【财务会计调查报告】

财务会计调查报告：关于公司成本控制问题的调查报告一、公司概况1二、调查内容2（-）主要材料与机械直接成本错误!未定义书签。（二）直接人工费及其他成本错误!未定义书签。（三）实际间接成本与直接费用表错误!未定义书签。（四）成本偏差情况错误!未定义书签。三、调查结果4（-）企业成本控制与管理的涉及方面不够全面错误!未定义书签。（二）成本分析力度和绩效考核不到位错误!未定义书签。（三）缺乏长远的战略立足点错误!未定义书签。（四）成本控制模式不合理错误!未定义书签。（五）没有形成科学的成本控制体系错误!未定义书签。（六）管控意识薄弱错误!未定义书签。四、调查体会及建议7（-）完善全方面的企业成本控制错误!未定义书签。（二）强化成本分析以及绩效考核错误!未定义书签。（三）企业成本控制要把握好战略立足点错误!未定义书签。（四）创新成本控制的模式和手段错误!未定义书签。（五）健全成本控制管理体系错误!未定义书签。（六）健全责任成本控制体系错误!未定义书签。成泰置业要设立专门的材料监管部门,对进货量和批次层层把关,对采购期、采购点、库存量、材料成本、采购成本等要及时全面的了解，以防因材料供应不及时而造成项目停工，或因材料采购过多、调配不及时而造成的材料堆积浪费。在施工过程中，还要有专门的管理监管人员跟随项目工程人员一起在施工现场，严格按照定额领取材料，如有超出定额范围的，要及时查明原因上报上级，然后分析讨论给出最终解决方案。要有施工管理者随时在现场查看项目进度，对材料的摆放、用法以及运输方式等等都要严格监控管理，还要做好余料的回收利用，要将不必要的损耗降到最低。（四）加强后期阶段成本控制监测管理成本控制靠全体工作人员在每一个环节都对成本加以重视,从一点一滴的细节做起，才能完善整个企业对成本的控制，对待后期监测工作更是要重视起来,它不仅关系到此次房地产开发项目中出现的一些需要改正的错误，更关系到企业以后的发展，可依靠监测得来的经验调整项目规划和发展方向。成泰置业要界定清楚各不同岗位在成本控制监测方面的具体职责，做好宣传工作，对工作人员进行成本监测的培训I,让企业所有人员都认为成本控制是所有员工共同承担的责任和义务。各岗位工作人员也要抱有积极的态度对成本控制有充分的了解,透彻理解本岗位成本控制监测的工作要求。其实不仅仅是后期监测,在项目进行的过程中就要有意识的监控管理，以最低的成本赢得最高的质量。要成立专门的后期成本监测部门，针对此次开发项目总结经验，分析成本管理出现的偏差，找到可进一步节约成本的有效方法，每个环节、每一细节的监测都要重视起来，为以后的开发项目积累有效经验，争取一次次在保障必要质量的前提下将成本降到最低。在后期监测中还要注意，针对不同的项目，不同的阶段，不同的步骤，不同的用料等等，都要有不同的监测机制和标准，因为成本发生方式不同，所发生的成本差异也就越大,每一方面都要根据已有数据资料来彻底分析其有效成本和无效成本。还要对内部人员制定考核指标及考核标准,成泰置业要针对不同的岗位,不同的工作性质，不同的工作特征，制定其可控制的成本考核指标及标准，用激励和约束的方式将员工控制监测成本的积极性调动起来。随着我国经济的发展，房地产企业由过去的暴利行业转为微利行业，房地产企业在经营和发展的过程中采取传统的粗放管理模式对企业自身的发展是十分不利的。因此，房地产企业必须加大对企业成本的控制管理，通过实施管理来使得企业在激烈的市场竞争中占据有利的地位。本又通过对连云港成泰置业有限公司成本控制的调查，针对房地产企业成本控制影响因素及管理问题进行研究，这对实现房地产企业的规模效应具有至关重要的战略作用。从理论的角度来讲，将成本控制管理引入到房地产行业中对持续完善我国房地产企业的财物管理具有很大的促进作用，丰富了我国房地产企业的成本管理理论。从实践的角度来讲,房地产产业属于暴力的大环境一去不复返，房地产企业在经营的过程中面临土地价格不断攀升、人工成本逐年增加等因素的影响,房地产企业正在步入微利时代。