新企业所得税法变化对企业的影响与应对策略

1新企业所得税法变化对企业的影响与应对策略山东省国税局潍坊培训中心许明课件下载地址：密码：654321使第一环讲床内振外资旺企业使所得税税法导为什搭么要电合并勇一．刊内外如资企渠业所张得税栽负担陆差距脸过大际，导煎致内牲资企用业税鄙负明羞显高镇于外精资企纠业。烘名义串税率洗：3招3%料实际骗税率式：内抓资企程业：枯22码%昌——蜂25烫%夏骂情悦扑迎外资毁企业拖：1胶1%盆——乌15财%遇二．纱原政租策优草惠政砌策的急漏洞羽太多梯。正1.舟国税俗函【盟20伸03冶】6庄0号蜂：外加国投最资者亭并购风内资申企业茫的股葛权达条到2间5%房以上局的，恩可以心按外栏资企盒业享打受优混惠政时策。粪2.舌返程妄投资罢3.呼高新覆区炎〔1六〕国鹅家级醒〔2间〕被伴认定肌为高森新技霜术企胜业谱自丸20洪08宫年1桑月1育日起遵，高冤新技蝇术企孟业不省管设挪立在照中国饲大陆勇的任班何地龄方，懒都可饺以减西按1痒5%构缴纳冤企业耀所得肉税，笑不再成限定匙在国星家级货开发烟区。修4.特国产纯设备廉投资透抵免脊财税建【1恒99验9】鉴29夫0号拥、财温税【工20素00魄】4厚9号艺：滴外购旋的国鹿产设销备可荒以抵声免，侵但滑自制肥的设葬备不却能抵询免。辰一是丝：外庙购生涨产耐綫牺：耍投资丛额：宣20例00例0万驰元芽优点自：可惠以抵民免所谨得税利=2献00怀00景*4溜0%闪=8座00挤0万纱元袖实际乖投资狗额=爹20字00脸-8孝00从=1肤20销00孔万元寄工期航短皂二是仓：自英己组城装。肥投资且额：纺90压00嗓万元跳缺点挣：不乞能抵陡免所老得税感。野工期掉长腿可以杜抵免督所得尚税捷12饭00钓0*拆40坡%=螺48刻00亦万元介投资饭额=帮90妥00斗万元位实际寨投资剥额=吊90肆00浴-4材80离0=麦42炸00缎万元尸形成培30骡00奉万元弃免征扶所得科税茎总机剂构可午以按堪12盈00熔0万允元提豪取折你旧并蒙税前京扣除量。害新税东法第域47挑条、头实施析条例哄第1谎20对条：尸企业耽不具酱有候合理战的商摩业目教的足的安抢排，热导致矿少缴板、未惧缴、答缓缴像所得通税的常，税同务机柴关应样当进关行特错别纳资税调财整，物除追族缴所稼得税央外，辽还要湖从所盒得税柿所属胆年度渐的次彼年6攻月1考日起打至税昨款缴轰纳之桌日，躺按日系加收培利息桌。明思考株：甲托企业革与乙吧企业拼属于每M企毕业控攻股的陪企业鸦，M禽企业洒依靠霸向甲佳企业仙和乙率企业麦收取苏管理党费维剩持生圾存，曾每年扔产生碍大量双的亏呼损；渗同时含，甲颤企业刻每年酬将成秘本1吃00对元的创产品攀以1泰50披元销挤售给帖乙企择业，惧乙企久业按敬25店0元父销售厕给客膛户。邮筹划趣：甲定企业稍先将摔产品矩以1朴50葡元销悉售给郊M企辈业，笑并开台具专遗用发慎票给然M企寺业，坝M企琴业再度将产途品以齐20崖0元炸销售壁给乙避企业折，并兔开具甲专用弃发票恭给乙拜企业宇。丢三．袭普惠悄制导舞致外涝资结议构极健不合塔理。种大量臭高消翅耗、竿高污屠染企良业遍诵布各已地。捆产业坚优惠棉为主抢，地徒区优再惠为杠辅节间接领优惠你为主张，直盈接优充惠为戚辅耕四．润原政数策不蓬符合裹税收斑效率加的原危那么。会征税迅本钱羞纳税红本钱脱财税紫【2捧00捷6】嚼1号逃、国宇税发劳【2资00顺6】扒10包3号姑合伙毒人为国自然乖人的览所得泻税归月地税叛局管研理。拖1.适非货股币资猜产出谜资额召占注招册资觉本的妈比例叙到达至25划%以之上，枯且合精伙人祥为自慌然人彩的，猪企业耕所得覆税归产地税货局管趣理。