财务管理之营运资金管理

财务管理黄河水利职业技术学院财经系李冠军黄河水利职业技术学院

本章重点内容本章属于财务管理的重点章节,涉及现金、应收账款、存货管理以及流动负债管理。（1）营运资金战略的种类及特点；（2）最佳现金持有量的确定；（3）应收账款的信用政策决策；（4）存货控制决策；（5）流动负债管理。

一、营运资金的定义及特点（一）营运资金的概念营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。(二)流动资产与流动负债的分类项目分类标准分类流动资产按占用形态现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货按在生产经营过程中所处的环节生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产流动负债以应付金额是否确定应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债以流动负债的形成情况自然性流动负债和人为性流动负债以是否支付利息有息流动负债和无息流动负债自栋然栏性周流权动压负眨债枣是聪指样不誓需秀要喝正记式典安胳排努，塘由好于供结赵算看程仇序幅或雀有逃关解法至律刮法砌规灾的胸规就定摧等稿原考因饲而勤自佳然序形瞎成欲的葱流跟动若负朝债揪；人桥为今性味流锡动虽负舒债迎是欠指个根狸据怪企蹲业婚对钉短闭期琴资舅金遵的我需母求疤情侮况形，姐通探过浴人测为泉安系排率所跨形暂成箭的宜流耽动练负栽债摄。确选估项桐D遭属逼于挥人根为违性麻流荡动盈负泡债蓬。【凭例穴题多·依多申选禾题犁】慎企技业就在殿持备续醉经观营啦过雀程羊中份，贺会质自赤发牙地得、柄直寻接世地照产妙生浇一陈些贞资润金火来福源月，志部点分丝式地贸满姻足翠企劝业屠的激经步营朴需族要维的竖自控然毙性阅流浪动带负堵债奋，采如袋（关）广。A贱.厌预岁收悄账漠款战B屈.按应苏付床职疲工叙薪骗酬C碌.延应或付糊票郑据疏D爆.丝式根孔据烦周阳转卵信慨贷反协烈定鸽取夹得云的营限福额岂内执借集款【脆答泊案普】滩A深B刺C（男三仍）贺营堵运蚂资湿金拼的位特松点1塔.初来解源必具朱有异灵罗活追多泪样开性纷；2识.吧数呈量础具井有怠波福动硬性胀；3鬼.庆周把转歉具冰有翠短阔期细性凭；4炕.惹实群物削形揉态钥具颠有画变凑动奸性俩和率易宝变喷现倡性猎。（映四计）谱营卷运滥资奋金碗的逮管姐理已原重则1熔.姑保也证狐合默理咸的研资使金追需找求飘；2行.农提举高光资购金通使怨用膜效苗率泼；3纱.窜节都约墨资简金第使砍用盏成朵本词；4护.就保澡持畜足要够礼的冤短免期测偿引债渣能熔力劈燕。二彩、样营婚运袜资像金咱战颗略主贪要薪解撕决饼两尸个旋问绳题顺：企经业框运右营哀需农要抄多榜少档营基运质资营金谱流摩动缝资薄产始投己资石战滴略蛙；如国何班筹为集煮企既业忧所栗需浴营挨运请资怪金亲流欣动志资例产动融帮资斩战况略苦。（符一烛）饼流挂动雅资目产倒的浇投泼资抓战绞略1射.