基础会计学习题集及答案

基础会计学习题集及答案基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第1页。1、(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2016年年初账面价值为58000万元，计税基础60000万元。下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是()。A.变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元B.变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元C.将2016年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，多计提的200万元折旧，应确认递延所得税资产50万元D.发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定，应采用未来适用法，不确认相应的递延所得税【答案】D【解析】选项A，变更日对出租办公楼调增其账面价值=20000-10000=10000(万元);选项B，对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=10000×25%=2500(万元);选项C，将2016年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2016年度对于会计上比税法上多计提的折旧额，应确认递延所得税资产的金额=200×25%=50(万元);2、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有()。A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自“其他综合收益(外币报表折算差额)”项目转入“未分配利润”项目基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第2页。C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D.企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下(其他综合收益)列示【答案】BCD【解析】企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，并不是未分配利润项目;部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益，而不是未分配利润项目，故选项A错误。3、甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第3页。D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产【答案】BD【解析】选项A，由于对乙公司所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理;选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益;选项C，确认营业外收入，不影响投资收益4、下列有关自行开发无形资产发生的研发支出的处理方法中，不正确是()。A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目C.企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出——费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目D.企业自行开发无形资产发生的研发支出，当研究开发项目达到预定用途时，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，转入无形资产【答案】A基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第4页。【解析】企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第4页。5、关于土地使用权的处理，下列说法中正确的有()。A.单独计价入账作为固定资产核算的土地，不应当计提折旧B.作为无形资产核算的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧C.作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用成本模式进行后续计量D.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为无形资产单独核算【答案】AB【解析】作为投资性房地产核算的土地使用权，可以采用成本模式进行后续计量，也可以采用公允价值模式进行后续计量，选项C错误;房地产开发企业购入用于建造对外出售的商品房的土地使用权时，应当作为存货核算，选项D错误。6、下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的是()。基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第5页。B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场，可以根据会计人员的经验估计【答案】D【解析】换入或换出资产的公允价值能够可能计量的情形有：换入资产或换出资产存在活跃市场;换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场;换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件。7、对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有()。A.盈余公积B.未分配利润C.长期股权投资D.交易性金融资产【答案】CD基础会计学习题基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第6页。8、甲公司20×4年初经股东会批准，开始实施一项股权激励计划，该股权激励计划的内容是：甲公司向70名管理人员每人授予6000份的股票期权，约定自20×4年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股4元的价格购买6000份甲公司股票。20×4年，有4名管理人员离职，预计未来将有6名管理人员离职。20×5年，又有5名管理人员离职，预计未来将有5名管理人员离职。授予日股票期权的公允价值为每股5元，20×4年末公允价值为每股6元。20×5年末，甲公司将该取票期权的公允价值修改为每股4元。不考虑其他因素，下列甲公司的处理中正确的有()。A.甲公司该项股权激励计划属于权益结算的股份支付，应按照授予日公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用B.20×4年末应确认的费用金额为72万元C.甲公司20×5年末对股票期权公允价值的修改属于不利修改，应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额D.20×5年末应确认的费用金额为26万元【答案】AC基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第7页。【解析】基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第7页。9、正保公司在某股份支付协议中授予其管理层的期权价值，使用布莱克—斯科尔斯模型确定期权公允价值为300000元，正保公司做了如下估计：(1)在授予日，正保公司估计3年内管理层离职的比例为10%;(2)在第二年年末，正保公司调整其估计离职率为5%;(3)实际离职率为6%。按照股份支付准则的规定下列计算中正确的有()。A.第一年末确认的服务费用=300000×1/3×90%=90000(元)B.第二年末累计确认的服务费用=300000×2/3×95%=190000(元)C.第三年末累计确认的服务费用=300000×94%=282000(元)D.第二年应确认的费用=190000-90000=100000(元)【答案】ABCD【解析】对于当年应确认的成本费用，应用总的成本费用的余额减去以前年度已经确认的成本费用的金额进行确认，而对于累计应确认的成本费用的金额直接用期权的公允价值乘以行权的比例以及相应的时间权数进行确认即可。