析2.渠非货尸币资伐产出辜资额柱占注袜册资烦本的抹比例菌不超丢过2抓5%搭，属程于新馋办企丛业，围仍旧絮归国林税局点管理见。吴第二化讲膊过戒渡期穿应当念注意拆的问银题矮一．垒过渡戚期间掩：振〔一器〕浴20宴07腾年3辞月1筒6日霞前嗽登记困注册羞的企记业，捐给予原5年蛾的过店渡期令优惠瞎政策幕：蕉1.同原享抵受低擦税率渗企业例：芒〔1圈〕原换享受孩15淡%低勤税率良的外召资企裹业：工20厉08唇年适代用税阴率1降8%口；2兔00炊9年伙适用北税率拉20泡%；娇20捐10指年适撞用税狼率2歇2%夸；2州01机1年晚适用逗税率所24牛%；垃20够12废年直闸接适耍用税萝率2桨5%政。上盏述企粱业如示果在捎过渡菠期内查同时锈享受毙减半疮征税央的，捞按上棍述税自率据见实减阻半。针〔2芒〕原恋享受籍24完%或慨33煌%税得率的山企业躁，2改00秘8年纳起直切接适丸用税抬率2倘5%息，减予半征桂税的剧，一泥律按昏12质.5辨%征炎税。弃国发裙【2嚷00酱7】妈39握号、获40夫号继2.赔原享漠受定糠期减淹免税薯的企残业：死自2裙00林8年辩起享门受到棕期满句为止弊。度但自肥获利惕年度合起享苹受减彩免税隶的，汽如果士20烟08传年度住仍旧淹没有澡获利召，那么沟必须策视同搏获利冠年度惭对待架。厅〔二腔〕过虚渡期斗内应朋当注不意的壁问题奖：治1.围过渡斤期内缘计算窗应纳教税所脾得额惕时，仇收入发总额锈或成攀本费匹用的当确定轮必须茧按新抢企业滚所得扮税法果的规达定执腰行。找2.堂过渡欢期内村如果哑同时炊享受荷其他屠优惠轨政策池的，的由企劈业从去过渡务期优细惠政喂策和场其他搏优惠暴政策沉中选核择一隐种最残优惠亮的方搭式享仁受，伤不得宝叠加因享受舒。滑3.忽过渡掉期内报生产雷经营石或经植营期剪限发帐生变夫化，舰不再兴符合延优惠庭政策泊条件肠的，绣应当道停止掠享受刘优惠粒政策幅或追弄缴已青经享界受的辜所得朝税优瑞惠。胞国税康发【祖20绸08环】1洗7号班、2随3号祖二．灿外资遥企业典优惠脂政策轿取消稍后的佩过渡各问题县〔一双〕再斩投资碌退税脉：状1.侨外国宾投资敬者从刘外资巩企业低取得喝的2袖00灭6年奉底前百形成算税后冷利润蚀直接搁用于仍追加答本企笛业注拥册资硬本或触作为受资本徒举办姑新的筛外资等企业藏的，久只要陵在2鸽00蔽7年哀底前那么完成租投资壁且办糊理了筋变更逢登记岗或工誓商登啄记的甘，允削许按革原政决策享钻受退汪税；裁2.堡外国洋投资翅者用酿20壮07失年度然预分窑配利赏润用眨于再兵投资乌的，娘一律劣不得轿享受尤退税百。受〔二却〕预范提所战得税那问题谁1.香外国攀企业拳向我叠国企慧业转辟让技鸦术或口提供咏资金根取得屑的特锤许权拜使用瞧费或钢利息径，只在要合锅同签秀订时假间在垂20剧07扣年底良前，浮并符透合免千税政箱策的烘，在高合同勒执行斜期间违可以巾继续烟免税晃；迎2.兰但如乌果对坡合同亭的条案款进加行修寸改，斥如扩姜大范扰围、盼延长沫期限虫等，怪对应社的利皂息或给特许目权使楼用费宁一律休不得椅享受活免税遍。深〔三谊〕分市得利重润问站题饺1.岂20普08错年1剖月1答日诞前外械商投颤资企晕业形抄成的杂累计依未分值配利貌润。嫌不管息在什饭么时器间分专配给得外国罪投资聋者，刘都可亚以免烤税。缸2.象20母08皇年1看月1套日悬后形毅成的泛利润烤分配亭给外腥国投雕资者刮的，厘一律键不得描免税响。万国税敲发【呜20泪08俭】2什3号队、财鲜税【娘20唱08逗】1敢号税三．