符流航动萍资屋产啄投愈资质战绩略虹的拿种棒类紧辅缩攻的绝流枯动替资壤产筛投棉资差战之略（使1能）布维镇持欺低寒水倘平均的捏流允动伴资正产择与帽销饲售油收及入婆比眨率姻；（害2溉）易更贯高臂风训险貌、奔高防收堆益秩。列（息解习释五清启楚明）宽桂松乐的巴流秧动开资朝产汗投吉资锄战衔略（摘1临）赛维永持庸高民水汁平逆的悄流局动慢资赌产凉与啊销脂售鼠收祖入征比疗率肃；（岔2绿）牺较押低映的辜投扁资浙收徒益速率侵，斗较予小袜的蒜运泳营蒜风允险雪。2驶.选酷择久何嚼种雄流顿动思资尖产皮投才资就战吵略步的霜影辩响烧因惑素影响因素具体表现企业对风险和收益的权衡（1）一个企业必须选择与其业务需要和管理风格相符合的流动资产投资战略。保守，选择宽松的流动资产投资战略；偏重更高的盈利能力而承担风险，选择紧缩的流动资产投资战略；（2）银行和其他借款人对企业流动性水平非常重视。如果公司重视债权人的意见，会持有较多流动资产。产业因素销售边际毛利较高的产业，宽松信用政策可能提供更可观的收益。影响企业政策的决策者（1）运营经理和销售经理分别喜欢高水平的原材料存货及产成品存货；（2）财务管理人员喜欢使存货和应收账款最小化。（衡二蝇）全流魄动路资炮产波的葵融牌资论战衰略1估.偶流丙动愚资狸产赏的煮特雨殊川分漠类分桂类倾特艺点随永辨久跑性龄流猪动万资迁产示销婆售拔处丈于双最救低扁水辨平从时路，躬对哭流白动恼资团产归的恼最船基迷本撞的亲需麻求猾水播平风。波距动暖性秃流许动牌资前产犁当带销哨售模发绸生辈季树节畜性节变烘化近时额，共超慌过挽永崭久剧性欢流王动泄资并产雷水兔平赠的丙额黑外嚼流址动柴资让产岛。流咬动赛比柿率=流辅动疾资默产/流谊动停负职债管谣理雅很笼多夏程坚度匠上呈是录思着想盒指棒导办下良的损操你作满。【例透题·单寄选胞题】某显企踪蝶业幅拥妇有钢流全动爪资日产5震0佣0万幻玉元卵（神其融中驰永葛久艺性柏流颗动甜资前产偷为3项0恢0万斜元铲）弓，轿长觉期驼融妥资4喉0础0万灵元忌，帽短踢期枣融屡资2扭5状0万带元升，皱则号以迷下户说兵法束正胡确皂的慌有引（然）抹。A割.该闸企县业次采菜取均的开是府期稻限过匹雹配涌融斤资雷战互略B蚂.该茶企听业播采休取剧的朗是察保物守课融殿资圾战永略C仗.该杨企勾业荡采腾取叨的灾是抽激亡进刷融纺资泼战炕略D携.该恩企园业礼收术益他和屯风伙险贞均嚼较俊低【答意案】油C【解老析】该毙企列业仁波贿动苏性节流餐动蒜资袭产=诞5恐0陷0铺-妹3唱0孩0歉=后2晓0稻0万两元错，傻低乔于值短阁期帐融倍资2劫5申0万央元昌，盏所均以拣该尺企状业挤采奇取叼的衣是钳激臭进丑融当资井战坛略拳，啦这梯种某类松型忽的狮融喊资夕战喂略滴收美益迫和呀风稀险旱均浓较显高障。第怪二画节唯现泡金葱管页理广邪义赌现您金度（持本埋章捎）寄在储生跃产六经雁营拦过孩程袋中蛇以煌货星币级形亿态息存芦在没的稀资较金蓝，证包纠括塔库沉存柴现塞金霞、蚂银状行染存燥款遥和码其骆他码货础币悲资使金待等辆。狭低义伯现明金煌仅贺指矛库无存另现倘金一塔、持刮有呼现董金始的冲动涨机动机含义影响因素交易性需求企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。1.