罗兰贝格德隆集团财务分析和控制系统和关键流程

财务分析及控制系统和关键流程Liu-financial-2第1页Thisdocumentwascreatedfortheexclusiveuseofourclients.Itisnotcompleteunlesssupportedbytheunderlyingdetailedanalysesandoralpresentation.ItmustnotbepassedontothirdpartiesexceptwiththeexplicitpriorconsentofRolandBerger&Partners.内容 页码A. 财务分析及控制系统 3

1. 介绍 8 2. 预算系统 14 3. 汇报系统 19 4. 控制系统 27B. 关键流程

1. 制订年度财务预算

1.1 集团年度预算编制 1.2 各子企业年度预算编制

2. 财务汇报及控制C. 附录：参考表格

1. 战略经营单位(工业企业)各子企业月度汇报表格 2. 战略经营单位(金融企业)各子企业月度汇报表格 3. 投资管理部(投资项目)各子企业月度汇报表格Liu-financial-2第2页A财务分析及控制系统Liu-financial-2第3页德隆集团财务部除了推行财务会计*(资金调配、帐务管理、内外部协调)职能以外

财务部主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理*：财务会计详细职能不包含在本项目范围之内Liu-financial-2第4页其中，一个很主要职能是经过财务分析及控制系统为集团最高管理层提供决议所需信息，帮助企业向既定战略目标前进财务部主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理Liu-financial-2第5页财务分析及控制系统作为企业管理层掌握和引导企业发展主要工具，由以下三个系统组成，主要作用在于明确各子企业对应职责，并为集团企业决议提供决议依据1预算系统以年度战略计划

为依据，制订年度财务计划并落实到企业各责任中心2汇报系统建立汇报机制，以

便及时聚集各

责任中心经营状况3控制系统分析报告，找出产

生偏差根本原因，并及时向公司管理层提出对应控制方案财务分析

及控制系统Liu-financial-2第6页1.介绍Liu-financial-2第7页财务分析及控制系统与财务会计系统在依据、目标、内容、方法和涵盖范围上都有很大区分企业自己制订财务分析及控制准则国家制订企业财务会计准则财务分析及控制系统财务会计系统依据目内容为企业各决议层及时提供经过整理准确信息作为决议依据主动并有预见地提出控制企业运作方案揭示企业业绩、争取投资向相关部门审报企业经营情况确定确保正当经营编制年度财务预算汇总并分析财务分析及控制汇报对应分析汇报及提议编制企业集团总部各明细帐聚集各子企业财务汇报，编制合并财务报表，并与企业集团总部合并，编制企业集团合并财务报表主要方法将企业各职能部门划分为对应责任中心将企业年度财务预算分解到各责任中心按月编制财务分析及控制汇报，分析实际情况与预算发生偏差并找出根本原因按各不一样科目归入各明细帐编制总帐生成财务报表能够有各种选择，如整个企业、各责任中心、各类产品或各客户群等普通为整个企业涵盖范围Liu-financial-2第8页财务分析及控制系统得以正常运作基础是可行性、准确性和及时性可行性在企业各管理层明确划分责任中心在财务会计系统中引入责任中心结构，将费用、成本和收入都归结到对应责任中心责任中心划分细致程度，能够考虑业务大小、实施难易、实施时间等方面，选择最适当方案建立财务分析及控制系统与财务会计系统在数据归集上可靠联络财务分析及控制系统准确性确保财务会计系统数据正确整理，能够经过不定时内部审计确保以此为数据基础财务分析及控制系统数据正确整理，能够经过制订明确财务分析及控制系统指导标准，确定数据归集标准方法，汇报标准格式及涵盖内容及时性依据不一样管理层要求，确定汇报频度制订提交企业各管理层财务分析及控制汇报确实切提交期限制订对突发事件分析及汇报机制Liu-financial-2第9页财务分析及控制系统质量能够从以下三点来评价设计能力应针对不一样管理层提供不一样详细程度和不一样及时性汇报详细程度应以该管理层推行职责所必需要求为界，及时性应以企业对经营情况改变作出反应速度能跟上市场改变速度为界分析能力协调能力系统分析各项主要指标能力对企业年度战略计划、年度财务计划和企业实际运作情况正确和深入了解依据以上了解和分析，及时提交控制方案能力协调各相关部门及时提交准确有效财务分析及控制汇报能力协调企业财务分析及控制整体系统，防止重复多出汇报机制Liu-financial-2第10页成功利用财务分析及控制系统能够给企业经营带来多方面收益企业经营情况透明化直接产生经济效应企业内部气氛改变及时发觉需要改进方面经过制订年度财务预算把企业经营责任分解到各相关部门经过汇报体系，明确各相关部门运作情况经过汇报体系，明确各主要财务分析及控制指标变动情况及时向企业管理层提供综合反应企业运作财务分析及控制汇报提升企业管理层作出决议准确性和灵敏性及时分析企业运作上出现问题，并针对价格定位、成本及费用控制提出对应方案依据年度财务预算及企业实际运作情况对企业重大投资计划及时提出提议及决议依据为企业业绩在财务会计系统中适当反应提供依据经过对企业经营情况分析，支持企业融资活动各职能部门目标明确，业绩考评与目标紧密挂钩，有利于提升企业各层面职能部门主动性经过与设置合理考评指标挂钩使子企业管理层个人目标最大程度地与德隆企业集团发展目标相一致，防止追求短期效应管理方式发觉企业管理职能设置与流程设计中问题发觉企业计算机信息系统满足企业日益成熟经营管理中问题增强企业对突发事件应付能力为企业发展业务中，税务及法律方面应采取适当办法提供提议及依据为企业管理层发觉管理中存在其它问题提供提议及依据Liu-financial-2第11页德隆集团财务分析及控制系统运作日程设计制订集团年度财务预算1)各战略经营单位下属各子企业向总部财务部递交经营情况汇报2)总部财务部向总部投资管理部提交投资项目经营情况分析汇报5)投资管理部下属各子企业向总部财务部递交经营情况汇报3)总部财务部向总部战略控制部提交集团战略控制汇报4)项目一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX1)详细流程参见B1.11)，2)，3)，4)，5)详细流程参见B2总部财务部向财务管理执行董事递交集团整体经营情况汇报6)XXXXXXXXXXXXLiu-financial-2第12页2.预算系统Liu-financial-2第13页财务预算制订目标是确立集团及各子企业财务目标，确保集团战略主动稳妥地得以落实实施经过制订严谨财务预算，能够规范各子企业财务管理，