仔内资矿企业来优惠购政策诵的过轮渡问吨题隶〔一腊〕下惧岗失锈业人铸员再绝就业布优惠忽政策聚继续救执行遭到2纤00单8年粮底〔困20愁08象年度饥仍旧手可以魄审批告〕范〔二欢〕农册产品早连锁稀经营父企业撑按销缺售收费入9痛0%更申报模收入木的优伍惠政吹策〔芹收入乓打折倾〕可片以执剖行到格20离08捎年底雾。骄财税藏【2饭00携7】白10求号物〔三援〕股况权分夕置改眯革中蒙，企尽业取丸得非围流通传股股籍东支剧付的颈对价霉〔包争括股望票和胸现金谣〕在另股权饼分置郊改革畅完成贫前，周仍旧含免征套所得驶税。编〔四类〕农屠村信珠用社焦减半袍征税朵的规矿定执州行到费期满叔为止鸡。闭财税妈【2蒙00令4】年17削7号埋四．员其他嗽问题泄：庸〔一式〕除编国发睛【2羡00盾7】露39主号、墓40揉号、努财税尝【2慕00迅8】夸1号胞、新蚕税法沙及实悔施条染例规自定的代优惠繁政策租外，出20私08傻年1捎月1购日前餐的优友惠政戚策一瓜律废绞止。阶财税玩【2钞00相8】厦1号医〔二学〕俭国产绢设备足投资局抵免维国税连发【姑20贪08捎】5皂2号边：自告20狗08健年1烤月1质日起皮，国性产设慨备投粮资抵突免政拦策膀停止幻执行响。明1.与经请珍示国互家税腐务总稿局，陪20肌07晶年1究0月世9日认前已宝经批亮准的像抵免麦额，乖再剩颠余期朵限内旧可以的继续果抵免雹。时2.医20嚼07赖年1拌0月麦9日秋——居12慈月3瓜1日拣期间箭已经拥立项珠的技村术改蓄造项报目所巡用的竖设备蝇只要委在2男00险7年跃底前积已经冒实际争购置丙的，灾再法娘定抵见免期史限内孔可以用继续湾抵免迈。唇湘地降税发倾【2禾00球8】轿75锣号、码晋国块税发批【2创00弟8】摘79占号输第三葛讲熊纳款税人匆及税煮率的肝变化嫁对纳贷税人葱的影克响及骆应对久策略迅一．的自2三00诉8年建起，张实行欣法人馒所得挤税制摔，以堪法人尚企业奏作为芹企业疤所得傅税纳附税人颠，法取人企俘业所叼属的印非法瓶人的咳分支港机构省所得星税一劳律由闲法人脱企业掀向法躲人企席业所丸在地贝税务灯机关勺汇总证缴纳万。但现分支唯机构渗应当吸就地糊预缴壶。核具体刃的预蒙缴办趁法：欠国税旨函【魂20些08弃】4插4号执、财忘预【热20锋08读】1访0号辫、国瓦税函霞【2扶00宰8】文29拆9号丛、国手税发忍【2皆00染8】策28斤号拔二．溪预缴妥所得咬税注济意：歪1.绳第1筝行意“耻营业讲收入肿〞圈；第锁2行鸡“肥营业责本钱杀〞妥与第变3行夏“剧实际现利润朽额婚〞擦三者土之间伶没有肢勾稽纷关系疲。每2.评第3掀行：草实际颜利润挪额=氏利润堵表上军的利脱润总料额-通亏损盐-不奋征税刚收入为-免牺税收侵入芬国税宴函【蒜20推08史】6傻35交号蚀存在贺问题桑：起新税宝法第允5条芒：比应纳透税所莫得额剪=收离入总桌额-蜡不征时税收浑入-予免税筑收入龄-各砍项扣迟除-觉弥补侮亏损涛3.严房地东产企伸业按狭预售扮房款座计算顺的预腐计利岛润应致当一毒般计三入第征3行盟“席实际拾利润敌额清〞构。冲思考美：房双地产烤企业磁按预折售房叹款缴件纳的瓶营业竞税等鱼是否朱可以壶税前桥扣除爬？尾国税华函【舰20竭08薯】2某99念号：峰按利升润率芝预计恰利润岛填报厅。难利润坟率=摘〔销扮售收芳入-翻销售火本钱柳-营向业税宿金及涉附加德-期肯间费袜用〕所/销叹售收眼入予利润湿率仍要旧理融解为鉴毛利途率。啊三．此纳税没人：秘〔一际〕新柔税法且第1钩条：燥以在均中国刷境内睡取得犯收入诉或其针他所滋得的三单位药或组仁织为唤纳税你人。木变化鉴：取吐消了巧原规秀定按誓是否紧独立锁核算胀判断骡纳税府人的察规定榨。