浅析企业固定资产的内部控制问题-以国电长源电力股份有限公司为例

浅析企业固定资产的内部控制问题以国电长源电力股份有限公司为例摘要近年来，供电公司陆续披露出一些经济上违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然其原因有多方面，但其中重要的原因就是企业的内控制度不完善。为了建立和完善现代企业制度，提高企业的效益和效率，以适应信息化、国际化、市场化的新形势和经济环境，必须建立完善、严密的内部控制系统，形成以提高赢利能力、资本保值增值为主要指标的资产经营考核体系。本文通过收集、整理、研究和分析内部控制理论的研究成果,并结合国电长源电力股份有限公司固定资产管理的相关资料、数据,分析固定资产管理组织结构的构成以及内部控制中存在的问题,提出改进和完善国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的措施,对固定资产管理及相关内部控制进行优化重构。分析了国电长源电力股份有限公司内部控制设计及执行状况后，结合自身的实践经验，认为本公司的内部控制仍存在着较大的漏洞和不足。因此，有必要重点分析公司在固定资产内控方面的薄弱环节，建立和完善符合公司实际的固定资产内部控制促进固定资产内部控制执行效率的提高，为公司的经营决策和管理实践提供参考。关键词：供电公司；固定资产；内部控制；措施

AbstractInrecentyears,powersupplycompanieshaverevealedsomeeconomicviolationsofthelawanddiscipline,whichhasbroughtsomenegativeimpactontheeconomyandreputationofenterprises.Althoughtherearemanyreasons,butoneoftheimportantreasonsisthattheinternalcontrolsystemisnotperfect.Inordertoestablishandperfectthemodernenterprisesystem,improvethebenefitandefficiencyoftheenterprise,adapttothenewsituationofinformation,internationalizationandmarketizationandtheeconomicenvironment,itisnecessarytoestablishaperfectandrigorousinternalcontrolsystem,andformanassetmanagementassessmentsystemwiththemainindexofimprovingtheearningabilityandkeepingandincreasingthevalueofcapital.Throughcollection,toorganize,studyandanalyzetheresearchresultsofinternalcontroltheory,combinedwiththerelevantinformationoffixedassetsmanagementinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,data,analysisofthestructureoffixedassetsmanagementandinternalcontrolproblems,putforwardtoimproveandperfecttheGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltdfixedassetsinternalcontrolmeasures,themanagementoffixedassetsandrelatedinternalcontroloptimizationreconstruction.AfteranalyzingthedesignandimplementationofinternalcontrolinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,combinedwithitsownpracticalexperience,theauthorthinksthattherearestillsomeloopholesanddeficienciesintheinternalcontrolofthecompany.Therefore,itisnecessarytofocusontheanalysisofthecompanyintheinternalcontroloffixedassetsweaklinks,theestablishmentandimprovementofinternalcontroloffixedassetsinlinewiththeactualcompanytopromotetheimplementationofinternalcontroloffixedassetstoimproveefficiency,forthecompany'sbusinessdecision-makingandmanagementpracticetoprovidereference.Keywords:powersupplycompany;Fixedassets;Internalcontrol;Measures目录TOC\o"1-3"\h\u17094摘要 