企业所得税自查手册-房产税、土增税、印花税、车船税

一、房产税〔一〕〔国发[1986]90号〕通知》〔财税〔2023〕152〕的通知》〔国税发[2023]173〕30%由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人对原有房屋进展改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。自2023年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计按规定予以调整或重评估。核算，都应计入房产原值，计征房产税。零配件，更后不再计入房产原值。1、关于投资联营的房产，如何计征房产税解答：于安徽省假设干房产税业务问题的批复》〔国税函[1993]368〕2、企业成立时买了一块土地，实际只用了其中的三分之二建筑了房屋，企业该如何计算房产税？0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。3、自建的厂房，从何时开头缴纳房产税？解答：〔[86]财税地字办理验收手续前已使用或出租，出借的建房屋，应按规定征收房产税。4、自用的地下建筑是否应缴纳房产税？如何计缴？〔财税[2023]181号〕第一条的规定，凡在房产税缴纳范围内的具筑，按以下方式计税：工业用途房产，以房屋原价的50-60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-〔10%-30%]×1.2％商业和其他用途房产，以房屋原价的70-80％作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-〔10%-30%〕]×1.2％房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场关规定计算征收房产税。出租的地下建筑，依据出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。5、房屋大修停用期间能否免纳房产税？〔国税函[2023]839号〕第一、二条的规定，纳税人因房屋大税务局确定。6、未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？产证，假设属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。7、烟囱、水塔、围墙是否应缴纳房产税？解释与规定〔[87]财税地字第003号消遣、居住或贮存物资的场所。罐等，不属于房产，不用缴纳房产税。8、无偿使用其他企业的房产，其房产税如何计缴？〔财税[2023]128代缴纳房产税。因此，有无偿使用房产的一方依照房产余值代缴纳房产税。9、单位的地下停车场需要交房产税吗？〔财税[2023]181号〕第一条的规定，凡在房产税缴纳范围内的具地下局部与地上房屋视为一个整体依据地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。10、建筑安装企业在工地搭建的临时性房屋，是否应交房产税？〔[86]财税地字8号〕其次十一条的规定，但凡在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料税。11、土地使用权价值是否要并入房产原值缴纳房产税？〔城市房地产税从价计征的，其计税依据为房产原值乘70%。其中“房产原值”是指纳税人依据会计制度的规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，依据实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发本钱；企业因利用土地建筑自用某工程时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程本钱。依据以上规定，在计算房产税时，应将当时交纳的土地使用费一并计算在厂房价值内计算缴纳。产。〔财税[2023]第152号〕第一条规定：关于房产原值如何确定的问题，对依照房产人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重评估。产时，外购土地价值应并入房产原值作为计算房产税的依据。12、企业为职工无偿供给的宿舍楼，是否免征房产税？〔财税[2023]125号〕房产税。二、车船使用税〔一〕〔令[2023]46号〕〔国税发[2023]48号〕《车船税税目税额表》中的拖船，是指特地用于拖(推)动运输船舶的专1条例及实施细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标口凭证的，由主管地方税务机关依据车船自身状况并参照同类车船核定。0.5〔0.5〕0.50.50.5〔0.5〕的不予计算，0.5111条例和实施细则所称的自重，是指机动车的整备质量。对于依据条例实施细则的规定，无法准确获得自重数值或自重数值明显重。1、车辆到达报废年限，已缴纳的车船税是否可以办理退税？方税务机关申请退还相应的税款。2、个人汽车被盗后，是否还需要缴纳车船税？解答：税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关治理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。3、2023解答：依据《国家税务总局关于车船税征管假设干问题的通知》〔国税发[2023]48〕规定，在12023三、印花税〔一〕〔国税地字[1988]25号〕《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定〔国税地字[1988]30号〕〔财税字[1988]255号〕〔国务院令[1988]11号〕〔财税[2023]162号〕〔国税发[1990]173号〕《国家税务总局关于印花税违章惩罚有关问题的通知〔国税发[2023]15号〕购销合同的计税依据为合同记载的购销金额加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额，具体规定：依照“加工承揽合同”计税贴花。