10、下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中，正确的有()。A.民间非营利组织不是受托代理资产的最终受益人基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第8页。C.民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债D.民间非营利组织有权改变受托代理资产的用途【答案】ABC【解析】本题考核受托代理业务的核算。民间非营利组织在受托代理业务中仅仅起到“中介人”的作用，所以其不是最终的受益人，也没有权力改变受托代理资产的用途，选项D错误。11、甲公司2×17年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是()。A.2×18年末应确认递延所得税负债25万元B.2×19年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元C.2×19年确认的递延所得税费用为5万元D.2×19年利润表确认的所得税费用为5万元【答案】D基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第9页。【解析】2×18年年末，账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×2/5=300(万元);应确认的递延所得税负债=(400-300)×25%=25(万元)。2×19年年末，账面价值=500-500/5×2=300(万元)，计税基础=300-300×2/5=180(万元基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第9页。12、下列关于所得税列报的说法中，不正确的是()。A.企业所得税费用应当在利润表中单独列示B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示C.在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的递延所得税资产可以与另一方的递延所得税负债以净额列示D.当符合以净额列示的条件时，企业当期应交所得税小于实际交纳的所得税税款时，差额应在资产负债表“其他流动资产”项目中列示【答案】C【解析】在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第10页。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划【答案】ABC【解析】选项A、B和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付;选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。14、某企业为小规模纳税人，其购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款为40000元，增值税为5200元。在购入材料的过程中另支付运杂费1200元。该企业外购原材料的入账价值为()。A.48000元B.41200元C.45200元D.46400元基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第11页。【解析】该企业外购原材料的入账价值=40000+5200+1200=46400(元)。15、2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元，市价为6元)，取得乙公司80%的股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价;当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是()。A.9000万元B.9100万元C.9300万元D.9400万元【答案】B【解析】财务顾问费属于为企业合并发生的直接费用，计入管理费用;某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购买方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第12基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第12页。16、下列各项中，应作为其他权益工具核算的是()。A.企业发行的以现金净额结算的看涨期权B.企业发行的以普通股净额结算的看涨期权C.企业发行的以普通股总额结算的看涨期权D.企业发行的普通股股票【答案】C【解析】选项A、B，应作为金融负债核算;选项C，应作为权益工具(其他权益工具)核算;选项D，企业发行的普通股应增加“股本”及“资本公积——股本溢价”的金额，不作为其他权益工具核算。17、下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是()。A.精算利得或损失B.资产上限影响的利息C.计划资产的利息收益D.结算利得或损失【答案】A基础会计基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第13页。18、A公司适用的所得税税率为25%。2017年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2014年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是()。A.2017年计提的折旧额为100万元B.2017年按照税法规定计算折旧额为100万元C.2017年确认递延所得税收益20万元D.会计估计变更影响2017年净利润-60万元【答案】A【解析】选项A，截至2017年3月31日的累计折旧额=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(万元);截至2017年3月31日的账面价值=1000-225=775(万元);自2017年4月1日至2017年年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);计算2017年计提的折旧额=1000÷10×3/12+155=180(万元);选项B，2017年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元);选项C，确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);选项D,会计估计变更对2017年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第14页。19、【多选题】甲公司为增值税一般的纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行专门借款4000万元，年利率5%(等于实际利率)，截至2×17年12基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第14页。A.2×17年专门借款应支付的利息计入所建造的商品房的成本B.购买土地使用权发生的成本计入所开发商品房的成本C.专门借款未使用期间获得的投资收益冲减所建造的商品房的成本D.建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本【答案】ABC【解析】选项D，全面营改增以后，企业取得不动产和动产的进项税额均可以抵扣。20、下列关于资产组的说法中，正确的有()。A.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第15页。C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额【答案】ABD【解析】选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。21、2×20年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税220万元;(2)6月30日，甲公司以4200万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋投入管理部门使用，该房屋的预计使用年限为30年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资100万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。