我国中小企业会计监督问题研究粉刺 财务管理专业

目录我国中小企业会计监督问题研究 2前言 3一、中小企业会计监督的概述 3（一）会计监督的概述 3（二）会计监督体系的构成 3（三）中小企业会计监督的必要性分析 4二、中小企业会计监督的存在的问题 4（一）管理者的会计监督意识落后 4（二）企业内部监督薄弱 5（三）企业外部监督效率低 5三、中小企业会计监督存在问题的原因分析 5（一）管理者监督意识不强 6（二）会计从业人员的素质不高 6（三）企业内部监督不能有效实施 6（四）缺乏真正有效的外部监督 7四、强化中小企业会计监督的对策 7(一)加强企业管理者的监督意识 7(二)提高会计人员的综合素质 7(三)提高企业内部监督效率 8(四)加强政府监督力度 8(五)提高社会监督力度 8结束语 9参考文献 9致谢 10我国中小企业会计监督问题研究摘要近几年，国家及各个地区对中小企业出台了各种扶持政策，中小企业得以快速发展，企业之间竞争日益激烈，为了保证其能在经济市场中占有一席之地，中小企业必须认真开展会计监督工作。但实际状况是中小企业的会计监督执行力不够，存在企业管理者监督意识落后，内部监督薄弱和外部监督效率低等诸多问题。并根据所出现的问题分析存在的原因有管理者监督意识不强，会计从业人员的素质不高，缺乏高效的的内部监督和外部监督等。在此基础上，提出及时完善企业内部监督制度，管理层组织学习会计法律法规及明确相关部门的职责等具体改进对策。希望本文能为我国中小企业会计监督提供有价值的参考。关键词中小企业；会计监督；内部监督；外部监督 ResearchonAccountingSupervisionofSMEinChinaAbstractInrecentyears,thenationalandvariousregionstotheSMESEM是SmallandMediumEnterprises的简称issuancepolicyofsupport,rapiddevelopmentofSME,increasinglyfiercecompetitionbetweenenterprises,inordertoguaranteeSMEtakeupaplaceintheeconomymarket,SMEmustseriouslycarryoutaccountingsupervision.However,theactualsituationismonitoringonaccountingforSMEarenotenough,businessmanagerstomonitorawareness,weakinternalsupervisionandexternalsupervisionefficiencyandlowproblem.Andaccordingtotheanalysisofthecausesoftheproblemsthatmanagersmonitorawarenessisnotstrong,accountingstaffqualityisnothigh,lackofhigheffectiveinternalsupervisionandexternalsupervision.Onthisbasis,madetimelyandcomprehensiveenterpriseinternalcontrolsystem,managementorganizationallearningaccountinglawsandregulationsandclarifyresponsibilitiesoftherelevantdepartments,suchasspecificmeasuresforimprovement.SEM是SmallandMediumEnterprises的简称KeywordsSME;accountingsupervision;internalsupervisory;externaloversight前言中小企业在我国经济市场中占有十分重要的地位，其数量占我国企业总数量的比例高达90%数据来源：中国政府网，可以提供50%以上的就业岗位，与大型企业旗鼓相当数据来源：经济日报，对此我国政府对中小企业的发展非常重视。近些年，我国为了鼓励中小企业的发展出台了“加快构建众创空间”“加强财政资金引导”“降低创新创业门槛”等扶持政策。数据来源：学习啦网站，作者：玉叶，随着国家有关部门加大出台优惠扶持政策，中小企业数量和规模都取得了较快发展，其经营业务也日益复杂多样，为了中小企业在日后可以更好地展开经营活动，高效率实施会计监督显得越发重要。