对于房地产企业而言，在经营的过程中如果不实施成本控制管理，还仅仅依赖以前的粗放型模式，那么其就无法跟上企业生存和发展的步伐。房地产企业在经营和发展的过程中出现的成本问题直接影响到企业的长远发展。从这个角度上来讲，在房地产企业经营的过程中实施管理的重要性就会日益凸显出来，因此房地产开发企业必须优化实施成本控制管理，以便不断地提升企业的核心竞争力。一、公司概况连云港成泰置业有限公司成立于2006年10月12B,注册地位于中国C工苏）自由贸易试验区连云港片区经济技术开发区出口加工区207室，法定代表人为谭庶。经营范围包括房地产开发；房地产信息咨询；城市建设及房地产的土石方工程、市政管网及道路线路工程、城市环保及环卫工程的施工。组织结构图如下所示：••ft图1-1公司架构图二、调查内容(-)成泰置业企业成本控制影响因素房地产行业已经成为国民经济的重要支柱，它也紧紧关联着广大人民群众的生活。但近几年房价不断飙升，许多家庭面对房价望而却步，所以中国历届政府的工作重心之一就是解决广大人民的住房需求。政府通过提高各种税费，加大了房地产企业的税收负担,这无疑给像成泰置业这样的大居地产企业增加了运营成本。还有就是限购政策，也一定程度上减少了房地产企业的销售量。房地产开发主要是在有土地的基础上，但是在现阶段，土地所有权是归国家所有的，所有的人和单位都不能私自买卖土地，而且土地资源是非再生资源，同时也不能把耕地重林的地用来建房子，土地面积有限，土地购置成本也会增加，对于成泰置业来说掌握时间节奏、资金周转及时很重要，否则很可能由于土地储备量过大造成资金链的断裂。多数行业都会经历增长期、繁荣期、衰退期以及低谷期四个阶段，想要再复苏也是很困难的，中国房地产的发展周期一般是七到八年，而且多数呈现出繁荣期长于低谷衰退期，说明我国房地产市场的需求旺盛。房地产企业是典型的大投资大风险大回报，尤其像成泰置业这样规模非常大的企业，会短时间内带来丰厚的收益，然后带动投资的增长。(二)成泰置业企业成本数据分析国家和国民经济的飞速发展不断催促着房地产企业的进步，房地产市场也不断壮大，虽然我国的房地产行业经历了几十年的发展，但在某些方面你仍然不完善，尤其是成本控制方面，企业往往只重视施工阶段的成本，而忽略了前期阶段、销售阶段对成本控制的影响，最后提升了不必要的成本，浪费了资金。成泰置业企业虽然在房地产行业拥有不可撼动的地位，但不管是宏观体系、施工过程还是人员意识方面也存在一些问题。表2-12017-2019年度成泰置业企业主要财务数据单位：（万元）名称201920182017资产总额11653.58306.76113.0应收账款14.320.825.1流动资产10175.57213.05470.2固定资产71.068.149.1负债总额9786.76680.04749.9流动负债8473.65800.04200.6主营业务收入2429.02404.81955.5主菅业务成本1600.81697.41381.5净利润372.1283.5259.5由上表我们得知，从2017年到2019年，企业的资产总额在不断增长，主营业务收入也在相应增加，但从2018年的2404.8万元到2019年的2429.0万元,仅仅增长了24.2万元，这个增长幅度并不大。企业由于业务范围的扩大，固定资产流动资产都有不同程度的提升，负债总额也有一定程度的增加。同时可以看出流动负债也相应增加，这代表企业的议价能力有所提高，使企业在上游议价权上更具有主动性。我们还可以看出，2017年到2018年主营业务成本明显增加，虽然2018年到2019年成本有所减少，但减小幅度并不大，而且成泰置业企业2017到2019年的业务量是基本不变的，这说明企业成本控制不稳定。表2-22017-2019年度成泰置业企业成本费用发生额单位：（万元）名称201920182017管埋费用88.768.047.5销售费用62.651.641.4财务费用20.816.04.8营业外支出4.01.91.8成泰置业企业的成本控制体系不完善，由上表可以看出，由于企业缺少合理的成本控制体系，导致了即使项目基本完工，而管理费用、销售费用、财务费用以及营业外支出依然逐年增加。