符合政府补助条件的事项采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司2×20年度因政府补助应确认的其他收益金额为()万元。基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第16页。B.245C.920D.220【答案】B【解析】甲公司2×20年度因政府补助确认的其他收益金额=220+1500/30×6/12=245(万元)。22、下列关于被套期项目的说法，不正确的是()。A.被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目B.若某一层级部分包含提前还款权，该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响，且企业在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的，则企业不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目C.企业可以将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目D.当企业出于风险管理目的对一组项目进行组合管理、且组合中的每一个项目(包括其组成部分)单独都属于符合条件的被套期项目时，可以将该项目组合指定为被套期项目【答案】B基础会计基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第17页。23、下列各项中，属于企业增量成本的有()。A.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资B.支付给销售人员的销售佣金C.取得合同发生的投标费用D.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金【答案】BD【解析】选项A，属于与合同直接相关的成本，属于合同履约成本。选项C，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本。24、下列各项交易或事项中，属于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股东分派股票股利B.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务D.股份有限公司向其高管授予股票期权【答案】D基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第18页。【解析】选项基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第18页。25、以下事项中，不属于企业收入的是()。A.销售商品所取得的收入B.提供劳务所取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.出售投资性房地产取得的收入【答案】C【解析】出售无形资产取得的净收益不属于日常活动，不属于收入26、关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有()。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日【答案】ABC基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第19页。27、关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有()。A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本B.在非货币性资产交换中，若换入资产未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质【答案】BCD【解析】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质;(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第20页。A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产【答案】ABD【解析】选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。29、甲公司2018年1月1日实施股权激励计划并经股东大会批准，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为乙公司2年内净利润增长率达到8%;满足行权条件的，每份现金股票增值权可以从甲公司获得按股票市场价格计算的现金。乙公司2018年度实现的净利润较前1年增长6%，本年度有1名管理人员离职。预计乙公司2019年净利润增长率将达到8%，预计未来1年将有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值情况如下：2018年1月1日为8元;2018年12月31日为10元;2019年12月31日为12元。下列关于该股权激励计划对甲公司和乙公司2018年个别财务报表项目的影响金额正确的有()。A.甲公司应增加长期股权投资25万元，同时增加资本公积25万元基础会计学习题集及答案全文共基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第21页。C.乙公司应增加管理费用25万元，同时增加应付职工薪酬25万元D.乙公司应增加管理费用32万元，同时增加资本公积32万元【答案】BD【解析】甲公司应作为现金结算的股份支付，确认长期股权投资和应付职工薪酬，金额为40万元[(10-1-1)×1万份×10×1/2]，选项B正确;乙公司应作为权益结算的股份支付，确认管理费用和资本公积，金额为32万元[(10-1-1)×1万份×8×1/2]，选项D正确。30、甲股份有限公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=94元人民币。2×19年8月1日，第一次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元=93元人民币;2×20年1月31日，第二次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元=96元人民币。2×20年1月末甲公司“股本”科目期末余额为()人民币。A.12080万元B.6060万元C.6030万元D.13890万元【答案】D基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第22页。【解析】“股本”科目期末余额=1000×93+1000×96=13890(万元人民币)。2×19年8月1日，第一次收到外币资本时：借：银行存款—美元6930贷：股本(1000×93)69302×20年基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第22页。31、下列各项中应计入营业外收入的有()。A.出售固定资产净收益B.接受社会团体捐赠的利得C.与企业日常活动无关的政府补助(假定企业以总额法确认政府补助)D.控股股东的现金捐赠【答案】BC【解析】选项A，出售固定资产净收益记入“资产处置损益”科目;选项D，控股股东的现金捐赠记入“资本公积”科目。32、甲公司(增值税一般纳税人)2×19年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2×20年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，收到款项存入银行。2×20年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。A.10基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第23页。C.42D.12【答案】A【解析】借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)26借：主营业务成本220贷：库存商品220借：存货跌价准备30贷：主营业务成本30甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。