117813Abstract 2295021绪论 6141971.1研究背景与意义 6299321.1.1研究背景 623331.1.2研究意义 6261061.2国内外研究动态 7178021.3研究方法 8156371.4研究内容 9270542相关理论基础 9267262.1内部控制 9256372.1.1内部控制的含义和内容 9145612.1.2内部控制的功能 1050452.2固定资产相关概述 1095502.2.1固定资产内部控制原则 10170802.2.2固定资产内部控制程序 1126972.2.3固定资产内部控制方法 11201883国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制制度现状 12314273.1国电长源电力股份有限公司基本情况介绍 12265903.2国电长源电力股份有限公司固定资产现状 12316923.2.1主要设备资产运行状况 13259023.3国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制现状 14216823.3.1国电长源电力股份有限公司固定资产核算办法 14290844国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及原因分析 15197574.1内部控制环境不够理想 1514044.1.1“控制文化”尚未形成，内部控制意识有待加强 1555634.1.2人力资源政策不适应内部控制的要求 15109834.2风险管理机制不健全 1713714.2.1缺乏必要的风险意识 1794724.2.2未设置专门的风险管理机构 185754.3缺乏有效的控制活动 1867594.3.1未实现固定资不相容岗位分离 18217454.3.2系统使用人员在权限管理方面存在薄弱环节 1892814.3.3固定资产控制流程不规范 19250194.4信息与沟通渠道不畅通 20282834.4.1固定资产信息化管理意识淡薄 21251834.4.2固定资产的信息化管理手段比较落后 21151584.5缺乏专门的固定资产管理审计 21190295对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的建议 21272615.1完善内部控制环境 2146485.1.1加强企业文化建设 21288465.1.2完善人力资源管理政策 22191255.1.3提高资产管理人员胜任能力 22146635.1.4设立风险管理机构,明确风险管理职责 2280155.2加强重点环节控制 2384325.2.1严格落实“四项制度”,防范风险 23261345.2.2严格执行信息系统管理办法,防范操作风险 23186785.3规范固定资产流程管理 2461555.3.1完善固定资产日常管理制度 24224305.3.2固定资产投保 2557895.4加强固定资产信息化管理 2551025.4.1引进图片管理方式 2548025.4.2引入户籍化管理方式 262235.4.3引进电子标签管理方式 26189215.4.4引入实物资产盘点机管理方式 26315185.5完善固定资产内部控制监督体系 2712085结论 2713756致谢 283051参考文献 29

1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着经济经济环境的不断变化，许多国有垄断行业正逐步市场化。对长期受专卖体制保护的电力公司来说，更应及时调整发展战略，建立健全现代化企业制度，运用现代化企业管理理论，提高国有资本运营能力，切实保障国有资产的安全性与完整性。内部控制作为企业管理的重要方面，其在企业中的运用水平直接影响企业的管理质量。而作为企业重要资产组成部分的固定资产，因其使用周期长价值高的特点，其安全性和完整性直接影响企业的利益。，国电长源电力股份有限公司具有电力行业占据着重要的地位，其如何加强企业内部控制，尤其是固定资产内部控制，己经成为影响国电长源电力股份有限公司发展的关键。结合我国目前对内部控制运用，特别是固定资产内部控制运用不足的现状，本文选取了笔者较为熟悉的电力公司作为突破口，通过对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及成因进行分析研究，提出了改善国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的对策，希望能为该公司固定资产内部控制的应用提供参考。1.1.2研究意义理论意义：固定资产价值高，在企业资产中占据较大比重，但因其较为分散且使用周期长，在实际监管中存在较大困难，通常是企业中各项腐败的高发地。如何管理好企业的固定资产，保障其安全性和完整性，是关系到企业发展的重大课题。