管理费用的增加，说明成泰置业企业虽然加强的管理方面的投入，却并没有给企业带来应有的回报。营业外支出主要包括滞纳金和罚款，它们的产生主要是由于员工对成本控制的意识不强，成本控制贯穿整个项目开发的过程，并不只是成本管理人员的事情，成泰置业企业在这方面管理不够到位。5第一季度 第二季度 第三季度 第四季度图2-12019年度成泰置业企业利润率从上表我们可以看出，2019年度成泰置业的利润率虽上下波动不大，但却表现出了不稳定的情况，说明企业的经营状况并不是很稳定，而利润率又关系到企业的成本，所以成泰置业企业在成本控制方面没有做到有效控制，在细节上还达不到完善，比如成泰置业的施工材料投入比较大，项目竣工后剩余材料也比较多，每年都要支付大量的设备维护费用，这说明企业对材料成本的控制不到位,存在前期材料预测不准确，材料使用过程中过度浪费，管理人员没有尽职尽责，剩余材料回收不及时等情况。三、调查结果(-)成本控制体系不完善拥有一个健全的成本控制体系十分重要，它是一个企业成本控制的关键性因素。没有合理的成本控制体系，企业的成本控制不能科学系统的进行，其结果也就是会给企业带来资源的浪费和员工的不完全运用。成本管理控制体系强调了通过合理的授权来落实成本责任,将成本责任分配到个人,同时还要集中统一管理,切实做到将分配和统一相结合。成泰置业中任务划分不明确，相关部门之间没有进行及时有效的沟通，在进行成本控制管理时只注重了形式，而没有注重实质，而且只对目前开展的项目进行了成本控制，没有站在长远角度分析控制问题，同时事后才管理的做事方法是不对的，没有对成本管理进行事前的核算工作，这样就导致了成本控制原有的经济作用不能很好的发挥。相关成本人员还缺乏责任心，企业缺乏责任制度，这使企业内员工不能尽职尽责的完成与成本相关的任务，一部分人只重形式，逃避责任，对工作人员的奖惩制度也落实不到位，影响了员工的积极性，从而企业成本管理不能得到优化，也就不能给企业降低成本，篡至还会给企业带来不必要的成本支出。(-)成本动态管理不到位大部分房地产公司都是在项目完成以后才可以核算出整个项目的总成本，不能在项目实施过程中及时地掌握项目的动态成本,这就造成了房地产公司难以发现项目实施过程中成本控制的漏洞或问题，更谈不上解决问题了。而在整个项目竣工后再去发现问题早就无济于事了，项目成本势必会增加。从成本动态监控体系来看，目前成泰置业的动态成本监控体系存在一定的缺失，由于项目庞大，工作量也大，在发生新增合同、设计变更、工程签证等实际业务时，经常出现新增成本没有及时录入的情况。对于房地产开发过程中新增的各类引起成本变化的事项，没有定期总结，这样就很难为下一步的成本控制提供行动指弓I。而且由于成泰置业业务量较大，对于新增成本做不到很及时的录入，在房屋建筑面积预估、预售、实测发生变化时，也不能及时进行更正，这样很可能导致材料数据失真，使企业不能科学的制定楼焉价格，很可能造成利润减少。在项目开发过程中，成本是随时在变化的，而且与各岗位、各部门专业人员的及时沟通是十分重要的，而成泰置业就缺乏定期的成本沟通，由于项目工程巨大，所包含的部门又居多，所牵涉的人员数量也多，所以对成本变化情况，有关人员很难做到及时召开成本回顾会议，没有能将项目成本发生结果、增减变化原因、成本预警及后期需注意事项等等与各部门进行有效的交流和沟通。(=)对材料成本缺乏控制材料成本往往占据项目开发建设的50%,在成本控制环节中非常重要。不管是材料的数量控制，也就是低材料消耗，还是材料采购的价格控制，都是材料成本控制的主要方面。根据成泰置业的技术现状来看，材料消耗的浪费率比较大。因为是房地产项目，开发建设房地产项目的原料以及其他一些要用到的材料在运输、保存等方面受到如天气等多种因素的影响，所以在在销售出去之前一定会有所损耗。而且有些监管人员并没有做到尽职尽责，如遇到降雨天气没有及时做好防雨措施，这就导致许多材料还没有用就浪费了。施工现场也比较混乱，材料乱堆乱放，这就直接影响了工作人员的工作效率。