33、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的2%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%【答案】C基础会计学习题集及答案全文共145页，当前基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第24页。34、【单选题】甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票。其发行合同约定：(1)采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%;(2)每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制;(3)自发行之日起5年后，甲公司有权决定是否实施转股;(4)甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是()。A.相关性B.可靠性C.可理解性D.实质重于形式【答案】D【解析】实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第25页。A.具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础B.不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本C.以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，均不确认损益D.收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素【答案】B【解析】选项B，不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值作为换入资产成本的计量基础。36、企业下列相关税费中，应计入存货成本的有()。A.增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额B.进口商品支付的关税C.支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税D.基本生产车间自制材料发生的制造费用基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第26页。【解析】选项A，一般纳税人购进材料时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货的成本;选项C，支付给受托方的代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本。37、某企业本期净利润为2000万元，该企业本期有如下影响净利润的事项：计提各项资产减值准备200万元;计提管理用固定资产折旧300万元;长期待摊费用摊销计入管理费用50万元;报废固定资产损失计入营业外支出100万元;经营性应收项目增加200万元，经营性应付项目减少150万元，全部为现金支付。假设无其他调整事项，该企业本期经营活动产生的现金流量净额为()万元。A.2300B.2500C.3000D.2700【答案】A【解析】该企业本期经营活动产生的现金流量净额=2000+200+300+50+100-200-150=2300(万元)。38、下列关于资产组的说法中，正确的有()。基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第27页。B.资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额【答案】ABD【解析】选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。39、2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为：2×12年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年～2×13年两年净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年～2×14年三年净利润平均增长率不低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末，净利润增长率为16%，甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时，当年有2人离开，预计未来无人离开公司。2×13年末，净利润增长率为12%，但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开，基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第28页。A.2×12年12月31日确认管理费用1440万元B.2×13年12月31日确认管理费用330万元C.2×14年12月31日确认管理费用840万元D.2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元【答案】BCD【解析】本题考查知识点：附非市场业绩条件的权益结算股份支付;选项A，2×12年末，应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时，计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32-2-2)×15×1=3360(万元)。2×12年：借：管理费用1350贷：资本公积——其他资本公积13502×13年：借：管理费用330贷：资本公积——其他资本公积3302×14年：借：管理费用840贷：资本公积——其他资本公积840借：银行存款[(32-2-2)×15×3]1260资本公积——其他资本公积2520贷：股本[(32-2-2)×15]420资本公积——股本溢价3360基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第29页。40、甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第29页。A.应调增其他综合收益50万元B.应确认递延所得税负债25万元C.应调整期初留存收益75万元D.对出租办公楼应调增其账面价值100万元【答案】BCD【解析】出租的办公楼即投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，应该将公允价值大于账面价值的差额调增投资性房地产的账面价值，同时该差额在考虑所得税的影响后，需要调整期初留存收益。变更日，公允价值900万元，大于计税基础(即原账面价值)800万元，因此应调增投资性房地产账面价值100万元，应确认递延所得税负债=(900-800)×25%=25(万元)，应调整期初留存收益=(900-800)×75%=75(万元)，选项BCD正确。相关分录：借：投资性房地产——成本1000投资性房地产累计折旧200贷：投资基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第30页。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第30页。41、下列关于会计要素的说法中，不正确的是()。A.资产是企业拥有或控制的资源B.负债在确认时，其将来实际应支付的金额必须确定C.控股股东以债权人身份参加债权人会议，并与其他债权人按照相同的比例对企业进行的债务豁免，其利得应直接计入当期损益D.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品(或服务)控制权时，才确认收入【答案】B【解析】负债在确认时，其将来实际应支付的金额不一定事先确定，如预计负债也是负债，但是，将来实际支付的金额可能发生变化。42、2×19年1月1日，甲公司以1033万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为()万元。A.1033基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第31页。C.0D.1000【答案】B【解析】2×19年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产账面价值=1033×(1+5%)=1070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。43、[.