作为先进的现代企业管理手段，如果能将内部控制运用到企业固定资产管理实践中，将会对企业产生深远的影响。这是本文研究的理论意义所在。实践意义：结合我国目前对内部控制运用，特别是固定资产内部控制运用不足的现状，本文选取笔者较为熟悉的电力公司作为突破口，通过对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制应用情况的分析研究，提出了相应的改善建议，希望能为该企业固定资产内部控制工作的实施提供参考。这也是本文的研究意义所在。1.2国内外研究动态企业如果想要改善审计意见类型，那么就需要公司内部监督得以改善，进而内部控制就能得以完善，从而财务信息质量得以提高，在这里，董事会下辖的审计委员会的存在与高度有效的执行就显得至关重要，内部控制缺陷形成的关键原因，就是效率低下的审计委员会的存在和运行(JiaM,2016)。在内部控制缺陷等研究方面:对于那些披露内部控制有效信息的公司，市场反应普遍良好;而对内部控制缺陷的披露是有反应的，市场得到负的累积非正常回报，萨班斯法案的实施得到积极的市场反应(Xue-YingLU,2015)。在面临危机之前，内部控制机制将企业带回正轨，这便是设置内控制度的一个必不可少的目标，即企业为防范相应的风险设计一个预警机制(ZhuangHD,2015)。国内针对内部控制方面的问题的有，根据两市2008年上市公司的不完全数据，从以下几个方面分析得出内部控制效率对非标准审计意见有显著影响:深市中，标准审计意见与内控缺陷因素显著负相关的，标准审计意见与内部监督因素显著正相关，标准审计意见与内部控制披露的详细程度显著正相关的(唐轶，2016)。企业必须根据自身管理要求和经营特点，开展内部控制系统中职务分工和权责分配，并且要建立在设立组织机构的基础之上，因为企业内部控制建设的重要内容之一就是组织机构规划(张彦斌，2015)。建立了矩阵式内部控制机制(可以把复杂的内部控制执行和维护过程简单化为矩阵)，主要基于从流程和权利两个方面，提出这样的设想。前期用矩阵这样直观的形式对整个过程进行生动呈现，而只要定期进行后期评估和动态调整就可以了(陆菲菲，2015)。要想使内部控制非正式规则的作用得以充分发挥，内部控制的执行效果得以提升，那么不可或缺的是要下移权力重心。大家一直研究的重点和关键就是内部控制的执行效果，而且行动者对内部控制的构建是自上而下的(赵旭凌，2015)。此外，具体到固定资产内部控制方面的探讨和研究主要有:对投资不善造成损失的，应该追究到责任人，并最终使固定资产投资责任追究制度得以建立，形成机制;对固定资产的购置、固定资产的日常管理以及固定资产处置等方面的进行明确规定，降低固定资产购置成本，在保质保量的基础上，尽量缩短固定资产构建期间，并成立概预算审批中心，使各部门的固定资产投资中权责在企业的规章制度中得到明确和划分。上述两项是固定资产投资的内部控制制度建设得以加强和完善的必由之路，必不可少(吴志堂，2015)。梳理了众多企业的固定资产管理状况，发现不清点库存、随意变更净残值、不核对长期资产、随意变更折旧年限、资产状况不清楚、报废随意提前、随意变更折旧政策和重复购置，是当下固定资产的管理方面存在的主要问题(娄丽君，2015)。对投资不善造成损失的，应该追究到责任人，并最终使固定资产投资责任追究制度得以建立，形成机制;对固定资产的购置、固定资产的日常管理以及固定资产处置等方面的进行明确规定，降低固定资产购置成本，在保质保量的基础上，尽量缩短固定资产构建期间，并成立概预算审批中心，使各部门的固定资产投资中权责在企业的规章制度中得到明确和划分。上述两项是固定资产投资的内部控制制度建设得以加强和完善的必由之路，必不可少(王桂芬，2016)。梳理了众多企业的固定资产管理状况，发现不清点库存、随意变更净残值、不核对长期资产、随意变更折旧年限、资产状况不清楚、报废随意提前、随意变更折旧政策和重复购置，是当下固定资产的管理方面存在的主要问题(彭雪薇，2016)。结合我国目前对内部控制运用，特别是固定资产内部控制运用不足的现状，本文选取了笔者较为熟悉的电力公司作为突破口，通过对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及成因进行分析研究，提出了改善国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的对策，希望能为该公司固定资产内部控制的应用提供参考。1.3研究方法（1）文献分析：参阅大量文献资料，包括图书馆借阅以及网络平台查找相关资料，阅读借鉴。（2）理论分析：在对相关理论分析的基础上，通过实地调研，掌握了该公司固定资产内部控制的具体情况。（3）案例分析：在分析了国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及其成因后，针对问题提出完善国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的建议。（4）定性分析：有相对性地对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制进行研究。