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文档简介
第九章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义8
1.概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
二、财产清查的种类
(一)按财产清查的范围,分为全面清查和局部清查
1.全面清查。它是指对全部财产进行盘点与核对。
全面清查的原因主要有:
(1)年终决算之前;
(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前;
(3)中外合资、国内合资前;
(4)企业股份制改制前;
(5)开展全面的资产评估、清产核资前;
(6)单位主要领导调离工作前等。
2.局部清查。它是根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。
主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清查。一般包括:
(1)库存现金每日清点一次
(2)银行存款每月至少同银行核对一次
(3)债权债务每年至少核对一至两次
(4)各项存货年内应有计划、有重点地抽查,贵重物品每月清查一次等。
三、财产清查的具体方法(一)实物资产的清查方法实地盘点法、抽样盘存法、技术推法和外调核对法(二)现金的清查的清查方法实地盘点法(三)银行存款的清查——与“银行对账单”进行核对的方法(1)未达账项的含义是指企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
(2)未达账项的四种情况企业日记帐银行对帐单①+0②-0③0+④0-(3)银行存款余额调节表的编制对于四种未达账项,采用调整未记账方余额的方式进行调整编制单位:中远公司2009年4月30日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额(1)()银行对账单余额(5)()加:银行已收企业未收的款项合计(2)()加:企业已收银行未收的款项合计(6)()减:银行已付企业未付的款项合计(3)()减:企业已付银行未付的款项合计(7)()调节后余额(4)()调节后余额(8)()参考答案一(1)错账更正的方法通常有划线更正法、红字更正法、补充登记法。(2分)(2)=1\*GB3①补充登记法(1分)借:主营业务成本5000贷:库存商品5000=2\*GB3②补充登记法(1分)借:银行存款9000贷:主营业务收入9000=3\*GB3③红字更正法(1分)先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,以冲销原错误记录。借:银行存款50000贷:主营业务收入50000然后用蓝字填制一张正确的记账凭证。借:银行存款50000贷:预收账款50000=4\*GB3④红字更正法(1分)先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,以冲销原错误记录。借:银行存款30000贷:长期借款30000然后用蓝字填制一张正确的记账凭证。借:银行存款30000贷:短期借款30000=5\*GB3⑤划线更正法(1分)117171二银行存款余额调节表编制单位:中远公司2009年4月30日单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额(1)(150000)银行对账单余额(5)(339000)加:银行已收企业未收的款项合计(2)(15
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