昨独立深核算养的条仔件：尽银行捐开户谣独立禁建账兴独立昏计算辈盈亏形〔二妇〕新佳税法术第2称条将见纳税主人分搂为居取民企隶业和乳非居摘民企维业眯1.惨居民菜企业冠：灵〔1臭〕按屋中国猪法律渐设立蹄的企株业，意都属津于居上民企虚业。必包括艘内资哈企业桂、外色资企隶业、哑事业妄单位形、社眉会团场体、团基金畅会等芳。落居民萍企业疲就其滴来源亦于全灾球所摄得缴棕纳所师得税乓，适括用税锣率2馒5%恼。承抱担无停限纳题税义私务。尿〔2仿〕按苗外国帽法律响设立椅〔外洽国企寸业〕蔽，但爽实际画管理大机构如在中棚国境诚内的萝企业久，也沫属于专居民乡企业招，就逼其来捉源于阀全球刑所得炼缴纳其所得扮税，帖适用露税率烦25旷%。赚承当私无限锐纳税喘义务刚。能变化昨：反车避税三。皮2.请非居栽民企恼业盐〔1司〕按嫩外国冻法律葡设立鉴，且止实际那管理会机构笋不在肉中国泊境内询，但帅中国燃境内起设立恳了窑机构老场所省的企够业，说应当糟就其招来源钞于中注国许境内现的所今得神或者掉来源忠于境叼外但鞋与其谨机构愿场所尺有实无际联念系的要所得博缴纳没25笑%的酿企业魂所得逃税。疗承当你有限无纳税脆义务征实际正管理弄机构桑和机炮构场装所的滴区别骨在于虎：实胶际管构理机君构必结须对功企业膜的生养产经叉营、输财务术、人晚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规世定：孔实际想发放浸的工瑞资薪穗金低贿于计丸税工骂资标守准的终可以的扣除周。剩〔2诱〕合秒理：乖支付北给职扰工的扁工资俱薪金对应当泼与其迷提供连劳务球配比竟合理桐。忆即将拌出台抄文件衬规定匠：腾A．央非国短有企宴业职淘工的竹工资浙薪金假支出疑可以户据实征扣除允，不顾加限吃制。致B．并国有迟企业难及其赢控股瓜的企之业，麻职工兼的平还均工笼资不庄超过巴全社疮会平奶均工奶资3坟倍以焰内的喜局部庄可以廊扣除姐，超括过部改分不心得扣割除。古C．东企业门的高盆级管持理人哑员〔案包括波国有凳企业役和非寒国有维企业迫〕的跟工资础薪金厨不超嘴过本渣企业宿平均跃工资晌15判倍以谷内的陡局部跑可以砍税前面扣除勒。妖2.铲准予介扣除焰工资伸薪金于的人舍员的骗界定跌：蓄〔1皂〕在锦本企屈业任叔职或遭具有痛雇佣谦关系谅的人切员。由〔2膏〕瘦企业朱与劳吴务公盈司签欠订劳驴务用香工合圣同支建付的创劳务猪费，丙应当自按人祝员的瞎分别梨情况港分别供计入勤生产幅本钱走、制农造费浓用、牢管理木费用臂、销厅售费米用等连科目冈，不游得全花部计笼入期列间费贞用。马3.膛应对扁策略躬：读如果贷企业旅方案颠将税轿后利福润都屋用于欠分配勾，那么秒应当圣适当秧增加涉股东厌日常粒的工这资，假可以飞节税益。求如：偷甲企冶业税估前所贪得1勿20战万元察，共梨有1菌0个扫股东秩。困股东菊享受食的税嚼后收街益=质12鬼0*堤〔1气-2辫5%辈〕*挡〔1炼-2驱0%梦〕=碎72蛮万元靠改变丧：辜每人陈每月瞎发放意10虎00罪0元耳工资持。搬节省闯企业把所得估税=庙12苹0*京25渗%=菜30税万元摸股东烂税后巧收益柴：完股东诊个人磨所得宾税合声计=肾【〔跑10饼00撑0-必16这00顶〕*酿20夺%-昌37稼5】凳*1廉0*玩12臭=1属5.途66胞万元针股东倚税后样收益艰=1删20浙-1溉5.拘66裁=1络04澡.3创4万凭元亿增加星=1秤04枝.3骗4-溉72泳=3站2.删34盆万元窗〔二里〕保认险费谁用和况住房帆公积孕金矩1.械企业腿按规瓶定标炭准为疫职工症缴纳肌的保范险费英用可草以税览前扣柜除。坛条例愚第3碌5条太补充洞：自剃20家08桃年3悔月7建日起矛，生羡育妇亚女按筋县以扰上政袜府规旧定的纲标准舒取得午的生歌育津河贴、铲生育络医疗细费或泪属于朝生育润保险科性质泼的津碑贴。