1.4研究内容结合我国目前对内部控制运用，特别是固定资产内部控制运用不足的现状，本文选取了笔者较为熟悉的电力公司作为突破口，通过对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及成因进行分析研究，提出了改善国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的对策，希望能为该公司固定资产内部控制的应用提供参考。2相关理论基础2.1内部控制2.1.1内部控制的含义和内容所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。其内容包括如下：（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。2.1.2内部控制的功能企业内部控制主要有以下几方面的功能：（1）保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。（2）保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。（3）有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。（4）维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。2.2固定资产相关概述2.2.1固定资产内部控制原则企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。2.2.2固定资产内部控制程序（1）事前防范。首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。（2）事中控制。事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。（3）事后监督。在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。2.2.3固定资产内部控制方法（1）风险控制。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（2）预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。（3）财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。（4）内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。3国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制制度现状3.1国电长源电力股份有限公司基本情况介绍国电长源电力股份有限公司成立于1995年，2003年该公司按照电力体制改革方案划归到中国国电集团公司。公司全资、控股和租赁经营共七个电厂，可控装机容量为137.25万千瓦，经营规模177.25万千瓦。公司经营范围为：电力、热力及设备生产及其有关技术的开发、技术服务和培训；新能源开发利用；对煤矿、房地产、化工原料及化学制品（不含化学危险物品）、水泥、铝及相关有色金属产品等项目的投资和管理等等。3.2国电长源电力股份有限公司固定资产现状截至2013年12月，国电长源电力股份有限公司共有固定资产118,450.74万元，具体类别分为:输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制设备及仪器仪表、制造及检修维护设备、生产管理用工器具、运输设备、非生产用设备及器具、房屋建筑物、土地等共计十三大类。3.2.1主要设备资产运行状况截止2013年12月底，国电长源电力股份有限公司在运110kV及以上变电所15座，其中500kV1座，220kV4座，110kV10座。在运主变压器31台，变电总容量2633MVA，其中500kV主变3台共750MVA,为无载调压变压器。220KV主变10台共1110MVA，全部为有载调压变压器。110KV主变20台共773MVA,17台为有载调压变压器。a国电长源电力股份有限公司主要设备固定资产运行状况表3-1变压器运行年限情况表电压等级5年以内6-10年11-15年16-20年20年以上合计500KV300003220KV511108110KV6561220在运SF6断路器共127台，其中110KV断路器77台。全部为性能优良的500kV断路器8台，220KV断路器42台，SF6断路器。断路器运行年限见表2-2。表3-2断路器运行年限表电压等级5年以下6-10年11-15年15年以上合计500KV80008220KV16260042110KV31388077在运110kV-220kV输电线路36条，总长度938.995km。其中220kV线路20条，共1164基杆塔，703.325公里;110kV线路16条，共2461基杆塔，235.670公里见表2-3。