会计电算化上机练习资料

PAGEPAGE5上机实验（一）资料1．东方股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2015年11月30日的资产负债表如下表所示。其中,“应收账款”科目的期末余额为4000000元，“坏账准备”资产负债表会企01表编制单位：东方股份有限公司2015年资产金额负债和所有者权益（或股东收益）金额流动资产：流动负债：货币资金14063000短期借款3000000交易性金融资产150000交易性金融负债0应收票据2460000应付票据2000000应收账款3991000应付账款9548000预付款项1000000预收款项0应收利息0应付职工薪酬1100000应收股利0应交税费366000其他应收款3050000应付利息0存货25800000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款500000其它流动资产0一年内到期的非流动负债10000000流动资产合计50514000其它流动负债0非流动资产：流动负债合计26514000可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款6000000长期应收款0应付债券0长期股权投资2500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产8000000预计负债0在建工程15000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6000000生产型生物资产0负债合计32514000油气资产0所有者权益（或股东权益）无形资产6000000实收资本（或股本）50000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积1000000递延所得税资产0未分配利润500000其他非流动资产2000000所有者权益（或股东权益）合计51500000非流动资产合计33500000资产总计84014000负债和所有者权益（或股东收益）总计840140002．2015年12月，东方股份有限公司共发生如下经济业务：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。（2）从北方公司购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额255000元,款项未支付，材料尚未验收入库。（3）收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格1000000元。（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000000元，增值税销项税额为510000元。产品已发出。货款尚未收到。（6）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，投资收益为15000元，均存入银行。（7）购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费，运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。（9）工程应付薪酬2280000元。（10）一项工程完工，交付生产使用，已办竣工手续，固定资产价值14000000元。贷：固定资产清理197000（12）借：银行存款——工行存款——结算户10000000贷：长期借款10000000（13）借：银行存款——工行存款——结算户8190000贷：主营业务收入——A产品7000000应交税费——应交增值税——销项税额1190000（14）借：银行存款——工行存款——结算户2000000贷：应收票据——银行承兑汇票2000000（15）借：固定资产清理2500000累计折旧1500000贷：固定资产4000000借：银行存款——建行存款——专用存款账户3000000贷：固定资产清理3000000借：固定资产清理500000贷：营业外收入——处置固定资产净收益500000（16）借：交易性金融资产——股票投资——成本1030000投资收益20000贷：银行存款——工行存款——结算户1050000（17）借：应付职工薪酬5000000贷：银行存款——工行存款——结算户5000000（18）借：生产成本——基本生产成本——职工薪酬2750000制造费用——职工薪酬100000管理费用——职工薪酬150000贷：应付职工薪酬3000000（19）借：生产成本——基本生产成本——职工福利费385000制造费用——职工福利费14000管理费用——职工福利费21000贷：应付职工薪酬420000（20）借：生产成本——基本生产成本——材料费7000000贷：原材料——甲材料7000000借：制造费用——材料费500000贷：周转材料——包装物500000（21）借：生产成本——基本生产成本——材料费350000制造费用——材料费25000贷：材料成本差异375000（22）借：管理费用——无形资产摊销600000贷：累计摊销600000借：制造费用——固定资产修理费900000贷：银行存款——建行存款——专用存款账户900000（23）借：制造费用——折旧费800000管理费用——折旧费200000贷：累计折旧1000000借：资产减值损失——固定资产减值300000贷：固定资产减值准备300000（24）借：银行存款——工行存款——结算户510000贷：应收账款（华宏公司）510000借：资产减值损失——坏账准备9000贷：坏账准备9000（25）借：销售费用——展览费100000贷：银行存款——工行存款——结算户100000（26）借：生产成本——？？2339000贷：制造费用——？？2339000借：库存商品——？？12824000贷：生产成本——？？