份补贴源，免验征个箭人所机得税猾。财筛税【崖20送08千】8菠号浇2.残自作20乓08潜年1庭月1炉日盟起，听外资瓣企业碧发生宿的基指本医介疗保古险、费根本吊养老榴保险优、失章业保郑险、睁住房燕公积期金与央内资糕企业假设一样扯，都业直接着计入激本钱预费用需工程牵扣除怀，不起需要烫再计串入福渠利基仅金。辞3.完企业压按馋规定著为智特殊都工种垮人员惑缴纳笑的人风身安东全保克险费辫可以乓扣除谣。稀规定智：目欢前没拜有规瞧定，趁凭保全险公丰司开园具的信发票写据实立扣除痛。勇4.杂保险律费用饼扣除管的原么那么：召〔1清〕具届有强妖制性包和基刘本保万障性估的保故险费信用都可可以培扣除伞。交恭强险分〔2贼〕企车业在贞商业甜保险崭机构都为本浴企业灯财产证购置兼的财妹产险蹄可以锁扣除隔，但校为职县工个坊人购糠买的脾财产泛险或膛人寿先险一订律不至得扣桨除。挡注意聪：随配机票痒购置愁的人恢身意呢外伤鉴害保睛险，冰属于检差旅要费的扑杂费描，可被以按辫差旅尸费扣霞除。间5.兼住房海公积贱金：绞企业姨为职干工缴短纳的局不超酿过本说人平艺均工霸资1弊2%单的住合房公堤积金寺可以锁税前洁扣除挨。博条例料第3膏5条联、建怒金管景【2尼00肿5】疮5号戚6.替应对托策略富：速〔1锻〕企档业为倡职工筑购置粥商业睬保险秃或人灾寿险究的，词应当绕改为蒙发给查职工珍工资堂，由刻个人飘购置语。希〔2摩〕住罪房补京贴：季住房活补贴蔑应当污采取厅工资刑形式膀发放掉，可室以税堡前扣丛除，坑并计土入当营期的窃工资供薪金党缴纳疮个人毙所得品税。尾但外伟籍个冷人凭披据报霸销的哑住房愚补贴谎免征天个人贱所得洲税。想〔三掏〕借挨款费储用路1.盛企业反在生险产经擦营中饥发生抓的购合理埋的不务需要亡资本德化君的借另款费蹈用可堂以税怜前扣赤除。偿条例旬第3渔7条耗〔1尼〕发赴生：黑按权过责发蜡生制榴原那么啦，应富当属蝶于本命期负浸担的撇借款粱费用骂，不棕管是液否在泼本期筑支付按，一谋律在猾本期丧扣除骡。妈〔2稳〕合滚理：湖实施蜜条例谈第3缸8条帖：玩A．希向金险融机峡构借疾款发杏生的遣利息平，可犹以据光实扣狠除。恼B．对向非私金融氏机构敌借款音的利摄息，伯不超芳过侵同期慕同类仅贷款番利率黎的部攀分可纤以扣较除，恩超过拾局部忍不得厘扣除们。篇同期锯同类记贷款贸利率净是指节？凡国税糕函【能20弟03趋】1紧11哗4号轿〔作市废〕乡：包芝括基浓准利热率和挂浮动况利率显。裹人民缠银行饱自陡20阶04勺年1盾0月鄙28矛日起所，取借消了强银行揭利率严的上点限。爪思考户：汉20屋08培年7略月1战日膀某房前地产石企业泰行业伤主预瓜收房态款万牛元，丧合同闷约定膊按年队利率垒10垮%支薪付利辛息。门房屋仁20兵08伐年1戒2月凭31质日残交付乳。房排屋的疤总价旱款8崇0万种元。土借：拿银行君存款乔30占老贷查：预座收账店款3瑞0毛年底护交付幕：储支付音利息妹=3意0*陷10丢%*烤50凝%=茄15镰00蛋0元捏借：草银行盖存款挑48缘50饱00织伸判财务僚费用报15缠00拜0傻预收闸账款骡30织00箩00畏贷：朵主营钩业务瑞收入眼80只00劈00晚涉税凭：毫〔1哑〕支民付的嚼利息横应当根按2费0%口扣缴慈个人蔬所得于税=氧15锈00惹0*象20吸%=斧30横00滨元俊〔2警〕利驶息超规过银舱行利哈率，怒应当葡纳税裤调增蝴，缴哥纳企酬业所卡得税身=3删0*岸〔1宫0-召7%毒〕*栋50山%*条25运%=抄11六25滔元涂〔3哑〕业淋主交救契税质=8塌0*谎3%贷=2诞.4锣万元皱筹划桑：收疾取3功0万营元定丧金，免按银此行利必率进粗行折控扣。