建设安装工程承包合同的计税依据为承包金额建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用财产租赁合同的计税依据为租赁金额：经计算，税额缺乏1元的，按1元贴花。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额〔即运费收入运货物的金额、装卸费和保险费等。仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。借款合同的计税依据是借款金额。按以下规定执行：关于以填开借据方式取得银行借款的借据贴花问题。目前，各地银行用的，应依据借据所载借款金额计税，在借据上贴花。关于对流淌资金周转性借款合同的贴花问题。借贷双方签订的流淌资〔期〕签订，规定最高限额，借款人在规定的期限不另贴印花。关于对抵押贷款合同的贴花问题。借款方以财产作抵押，与贷款方签据，按“产权转移书据”计税贴花。关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁花。关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题。有些借划分清楚的，应按借款总金额计税贴花。关于对借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题。在有的信贷方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。关于对基建贷款中，先签订分合同，后签订总合同的贴花问题。有些金额后的余额计税贴花。〔收取额。技术合同的计税依据为合同所载的价款、酬劳或使用费。为鼓舞技术研酬劳金额贴花。产权转移书据的计税依据为所载金额。积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数。权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。〔二〕不得做任何扣除。额的，按税率高的计税贴花。按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应依据凭证所载数量及国应纳税额。民共和国国家外汇治理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，天〕租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同使用的，应依据规定贴花。按期兑现，都一律依据规定贴花。不再补贴印花。补充的、其他单位投入以及集资入账形成的流淌资金。税务局具体确定。对承受一级核算形式的，只就财会部门设置的账簿贴花；承受分级核算类账，亦应按规定贴花。记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余局部计税贴花。按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。1、多贴印花税如何处理？解答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》〔财税字[1988]第225号〕其次十四条规定：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。2、单位股权转让所签订的股权转让协议是否需要缴纳印花税？〔国税发[1991]155号〕第十条规定：“财产全部权”转移书据的征税范围是：经政府所立的书据。3、签订的销售合同没有履行，是否贴花？〔国税地[1988]25续。因此，不管合同是否兑现或能否按期兑现，都一律依据规定贴花。4、通过互联网联系业务，也常常通过互联网签订电子形式的合约是否缴纳印花税？〔财税[2023]162号第一条规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。5、托付个人进展运输业务，但是没有签订合同，到年底结算运费，是否需要缴纳印花税？〔国税发[1990]173号〕第一条规定：在货运业务中，但凡明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。缴纳印花税。6、核定征收购销合同印花税的企业发生的购销合同以外的印花税应税合同，需要交纳印花税吗？解答：依据《印花税暂行条例》的规定按实缴纳印花税。7、广告制作合同按什么税目贴花？解答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，加工承揽合同的征作按“加工承揽”合同税目贴花。8、对财政部门的拨款改贷款业务中所签订的合同是否贴花？〔国税发[1991]155号〕第六条的规定：财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，位签订的借款合同应按规定贴花。9、总包方已缴过建安承包合同印花税，分包方的分包合同为什么还要缴纳印花税？依据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》〔财税字[1988]第225号〕第三条规定：建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。因此，分包方的分包合同应依据规定缴纳印花税。10、向银行借了1500万元的贴息贷款，签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税？依据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》〔财税字[1988]第225号〕第十三条的规定，以下凭证免缴印花税：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；立的合同。因此贴息贷款合同不用缴纳印花税。11、某公司与其他劳务输出单位签订用工合同，请问该合同是否缴纳印花税？解答：依据《印花税暂行条例》其次条规定，以下凭证为应纳税凭证：〔1〕购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产〔2〕〔3〕4〕权利、许可证照〔5〕经财政部确定征税的其他凭证税目、税率表中并未列举该类合同，因此不用缴纳印花税。12、与国外的企业签订购置设备的合同，外国企业需要缴纳印花税吗？