为了能够有效开展会计监督工作，不仅国家颁布了《会计法》《会计人员职权条例》等法律法规，中小企业也加强了对会计监督的重视，制订了《内部审计制度》《内部控制制度》等制度。虽是如此，在实际开展会计监督工作的时候隐藏的问题也逐渐暴露出来，为了能够解决这些问题，国内学者从不同角度对会计监督工作中出现的问题进行研究，并提出了建议。注册会计师苏雪峰（2013）以“万福生科”造假为例，从证监、内部控制、中介机构等方面提出改善会计信息披露问题[1]。殷允红（2016），伍子卿（2016），蒋智敏（2016数据来源：中国政府网数据来源：经济日报数据来源：学习啦网站，作者：玉叶中小企业会计监督的概述会计监督的概述会计是指通过剖析数据应用分类记账、总结报表等方法，对企业经营结果进行反映、预算，为企业经营管理者提供有效的会计信息[6]。而会计监督就是对会计工作的监督和控制。它是由《会计法》授予有关会计组织机构和会计职员[7]从事会计的权力和社会地位，根据现有的会计法律法规，通过会计手段监督指定单位的经济活动产生的资金流动情况[8]，确认该单位的经济活动的整个过程都是合法、正当、有效的，改善单位的经营状况，提高社会经济效益。会计监督体系的构成根据我国现有的《会计法》以及学者们的观点总结，会计监督是包括内部监督和外部监督两种形式。内部监督即是单位内部监督，是指依据会计有关监督的相关法律法规，且按照企业的相关制度，由公司的相应部门和会计人员对企业内部核算工作进行监督控制，从而保证其所提供会计信息是真实、完整、准确的。外部监督是指与被监督单位没有关联的，该单位作独立的整体对企业进行监督[11]，其包含政府监督和社会监督。政府监督工作是指由国家指派的相关部门如税务单位、银行、证券协会等对企业实行监督。社会监督工作是指以会计师事务所为主的民间组织开展的监督工作，社会监督的主要职能是对企业所提供会计信息进行核实，并出具年报审计、IPO审计报告等[12]。中小企业会计监督的必要性分析会计监督是对企业整个经营活动的监督，是对会计信息进行全方面监督，以确保会计信息的合理、准确，这样才可以为企业所有者管理者提供真实的经营成果，也为潜在的利益相关者提供准确的会计信息，以供他们做出最佳选择。近些年来不断有“欣泰电气”“绿大地”“蓝田”“广夏”等企业会计信息造假事件发生，实施有效会计监督势在必行。（1）可以提高中小企业经营管理的合理性。会计监督是对企业经营活动更全面有效地的监督管理，当前企业对会计信息弄虚作假的行为层出不穷，通过会计监督可以预防和改善这样的情况发生，同时也可以促使企业改善经营管理的方式，确保企业的市场占有率。并且通过这种方式也可以规范内部工作,确保各部门进行工作时都是遵纪守法的。（2）有利于经济市场的稳定。中小企业占市场份额较大，对我国经济市场的稳定有着很大的影响，所以严格开展会计监督工作，为企业的会计信息的客观性以及准确性打造夯实的基础[13]，从根源上将“造假的火焰”掐灭，才能不扰乱经济市场的发展。中小企业会计监督的存在的问题自1978年我国开始进行改革，国民经济快速发展，为了能够使中国经济融入国际经济这个大市场中，国内相应建立起会计监督体系。而中小企业为了不被快速发展的经济所淘汰，也纷纷加入开展会计监督工作的行列中，如建立会计机构和审计机构、管理者学习新知识改革内部监督机制等等。但是中小企业会计监督仍然有部分经营管理者的会计监督意识较低，造成了企业内部缺乏有效监督、外部监督效率低等问题，阻碍着企业的发展。管理者的会计监督意识落后中小企业大多是由个体工商户发展而来，企业高层也大多还是由原创始人组成[3]。随着企业规模扩大，中小企业的管理者建立了独立的会计机构和审计机构，但管理者很难真正分散手中的权力。在会计部门、审计部门等重要职位的人选、待遇问题上[14]，管理者就是将权力掌握自己手中，并且管理者者直接决定着工作人员的升迁、去留，使得企业执行内部监督的重要人员都在管理者的掌控之下，违反了企业内部监督的规则，造成企业的会计监督主观能动性低，不能全面有效的实施。不仅如此，对企业管理者的监督也很难实施，除非企业管理人员愿意并主动接受监督。如欣泰电气欣泰电气股份有限公司简称欣泰电气的实际控制人温德乙，借用内部人员的名义向公司借款，或者向第三方借款，会计人员辅助作假欣泰电气股份有限公司简称欣泰电气企业内部监督薄弱随着时代的进步，经营管理者积极学习新知识和新政策，跟随经济的发展对企业进行改革以求企业能够更好的发展，虽然部分企业已经建立了基础的内部监督机制，但真正能够有效实施的却少之又少。2012年万福生科万福生科股份有限公司简称万福生科造假被举报，令人震惊。相关资料显示，杨荣华和龚永福夫妻二人各自持有公司股份4019万股，约占总股份的60%，是企业的实际控股人[1]。