表3-3输电线路运行年限情况电压等级5年内6-10年11-15年16-20年20年以上合计220KV5621014110KV76455273.3国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制现状3.3.1国电长源电力股份有限公司固定资产核算办法为了规范固定资产的核算和管理，国电长源电力股份有限公司根据《企业会计准则》，结合固定资产的实际情况，对固定资产制定了以下制度办法进行核算：a固定资产的确认本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时才能确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。b固定资产的折旧管理固定资产折旧采用直线法平均计算，是以固定资产计提折旧总额除以预计使用年限，并根据固定资产类别的原值、估计经济使用年限和预计残值(原值的5%)确定其折旧率。表3-4各类折旧率类别预计使用年限(年)年折旧率(%)输电线路204.75变电设备127.92配电线路及设备127.92用电计量设备713.57通讯线路及设备109.50自动化控制设备及仪器仪表5-819.00-11.88制造及检修维护设备127.92生产管理用工器具713.57运输设备(汽车)615.83非生产用设备及器具713.57房屋204.75建筑物127.92资料来源:根据国电长源电力股份有限公司内部资料整理而得每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，固定资产按账面价值与可回收金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的部分，计提固定资产减值准备，计入当期损益。4国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制存在的问题及原因分析4.1内部控制环境不够理想内部控制环境是推动内部控制工作的发动机，是内部控制的核心，是所有其他内控组成部分的基础。控制环境决定其他控制要素能否发挥和如何发挥作用，直接影响控制目标的实现。目前，国电长源电力股份有限公司在内部控制环境方面存在的主要问题是：4.1.1“控制文化”尚未形成，内部控制意识有待加强国电长源电力股份有限公司重经营、轻管理，主要围绕安全生产、电力营销等重要环节开展工作，忽视了内部控制的重要作用，忽视企业内外部潜在的一些风险因素，影响了内部控制机制作用的发挥。国电长源电力股份有限公司领导层应积极建立内部控制标准，在各级人员中强调和说明内控的重要性，公司的所有人员都要理解和发挥他们在内控程序中的作用。4.1.2人力资源政策不适应内部控制的要求国电长源电力股份有限公司在相关岗位人员的配备时，不大重视员工的内控执行能力。特别是由于企业专业人员不足，在用人上往往不注重指派专业人员去实施固定资产内部控制关键岗位工作，而多是用专业知识不强、工作不好安置的人员去做内控工作。这种简单应付的工作方式，根本不利于固定资产内部控制制度的真正落实。表4-1公司大专以上学历工统表员工学历研究生本科生大专生其他员工人数7187263235所占比例%1.0127.0238.0133.96图4-1公司员工学历教育统计分布图表4-2公司总高级以上职称员工统计表职称高级职称中级职称高级技师技师其他人数511352069417所占比例%7.3719.512.899.9760.26图4-2公司中高级以上员工统计分布图4.2风险管理机制不健全国电长源电力股份有限公司而言，固定资产管理的主要风险主要体现固定资产的日常管理方面。然而，由于供电公司维护生产的特殊性，决定了该公司的主要任务是做好输电线路设备的维护工作，确保输电，提高传输质量。国电长源电力股份有限公司主要存在以下问题：表4-3国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制面临的主要风险风险环节可能存在的主要风险及原因固定资产日常管理环节固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符固定资产保管不善，造成固定资产流失、损毁固定资产维护不及时，影响固定资产正常运行，缩短了固定资产使用寿命资产的取得或处理未得到合法的授权4.2.1缺乏必要的风险意识国电长源电力股份有限公司对于风险的概念比较淡薄，大多是从党风廉政的要求出发制定了一些规章制度，在反腐败的同时达到风险控制的目的，涉及的范围比较小。供电企业首要任务是建立风险观念，意识到生产经营过程中所存在的各类风险，对症下药而不是高枕无忧，保持企业良好的发展势头。另外，内部监督机构要对企业高风险区域进行经常性的检查，及时发现已存在的或潜在的风险。而且要善于转嫁风险，如购买保险等。也就是说，企业的风险管理必须渗透于企业控制的全过程。4.2.2未设置专门的风险管理机构随着当前国电长源电力股份有限公司规模的不断扩大，国电长源电力股份有限公司面临日益复杂的内外部环境，必然会对公司的可持续发展和战略目标的实现产生较大影响。固定资产在公司的发展中起着基础性的作用，所以必须重视固定资产内部控制风险的防范和管理。而国电长源电力股份有限公司目前尚未设置专门的风险部门，也没有公司的风险管理设置相关的风险管理岗位，主要还是依靠财务部门从加强会计监督和内部会计控制的角度来进行，不能适应当前不断发展变化的内外部环境给企业所带来的潜在风险的管理和控制要求。