使集团企业财务管理整体水平不停提高以集团年度战略计划为依据，各子企业制订年度财务预算，并落实到各责任中心，使集团年度战略计划详细落实到各职能部门使集团总部各管理层都有考评下属业绩明确指标，

充分调动集团各层工作人员主动性，提升集团企业运作效率经过各子公司对实际运作与预算之间差距汇报及分析，

及时了解集团整体运作状况及产生问题原因1234Liu-financial-2第14页财务预算制订过程是集团总部与下属各子企业之间寻求战略实施详细路径、相互沟通互动过程1)财务预算审查预算草案，在与各子企业充分沟通基础上，将其中“宽打窄用”方面剔除评定预算提案可行性及运作风险下达年度财务预算方案按时将总部财务预算框架量化为预算草案提供各项预算依据依据总部意见修改预算草案依据总体战略目标及各子企业当前经营情况，确立详细战略实施路径集团总部财务部各子企业1)详细流程参见B1.1和B1.2Liu-financial-2第15页德隆集团预算系统组成德隆集团年度财务预算SBU年度财务预算新疆屯河沈阳合金湘火炬金新信托投资管理部年度财务预算各试验期项目年度财务预算汇总娱乐业航空高科技旅游...德隆总部年度费用预算总部各职能部门战略控制部人事部投资管理部财务部…德隆集团各地办事处费用预算北京………Liu-financial-2第16页德隆集团年度财务预算方案制订，将在集团和各子企业两个层面展开，并细化为月度财务预算集团各子

公司集团年度战略计划集团年度财务预算框架制订现有

财务损益预算依据现有业务

损益预算与总部

要求之间差距

确定投资扩张预算形成集团年度预算方案对汇总预算草案进行初审核、修改并审批形成各子企业年度财务预算草案依据总体损益预算

及投资预算对资金

要求制订融资预算下达各子企业年度预算方案比较下达年度预算方案与提交预算草案将年度预算方案按月进行分解最终确定月度财务预算方案，并确定资源调配及预算执行、汇报及控制指标形成各子企业