解答：〔财税字［1988］第255号〕其次条的规定，条例第一条所说单位和个人，是指国内各类企业、事业以不需要缴纳印花税。13、对纳税人未按规定注销或画销已粘贴的印花税票，会受到何种惩罚?解答：依据《国家税务总局关于印花税违章惩罚有关问题的通知〔国税发[2023]15号，已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，适用《税由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。14、总公司借款给子公司，与子公司签订的借款合同是否应缴纳印花税？解答：〔不包括银行同业拆借合同。因此，该借款合同不需缴纳印花税。15、对托付加工业务中，由受托方供给原材料的加工、定作合同如何贴花？解答：依据国家税务局《关于印花税假设干具体问题的规定〔[88]国税地字第025号〕第一条的规定，对托付加工业务中，由受托方供给原材料的加工、定作工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。16、有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？解答：依据国家税务局《关于印花税假设干具体问题的规定〔[88]国税地字第025号〕第四条的规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同〔天〕租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。17、多个当事人共同签订应税合同的，如何计算？解答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条的规定，同一凭证，额贴花。18、对既书立合同又开立单据的，怎样贴花？解答：依据国家税务局《关于印花税假设干具体问题的规定〔[88]国税地字第025号〕第五条的规定，对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理据，以单据作为合同使用的，也应依据规定贴花。19、跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？解答：依据国家税务局《关于印花税假设干具体问题的规定〔[88]国税地字第025号〕第十八条的规定，跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避开对同一资金重复计税贴花，上20、股权分置改革中的股权转让是否应缴纳印花税？解答：依据财政部、国家税务总局《关于股权分置试点改革有关税收政策问〔财税[2023]103号〕第一条的规定，股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免缴纳印花税。21、流淌资金周转性借款合同如何贴花？字第030号〕其次条的规定，借款双方签订的流淌资金周转性借款合同，一般按〔期后，只要在限额内随借随还，不再签订合同的，就不另贴花。22、企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证印花税是否缴纳？解答：依据《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问〔国税函[2023]9号〕的规定，对于企业集团内具有公正法律地位的主证，不征收印花税。23、在外国书立的合同是否缴印花税？解答：依据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》〔财税字[1988]第225号〕第十四条的规定，假设合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。24、合同副本什么时候贴花？依据国家税务局《关于印花税假设干具体问题的规定〔[88]国税地字第025号〕第十二条的规定，纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。25、土地租赁合同是否需要贴花？解答：印花“印”税额缺乏一元的按一元贴花。具体范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的举的方式，没有列举的凭证，不需要贴花。“财产租赁合同”税目中并没有列举土地租赁合同，因此，签订的土地租赁合同不属于印花税应税凭证，不需要贴花。26、融资租赁业务如何缴纳印花税？融资租赁合同是出租人依据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购置合同缴税还是按多个合同缴税？〔国税地字[1988]030号〕的规定，依据合同所载的租金总额按“合同”税目计税与融资租赁无关的购销业务，则应按两个合同计税贴花。四、土增税〔一〕计税依据政策依据〔财法字1995号〕〔1993138号〕增值额计算的一般规定位计算。地产所取得的收入减除规定扣除工程金额后的余额，为增值额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。地增值税税额。计算增值额的扣除工程扣除工程的一般规定〔一〕取得土地使用权所支付的金额；价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。〔二〕开发土地的本钱、费用；〔三〕建房及配套设施的本钱、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；开发土地和建房及配套设施〔以下简称房地产开发〕的本钱，是指纳税人房地产开发工程实际发生的本钱〔以下简称房地产开发本钱，包括土地征开发间接费用。有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。自营方式发生的建筑安装工程费。讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。开发间接费用，是指直接组织、治理开发工程发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。指与房地产开发工程有关的销售费用、治理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产工程计算分摊并供给金融机5％以内计算扣除。