4.3缺乏有效的控制活动从固定资产的管理来看，还存在一些问题，主要体现在内控执行不到位。4.3.1未实现固定资不相容岗位分离国电长源电力股份有限公司由于点多人少，部分部门没有认真贯彻落实不相容岗位分离，存在混岗、一人多岗、多年一岗的现象，如：固定资产的采购和审批情况、处理固定资产时涉及到的所有部门、相关的现金和出纳等。这样的一种设置方式，使企业在进行固定资产相关的业务时，出现错误以及徇私舞弊的现象及易发生。国电长源电力股份有限公司必须要实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，确保资金的安全。不相容岗位不分离，资产安全，造成错误问题，甚至案件长期得不得发现，会带来极大的安全隐患4.3.2系统使用人员在权限管理方面存在薄弱环节国电长源电力股份有限公司对系统权限设置与登记管理有漏洞，存在授权卡乱用、员工业务权限无限大、密码变明码、员工调离工作岗位或调出该单位时，没有及时将该员工的账号、密码进行注销等违规问题。系统权限管理存在的漏洞带来重大安全隐患，直接威胁国电长源电力股份有限公司系统数据的安全，甚至影响科技网络等固定资产的安全，甚至给案件的发生制造了有利的土壤，给企业带来风险。4.3.3固定资产控制流程不规范a使用环节存在的问题35-500KV变电站主变压器运行情况分析由表3-1分析，35-500KV变电站主变压器容量分布不太合理，500千伏主变容量偏小，应大于220千伏主变容量。断路器资产运行情况分析由表3-2分析，断路器设备装备水平不断提高提高，至2013年，变压器采用免吊罩免维护设计的比例不断加大，断路器无油化率为100%，线路采用合成绝缘子的比例为65.62%。从运行年限看，大约85%设备正处于稳定期，从制造厂商分布来看，进口或合资产品比例己达一定比例水平，有利于开展状态检修工作。35-500KV线路资产运行情况分析由表3-3分析，国电长源电力股份有限公司35-500KV线路资产分布不尽合理，220千伏线路长度687.8公里，占线路总长度的71%，说明国电长源电力股份有限公司高压主干网络不完善，220千伏变电站布点较少，线路长度较长，线损较大，运行可靠性较低。35千伏以上线路共计49条，运行大于20年的线路占31%，将近三分之一的线路处于大修更换期。b维修保养环节存在的固定资产维修费用的管理部门较多，不利于修理费的集中统一管控国电长源电力股份有限公司维修费管理部门涉及线路工区、检修工区、变电工区、基建部等6个职能部门，部门职责分工详见表3-4。表4-4国电长源电力股份有限公司固定资产维修管理分工情况表管理部门固定资产维修管理分工情况表线路维护部输电线路维修费、配电线路及设备维修费检修维修部通用设备日常维修费、用电计量设备维修费、自动化控制设备及仪器仪表维修费变电维修部变电设备维修费基建部房屋维修费综合办公室运输设备维修费、非生产用设备及器具维修费信息中心计算机系统维修费、通讯线路及设备维修费从固定资产维护费用管理分工来看，由于分工过细过繁，不利于修理费的统筹管控，“大家都管”结果成了“大家都不管”，造成管理责任难以落实、资源浪费和维护成本费用使用效益不高。例如每年固定资产维护费用预算编制和分解下达时，各专业部门都从本部门角度出发，片面强调本部门维护费用预算的重要性，各部门之间争抢资源，造成预算资源协调沟通的工作量较大，影响预算编制和分解的效率；而在季度预算执行的均衡性管控和考核时，又相互推卸责任，造成本应由专业部门承担的预算管控责任难以落实，最后导致以财务部门牵头的预算管理办公室除了要承担公司各专业预算的管控协调之外，还要花费大量的时间去参与各维修费管理部门之间的维修费预算协调。此外，由于多个部门管控维修费资源，也造成维护费用内各项目之间的资源调整难度较大，不利于公司维修费资源的统筹安排和管控，提高维护费用使用的效率和效益。设备置产占供电企业总资产很大比例，设备日常维护的好坏对设备的安全运行起着重要作用。c固定资产没有投保国电长源电力股份有限公司的固定资产没有按要求进行投保,在特定的灾害中会给供电公司造成很大的财产损失。暴雪因为,国电长源电力股份有限公司共损失固定资产总额2.7亿元,这些受损的固定资产没有一项参加财产保险,重建和维修这些受损的固定资产的支出高达3.5亿元,都将由供电公司自己承担。4.4信息与沟通渠道不畅通国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的信息沟通问题主要表现在信息沟通渠道不畅通。4.4.1固定资产信息化管理意识淡薄对固定资产信息化管理的重视程度不够，普遍存在重资金管理，轻实物资产管理；重购、建过程管理，轻后续日常使用过程中的管理等现象，更谈不上运用现代化固定资产信息管理系统管理固定资产。4.4.2固定资产的信息化管理手段比较落后“前清后犯，前查后乱”的现场比较严重。其主要原因是固定资产管理缺乏科学的信息化管理手段。目前使用的传统固定资产管理手段，帐、卡、物的管理各自独立，相互分离，没有一套系统把他们有机地联系在一起。4.5缺乏专门的固定资产管理审计监督是评价内部控制质量的过程，即发现组织内部控制建立与实施过程中的缺陷和问题，并将改进意见不断反馈给管理者。