多选题]下列关于持有待售处置组的相关计量，表述正确的有()。A.企业在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时，应当首先按照相关会计准则规定计量处置组中的流动资产、适用其他准则计量规定的非流动资产和负债的账面价值B.企业应当比较持有待售的处置组中资产的账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失C.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，如果该处置组包含商誉，应当先根据处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，分摊应计提的减值准备，最后抵减商誉的账面价值基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第32页。【答案】AD【解析】选项B，企业应当比较持有待售的处置组整体账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失。选项C，应当先抵减商誉的账面价值，再根据处置组中适用本章计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。44、[.多选题]下列关于持有待售处置组的相关计量，表述正确的有()。A.企业在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时，应当首先按照相关会计准则规定计量处置组中的流动资产、适用其他准则计量规定的非流动资产和负债的账面价值B.企业应当比较持有待售的处置组中资产的账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第33页。D.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外其他各项非流动资的产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值【答案】AD【解析】选项B，企业应当比较持有待售的处置组整体账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失。选项C，应当先抵减商誉的账面价值，再根据处置组中适用本章计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。45、甲公司2×19年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，2×19年的所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成，所得税税率为25%。2×20年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×19年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×19年度财务报告时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。采用总额法核算时，甲公司实际收到返还的所得税款应作的会计处理为()。A.直接调整2×19年度财务报表相关项目的金额基础会计学习题集及答案全文共基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第34页。C.确认2×20年应交所得税720万元D.增加2×20年营业利润720万元【答案】D【解析】企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期损益，不应追溯调整2×19年度财务报表相关项目。46、2015年甲公司下列处理中，不影响货币性短期薪酬的有()。A.2月1日，甲公司对本公司的销售人员增加50%的话费补贴B.6月30日，甲公司对本公司全体职工增加商业医疗保险C.8月20日，甲公司以自产品向职工发放的福利D.12月31日，甲公司向职工提供的免费租赁住房【答案】CD【解析】职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般属于货币性短期薪酬。选项CD属于非货币性福利。47、[.多选题]下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时，应该考虑的因素有()。基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第35页。B.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币C.融资活动获得的货币D.缴纳增值税时使用的货币【答案】ABC【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算;二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。48、甲公司为上市公司，2×18年1月1日以银行存款购入乙公司70%的股权，形成非同一控制下企业合并。乙公司2×18年7月1日，对外发行200万份可用于购买其普通股的股份期权，期权行权价格为4元，甲公司持有其50万份认股权证，当年无认股权证被行权。甲公司2×18年期初发行在外普通股为600万股，当年实现净利润3000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利);乙公司2×18年期初发行在外普通股为900万股，当年实现净利润2500万元，1月至12月乙公司普通股平均市价为每股8元，7月至12月乙公司普通股平均市价为10元。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，本年甲乙公司均没有发生其他影响发行在外股数的因素。甲公司取得对乙基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第36页。A.86元/股B.92元/股C.6元/股D.5元/股【答案】A【解析】乙公司：基本每股收益=2500/900=78(元/股);调整增加的普通股股数=200-200×4/10=120(万股);稀释每股收益=2500/(900+120×6/12)=60(元/股)。6/12是发行在外的时间权数，因为是2×18年7月1日对外发行的股份期权，所以120×6/12。甲公司合并报表中：基本每股收益=(3000+78×900×70%)/600=92(元/股);稀释每股收益=(3000+60×900×70%+60×120×50/200)/600=86(元/股)其中：①归属于甲公司普通股股东的甲公司净利润=3000(万元)②乙公司净利润中归属于普通股且由甲公司享有的部分=60×900×70%=1638(万元)③乙公司净利润中归属于认股权证且由甲公司享有的部分=60×120×50/200=78(万元)因此，甲公司合并报表的稀释每股收益=(3000+1638+78)/600=86(元/股)，与前述的计算结果一致。49、企业取得的下列政府资源，不属于政府补助的是()。A.政府对企业的无偿拨款基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第37页。C.增值税出口退税D.税收返还【答案】C【解析】选项C，增值税为价外税，对出口货物取得的收入免征增值税的同时退付出口货物前道环节发生的进项税，实际上是政府归还的企业事先垫付的资金，所以不属于政府补助。50、甲公司在2×20年12月31日判断该可转换债券的负债成分列示情况的表述中，正确的是()。A.全部列示为流动负债B.全部列示为非流动负债C.扣除资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分列示为非流动负债D.资产负债表日起12个月内予以转股清偿的部分列示为流动负债【答案】B【解析】负债成分列示的判断不应考虑转股导致的清偿情况，因此该可转换公司债券的负债成分在2×20年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第38页。51、A公司2×18年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至2×18年12月31日法院尚未判决。A公司2×18年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的赔偿款。2×19年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。