凡不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能供给金融机构证明的，10％以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。估价格须经当地税务机关确认。〔四〕与转让房地产有关的税金；与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护土地增值税时，允许扣除在房地产转让环节缴纳的印花税。〔五〕财政部规定的其他扣除工程。20％的扣除。分期分批开发、转让房地产的扣除金额确实定积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。依据房地产评估价格征收纳税人有以下情形之一的，依据房地产评估价格计算征收：〔一〕隐瞒、虚报房地产成交价格的地上建筑物及其附着物价款的行为。进展评估。税务机关依据评估价格确定转让房地产的收入。〔二〕供给扣除工程金额不实的额的行为。评估价格确定扣除工程金额。〔三〕转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正值理由的能供给凭据或无正值理由的行为。参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。类房地产进展综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。应纳税额的计算算公式是：应纳税额=∑〔每级距的土地增值额×适用税率〕算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：土地增值税税额＝增值额×30％〔二〕50％，100％的＝增值额×40％－扣除工程金额×5％〔三〕100％，200％土地增值税税额＝增值额×50％－扣除工程金额×15％〔四〕200％＝增值额×60％－扣除工程金额×35％5％、15％、35％为速算扣除系数。“增值额未超过扣除工程金额”的比例，均包括本比例数。1、装饰本钱可否加计扣除？增值税暂行条例实施细则》第五条条例其次条所称的收入，包括转让房地产的2、转让人防设施如何进展税务处理？解答：依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》其次条转让国有土地值税。〔试行稿〕》规定：“销售建筑物或构筑物，是指有偿转物，视同销售建筑物。”税。受让方不能办理车位产权手续，不需要缴纳车位契税。3、房地产企业以土地投资如何纳税？房地产企业原土地计税根底确定。4、房地产企业的融资性售后回租业务如何进展纳税处理？依据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为13〕规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的135、股东投入的土地在计算土地增值税时如何扣除？解答：依据《财政部、国家税务总局关于土地增值税假设干问题的通知》〔财[2023]21号对于以土地〔房地产〕作价入股进展投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事〔财税字[1995]048号〕第一条暂免征收土地增值税的规定。”5使用权的本钱，在计算土地增值税时作为扣除工程处理。五、契税〔一〕 计税依据〔国务院令[1997]224号〕〔财法字[1997]52号〕〔财税[2023]126号〕〔国税函[2023]662号〕〔国税函[2023]603号〕形资产或者其他经济利益。场价格核定；或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。价格的差额明显不合理并且无正值理由的，由征收机关参照市场价格核定。房屋附属设施征收契税的计税依据：同规定的总价款计征契税。契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋一样的契税税率。对纳税人因转变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重签订收益金及应补缴政府的其他费用。出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的成交总价款计征契税，其中的土地前期开发本钱不得扣除。1、契税计税依据如何确定？为：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；卖的市场价格确定；额。定。2、由于各种缘由最终未能完成交易，购房者在办理退房手续后，是否可以退还已纳的契税款？〔国税函[2023]622号〕的规定，依据现行契税政策规定，购房者应在签订房屋买卖期房退房手续后，对其已纳契税款应予以退还。3、纳税人在签订权属转移合同后，应在何时申报缴纳契税？10日内办理契税纳税申报。4、以土地、房屋权属作价投资、入股及抵债是否应缴纳契税？属以以下方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。5、以外币作为记账本位币的外资企业,以外币支付购房款，在计算缴纳契税时如何折算应纳税额?民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。6、购房人以按揭、抵押贷款方式购置房屋的,契税的纳税义务发生时间应如何确定？解答：〔国税函[1999]613号〕的规定，购房人以按揭、抵押贷款方式购置房屋，当其从银行取已经发生，必需依法缴纳契税。7、土地使用权交换、房屋交换，如何计缴契税？解答：依据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十条的规定，土地使用权由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。8、土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，是否可剔除按余额计缴契税？解答：〔财税[1998]96号〕第一条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格