

检查存在减值迹象的长期投资的减值核算，查看对可回收金额评估时使用的方法及关键的模型、参数，评估其合理性。√14查看是否通过关联交易进行虚假投资、转移资产各投资类科目、其他应收款、关联交易披露查看保险公司按照银保监会《保险公司关联交易管理办法》每季度上报的关联交易统计信息；

查阅公司的会议纪要、重大合同，关注是否存在重大的关联交易，并关注交易的合理性；

关注其他应收款、其他应付款中的大额交易和余额，检查交易对手的股权结构是否与保险公司有关联，其管理层和治理层人员和保险公司有关联，查看合同理解并评估交易的商业实质是否合理；

对管理层未披露的关联交易进行延伸检查，了解未披露的深层次原因。√15查看使用第三层次输入值公允价值计量的金融资产核算是否合理交易性金融资产、其他权益工具投资了解企业采用第三层次输入值公允价值计量的金融资产的主要构成，相关制度规定和内部控制、信息系统设计和运行的有效性；

了解评估估值方法的合理性、估值模型和估值参数等关键假设的合理性，特别是解第三层次输入值的合理性和适当性。√16查看证券公司的融资类业务核算是否恰当融出资金及买入返售金融资产了解与评估预期信用损失相关的信息系统设计的合理性和运行的有效性，是否对抵押资产价值定期评估；

关注信用风险自初始确认后是否显著增加，初始确认后是否发生信用减值；

检查债务人的信用评级、财务数据、抵押资产价值；

检查计提减值准备的模型、方法、参数，复核计提金额准确性。√17查看证券公司的投行业务手续费收入确认是否恰当手续费及佣金收入了解金融机构与收入确认相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；

了解手续费收入的来源，评估是否向客户提供了真实的服务，是否符合收入确认的条件；通过检查协议及其他文件，评估收入是否满足确认的条件，是否确认在恰当的期间。√18查看信托资产估值和减值是否准确交易性金融资产、债权投资、发放贷款和垫款了解和评价金融机构对于信托投资的估值和减值相关的内部控制设计和运行的有效性；

获取信托项目明细清单，根