初级会计实务主要会计分录

第一章资产1库存现金清查清查审批前审批后盘盈rmrm借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款〔应支付〕贷：营业外收入〔无法查明原因〕盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款〔责任人赔偿〕借：管理费用〔无法查明原因〕贷：待处理财产损溢2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金一银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：其他货币资金一银行本票存款等退回余款借：银行存款贷：其他货币资金一银行本票存款等3、应收票据：〔商业承兑汇票、银行承兑汇票〕增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕抵付货款借：应收票据贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：应收票据贴现借：银行存款〔实际收到的金额〕财务费用〔贴现息〕贷：应收票据4、应收账款现金折扣销售借：应收账款〔总额〕贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕收回款项借：银行存款财务费用〔购货方享受的折扣〕贷：应收账款

5、预付账款核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：预付账款〔货款全额冲减〕补付与预付分录一样6、其他应收款核算借：其他应收款〔应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等〕贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款再次计提应提二应有一已提借：资产减值损失贷：坏账准备〔补提〕借：坏账准备〔冲减〕贷：资产减值损失8、原材料按实际本钱核算采购核算借：原材料〔入库〕在途物资〔未入库〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款发出核算借：生产本钱一根本〔辅助〕生产本钱制造费用管理费用其他业务本钱〔出售材料〕在建工程贷：原材料9、原材料按方案本钱核算采购核算借：材料采购〔实际本钱〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款材料入库借：原材料〔方案本钱〕贷：材料采购〔实际本钱〕

借记材料本钱差异〔超支〕或贷记材料本钱差异〔节约〕发出核算如实际本钱法差异核算借：生产本钱一根本〔辅助〕生产本钱制造费用管理费用其他业务本钱〔出售材料〕在建工程贷：材料本钱差异〔超支“+〃，节约“-〃〕10、包装物购入同原材料发出核算借：生产本钱〔作为产品组成局部〕销售费用〔随同商品出售而不单独计价、出借〕其他业务本钱〔随同商品出售单独计价的包装物、出租〕贷：周转材料一包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料一低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费一应交增值税〔进项〕应交税费一应交消费税〔连续生产应税消费品〕贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产本钱14、存货清查清查审批前审批后盘盈rmrm借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏「借：待处理财产损溢借：其他应收款

贷：原材料应交税费-应交增值税〔进转出〕〔管理不善造成〕管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务本钱存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产外购不需安装借：固定资产〔到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款等自建建筑物增值税记入本钱购入物资借：工程物资应交税费一应交增值税〔进〕贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提借：制造费用管理费用销售费用其他业务本钱〔出租局部〕贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理费用贷：银行存款等更新改造支出借：在建工程累计折旧〔已提折旧〕固定资产减值准备贷：固定资产

19、处置、出售、报废、毁损转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款贷：应交税费清理收入借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借：固定资产清理借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理20、清查审批前审批后盘盈rmrm借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢21、减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22、投资性房地产本钱模式租赁期转换日借：投资性房地产借：累计折旧贷：固定资产贷：投资性房地产累计折旧计提折旧借：其他业务本钱贷：投资