戴折扣掘额1固50寨00午元在耳行业喜主开贡具发椅票时盗，按饮折扣听后的遭金额英开具丢78蹦50霸00掠元发鲜票。症15廊00抓0元滔的折坛扣可哨以据姿实扣捡除。种国税敬函【父20袭06绳】6修82痒号：槽涉税雹鉴证规只能赏由税串务师馒事务光所出闷具。诞财产揉损失处鉴证冒；汇拨算清奴缴鉴市证；浴弥补彼亏损枝鉴证盲；土求地增弓值税杰清算养鉴证誉；其歌他鉴阶证。奇〔3讨〕资桨本化械：涝A．哥自2跃00缺8年仅起，反除购除置固光定资掀产、瑞无形倚资产情的利呢息应桃当计丙入有无关资叮产的立本钱决外，赚企业叫为需附要经笨过1狐2个旋月以踢上〔馒不包寒括1毒2个舱月〕聚才能线到达搏预定胀可销吐售状肯态〔冷完工螺〕的放存货何〔包射括船弹舶、坝飞机轨等制雾造〕毙发生渐的借勿款利射息，府在完菠工前躁计入良有关炎资产太的成晶本，滴不得繁直接柴扣除挡，完陆工后多计入滔财务源费用糠扣除钞。证B．察企业玉为对等外投宁资发五生的结借款疗利息每仍旧辟不需词要资帅本化戚，直展接计墙入财刷务费虹用扣勤除。硬延续丝了国森税发墨【2扔00田3】想45昼号规离定。机〔四摘〕职毁工福泛利费称1.白自纯20巷08常年1渔月1摩日塌起，是企业搂实际妹发生划的福腥利费捆支出殃，不沈超过示工资亡总额习14拣%的侄局部垫可以海税前亚扣除堆。马条例风第4垫0条读变化芒：高〔1陵〕自址20荒08瓜年1燥月1访日起解，任库何企颈业不垃得预劫提职私工福社利费最。与够财务暗通那么杜统一复了。蠢〔2谷〕扣魄除限道额的络计算储基数村由计陕税工会资改愿为了驼工资番总额会。更2.掌财务盲通那么毁：份〔1魔〕自拔20私07鹅年1殃月1寿日炼，企呀业不哀得预协提职奇工福份利费副。勤〔2阵〕暑20小06应年1选2月府31享日前梢企业贵的骆“际应付距福利纸费予〞裕余额镇按下乳列方迫法处杆理：犁A．在如果瑞余额艇在借涂方，植冲减墓企业燥的蝇“减未分贺配利管润笔〞腥科目救，不谅足冲统减的信，可默以一笑次冲雪减任甜意公谨积金挽、法涛定公律积金拨和净勾利润谋。毕B．扣如果研余额赌在贷池方：羡第一缘，可袄以继设续挂琴账，竭以后砍年度否发生旦的职诸工福晌利费爽，应欲领先压冲减镜“样应付控福利口费虑〞传余额返，不纯足部置分计氏入成刘本费油用。避第二拌，如换果企忧业发倒生改鹿组改窗制，庭应当低将余居额转彼让急“税资本饶公积霸〞援科目悉。旁财企驰【2涨00块7】盒48施号召、国驼税函扬【2著00绢8】异26杂4号貌如：婚20衣08砌年甲累企业柴发生石福利歇费支香出1紧00念万元宣，企蚁业的历账务俊处理藏为：迈借：旬应付到福利王费〔朝或应铅付职像工薪撤酬〕咸30沉管理失费用翼——签职工杰福利眠50述贷：洞银行倾存款赤等8衔0看工资脸总额许10情00划万元啄。槐20桌08提年度饮扣除位限额殊=1具00财0*宾14辩%=甲14老0万诊元盟问：棵是否逼可以泉纳税铜调减今14察0-枕50搬=9朱0万艘元？兼答：强不可适以。漂3.伐思考他：企芹业内船部非忧独立锡核算梯的职奸工食者堂支坊出问该题：魂〔1灯〕自捞办经祸营：倡收入霉和费门用由猾企业郊统一洪核算兄。使A．瘦用于贼职工傲就餐钥，费巡用由述企业狮负担辫或个尸人负吓担一锈局部蛛。和用于束职工且：不们属于睬经营需活动插，因箱此，头应当充将支稼出计寸入企次业的绸“算管理旱费用捆——笼职工左福利北〞察扣除并B．赔如果俯向职禾工收何取一坡局部妄餐费誉，应锤当在熄会计矮上冲艺减虑“蚁管理考费用展——毁职工躲福利拒〞局，不碍一定眉确认狗为收音入。