内部控制是一个动态的过程，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动，对内部控制的缺陷和问题并予以纠正修订和完善，才能很好的发挥内部控制的作用。目前，国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制活动中出现的一系列问题，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因还是由于监督不力所致。5对国电长源电力股份有限公司固定资产内部控制的建议5.1完善内部控制环境5.1.1加强企业文化建设国电长源电力股份有限公司要加快企业文化建设,一方面在员工中培育诚实、守信、敬业、爱岗的健康向上的整体价值观和道德观,培养社会感和遵纪守法意识,倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。另一方面加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查,为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。5.1.2完善人力资源管理政策要进一步完善现有的人力资源管理政策，通过制订关键岗位管理办法，补充对关键岗位范围的说明、在职业道德方面的要求、在招聘和离职方面的等内容。同时通过完善员工离职管理办法，对关键岗位人员的离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等方面保持特殊关注。5.1.3提高资产管理人员胜任能力a岗位技能培训根据岗位技能要求，在岗员工每年需接受专门业务培训和知识更新培训，以不断提高业务工作能力。将岗位技能培训作为提高员工素质和实施全员培训的主渠道，将现场培训作为班组生产人员在岗学习的主要形式，积极创造条件，激励员工在岗学习。b生产准备培训对于基建和技改工程新上的输变电设备，相关的技术管理人员和运行检修人员在设备投运要接受生产准备培训。培训由设备制造厂家、施工单位和上级技术主管部门进行。5.1.4设立风险管理机构,明确风险管理职责国电长源电力股份有限公司应增设一个专门的风险管理委员会，全面负责构建风险管理框架，并组织和实施全面的风险管理，对公司的风险管理和控制承担最主要的责任。风险委员会的成员可由供电公司的财务、审计、后勤、科研等单位的人员组成，具体架构如图5-1图5-1国电长源电力股份有限公司风险管理委员会架构图作为内部风险治理管理机构，该风险管理委员会应营造企业的风险管理文化，提高员工的风险意识。每个部门的成员负责相关业务的风险识别和应对，具体到固定资产管理部门，资产管理中心作为资产管理信息对外汇报的一个窗口，应负责固定资产相关业务的风险识别和应对，每年向管理层上报风险管理报告和评测报告。5.2加强重点环节控制5.2.1严格落实“四项制度”,防范风险国电长源电力股份有限公司要严格执行近亲属回避、强制休假、岗位轮换、干部交流等四项制度,对强制休假和交流轮换的员工要实行离岗审计制度,及时发现其在工作中的问题和违法违纪行为,将风险降低到最小。5.2.2严格执行信息系统管理办法,防范操作风险要严格按照综合业务系统操作规范设置各级业务操作人员的使用权限和等级,设置登记簿对业务人员进行登记管理,遇到业务操作人员调出或调离现有工作岗位时,要在系统中及时注销该业务人员的柜员号和密码。禁止业务系统连入互联网或其他网络,禁止非本系统的业务人员登陆系统。5.3规范固定资产流程管理5.3.1完善固定资产日常管理制度公司应对固定资产进行归口管理、分级管理，明确财务部门、固定资产管理部门和使用部门之间的职责与权限，保证固定资产管理清晰、责任落实到人。部分重要固定资产归口管理部门见表5-2:表5-2固定资产归口管理部门固定资产项目归口管理部门供电线路、设备、设施营销部车辆安全监督部计算机、机房设施、调度信息系统信息网络维护中心房屋、办公设施行政保卫部公司固定资产日常管理主要包括:建立健全固定资产管理办法、建立固定资产账薄登一记和固定资产卡片登记的管理制度。建立固定资产日常保管、维修、保养制度，定期检查、维护、保养固定资产，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率。固定资产需要大修理的，需要上报大修理预算，经过财务部门、归口管理部门、使用部门共同合议拟定大修理方案，交预算委员会审议审核通过。建立固定资产清查盘点制度，清查盘点可以定期或不定期进行，也可使用部门自行盘点或与财务部门、归口管理部门协同盘点，每年年末必须进行一次固定资产的清产盘点，对本年新增、减少、报废等固定资产作出说明。对于盘盈、盘亏固定资产，按照会计法规进行处理。对于固定资产管理部门、使用部门和财务部门要区分职责，正确行使部门固定资产管理的权力与义务。公司财务部门日常管理职责:负责固定资产的价值管理，包括固定资产入账、计提折旧、清理等账务处理。根据上级单位省公司关于固定资产管理的相关规定，制定、修改和完善国电长源电力股份有限公司固定资产管理办法。会同与监督归口管理部门及时办理固定资产增加、维修、调剂、验收、出租、出借、报废、残值回收等工作。监督管理分公司、各部门固定资产管理工作，定期及不定期对固定资产清查盘点。负责办理固定资产投保与索赔工作。