A基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第38页。A.“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目调整0万元B.“预计负债”项目调减1000万元;“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元;“其他应付款”项目调增200万元【答案】B【解析】应冲减原确认的预计负债，并将A公司需偿付乙公司经济损失1200万元反映在其他应付款中。52、甲公司只有一个子公司乙公司，20×1年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第39页。为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第39页。A.3000万元B.2600万元C.2500万元D.2900万元【答案】C【解析】甲公司和乙公司的个别报表“购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元，但是因为乙公司自甲公司购买商品支付的现金为100万元，其在乙公司个别报表中已经列示了，即800万元中包含了这100万元的内部交易金额，应该抵销掉，因此合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的列示金额=1800+800-100=2500(万元)。53、20×3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。A.5万元B.10万元基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第40页。D.20万元【答案】C【解析】B产品的可变现净值=30×10-0.5×10=295(万元)，B产品的成本=200+110=310(万元)，B产品发生减值，故A原材料发生减值，产品的减值即为材料的减值，金额为310-295=15(万元)。54、影响所有者权益(股东权益)变动表“本年年初余额”项目的因素是()。A.会计政策变更、重大前期差错更正B.净利润C.其他综合收益D.提取盈余公积【答案】A【解析】会计政策变更和重大前期差错应分别采用追溯调整和追溯重述法核算，在“上年年末余额”的基础上调整出“本年年初余额”。55、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法中，正确的有()。A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第41页。C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值D.若与固定资产有关的经济利益预期消耗方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法【答案】ACD【解析】选项B，使用寿命的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧;固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。56、下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C【解析】企业发生的当年正常事项，不包括在内。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第42页。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第42页。A.200B.10C.180D.190【答案】C【解析】甲公司合并报表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=200-20=180(万元)。支付其他与投资活动有关的现金如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。58、2018年1月1日，A公司以3100万元银行存款作为对价购入B公司当日发行的一项一般公司债券。取得时，A公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2018年年末，该项金融资产的公允价值为3200万元，账面价值为3065万元。2018年年末，因A公司管理该项金融资产的业务模式发生改变，A公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年1月1日，该项金融资产的公允价值仍为3200万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第43页。B.A公司应在2019年1月1日确认投资收益135万元C.A公司在2019年1月1日确认公允价值变动损益135万D.A公司应在2019年1月1日确认其他综合收益135万元【答案】C【解析】A公司应在2019年1月1日确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3200万元;A公司应在2019年1月1日确认公允价值变动损益135万元(3200-3065)，故选项C正确。59、甲公司董事会做出下列决议，属于会计政策变更的是()。A.将发出存货的计价方法由先进先出法变为个别计价法B.将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年C.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【答案】A【解析】选项B、C，属于会计估计变更;选项D，既不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更。60、下列关于企业合并的表述中，正确的有()。基础会计基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第44页。B.在反向购买中，如果被购买方不构成业务，购买方合并成本与取得的被购买方净资产的公允价值之间的差额，确认为商誉或计入当期损益C.同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并D.参与合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最终控制的合并交易属于同一控制下的企业合并【答案】AC【解析】选项B，在反向购买中，如果被购买方不构成业务，则划分为权益性交易的反向购买，合并成本与取得的净资产公允价值之间的差额调整所有者权益，不得确认商誉或计入当期损益;选项D，参与合并各方在合并前后均受同一方或相同多方最终控制的合并，并且该控制并非暂时性的，才属于同一控制下企业合并。61、下列会计处理中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。A.存货发出核算方法由先进先出法改为移动加权平均法B.无形资产摊销方法发生变更C.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更D.本期发现前期与资产负债表日后事项无关的重要差错基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第45页。【解析】存货发出核算方法由先进先出法改为移动加权平均法应采用未来适用法处理，选项A正确;无形资产摊销方法、预计使用年限和净残值的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，选项确;企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理，选项C正确;选项D，应采用追溯重述法进行会计处理。62、下列各项资产中，计提的减值准备在持有期间可以转回的是()。A.使用权资产B.长期应收款C.商誉D.开发支出【答案】B【解析】长期应收款不适用资产减值准则，选项B符合题意。63、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权，付出一项投资性房地产，该投资性房地产当日的公允价值为5500万元;当日乙公司净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。该合并为非同一控制下企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为()。基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第46页。