虽然万福生科内部有建立审计部门、监事会等相关职能部门，但是实际控股人的“独断专裁”万福生科股份有限公司简称万福生科企业外部监督效率低企业外部监督相比于内部监督而言比较真实客观，外部监督执行机构是独立于企业与企业没有直接的利益关系，其中社会监督有专业的团队，而政府监督是具有主动性、强制性、权威性等特点，所以相对来说外部监督有很多优势。即使有优势所在，外部监督有时也会失去应有的义务和职责。在万福生科造假案件中平安证券和中磊会计师事务所没有承担起应有的义务。万福生科假造资产“在建工程”8036万元，但作为审计机构的中磊会计事务所[1]，玩忽职守并没有认真审计出具保留意见报告，对会计信息失真的存在也选择性忽视，失去了社会监督的意义。又如，欣泰电气早在上市之前开始通过虚构收回应收帐款、虚增现金净流额等最基础资产手段的造假，但至到上市约有五年的时间，辽宁证监局在进行现场检查时才发现会计信息可能存在造假问题，经过四个多月的调查才确认欣泰电气欺诈发行的行为，而这整个事件都昭示着政府监督的滞后性，且监督效率低。中小企业会计监督存在问题的原因分析管理者监督意识不强大多中小企业都是以家族模式存在，管理层一般也都是由初创始人员组成[。管理者在创始起初会拥有绝对的话语权，随着企业规模的扩大，他们很难改变这种行事模式及观念。管理者的权力高度集中，导致单位内部会计人员很难独立进行工作，所以很难主动进行会计监督工作。具体原因如下，一、会计人员任用方面，会优先选择自己的亲属，会认为都是“自己人”，是非常可信的，并且会计工作也仅仅是简单的记帐，所以任用会计人员很多都没有专业的知识能力，其很难科学的记录会计信息，易导致会计账目错误混乱，也正是基于“自己人”的信任致使内部监督职能徒有其表，并没有任何的监督体现。二、企业管理者为了降低管理成本增加利益，聘用薪酬低的会计人员默认其兼任其他公司的会计工作。一个会计工作人员兼任两个及两个以上公司的会计工作，而且可以将会计原凭证等材料带到公司以外的地方进行工作，失去应有的谨慎性。三、部分企业管理者为了使企业能够在短期经营中获得最大的利益，管理者会按照自己的意思暗示或直接指使会计工作人员进行会计凭证的伪造、编造等。会计从业人员的素质不高在市场招聘会计人员中,人事都会说:“财务部、审计部两个部门掌握着企业的命脉,必须严要求应聘人员。”但现实往往不尽人意。虽然我国大多数高校都开设有会计相关专业，选择学习这些专业的学生也在逐年增加，但目前的会计从业人员接受高等教育的比率却很低，有些高层人员也只是作为企业老员工的原因才晋升到高层。首先，会计人员需要了解的不仅仅局限于会计知识，在实际工作中还要了解企业经营的流程，对市场的变化、政策的改革等也需要有所了解，会计从业人员若不具有系统的知识结构，能力有限很容易导致帐簿混乱，影响工作的进展。其次，部分会计人员的职业道德素养比较低，法律意识不够强，他们很容易对上级的指使或胁迫屈服，帮助上级进行会计信息的造假，失去自己的应坚守的道德操守。此外，部分会计从业人员的社会责任感比较低，不能将国家利益放在首位，而是以其所在公司的利益为先，以自己的利益为先，在工作中不能很客观的做财务报表等。企业内部监督不能有效实施内部监督是从会计信息的根源上进行控制和监督，可以预防披露的会计信息发生错误，维护信息环境的整洁，但当前中小企业不能够有效开展内部会计监督工作，其原因，一、部分中小企业虽然设立了内部审计组织，但是审计人员在其职却不拥有话语权，他们的举动都是在管理者的掌控之内，不能很好的独立进行工作，其审计结果难辨真伪。二、中小企业的规模不如大企业，常常会出现一人多岗，兼任不相容的岗位，各个职位间不能相互制约分工合作，这是降低内部监督的直接原因。三、部分中小企业相关人员不了解内部控制制度，在期初或许组织学习，并将相关制度贴到墙上，但是在现实的工作中并没有认真执行，即使企业有内部控制制度，也只能成为徒有其表的摆设罢了。缺乏真正有效的外部监督“万福生科”“欣泰电气”等造假案件的发生，都可以发现会计监督体系存在问题，不仅是内部监督出现严重问题，外部监督也存在缺陷。1、政府监督不力。客观原因是，由于企业数量的众多，政府监督部门很难一一进行详细的检查，这在时间、人手和资金上都是很难做到全面监管。主观原因是，监督部门在监管职责不明确，部门之间也不相互交流获得信息，各部门之间获得的信息比较片面，很难进行全面监督。2、社会监督不力。社会监督主要是通过会计中介机构进行监督，但是会计中介机构也是以自身利益最大化为出发点，他们会为了获得更多的利益，去招揽大量的业务，就会对审计报告、财产表等敷衍了事，所以报表内容是否真实，审计报告并不能证明。