公司固定资产归口管理部门日常管理职责:掌握归口固定资产的基本情况、增加计划、报废计划等。严格执行公司固定资产管理制度。建立编制固定资产目录，合理分配调配固定资产。负责固定资产采购计划，包括审核预算、协同采购部门采购固定资产，及时办理验收、入库、调拨、报废等。定期与使用部门核对固定资产台账，配合财务部门清查盘点固定资产。公司固定资产使用部门日常管理职责:执行公司固定资产管理办法。负责固定资产的使用、维护与保管，保证固定资产完整性。负责固定资产采购申请和采购预算的编制，对于需要调拨的编制调拨申请单，参与固定资产采购与验收。对于固定资产毁损、报废的，及时提出申请说明情况，对投保的固定资产发生损失的要及时向财务部、归口管理部门报损。负责定期不定期清查盘点固定资产，保证账实相符。5.3.2固定资产投保公司固定资产尤其是电力设施分布分散、资产价值较大，气候、气象自然灾害，动物等不确定因素，加之社会部分民众对保护电力设施认识不足人为损坏、盗窃等行为使公司固定资产价值降低，除了加强电力法宣传力度，加强隐患排除力度，还需要将一定比例重要资产向保险公司投保，建立固定资产投保制度，防范和转移意外风险，使公司固定资产损失最小化。保险公司选择要本着公平、公开，以服务优质、经济利益合理原则选择投保单位。确定保险公司后，公司财务部门会同资产归口管理部门确定投保固定资产的范围，负责固定资产人员及主任审核保险公司提供的保单条款是否符合公司利益，保费是否合理，并在合同审批表签署意见，保险合同还需要经过审计部门、总经理办公室法律专责、安全监督部等负责人审查确认，经过总经理会议审批通过。财务部固定资产专责对需要投保的房屋、车辆、电力设施编制投标清单，投保清单经部门领导审查通过后山授权代理人员办理投保手续。5.4加强固定资产信息化管理5.4.1引进图片管理方式将所属固定资产实物形态的电子图片引入固定资产管理系统，包括固定资产的相关辅助资料图片，使管理者足不出户就能清楚地了解实物资产有关信息和实物状态。5.4.2引入户籍化管理方式固定资产管理要细化管理单位，管理单位应细化到每个人和每个房间，每个房间的所有资产都要登记造册，登记台帐，将固定资产台帐悬挂于室内固定位置或设专人保管。每个房间归属于某一管理责任人，某一管理责任人对应某一部门。这样，对资产的变更、报废、毁损、修理、管理人员设定、资产在部门间调换等一目了然，强化了资产的清查、维护、统计和日常监督检查等工作，使管理和监督进一步深化。5.4.3引进电子标签管理方式电子标签相当于固定资产的“身份证”，将实物资产的信息如：资产名称、种类、购置时间、购进价值、净值、存放地点、使用人等信息以条码的形式输出后，贴到相应的资产之上。5.4.4引入实物资产盘点机管理方式盘点机的引入能够给盘点工作带来极大的方便，盘点人员不必通过记录资产编码、核对卡片的方式进行盘点，只须通过专门的实物资产盘点机对固定资产上的条形码识读，卡内信息自动存储在盘点机中。盘点完毕将盘点机中的数据信息和固定资产信息管理系统中的数据进行比对。总之，通过固定资产信息化的管理：一是节约了管理时间，减少了管理人员的工作量，提高了管理效率，加强了管理的科学性；二是实现了帐、卡、物的一一对应，能有效防止资产流失；三是使管理者对本单位实物资产的状况有了一个感性认识，便于企业高层管理人员及时掌握企业的资产状况，改善企业资产的结构；四是在公司范围内搭建起一个信息共享平台，实现各部门固定资产信息资源的共享，实现了固定资产的动态管理，使资产信息可以及时得到整合，保证了固定资产的安全、完整。5.5完善固定资产内部控制监督体系所谓的内部审计，它是由国电长源电力股份有限公司组织内部成立的一种的机构，该机构通过进行客观、独立的工作，进而对国电长源电力股份有限公司的经营情况进行审查，并对其是否合法、真实、有效的进行内控工作进行考察，这样可以及早的发现国电长源电力股份有限公司在经营以及进行内控时暴露的问题，通过及时的解决相关问题，来完善国电长源电力股份有限公司，进而帮助国电长源电力股份有限公司早日实现目标。内部审计作为国电长源电力股份有限公司内控体系的一个重要组成部分，为了让其更好的实现目标，可以从下面几点着手：从事内审的相关人员应提升其业务素质。通过实行定期培训的方式来提升其专业技能以及综合能力。进而让内审人员完成自身的职责，对国电长源电力股份有限公司的经济情况进行有效监督，最终实现其效益的提高。重新对国电长源电力股份有限公司内审部门的组织结构进行设定，通过让其直接附属于国电长源电力股份有限公司的监事会或国电长源电力股份有限公司的董事，来确保内审部门实现独立，并在一定程度上确保其具有一定的权威性。另外，还需确保会计、内审人员、财务人员是完全独立的，让内审人员直接受控于国电长源电力股份有限公司的监事会或国电长源电力股份有限公司董事会，进而确保内审人员能够真正实现监管国电长源电力股份有限公司资产的作用，并且能促进国电长源电力股份有限公司实现合规、合理、合法的健康发展。国电长源电力股份有限公司在进行内审工作时不仅要对国电长源电力股份有限公司的会计账簿进行核查，还需对国电长源电力股份有限公司的内控制度进行审核，考察国电长源电力股份有限公司的内控制度是否保证了国电长源电力股份有限公司内部各部门都严格按照规定履行了自己的职责，并出具评价报告，报告给上级部门，进而帮助国电长源电力