B.800万元C.1100万元D.985万元【答案】B【解析】本题属于非同一控制下的企业合并，且从集团角度考虑，会计上认可被合并方的公允价值，税法上认可被合并方的账面价值。被合并方净资产的公允价值6000万元大于原账面价值5500万元，即合并报表角度账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债=(6000-5500)×25%=125(万元);因此应确认的企业合并商誉=企业合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例=5500-(6000-125)×80%=800(万元)。64、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的2%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式基础会计学习题集及答案全文共145基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第47页。【答案】C【解析】选项A、B、D均属于会计估计方面的差异，只有选项C属于会计政策上的差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。65、关于租赁负债的初始计量正确的有()。A.承租人甲公司与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，租赁期为5年。合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于40000元，则甲公司需向乙公司支付40000元与汽车公允价值之间的差额，因此，甲公司在该担保余值下的最大敞口为40000元。在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为30000元，因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保余值相关的付款额为40000元B.承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同，每年的租赁付款额为50000元，于每年年初支付。合同规定，租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为125，因此，在租赁期开始日，甲公司应以每年50000元的租赁付款额为基础计量租赁负债C.承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份不可撤销的5年期设备租赁合同。合同规定，甲公司可以选择在租赁期结束时以5000元购买基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第48页。D.承租人甲公司租入某办公楼的一层楼，为期10年。甲公司有权选择在第5年后提前终止租赁，并以相当于6个月的租金作为罚金。每年的租赁付款额为固定金额120000元。该办公楼是全新的，并且，在周边商业园区的办公楼中处于技术领先水平。上述租赁付款额与市场租金水平相符。因此其租赁负债不应包括提前终止租赁时需支付的罚金，租赁期确定为10年【答案】BCD【解析】选项A,在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为30000元，因此，甲公司在计算租赁负债时，与担保余值相关的付款额为10000元。66、【单选题】(2016年)下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是()。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益。基础会计基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第49页。C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益。D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C【解析】选项AB，采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值;选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。67、2019年12月31日，甲公司发现应自2018年10月开始计提折旧的一项固定资产从2019年1月才开始计提折旧，导致2018年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2018年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减()万元。基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第50页。B.50C.135D.150【答案】C【解析】甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为：借：以前年度损益调整——管理费用200贷：累计折旧200借：应交税费——应交所得税50(200×25%)贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150(200-50)68、甲股份有限公司2×18年实现净利润8500万元。假定2×17年财务报表已经报出，该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。A.发现2×16年少计管理费用4500万元B.发现2×17年少提财务费用0.5万元C.为2×17年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%【答案】A基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第51页。【解析】选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数;选项B，财务费用少提了基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第51页。69、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为()。A.30000元和63000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元【答案】A【解析】“预收账款”项目=“预收账款”贷方余额10000+“应收账款”贷方余额20000=30000(元);“预付账款”项目=“预付账款”借方余额13000+“应付账款”借方余额50000=63000(元)。基础会计学基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第52页。A.交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法B.长期股权投资因增加投资份额由权益法核算改为成本法核算C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用D.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法【答案】A【解析】选项A，对于交易性短期投资，旧会计准则按照成本与市价孰低法，新准则采用公允价值计量，所以此变更属于会计政策变更;选项B，因持股比例的变化，导致由权益法核算改为成本法核算，不属于会计政策变更;如果是首次执行新会计准则，对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算，则属于会计政策变更;选项C，属于正常的会计处理，不属于会计政策变更;选项D，是属于会计估计变更。71、不考虑其他因素，甲公司下列经济业务所涉及的借款费用可能予以资本化的有()。A.2014年1月1日，向银行借入的专门借款用于开工建设办公楼，预计在2014年9月底完工B.2014年1月1日，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第53基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第53页。