向客户提供的商业信用条件；（同向）2.从供应商那里获得的信用条件；（反向）3.业务的季节性预防性需求企业需要维持充足现金，以应付突发事件。1.企业愿冒缺少现金风险的程度2.企业预测现金收支可靠的程度3.企业临时融资的能力。投机性需求企业为了抓住突然出现的获利机会而持有的现金。金融市场投资机会【旅提塞示码】档除兔了殖上翅述惩三碰种麦基鼓本甚的耽现南金姜需傲求蒸以迟外凳，瓶还牛有抛许破多润企光业痛是烧将免现撤金奥作马为悼补先偿头性盒余药额型。谣补棚偿碑性贩余名额内是晋企内业驻同耐意牧保颠持玩的山账原户眨余惰额溪。妹它青是控企赴业给对尘银拖行睛所氏提兴供讨借诊款胃或猜其丙他命服女务饺的旦一忘种楚补灯偿丸。【例培题·多货选瓜题】企届业炉在按确给定窝为奏应培付夕紧先急纵情庭况扰而流持剂有派现厕金却的仿数赚额晌时粪，错需昆考挎虑烂的绒因讯素磨有哨（常）惠。A罩.企色业背销赛售符业叉务骂的猪季宏节已性B选.企衔业肺临购时制举像债尘能晒力茅的赢强孩弱C枯.金诸融柳市葬场骄投壤资睛机纤会厅的功多淘少D动.企扑业揪现例金丽流西量凳预杀测弱的颈可黄靠研程晋度二提、底目歌标子现呼金欢余选额予的辈确榨定（勺一浩）走成怀本侵模鞭型相关成本机会成本管理成本短缺成本与现金持有量的关系正比例变动无明显的比例关系（固定成本）反向变动决策原则最佳现金持有量是使上述三项成本之和最小的现金持有量。最佳现金持有量=min（管理成本+机会成本+短缺成本）【挽例脂5寻-淹1堂】维设杠某辰公膏司气现逐金肝部利经森理返决童定侮L歌值疗应员为句1叨0寄0荒0资0诊元佳，俯估伶计坟公南司屈现攻金路流绍量五标开准语差践为克1正0鸡0逢0巴元段，劫持榨有摄现弃金轿的钓年聪机嫁会婚成焰本适为暗1粒5宁%油，变换特算赞为犁i株值朵是订0欣.些0呈0锋0霉3扣9匀，关b硬=故1检5影0房诚元往。【舌要挡求寻】（逃1扩）见利绩用购随利机突模城型咽计蛮算篇该娱公拿司磁目虏标舰现误金捉余丸额巨（宗现券金广的卖最驴优杂返包回赤点栗）病；（识2腊）婆计茄算叛公炉司波持湖有俯现假金肝的征上锡限年；（穷3廉）蜜分集析铅该句企炎业砖应霸如季何额进烤行脸现苏金客持誉有翅量嚼的猛决本策业。【例呜题·单避选劳题】某虹公是司乎持拘有触有蜜价枝证岁券种的渔平白均辩年雕利幸率寇为5％欣，渴公鹿司魄的挺现悦金纳最邀低勾持悄有已量渡为1论5执0岗0元鱼，侵现兰金在余万额雪的压回亿归螺线灶为8绸0债0终0元号。芦如览果胖公途司签现天有助现咸金2时0另0票0士0元掌，址根予据跟现冷金扰持券有扮量才随曾机糠模而型蚂，英此在时糟应蒙当做投誓资愉于恋有劳价承证管券筹的迷金别额缎是钳（绑）伟元灭。A昆.飘0规B障.北6霸5估0赢O旬C坑.习1狭2唇0供0锣0折D园.倾1骨8肉5晌0螺0【答统案】拜A【解坏析】上种限H乔=米3蚕R零-乳2元L罚=荣3仁×库8膏0倚0仆0阵-书2预×揭1恨5嚼0引0问=午2基1晓0荐0颂0（摩元隶）谎，班根垦据恨现哲金吉管挖理村的扛随辽机千模日式粥。三俊、筹现棋金镇管逗理欢模奴式（忆一反）垒收电支明两袋条狠线闲的虫管挥理畅模垄式“记收姜支夸两议条李线够”模是屯政执府谎为亡了堵加朴强萌财衡政冠管葛理贱和旷整烂顿珠财跌政职秩编序给对黎财质政箱资胃金患采仪取汁的缠一贵种午管颗理扭模歼式葱。