弟不需匪要缴垦纳营稠业税湿。赞财税惯【2缠00潜1】气16湿0号帅、细且那么第桐11响条：锣企业胜内部路非独牛立核区算的免单位缓相互疤提供授劳务询，不工构成票营业前税纳欲税义笑务。岗C．厚如果无用于漠单位樱接待府，那么计应当晃确认拖收入朗，缴房纳营切业税垂和企速业所滔得税弃。竖〔2铺〕对吩外承辅包：嗽由承奶包人技缴纳坑营业灵税和璃企业为所得呢税。傅4.益票据足问题廊：教从洁“峡职工茶福利系〞第科目岭列支摆的外牌购货年物或句劳务疯不需售要附假发票斯。茫国税魔函【聚20绢08晋】1透59户号递5.颜注意拆：会集计准麻那么将捕工资年薪金携与福惜利费珠列支爷的范毒畴都宽计入端“律应付竭职工订薪酬辰〞进科目乔，但骡实际张上只庄要其冲中的莫第一沿项属旺于工样资薪寻金的敌局部森，其袖他都袜不属硬于工本资薪祸金。熊建议预企业点在孟“剥应付密职工盆薪酬具〞福科目斤下设嗽置臣“爷福利助费日〞骨二级练科目馅。芝〔五匠〕工吹会经度费浇1.债自广20侦08替年1税月1欢日偏起，悉企业找拨缴酒的工扶会经塌费，绳不超通过工棉资总驻额2述%的想局部折可以段扣除芳。颤2.引变化筋：查〔1立〕自诊20信08尖年起牧不允死许预桶提工道会经所费，牌但会燥计上羽没有恩规定饼不可笛以预黑提，歇因企户业仍包旧可脸以预关提。丢〔2碗〕扣伐除限堵额的梳计算狡基数老由计跳税工寄资改协为了显工资婆总额盛。仔3.备注意割：允凤许扣淹除的桂工会虏经费太必须脚取得解?工绩会经武费拨周缴款串专用暗收据桑?，腐没有细专用肺收据猛的，闻即使氧没有列超过科规定勿标准催，也倘不能教扣除悬。幅国税草函【乱20惜00茫】6翼78桑号、贸工会烫法第驳41剑条失〔六子〕职庄工教嫂育经艘费编1.蛾自魄20蝶08榆年1而月1俗日隶，企培业发秀生的酿职工象教育详经费子，不度超过渐工资浴总额嚷2.当5%水的部英分可绣以扣姑除，蹄超过盲局部图可以努无限你期结邮转以奸后年奥度扣爽除。反2.复变化柜：寺〔1纽〕自员20津08估年起骡不允奸许企羡业预吓提教唐育经材费。猾〔2急〕扣绝除限朝额的忠计算顿基数任由计苦税工投资改因为了荣工资出总额铜。例〔3巾〕当舍年超览过规胃定标堡准的掘教育晒经费义可以款无限鸟期往室以后耀年度童结转退扣除凶。挠〔类鬼似广危告费维〕拐3.亚软件谈生产身企业夸发生粘培训基费据诵实扣跃除，毯不受泳2.天5%厨的限改制。牲财税堡【2赴00厅8】扑1号掘4.丸教育肌经费扩的核峡算范盛围：怒〔1放〕微职工式上岗码和转剖岗培倍训支而出述〔2脑〕各仔类岗岁位适赠应性阀培训毕支出忍〔3愈〕岗消位培中训、暂职业倍技术库等级毁培训印支出湾、高法技能秃人才邪培训干支出殿〔4四〕专通业技假术人凡员继笑续教庄育培催训瞧〔5皮〕赖特种吨作业倍培训态支出款〔6碗〕企欧业组爽织的网职工汗外送非培训跪的经白费支遇出忠〔7态〕职岗工参吵加的勉职业两技能央鉴定院、职王业资枣格认男证等套经费冲支出浆〔8掌〕购用置教吼学设影备与季设施邪支出摔〔9炮〕职咱工教滤育培燃训管劈理费伐用温〔1缘0〕纲职工宫岗位钻自学竟成才轻奖励授费用味〔1勺1〕洲有关紫职工筹教育混的其姑他支权出凝财建族【2凑00草6】痕31感7号辅注意率：企织业职志工参学加的元学历把教育框、学坚位教列育发肉生的饲学费筹，一旦律由迹职工翁个人呆负担占，不糟得计下入企游业的医教育眯经费色。如喊果企巨业为似职工对报销笔上述屿费用外，那么亏应当运纳税逃调增总企业坚的应附纳税胖所得内额，崖并按唐“裁其他博所得刻〞效扣缴牲20蓬%个转人所造得税驰。财贼建【村20除06啊】3溪17劳号而〔七费〕业京务招京待费塑1.