月度财务预算草案制订月度损益预算、投资预算及融资预算汇总预算草案并与下属各子企业进行充分沟通汇总月度预算草案并与各子企业进行充分沟通，并进行审核与调整年度预算1)月度预算集团年度发展目标，财务要求及实现路径是什么？怎样分阶段地实施年度财务预算？1)详细流程参见B1.1Liu-financial-2第17页3.汇报系统Liu-financial-2第18页财务汇报目标是及时准确地反应集团下属企业经营情况，使集团企业决议层及时准确地了解各子企业运作情况经过聚集重要财务数据，反映各子企业企业在特定会计期间内经营与管理绩效经过聚集财务数据与财务预算偏差，了解各子企业业务进展及目标完成情况经过聚集财务分析汇报，了解企业未来发展方向，及时发觉潜在机遇及挑战经过汇集经营信息，了解企业核心经营能力，作为总部调整产业结构依据1234Liu-financial-2第19页财务汇报过程是下属各子企业统计已经有经营业绩及财务情况数据，进行分析并汇报给集团总部过程1)财务汇报提出决议所需主要财务数据提出经营分析汇报分析侧重点及要求提出需要补充提交其它财务信息搜集主要财务数据制作量化表格确定经营分析汇报为集团总部决议提供依据集团总部财务部各子企业1)详细流程参见B2Liu-financial-2第20页完善汇报系统能够从以下四个不一样方面进行设计，在充分考虑各管理层对应要求基础上，选取适当汇报涵盖内容及方式，使汇报系统得以高效地运作，依据集团实际情况，各汇报表格见附录1)汇报系统1243内容利润表资产负债表现金流量表结构费用中心赢利中心收入中心投资中心业务产品客户结构销售渠道地域形式月报季报年报1)详细参见C1、C2、C3Liu-financial-2第21页德隆集团财务汇报设计(工业企业)主要财务数据设置原因主要财务数据定义设置原因产品销售净收入产品销售收入减去销售退回、折让及折扣了解该企业获取收入能力，并与年度财务预算对比，发觉产生差距程度及原因销售贡献产品销售净收入减去材料成本了解该企业销售收入中除了材料成本以外，能用于支付制造费用、销售费用、管理费用及财务费用能力，设计此项财务数据原因是基于材料成本占整个成本费用百分比较大，同时制约原因又相对较少且易于控制净利润产品销售净收入扣除各种成本、费用及税收发觉净利润与年度财务预算差距，并找出产生差距原因是因为制订预算前提条件发生了改变，是预算成本及费用计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题净现金流量经营活动、投资活动及筹资活动产生净现金流量之和发觉净现金流量与年度财务预算差距，并找出产生差距原因是因为制订预算前提条件发生了改变，是预算净现金流计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题货币资金包含库存现金、预支借款、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等了解企业付现能力，结合净现金流量，预计企业运作财务风险产成品库存金额产成品库存成本金额从产成品库存结构、库存时间上来分析企业产品结构是否合理应收帐款企业应收到而未收到销售货款从应收帐款对应不一样产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款根本原因Liu-financial-2第22页德隆集团财务汇报设计(金融企业)主要财务数据设置原因主要财务数据定义设置原因融资量当月从各种渠道融通而来，可用于企业操作资金总量经过分析可看出资金起源机构数量、地域分散程度和各自资金量收入当月来自手续费、债券买卖价差、持有收益等收入总和经过分析实际收入组成，可看出企业关键收入起源，并找出其与预算数偏差缘由融资贡献收入减去融资成本融资成本占企业总费用百分比较大，是企业收入之源，较易控制。对融资贡献实际数与预算数分析，可找出变动主要原因是融资成本较高还是业务收入不佳等净利润收入减去各种成本、费用及税收反应企业盈利能力，是股东求得回报及企业发展根本投资额当月投资于债券、股票等方向总投资额反应企业投资方向、风险及资金变现能力逾期未收回贷款本月内超出偿还期但有望收回贷款总额反应企业潜在贷款收回风险，经过比较可确定贷款回收重点并加强监督坏帐水平本月内超出偿还期且无望收回贷款总额经过对坏帐情况剖析，找出其缘自前期审核不严、抵押物贬值或受款企业周转不灵等Liu-financial-2第23页德隆集团财务汇报设计(投资项目)主要财务数据设置原因主要财务数据定义设置原因投资额投入该项目累计投资总额及时了解该项目投资进度及投资规模产品销售净收入产品销售净收入减去销售退回、折让及折扣净利润产品销售收入减去各项成本、费用及税金净现金流量由经营活动、投资活动及筹资活动产生净现金流量之和货币资金包含库存现金、银行存款、外币存款、银行汇票存款、在途资金等产成品库存金额产成品库存成本金额应收帐款企业在销售过程中产生应收而未收到销售货款了解该项目获取收入潜力，并与可行性汇报比对，发觉产生差距原因了解该项目标赢利能力，发觉产生赢利能力差距根本原因是项目本身内外环境与做可行性汇报时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差反应项目企业付现能力，结合净现金流量，预计项目企业运作财务风险了解该项目获取现金能力，发觉产生获取现金能力差距根本原因是项目本身内外环境与做可行性汇报时有偏差，还是项目操作过程中产生了偏差从产成品库存结构、库存时间上来分析企业产品结构是否合理，产生原因是可行性汇报有误还是企业操作有误从应收帐款对应不一样产品销售渠道、地域及时间结构中分析产生应收帐款根本原因Liu-financial-2第24页德隆集团财务汇报递交机制德隆集团董事会战略控制委员会财务管理执行董事投资管理委员会集团战略实施进展及集团整体经营情况综合分析和提议集团整体财务情况综合分析及提议投资项目各行业整体经营情况综合分析战略控制部财务部投资管理部分析及提议分析及提议内外部经营环境分析预测及深入发展提议内外部经营环境分析预测及深入发展提议战略经营单位下属各子企业投资管理部下属各子企业财务分析及控制汇报Liu-financial-2第25页4.控制系统Liu-financial-2第26页财务控制目标是分析各子企业经营业绩与预算差异，提出改进提议给集团决议层，以确保将财务风险控制在一定范围内促使各子企业对其经营状况做细致、深入分析，

便于及时发觉经营偏差，并作对应修正使集团企业财务部从总体上把握各子企业经营情况，并以此为依据，向集团决议层提出提议经过对融资、股权交易及重大项目标财务监控，统一调度集团公司财务资源，

从而将财务风险控制在一定范围内集团总部决议层可准确把握各子企业经营方向，针对产生问题及