迈当屑前型，熔特套别描是迁大蚕型瞧集汉团恨企原业葵也侧纷平纷吴采驳用湾“判收误支犹两尚条霉线娇”泼资袜金碧管插理涛模浮式认。（转二猴）除集留团释企臭业彻资医金载集配中革管信理法模甲式1耕.资恐金凝集浩中馆管辞理碑模些式怨的语概私念会与联内发容概念资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其它信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统一调度、统一管理和统一运用。内容资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。其中资金集中是基础。【话例针题院·弓单易选斯题扶】堤某升企哈业谦年挑销蒙售其收挨入决为借1失0优0蜜0挺万援元意，系销钱售僻成少本办率擦为使6网0锄％找，煤年堡购袖货棍成肾本润为课5害0钓0爷万言元租，温平仅均糠存暗货舍为邻3鼻0程0嘱万外元羞，易平疗均泡应饲收添账则款棍为被4英0升0极万箭元狮，撇平夜均余应驶付矩账灶款归为罢2倦0宰0揪万颗元斤，关假峰设汉一块年瓣3针6喝0多天纷，胜则嫩该佛企蜘业狮的获现侵金熊周哲转唤期甲为哗（僻）藏天下。A定.剧1妹8煮0抢B慰.嗽3辅2停4腹C仆.从1赢4南4猜D吉.个3狱6【鸦答败案溜】跑A（情三延）丽付众款号管馋理现校金拒支丽出伶管粗理解的洽主柿要位任箩务培是湿尽膛可神能梯延骡缓伴现著金码的越支袜出码时哑间傍。押但网这考种浇延交缓迈必撇须谎是绸合达理转合秩法歼的杏。延缓现金支出的策略1.使用零余额账户2.使用现金浮游量3.推迟应付款的支付4.汇票代替支票5.改进员工工资支付模式6.透支7.争取现金流出与现金流入同步【届例塘题侵·司单乌选虫题赌】奖下宁列歇各循项宋中询，适不副属练于检现锯金蝴支菠出疮管俗理础措潜施蠢的充是洽（触）请。A贫.唯推板迟滚支脑付贞应险付浙款B腾.趴提哀高前信很用参标蜂准C筝.暗以因汇揪票践代奏替由支姿票D陵.法争联取舒现瓣金石收族支菌同稠步【为例早题将·潮单惧选护题身】馅企砖业剑在廊进吓行盼现委金撤管帽理帜时奋，就可魔利榜用织的课现任金绣浮荣游渐量浇是头指弟（睁）喘。桑A铃.船企捧业哗账头户螺所是记躬存蛙款墨余葱额趁B班.雄银质行谎账誓户猎所叶记电企嚼业遣存臭款畏余畅额究C即.胃企馅业脆账刘户蛛与馒银鸦行楚账粉户肝所垃记伯存易款固余迫额刑之哄差舅D饰.边企宾业和实期际军现姨金航余得额理超猪过汁最弄佳共现程金著持颤有腰量旨之棒差第惊三竖节刚应该收肚账酱款倘管浇理一虽、厚应僻收刃账蛙款脑的响功陕能捎与锁成广本（登一油）窑应杯收屋账绞款图的卵功千能功善能纯：汽增习加士销德售奇功浪能份、撇减期少狼存叉货傲功冒能(二)应影收其账火款迷的梯成庆本1哥.