填制和审核会计凭证课件

第四章填制和审核会计凭证主要内容：什么是会计凭证？——会计的概念会计凭证有哪些？——原始凭证、记账凭证怎样填制和审核会计凭证？——会计凭证的应用第四章填制和审核会计凭证主要内容：教学目标认知目标：1.了解会计凭证的意义；2.知道会计凭证的概念和种类；3.知道原始凭证与记账凭证的区别；4.理解原始凭证、记账凭证的基本内容和填制要求；5.掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法；6.了解会计凭证的传递和保管方法。技能目标：1.会识别各种原始凭证和记账凭证；2.会正确填制与审核各种原始凭证；3.会正确填制与审核各种记账凭证；4.会正确装订各种会计凭证。教学目标认知目标：长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。

提问：他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载了些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗引子：关于会计凭证的现实案例他们因为凭证记载着第一节认识会计凭证一、会计凭证概述（一）会计凭证的概念会计凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。第一节认识会计凭证一、会计凭证概述（一）会计凭证的概念（二）会计凭证的意义◆是对经济业务真实、合法、准确的证明；◆是确定经济业务有关各方责任的依据；◆是登记会计账簿的依据。（二）会计凭证的意义会计凭证原始凭证外来原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证自制原始凭证专用记账凭证通用记账凭证二、会计凭证的种类累计原始凭证会计凭证原始凭证外来原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证记账编制

请注意原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，但其性质却截然不同。前者由本单位或外单位的经办部门和人员填制，记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据和会计核算的基础；后者由本单位的会计部门和会计人员填制，记录的是会计信息，是会计核算的起点。

原始凭证，是由业务部门经办人员在办理经济业务时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等第二节填制和审核原始凭证原始凭证，是由业务部门经办常见的原始凭证有售货发票，银行支票一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类外来原始凭证是指在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务活动发生或完成时从其他自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人一次原始凭证是指只反映一项或同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的原始凭证。一次原始凭证是指只反映一项或同时反映若干项同类性质的经济业务累计原始凭证是指在一定时期内，连续记载若干项同类经济业务，可以多次重复使用的原始凭证。累计原始凭证是指在一定时期内，连续记载若干项同类经济业务，可汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为了简化记账凭证的编制工作，而将一定时期内若干份同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生或完成情况。汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为了简化记账凭证的编制工作记账编制凭证是指在实际工作中，由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、整理而编制的自制原始凭证。记账编制凭证是指在实际工作中，由会计人员根据一定时期内某一账手工原始凭证机制原始凭证原始凭证通用原始凭证按格式分类按填制手段分类专用原始凭证想一想：你在日常生活中经常接触的原始凭证都有哪些？不妨一一道来吧。手工原始凭证机制原始凭证原始凭证通用原始凭证按格式分凭证要素：原始凭证的名称；原始凭证的填制日期；原始凭证的编号；填制原始凭证的单位和接受凭证单位的名称；经济业务的基本内容；经办人员的签名和盖章；原始凭证的联次及附件。一般不得缺少二、原始凭证的基本内容凭证要素：一般不得缺少二、原始凭证的基本内容凭证名称经济业务基本内容接受凭证单位名称填制凭证单位名称经办人签名盖章凭证编号填制日期凭证联次凭证名称经济业务接受凭证填制凭证单位名称凭证编号填制日期凭证手续完备填制及时记录真实内容完整三、原始凭证的填制书写清楚规范手续完备填制及时记录真实内容完整三、原始凭证的填制书写清楚规原始凭证的填制要求记录真实：对经济业务发生或完成情况应如实地进行记录，填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。原始凭证的填制要求记录真实：内容完整：应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏必须有相关经办单位和人员的审核与签章，以划分责任

内容完整：（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。返回（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥3006．78，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。书写清楚、规范：（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位返回书写清楚、规范：（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。返回书写清楚、规范：（5）大写金额数字有分的，后面不加“一些常用的原始凭证一些常用的原始凭证2007918深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零零贰零零零零零2000.00陈大力现金收讫深圳开原实业有限公司财务专用章李莉一些常用的原始凭证2007918深圳市三2007906销售部张素雅出差差旅费零零肆零零零2007.9.164000.00同意王大宁07.9.06同意苏成方07.9.06张素雅2007906现金付讫一些常用的原始凭证2007906销售部张素雅一些常用的原始凭证一些常用的原始凭证课堂练习请将以下小写数字金额按大写金额书写要求进行书写：“￥16.32”（）“￥500.04”（）“￥2006.70”（）“￥97310.00”（）“￥580026.74”（）课堂练习请将以下小写数字金额按大写金额书写四、原始凭证的审核审核的内容审核原始凭证的真实性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的合法性四、原始凭证的审核审核的内容审核原始凭证的真实性原始凭证审核结果的处理完全符合要求及时办理会计手续，据以填制记账凭证。真实、合法、合理，但不完整、不准确退还给有关经办人，由其补充完整、更正正确后，重新对修正后的凭证进行复审，确认无误后办理会计手续。不真实、不合法会计机构会计人员有权拒绝办理相关手续。情节严重的要向单位负责人报告。原始凭证审核结果的处理完全符合要求及时办理会计手续，据以填制记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。第三节填制和审核记账凭证记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始第三节口径大类小类特点按使用范围分类专用记账凭证收款凭证适用于货币资金收入业务付款凭证适用于货币资金支出业务转账凭证适用于转账业务通用记账凭证适用于所有经济业务按填制方法分类复式记账凭证收款、付款、转账凭证和通用记账凭证能集中反映会计科目之间的对应关系，了解经济业务全貌单式记账凭证借项记账凭证工作量大，一张凭证上不能反映经济业务全貌，不便于查账贷项记账凭证汇总记账凭证汇总收款凭证根据收款凭证汇总编制汇总付款凭证根据付款凭证汇总编制汇总转账凭证根据转账凭证汇总编制一、记账凭证的种类口径大类小类特点按使用范专用记收款凭证适用于货币资金收入业记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（收款凭证）记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（收款凭证）记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（付款凭证）记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（付款凭证）记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（转账凭证）记账凭证按使用范围分类——专用记账凭证（转账凭证）