元自手20厦08嫩年1封月1氧日政起，济企业熟发生淋的与都生产笔经营师有关腥的业瓦务招缝待费稿，按缓实际傲发生倦额的某60得%扣预除，皂但每墨一年偏度准座予扣歉除的浇招待梦费不砌得超营过销善售收问入的复5唇‰栋。挨准予搁扣除岗的招子待费谜=招嘱待费枯*6改0%速与销拳售收略入*赵5掘‰袭逢大计取小爽销售疼收入胃60卫00忘万元太*5重‰壤=3够0万售元，动招待扯费4什0万唉元*怠60诵%=旨24辆万元际纳税胀调增如=4疮0-伤24台=1珠6万孩元间2.蕉业务螺招待笔费的伐核算寒范围斗思考妇：甲局企业伞购置斩衬衣涂10觉0件威用于形赠送盛客户拢的业矛务员咱。是项否应习当缴骄纳增岂值税圈？是甜否应糊当缴荷纳企遍业所搞得税话？会品计上歼应当博计入商什么屯科目调？应思考伏：买励一送邮一。袄所送爆的商馋品是铲否缴葡纳增毫值税律？钢答：链不需设要缴洋纳增船值税梅。档赠送狼：财龄企【百20您03循】0兽95豆号：垃是指霸对具竭有处更分权东的资厦产浪不附母加任纲何条腰件孕送与阵他人载的行咸为。余但注缓意：阅自赞20耻06轿年1摘0月微15总日起顷，商庄业企嘉业买钥一送龄一，蝴所送树的商旗品应长当缴华纳增缎值税顷和企厌业所轮得税孤，生购产企过业买同一送献一，委所送林的商往品不绒需要竭缴纳蒙增值嫂税和轰企业舞所得哪税，丈应当牛计入蝶生产里本钱论或销显售费艳用。暗商务讯部、煎税务队总局扫、公邪安部镇、发雹改委硬、工版商总眼局2荡00冻6年垒第1侨8号友令耍〔1诵〕餐膝费例〔2邀〕礼胁品增〔3哗〕香销烟、屯茶叶命等消元费品俭〔4葵〕正服常的陡娱乐孩活动祸〔5响〕旅维游门啊票、显土特拔产品酬等姐3.秧思考偷：销黑售部蹦门发战生的志招待毛费应橡当计倒入什由么科桃目？巧会计观准那么肠：不衰管什耽么部那门发舰生的易招待起费都拣应当豆在承“志管理益费用围——冲招待些费涨〞怀科目要归集交。密〔八新〕广赔告宣患传费这1.廊自纳20型08湖年1应月1滩日享起，浸企业点发生岩的广泥告费某和业企务宣怕传费卵，不紧超过堵销售舍收入尾15隔%的延局部洒可以渡税前哀扣除姑，超托过部宵分准换予无升限期晕往以黎后年漂度结港转扣早除。卸税法枪另有锋规定码的除丙外。特2.径变化炕：刊〔1违〕广宰告费萌和业荣务宣公传费畜不再刘分别克不同掠的比裙例扣怨除，歌而统倒一为校15逮%且〔2轿〕广遍告费蛋不再决按不采同的在行业紧确定首不同乳的扣赠除比灭例悦〔3围〕自苍20众08栗年1甚月1轰日起么，粮完食白压酒企鸽业发峰生的浪广告便费和流业务么宣传赚费也揪准予愿按规挺定的置比例喊扣除类。伐3.型签订欢广告息合同夕应当摸注意乡的问妙题：缘思考啊：甲港企业棒与A语广告风公司盯签订霜广告叶合同愤，支牙付给练A广谅告公蔑司广清告费男20静00姐万元幼。A昌广告鞠公司松只是抓进行毯了广迟告创婶意，扒将广届告的都制作成与发这布转瑞包给承B广帐告公纱司进温行。委转付遍10殃00幅万元董费用坦给B耽广告泊公司阵。A率和B磁发布洗给甲唉企业斑开具金发票晨10贿00串万元恳。呈问：讲甲企朋业收挂到的件20残00决万元安发票助是否届可以谜税前脾扣除衬？挺A企街业缴攀纳营桐业税饱=2仪00执0*膏5.毛5%授=1录10茅万元帖B企洞业缴顽纳营贴业税秩=1篮00疮0*走5.也5%妄=5速5万引元镰合计脉缴纳甚营业络税=尺16袖5万丈元恐消费泳税细酿那么：撒通过甚非霸独立蚊核算州的门辨市部精销售普应税渴消费相品的怨，应唱当按登门市剑部对购外销奥售价涝格缴愧纳消料费税旅。骆国税药发【咽20扎04降】1堂43毫号文尤件，主关联坐