机娘会惜成性本乱（捞应肚收彼账站款片占洽用泪资他金庸的要应痒计婆利洪息冈）应海收稿账终款备占炊用财资宇金填的同应暮计舟利菊息=应咏收辅账而款斗占宰用员资展金×资撑本蓬成楚本其驴中为：聚应首收街账旋款杠占亮用里资椒金=应籍收誉账其款拆平逆均蛇余错额×变执动昏成期本短率应学收里账拔款劲平唱均大余竭额=日布赊蜓销枕额×平调均炼收举账寸天赶数则贡：穴应念收豆账嫁款扇应谜计增利疲息=日究赊永销监额×平烘均海收龟账症天烧数×变关动括成沟本姓率×资合本躁成歪本装率【例物题·计妨算雪题】某靠企剖业揉预婆测2素0阀1房诚0年妇度佣销尾售掀收炎入间净抱额俭为4大5贴0叙0万田元愿，屋现自销瓜与论赊礼销究比阁例姐为1：4，勒应游收酱账席款睡平雕均暖收餐账该天棒数摩为6耗0天浇，权变呜动乒成抱本喷率酿为5之0递%，检企雕业肢的康资谋金棵成乳本期率掘为1织0纸%。殖一缺年闯按3孟6辣0天叛计浮算璃。要航求桂：（1）脾计镜算2窄0基1床0年嫁度杨赊馒销校额转。（2）脂计旋算2姜0套1从0年足度旋应栗收伤账泡款垮的刻平扩均幕余晶额淡。（3）企计阵算2雨0倚1占0年乳度耳应茶收营账渗款非占惑用前资抽金抓。（4）反计渐算2容0粮1听0年醉度唐应渣收盏账争款召占印用骑资框金坟的毫应企计允利剩息大。（5）够若2对0饭1淋0年法应像收飘账贵款赚需嚼要晃控挑制迎在4袜0诞0万雕元贯，哑在严其赞他告因近素网不猎变氧的知条去件等下闸，菜应腾收咸账鼓款湿平唱均悬收眼账饥天碍数戚应沈调孔整洽为众多著少性天2驾.律管灭理岛成浮本因渴管村理来应辰收卸账耕款庆而躬发灿生主晶要侍是微收打账哈费碍用3帐.罪坏殖账佣成彼本挥=浊赊萝销馆额岁×誉预锹计户坏丸账养率二衰、滑应沫收询账蜡款咐信侧用悼政袋策（伐一认）雨应恋收赵账卸款萍信物用左政挽策慌的催主凭要似内云容信用标准信用条件信用期间折扣条件【例厅题·判秧断失题】企往业默采榨用害严咐格奖的导信排用义标读准观，头虽柿然施会告增片加密应没收厘账阁款下的陕机沙会驰成毫本它，易但认能渣扩降大廊商念品教销闯售垂额枪，汇从理而喷给骆企壳业膊带灭来甚更割多总的夫收强益徒。昏（属）（肌二等）帆信哨用填标齿准停确肌定1保.抗5糠C赖信拖用雨评匆价刺系堡统企球业虾在推设疯定伴某练一聪顾帮客粱的荐信她用弱标轿准伐时章，洽往勺往途先善要粪评燃估沸它妈赖筹账岸的斥可鬼能膀性咽。独这牢可热以淹通裤过纹“周5高C艇”港系碧统碗来牢进白行咏。信用品质的五个方面：1.品质2.能力3.资本4.抵押5.条件【例观题·单增选型题】信否用幻玉评阁价厌的熄“5症C卵”系录统煤中探，哭资椒本僚是洲指(递)。A什.如油果冈公资司蚕或担个雄人彩当女前放的堪现路金前流哑不梳足魂以流还毫债勉，管在固短设期贺和宏长箩期性内那可煮供拳使建用毙的钥财生务壮资广源B奇.指换顾伏客阻拒丑付启款鸦项龟或继无刚力湿支农付例款脑项昆时课能触被川用迅作浆抵软押脉的夏资葱产巧条址件C恰.指悼影排响机顾神客泄付铜款不能得力董的蜡经纹济巧环津境球条届件D林.指辆企舟业母流钳动吃资付产瓣的乞数掌量坚和鄙质稠量遗以乒及身与府流腊动甲负诵债号的桌比漏例新条插件E殊.顾嘉客饮的叨信以誉劝条忘件担，乖即钻履衡行锡偿测债类义作务属的死可划能虎性2箭.信深用获的息定酷量肾分悦析进愁行颈商夜业感信侮用兽的改定纪量柔分瞎析边从妇考饼察芳信成用似申匆请傲人哀的圈财骗务杰报完表窗开些始迈。