甚至部分会计事务所工作人员抵制不住金钱的诱惑，利益的驱使、职业道德的缺乏，会为企业出具半真半假的审计报告，没有履行社会监督的职责。强化中小企业会计监督的对策加强企业管理者的监督意识企业管理者可以说掌控着一个企业的命运，他们不仅引领企业经营的方向，而且也决定了企业内部制度的执行力度。管理者是整个企业的导航标，也是单位内部监督的风向标，管理者的态度、行为可以直接影响到公司内部监督工作的有效性。所以开展有效的内部监督工作，需要管理者的正确领导。是以，为了管理者能够正确领导企业、为员工做出榜样，针对管理者提出以下解决对策。（1）管理层自发组织学习现代管理知识，了解在新时代、新常态的的经济环境中如何进一步发展。（2）组织管理层进行培训，学习企业内部制度，为企业员工树立榜样，改善企业内部的工作环境。（3）对管理层进行培训，学习相关的专业知识和法律法规，加强企业经营管理层对会计监督工作的认识。（4）管理层应该鼓励企业内部会计人员相互监督，管理层若出现错误的指示，也要及时反映，纠正管理层的错误。提高会计人员的综合素质会计人员掌握着企业会计基础工作的直接人员，会计人员的专业能力和职业道德素质直接影响到会计基础工作的真伪，所以可以通过提高会计人员的职业素质保证会计凭证、会计报表等会计信息真实性。（1）人事单位在进行会计人员的招聘时，要重视会计人员的职业素质，不能唯亲任用，失去公平公正的原则。在新员工正式工作前，要进行岗前培训，并老员工带新员工熟悉企业的整个企业经营流程，并对其进行针对性指导。（2）企业内部会计人员分小组进行定期学习，学习企业内部相关制度和国家出台的法律法规以及相关政策，并对学习结果进行总结和探讨。(3)企业应规定会计人员定期进行继续教育，并尽可能为会计人员提供资源和时间，提高会计人员的实务能力。（4）企业内部可以拟定嘉勉制度，给与工作表现优秀的会计人员表扬和物质奖励，以鼓励其更高效地完成工作。与此同时会计人员也要提高自身职业素质，认真履行自己的责任,发挥会计监督的作用。提高企业内部监督效率在会计监督体系中,开展单位内部监督是基础工作，只有打好基底工作才能将会计监督工作做好，所以必须提高中小企业内部监督工作的效率。（1）一个企业的稳定发展也要有法可依有规可依，具有完善的内部监督制度是进行会计监督的根基，中小企业应当建立一套科学合理并且适合企业的监督制度。(2)定期评估、考核。对有关负责人和有关部门工作人员定期考核,定期检查企业内部监督制度执行的情况,确保内部监督制度的时效性,同时可以促使内部监督制度的渐渐完善。(3）实施全面的内部监督责任制。在日常的经营业务中要全面体现出会计监督的特点，不能将内部监督制度束之高阁，失去初始建立的目的，要全面实施内部监督。加强政府监督力度政府部门在进行会计监督工作中具有权威性、主动性、强制性等特点，但政府监督工作中仍有不足之处，为了加强政府监督的力度，需要采取对应措施。（1）完善会计法律法规。政府的执行部门在工作时要做到有法可依有法必依，实时完善会计法律法规可以在经济发展的潮流中保持有效性，也可以为部门进行监督管理工作时给与制度上的支撑,同时还提高工作人员开展会计监督的主动性。（2）政府有关部门应定期检查会计人员的从业资格,对不具有会计从业资格证的工作人员,要求其限期整改。并加强对企业的监督，对违背法律法规的企业给予相应的处罚。（3）各个监督部门要权责分明。例如税务部门主要检查单位有没有偷漏税等违法行为,可以检查纳税人的会计凭证、财务报表和相关资料,确定企业有没有触犯税法。审计部门主要负责查帐,检查是否造假,账本是否完整。财政部门主要是对会计行为进行检查，例如是否依法设置会计账簿，会计资料是否真实完整等。虽然各部门职责分离，但是各部门之间要进行协作,实现部门之间信息共享,这样可以使会计信息失真的可能性大幅度降低,从而促使企业的稳定健康发展,企业按照制度逐步走向正轨。提高社会监督力度社会监督不仅有专业的团队支撑，还有人民群众、媒体的社会舆论监督，社会监督在会计监督体系发挥着主要的作用。为了提高社会监督的力度，所以可以从会计师事务所和群众、媒体方面加强社会监督力度。（1）会计师事务所的注册会计师所要做到尽职尽责。会计师事务所种的工作人员要恪守职业道德、坚守自己的良心抵制诱惑，认真对企业进行审计，出具真实的审计报告。对于触犯相关法律法规的注册会计师，一定要追究责任，并给与行政处分。（2）注册会计师要与时俱进。随着经济的发展注册会计师要实时学习新的专业知识以提高自己的业务知识水平，其可以通过进修专业知识能力来提升本身的从业水平，日常自己也要进行学习。（3）加强对会计师事务所的监督。会计师事务所是对企业会计信息进行监督，确保企业公布的会