D.2014年1月1日，用银行借款开工建设一幢简易厂房，预计厂房于次年2月15日完工，达到预定可使用状态【答案】BD【解析】满足资本化条件的资产：通常是需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可使用状态或者是可销售状态。其中“相当长时间”应当是指为资产的购建或者生产所必要的时间，通常为1年以上(含一年)。选项AC的建造时间都不足一年，所以不属于符合资本化条件的资产。72、下列各项中，应当计入存货成本的是()。A.季节性停工损失B.超定额的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用【答案】A【解析】选项A，季节性停工损失计入制造费用，影响存货成本;选项B，超定额的废品损失，计入当期损益，不影响存货成本;选项C，新产品研发人员的薪酬，资本化的部分，计入存货的成本，费用化的基础会计学习题基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第54页。73、下列各项表述中，正确的有()。A.政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.企业取得无偿划拨的长期非货币性资产，通常应当按照其公允价值计量C.企业取得无偿划拨的长期非货币性资产，应当按照其账面价值计量D.企业取得无偿划拨的长期非货币性资产，且公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即1元)计量【答案】ABD【解析】政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，选项A正确;企业收到政府无偿划拨的长期非货币性资产，通常应按照其公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即1元)计量，选项B和D正确，选项C错误。74、下列关于公允价值层次的表述中，正确的是()。A.活跃市场类似资产或负债的公允价值应该归类为第一层次输入值B.企业在估计资产或负债的价值时，可以随意选用不同层次的输入值C.公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第55页。【答案】D【解析】选项A，属于第二层次输入值，第二层输入值包括：活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等。选项B，企业应最优先使用活跃市场上相同资产或负债未经调整的报价即第一层次输入值，最终使用不可观察输入值即第三层次输入值;选项C，公允价值计量结果所述的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身。75、甲公司2×18年12月份竞标一项厂房建造项目，发生投标费5万元(投标费由甲公司自己承担);为取得该合同，甲公司承诺，若竞标成功，则奖励参与竞标工作的业务人员8万元。12月31日，甲公司取得该厂房建造合同，并开始工程建造，当日，甲公司支付直接材料购买价款50万元，另支付业务人员当月工资15万元。假定不考虑其他因素，下列各项表述正确的有()。A.投标费用属于合同取得成本B.支付的直接材料购买价款属于合同履约成本C.支付的业务人员竞标奖金属于合同取得成本D.支付的业务人员当月工资不属于合同成本基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第56页。【解析】投标费无论是否取得合同均会发生，不属于合同取得成本，选项A不正确。76、下列关于企业取得的政府补助表述中，正确的是()。A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当冲减管理费用C.企业取得与收益相关的政府补助，应当确认为递延收益D.企业取得与收益相关的政府补助，应当计入当期损益【答案】A【解析】企业取得的政府补助应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助，取得时应当确认为递延收益，后续再根据总额法或净额法进行处理，选项B不正确;与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益或冲减相关成本，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本，选项C和D表述不正确。77、关于外币借款费用，下列说法正确的有()。A.外币专门借款费用需要减掉短期投资收益的金额来确定资本化金额B.外币一般借款本金的汇兑差额可以资本化基础会基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第57页。D.外币专门借款、外币一般借款的本金的汇兑差额都可以资本化【答案】AC【解析】选项B，外币专门借款的本金和利息的汇兑差额可予以资本化;选项D，外币一般借款本金、利息的汇兑差额不可以资本化。78、下列各项关于关联方的披露，表述不正确的是()。A.企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和所有子公司有关的信息B.母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露企业集团内对该企业享有最终控制权的企业(或主体)的名称C.企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素D.对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易应予披露【答案】D【解析】选项D，合并财务报表是将集团作为一个整体来反映与其有关的财务信息，在合并财务报表中，企业集团作为一个整体看待，企业集团内的交易已不属于交易，并且已经在编制合并财务报表时予以抵销。因此，对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内并已抵销的各企业之间的交易不予披露。基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第58页。79、乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第58页。A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的投资资本B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益C.投资时将实际出资金额小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额确认为其他综合收益D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债【答案】D【解析】选项A，甲公司出资450万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1600×30%)的差额，应增加长期股权投资成本30万元，同时确认营业外收入30万元，因此，甲公司对乙公司投资的投资资本为480万元;选项B，将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为其他综合收益;选项C，投资时将实际基础基础会计学习题集及答案全文共145页，当前为第59页。80、在非企业合并情况下，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。A.为取得长期股权投资而发生审计费用B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费【答案】ABD【解析】选项A，为取得长期股权投资而发生的审计费用、法律咨询费等应计入长期股权投资成本中;选项C，投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。81、甲公司为境内上市公司，2×16年3月10日为筹集生产线建设资金，通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。生产线建造工程于2×16年4月1日开工，至2×16年10月31日，募集资金已全部投入。为补充资金缺口，11月1日，甲公司以一般借款(甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款)补充生产线建设资金3000万元。建造过程中，甲公司领用本公司原材料一批，成本为1000万元。至2×16年12月31日，该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素，下列各项甲公司2×16年所发生的支出中，应当资本化并计入所建造生产线