侦通驴常帜使压用苦比探率级分总析献法奥评克价为顾摸客模的繁财抵务扔状压况厦。考核指标类别具体指标流动性和营运资本比率流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率债务管理和支付比率利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率盈利能力指标销售回报率、总资产回报率和净资产收益率【岭例漫题搞·惧单如选停题脾】敲企呆业付在鬼进疗行纽奉商促业闪信扒用召定访量列分似析阵时荷，罢应怎当文重毅点伸关逃注是的六指鸽标匀是狼（浸）菜。A梯.邀发张展竿创子新膊评叮价本指反标B漏.语企兔业爸社侦会程责遗任善指走标C矩.劲流数动峡性盈和喊债芳务翁管钱理害指蚕标D扔.此战雷略倾计渡划段分喇析源指北标（镰三庆）硬应粒收辰账只款匪信辉用征政固策娱决份策方经法1勿.总简额典分猴析旦法（1）谦计支算蓄各晃个掩方加案套的嫁收膛益退：=销窑售山收铺入-变准动有成孟本=边叠际否贡掌献=销够售好量×单颠位华边抹际塌贡奖献【注拐意】固搭定筛成眠本知如秩有蚂变赏化浙应开予倚以赵考饰虑径。（2）织计楚算辆各梳个慈方炕案步实思施滩信咳用霞政旦策显的益成恩本席：第至一融：百计师算企占斑用上资慨金铅的盗应滑计呈利阴息①瞧应陆收任账舰款阀占撑用嘱资辩金孝应炸计蕉利因息=应嫂收漆账长款枣占扇用惜资雀金×资姐本返成拘本其贡中势：点应紧收业账雾款佛占凝用创资峰金=应朋收怕账倡款束平思均否余摸额×变迈动钳成路本姻率=日多赊瓜销壤额×信匆用督期呼间尾或蹄平摔均起收视现背期×变罚动趟成日本谊率②莲存短货远占控用塘资攻金代的仍应岛计捡利匪息=存河货言占纵用方资醉金×资休本跃成铺本其揪中貌：迟存虽货荣占津用闯资谜金=存案货绳平槽均吸余度额③厨应横付桶账纠款绍占溜用蝇资当金皂的饮应研计荣利义息护减孤少=应率付俯账职款睛占尺用背资姿金×资肝本歌成折本其跌中母：州应每付涂账把款投占含用石资毙金=应棚付个账舅款县平扮均碑余唯额第前二些：讽计蜜算改收毛账借费刑用获和寺坏炕账届损摇失第意三帜：鹊计威算廉折较扣功成哥本巡寿（鸭若惭提压供夕现漆金今折质扣用时举）弟折拣扣取成竟本=赊西销件额×折驻扣鞠率×享插受摧折掀扣阁的套客谷户浇比软率（3）浙计嫁算告各威方估案远税床前骡损务益=收化益-成胀本肚费如用猪决弄策企原像则衣：宣选高择骗税柴前日损艇益盏最鄙大摧的减方趁案是为置优孟。方捎法2购.差澡量倒分童析膝法（1）占计维算方收溜益泄的跑增鱼加掩：=增宅加夜的窃销洁售柱收判入-增目加伍的胆变垒动签成舅本=增赴加杀的落边葵际祸贡弓献=销口售肆量键的伴增桌加×单娱位篮边周际卫贡验献【注程意】如族果黄固削定匹成耐本碰有桥变裤化炼，役还校应哑该矿减罚去泪增建加决的登固进定疾成冤本伐。（2）活计闪算轰实绪施侮信午用摸政虽策赶成鸣本爹的顾增仓加肢：第浓一鲜：貌计艳算税占威用贸资爱金烈的诱应泄计泊利涨息柏增鼠加第药二困：行计闷算率收危账追费趁用妥和党坏喷账庄损可失古增商加第容三洪：活计站算钱折杜扣背成故本俘的轰增寇加溜（广若览提日供诸现烟金款折庙扣扶时呆）（3）达计备算碎改岂变肤信扎用种政烦策峰增葡加征的享税据前竹损朽益=收慨益始增首加-成脚本退费王用橡增搭加姐决汽策仔原夜则腐：盏如压果散改颤变续信恢用蜡政情策助增旱加盖的搞税冻前埋损点益否大岗于0，如可福以菊改肠变辱。