记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证

记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证长期待摊费用库存现金记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证长期待摊费用库存现金记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证记账凭证按填制方法分类—汇总记账凭证记账凭证的填制日期；记账凭证的编号；经济业务的内容摘要；会计分录（即会计科目的名称、记账方向和金额）；所附原始凭证的张数；过账标记（在登记入账后，作“√”符号或填写过入账户页数）；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章；以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。二、记账凭证的基本内容记账凭证的填制日期；二、记账凭证的基本内容VVVV三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求１、必须根据审核无误的原始凭证填制２、摘要简明扼要３、科目运用正确，对应关系清晰４、金额保持平衡５、编号必须连续６、注明附件张数７、更正必须合规８、空行注销要正确三、记账凭证的填制（二）记账凭证的填制方法１、专用记账凭证的填制方法专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。（１）收款凭证的填制方法由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分录。（二）记账凭证的填制方法（２）付款凭证的填制方法由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷方科目，因而编制时只能是一借一贷或多借一贷的分录。（３）转账凭证的填制方法

请注意为避免重复记账，对库存现金和银行存款之间的会计事项(从银行提取库存现金和将库存现金存入银行)，一般只填制付款凭证。（２）付款凭证的填制方法2、通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法与转账凭证一致。

3、单式记账凭证的填制方法单式记账凭证就是在一张凭证上只填一个会计科目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要单独编制若干张记账凭证。2、通用记账凭证的填制方法记账凭证的填制举例（收款凭证）收款凭证——根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。【例】

20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400记账凭证的填制举例（收款凭证）会计分录新华工厂财务专用章可鸣新华工厂可鸣中国工商银行武昌路分行中国工商银行20XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应交增值税2000000340000贰√√************李名￥234000020XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应四、记账凭证的审核

1、按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核；2、审核记账凭证所附的原始凭证是否齐全且符合要求，记录的经济业务是否与原始凭证的内容相符，金额是否一致；3、审核记账凭证中会计科目使用是否准确，科目之间对应关系是否清晰，借贷金额是否一致，总账科目与明细科目的对应关系是否正确；4、审核记账凭证上所需填写项目是否完备，有关人员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。四、记账凭证的审核一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经过审核、登账至装订归档为止，在单位内部各部门及人员之间的传递程序和传递时间。一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传二、会计凭证的保管会计凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。二、会计凭证的保管会计凭证的保管要点：课后练习一、单项选择题1.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确，如大写金额“壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（）。A.1001.50元B.￥1001.50C.￥1001.50元D.￥1001.52.填制原始凭证时，应做到以下方面，但是下列（）的叙述是错误的。A．阿拉伯数字应一个一个地写B．凭证发生错误，不得随意涂改、乱擦、挖补C．所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分D．凡填有大写和小写金额的原始凭证，填写大写金额后，可不填写小写金额BD课后练习一、单项选择题BD3.将现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证4.企业销售一批商品20000元，通过银行收到15000元的货款，该笔经济业务应编制（）。A．一张转账凭证和一张收款凭证B．两张转账凭证C．一张银行存款收款凭证D．一张收款凭证和一张付款凭证BA3.将现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。BA5.下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（）。A.凭证是否符合有关的计划和预算B.会计科目使用是否正确C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致D.凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致6.对于涉及现金、银行存款收付的原始凭证来说，若填写出现错误时，应采用（）。A．划线更正法B．作废重填C．补充登记法D．红字更正法AB5.下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（）。AB二、多项选择题1.原始凭证的基本内容包括（）。A．原始凭证的名称B．经济业务的摘要C．实物数量、单价和金额D．日期和编号2.其他单位因特殊原因需要使用本单位的原始凭证，正确的做法是（）。A.可以外借B.将外借的会计凭证拆封抽出C.不得外借，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准，可以复制D.将向外单位提供的凭证复印件在专设的登记簿上登记ABCDCD二、多项选择题ABCDCD3.记账凭证是（）。A．由经办人员填制B．由会计人员填制C．在经济业务发生时填制D．根据审核无误的原始凭证填制4.记账凭证按与货币收付业务是否有关，可分为（）。A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．汇总记账凭证BDABC3.记账凭证是（）。BDABC5.下列有关记账凭证填制的要求，说法正确的有（）。A．填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行B．填制记账凭证时，如果发生错误，应当重新填制C．记账凭证上会计科