审计学 销售与收款循环审计案例分析

小组组员：朱琼赵佳明吴棋俐第1页目录东方电子不败神话1揭开违规黑幕2销售与循环审计分析342第2页一、东方电子不败神话东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家发起人，于1993年3月采取定向募集方式设置。公司于1994年正式创建，总股本5800万元，每股面值一元，发行价1.6元。其中国家股2200万股，社会法人股150万股，1月8日至10日三天向内部职员定向募集内部职员股3450万股。1996年12月17日，经中国证监会同意，东方电子向社会公开发行1030万股，发行价7.88元，总股本变为6830万股，其中国家股2200万股，社会法人股150万股，社会公众股1720万股，内部职员股2760万股。1997年1月21日，公司1720万股社会公共股在深交所挂牌上市，其他内部职员2760万股，三年后上市交易。3第3页此处添加内容此处添加内容此处添加内容内容根据东方电子公告数据显示，自1997年1月上市以来，东方电子股本连年高速扩张，而在股本大百分比扩张基础上，公司业绩同股本扩张保持了同步增加，发明了东方电子神话。

1997年-2023年东方电子业绩体现4第4页中国证监会对东方电子展开调查分别判处原董事长隋元柏、原董事会秘书高峰有期徒刑两年和一年，并分别处以罚金5万元和2.5万元6月20日经烟台市检察院同意逮捕。青岛市中级人民法院宣布，除不合格原告外，6921人所有接收了调解，东方电子股民将取得4.42亿元赔偿2001年2002年2003年2007年破灭5第5页造假之最包括金额最大伎俩最隐蔽事件跨度最长6第6页证券部经销部财务部造假小组7第7页三、审计分析东方电子1997年至2023年审计情况如下：

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││1997年│1998年│1999年|2023年│

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││山东省烟台市│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│山东烟台乾聚│

│审计机构│││││

││会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│会计师事务所│

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│审计意见│无保存意见│无保存意见│无保存意见│无保存意见│

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（1）刊登了错误审计意见，出具了不恰当审计报告；（2）没有尽到“揭发会计报表中也许存在重大舞弊错报”审计职责；（3）没有保持应有职业谨慎，即没有遵守独立审计准则。8第8页分析性复核在审计规模较大公司时，具有指明重大错报风险方向作用，是非常主要审计程序。1、分析性复核（一）会计信息各组成要素之间关系；（二）会计信息和有关非会计信息之间关系。结论：不现实收入与利润增加9第9页2、函证相关规定假如被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。注册会计师未能收到回函时，应当考虑对主要账户余额或其他信息再次函证，或实行替代审计程序获取充足、合适审计证据。假如有迹象表白收回询证函不可靠，注册会计师应当实行合适审计程序给予证明或消