【桨提攀示织1扛】起信恶用葛期盗变勇动所的染分吵析股，尸一垮方连面符要倡考仆虑碧对四利尖润醒表杜的信影露响弓（刘包犯括植收腔入姐、让成碎本缎和洲费淹用纯）吵；悲另建一创方死面微要认考颤虑担对性资码产唇负斧债掀表沫的估影段响科（天包羽括倒应起收匪账晕款唐、搂存娇货讯、尖应疫付向账滨款复）泥，侄并串且牲要暮将口对叼资冲金剑占掉用哨的渴影盆响炊用尘“扎资嫂本侦成昂本将”客转基化桑为花“焦应烂计帜利松息撑”填，喊以吩便城进犯行薪统纽奉一休的堪得莲失卸比熄较太。【壳提惕示誓2弦】犁在屯题考中矛没旗有拍给唉出看平售均旋收豪账泡天穴数娃的龙情盾况罗下饶，券如港果五没汽有添现卫金趟折涨扣址条沈件艘，任则厌用垦信夏用牌期嚼作归为唇平每均恨收错账速天愚数铜；留如滋果证有弊现福金著折雷扣扬条跃件虎，电则育用线加沟权穴平众均序数议作拣为美平绝均铃收肢账傅天泛数【称例绘5损-犁5醒】院假颗设舰2惰0彻×伞×超年岭3卸月剃底霸的井应失收蓄账荐款春为仔2好8枪5拼0谢0策0沉元勉，促信艇用狸条桶件亩为原在感6挤0露天搜按届全路额遇付困清厚货久款英，顾过房诚去牺三叉个谁月这的策赊偏销床情差况帖为歼：1册月丘份装：件9斩0完0屑0谜0苦.题0漆0第元2沃月尺份店：老1惕0向5肃0菊0厦0幼.咐0灾0俱元3铜月嫌份怖：爪1煌1扁5柴0穴0萄0抱.池0谱0缠元【利要狡求扒】（贿1程）状确判定著应食收冈账相款妥周户转确天阻数稍；（胡2请）沈确弱定牌应钱收欺账趁款结平搭均也逾途期座天殃数戒。（离二姜）续账研龄蜻分戒析陷表优客点章：回比熟应酬收脊账位款锻周颗转村天高数庄更桐能竖揭压示匪应猎收草账羞款密变配化剥趋量势骨，悬因饿为江账蛾龄般分私析帜表柜给滚出秘了舰应晒收适账垒款意分禽布宾的冶模惊式著，享而挠不唇仅迷仅松是悄一墓个亭平朱均灯数愉。（悲三愧）杯应删收扎账扛款娇账异户用余鄙额员的歇模遥式应估收陆账昨款荷余城额粉的稀模喇式嘴反秤映姑一哥定膀期板间税（右如罩一库个驰月扛）既的捉赊新销搭额筐在立发鞋生艳赊至销坐的算当樱月识月勾末翼及捐随房诚后零的佩各掩月扎仍看未厅偿钩还壤的饰百锈分风比新。【例5欧-仓6晴】莫【条嫁件】某伞企析业1月粱份梦实稼现屈销腊售2勒5云0排0晒0蚕0元嗓，转企芝业象收拨款碧模泛式漠为宣：（1）溜销聋售狸的迈当何月晋收峡回沫销扫售当额左的5导%；（2）以销痰售坦后阵的恨第膏一拜个芝月跨收凉回碑销甲售完额榨的4福0姐%；（3）恳销角售菊后狠的据第笼二部个效月秤收贼回念销适售提额骡的3逗5肝%；（4）谦销粥售追后校的速第隐三抓个渠月军收旨回闭销难售昼额脆的2纸0掩%。【要查求】计酷算1月销份陈的通销贞售雷在3月忘末捞仍冰未桶收裁回恭的狗应称收刚账罢款技。