由于很多大型的机械设备是临时租用，操作人员又缺乏维护意识，用过几次之后，就要进行大幅度的检修保养，这样不仅增加了使用成本，还可能延误工期。而且成泰置业用工人员数量较多，管理监督起来更是不容易，就难免有些施工人员会按照自己的方式进行施工，不停去组织技术人员的指挥，一旦发生错误，就会造成材料的浪费，影响整体的工作效率。同时成泰置业前期对材料使用的预算没有做到位,有时采购计划不能满足施工需求，只能再次增加采购，这样使得材料采购费超出预算；有时材料采购过多,多余的材料要么不能用于其他方面的施工造成搁置浪费，要么就是多余材料统计不及时，不能加以回收利用。(四)后期缺乏成本控制监测管理后期监测阶段对于房地产开发项目来说是最后一个阶段,这一阶段往往容易被忽视。因为整个开发项目已经完成，成本也已经都核算完成，再进行成本管理已对现有开发项目应得到的利润不起作用了。表面看起来后期阶段对整个开发项目影响不大，其实它还是十分重要的。每个企业都由各个部门组成，各个部门又由各个人员组成，工作人员的工作意识往往决定着整个企业的发展。成泰置业员工对后期成本控制意识不强，可能由于公司规模庞大，主要领导不能顾及下属的诸多部门，后期监管没有做到位，而且有关成本控制的工作人员人为算得快、算得准、做好账就是完成了成本管理工作，坐等项目全部计划完成后计算成本，没有考虑到对成本核算的再次监督管理，没有对整个开发过程中发生的成本进行分析，也就不能找出此次开发项目成本控制管理的优点和缺点。在后期阶段缺少有成本人员参与进来，也就不能针对以后的开发项目给出合理的优化节约意见。而且成泰置业有的项目紧急，成本人员也就匆匆把预算成本计算出来，忽略了后期监督，有时会出现一些合同纠纷问题，这样就势必会对企业造成一定的损失，相对来说还是增加了工程的成本。其实后期成本监测是对整个房地产开发项目的检测，通过监测在每个阶段找出经验和教训，所以需要所有工作人员都参与进来，成本控制监测不仅仅是成本工作人员的义务，企业内部的每一个工作人员都应该有积极的成本控制意识，不同环节、不同岗位对成本的监测控制都是有必要的。但是成泰置业的其他工作人员这种意识较差，每个部门每个环节的人员都只管做自己领域该做的事，认为只要做好自己职责内的事就已尽责，缺乏了必要的沟通以及相关的后期监测机制。四、调查体会及建议(-)建立科学完备的成本控制体系成本管理控制体系的体现相对宏观，比较重视集中统一，成本的责任也落实到正规授权的范畴。要求企业将生产经营和基建计划做到完全统一，同时制定合理措施。成泰置业由于之前在成本控制方面的欠缺，导致没有完备统一的科学制定成本控制。成泰置业以后应该对成本进行分级控制，可以调整为规划预算控制、经营核算控制和事后考核控制这样的三级控制。各个部门要严格控制执行各级的控制，保证企业的成本控制能够顺利进行。想要经营核算时有一个有力证据，就要合理规划预算阶段，然后在正常生产经营活动的大前提下，对成本控制进行合理有效的约束。成泰置业要严格把关各项成本费用的发生，然后严格监督约束参与到成本费用发生的人员。考核评估阶段能够合理评估规划预算和经营核算阶段，它的作用就是一个标尺，是规划预算的合理性和经营核算的规范性标准。管理者和决策者还可以依照现在的指标对未来的战略目标做一个制定,也可以基于以往的考核结果对未来的成本控制重点作出适当的调整。成泰置业要建立企业内部责任制度，使成本与负责管理职位相联系，使负责人能全身心的投入到企业项目开发的各个环节当中。对企业内部的责任范围要依据企业实际职权范围和开发建设情况严格的划分。这样可以进一步规范企业的成本核算情况，完善企业内部成本控制体系，提高企业内部会计制度的合理性和有效性。(-)建立完善的动态成本实施监控机制动态成本由已发生成本和待发生成本组成，而已发生成本又包括合同性成本与非合同性成本。要建立完善的成本动态监控体系，就要动态跟踪已发生成和待发生成本，对成本变化及时作出反应，从管理流程和监督制度上入手。动态成本的管理，一定要有相应的管理机制，要以目标成本为控制基准，