12824000（27）借：销售费用——广告费100000贷：银行存款——工行存款——结算户100000（28）借：应收票据——商业承兑汇票2925000贷：主营业务收入——A产品2500000应交税费——应交增值税——销项税额425000（29）借：财务费用——贴息200000银行存款——工行存款——结算户2725000贷：应收票据——商业承兑汇票2925000（30）借：营业税金及附加20000贷：应交税费——应交教育费附加20000（31）借：应交税费——应交增值税——已交税金1000000——应交教育费附加20000贷：银行存款——工行存款——结算户1020000（32）借：在建工程2000000贷：应付利息2000000（33）借：财务费用——利息100000贷：应付利息100000（34）借：短期借款2500000贷：银行存款——工行存款——结算户2500000（35）借：应付利息2100000贷：银行存款——工行存款——结算户2100000（36）借：长期借款10000000贷：银行存款——工行存款——结算户10000000（37）借：库存商品——A产品80000应交税费——应交增值税——进项税额13600营业外支出——债务重组损失23400贷：应收票据——商业承兑汇票117000借：交易性金融资产——股票投资——公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000借：主营业务成本——A产品7500000贷：库存商品——A产品7500000借：所得税费用——当期所得税费用1252218贷：应交税费——应交所得税1252218借：递延所得税资产99000贷：所得税费用——递延所得税费用99000借：主营业务收入——？？12500000营业外收入——？？500000投资收益15000贷：本年利润13015000借：本年利润9520400贷：主营业务成本——？？7500000营业税金及附加20000销售费用——？？200000管理费用——？？971000财务费用——？？300000资产减值损失——？？309000营业外支出——？？220400借：本年利润1153218贷：所得税费用——？？1153218借：利润分配——提取法定盈余公积234138.2贷：盈余公积——法定盈余公积234138.2【注】提取法定盈余公积数额为(13015000-9520400-1153218)×10%=234138.2(元)借：利润分配——未分配利润234138.2贷：利润分配——提取法定盈余公积234138.2借：本年利润2341382贷：利润分配——未分配利润2341382借：应交税费——应交所得税1252218贷：银行存款——工行存款——结算户1252218（三）根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表如表下所示资产负债表会企01表编制单位：东方股份有限公司2015年12月31日资产年初余额年末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金1406300011956122短期借款3000000500000交易性金融资产1500001050000交易性金融负债00应收票据2460000343000应付票据20000001000000应收账款39910006982000应付账款954800011303000预付款项10000001000000预收款项00应收利息00应付职工薪酬11000001800000应收股利00应交税费366000907440其他应收款30500003050000应付利息0存货2580000025827000应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款500000500000其他流动资产00一年内到期的非流动负债10000000流动资产合计5051400050208122其他流动负债非流动资产：流动负债合计2651400016010440可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款600000016000000长期应收款00应付债券00长期股权投资25000002500000投资性房地产00长期应付款00固定资产800000018864700专项应付款00在建工程150000005280000预计负债00工程物资01500000递延所得税负债00固定资产清理00其他非流动负债00生产性生物资产00非流动负债合计600000016000000油气资产00负债合计3251400032010440无形资产60000005400000所有者权益（或股东权益）开发支出00实收资本（或股本）5000000050000000商誉00资本公积00长期待摊费用00减：库存股00递延所得税资产099000盈余公积10000001234138．20其他非流动资产20000002000000未分配利润5000002607243．80非流动资产合计3350000035643700所有者权益（或股东权益）合计5150000053841382资产总计：8401400085851822负债和所有者权益（股东权益）合计8401400085851822【注】“应收账款”科目的余额为7000000元,“坏账准备”科目的余额为18000元。（四）编制年度利润表1．根据对前述业务的上述会计处理,东方股份有限公司2015年度利润表科目本年累计发生额如下表所示。2015年1～11月利润表科目本年累计发生额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入92500000主营业务成本17500000营业税金及附加120000销售费用900000管理费用1971000财务费用1100000资产减值损失909000投资收益115000营业外收入1100000营业外支出620400所得税费用3153218根据本年相关科目发生额编制利润表如下表所示利润表会企02表编制单位；东方股份有限公司2015年12月单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入112500000105000000减：营业成本2750000025000000营业税费320000140000销售费用42000001100000管理费用59710002942000财务费用（收益以“-”号填列）63000001400000资产减值损失73090001218000加：公允价值变动净损益（净损失以“-”号填列）80投资净收益（净损失以“-”号填列）915000130000其中：对联营企业和合营企业的投资收益100二、营业利润（亏损总额以“-”号填列）1132