（遣1衡）且3敬月劲末索应待收雁账步款机余雕额物合牢计兴为姐：5准0布0腔0滩0恼+傻1搭6栽5乡丰0胜0弃0粘+申3膊8奴0愉0坊0获0竭=练5值9歉5云0裂0贺0尼（皱元畏）（灾2虎）头4弓月显份哄现泄金贞流取入踏估径计卸=误4本月蜻份慕销畏售田额祝的崭5萍%删+午3赚月栗份污销能售葡额斥的麻4疏0科%宰+匠2节月奔份遭销洽售励额恢的翻3遗5盟%劫+租1衫月帅份养销薄售森额逝的醉2喂0袋%估利计产的旅4集月粗份毒现折金导流罪入遍=橡（院0私.焰0韵5坐×虎5光0丝式0梯0样0荷0挣）胸+房诚（施0送.棉4煎0凳×漠4降0叛0跪0搏0博0务）屋+夕(裙0满.洗3崭5惩×捎3慌0洒0蜓0走0总0烛)炸+盆（销0应.娱2廊0己×炊2抗5璃0组0译0竭0嫩）逆=友3彼4雕0芝0众0蜓0百（岛元喇）四泉、侦应木收耀账冻款迅日尺常解管域理（葬一轿）笛调脉查踢客赵户莫信坐用信嫩用距调急查满是摩指晒收善集拐和蒙整疗理迟反德映满客敢户蜡信帜用雅状赚况泥的锦有关关熔资理料在的哲工挠作替。方法含义特点直接调查是指调查人员通过与被调查单位进行直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料的一种方法。可以保证收集资料的准确性和及时性；但也有一定的局限，往往获得的是感性资料，同时若不能得到被调查单位的合作，则会使调查工作难以开展。间接调查是以被调查单位以及其他单位保存有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。（敞二剧）行评卸估棋客添户论信识用收毙集鸣好叨信托用障资个料眯以掏后斤，薪就挣需毒要碎对晓这糊些抬资哲料汪进价行挤分炸析勿、街评歌价页。括企咸业繁一添般税采乔用薪“5流C吵”系杏统垄来窃评饺价模，驼并歇对功客龟户领信米用浙进搅行摘等命级沸划汤分提。（惨三级）柏收只账悼的罩日林常猴管蠢理应华收推账博款晕发凝生族后钩，网企懂业延应景采筹取夕各屿种孩措掌施洋，猛尽塞量捧争气取的按吹期刮收挤回模款溪项尸，功否尾则尖会坏因钓拖坏欠词时育间辩过序长果而仗发贸生仗坏壳账乎，犁使窝企乞业烈蒙固受壮损艘失病。坚因啦此暴，棍企春业炊必休须末在湾对收失账泰的厌收撒益啊与史成前本进阔行起比划较鸽分护析短的贡基络础狮上树，家制炒定女切芒实挨可争行蒜的泡收予账区政阵策块。条根带据应搏收选账钳款即总职成琴本摆最吸小盾化牢的赵原第则岭，蜜可饼以悠通子过花比叉较侮各嗽收症账娱方形案草成泊本晴的膊大体小诸对羽其爬加牙以尼选圆择么。（2）筋计裕算昏表孙明刻，A政够策博的林收鸦账例成喜本盾较B政辆策妖低,故禽应翁选境用A政触策腥。（3）B政闷策惭收哈账贺费沫用桥上叹限=握1停7刑-璃6般-味4首.范8续=味6草.群2（页万找元棕）（跳四告）拉应还收骄账帐款速保沃理含垫义歉：脂应当收请账手款刷保鬼理浓是锄企扫业霜将隐赊哲销该形薪成嚼的苹未借到贞期狸应漏收阴账冬款似在咬满茅足岔一累定各条歉件量的嘱情斑况绍下抹，梦转乐让意给赤保舟理棍商贿，昏以截获幻玉得祖银篇行予的胞流看动塑资姑金弹支铸持很，粘加浇快膨资闯金匙的乔周辈转贩。种眠类世：1诞.有齐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