第四编宏观调控法

第四编宏观调控法第一页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第一讲税收法律制度

第一节税法概述第二节流转税法第三节所得税法第四节财产税、行为税和资源税法第五节税收管理与法律责任第二页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第一节税法概述一、税收的概念、特征和作用二、税法的构成要素（一）纳税主体（二）征税对象：指征税客体或计税依据，即对什么征税。如，所得税是对所得额征税。（三）税种、税目

1、税种：目前我国税收按征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类、二十多种。包括：第三页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

（1）流转税类：增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税（2）所得税类：企业所得税、个人所得税

（3）财产税类：房产税、契税、城市房地产税

（4）特定行为税类：筵席税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨位税

（5）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税

2、税目：按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。第四页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

例如，我国消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目、13个子目，共计25个征税项目（参见《消费税税目税率表》）。（四）税率

1、比例税率

2、累进税率：（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）超倍累进税率；

3、定额税率（五）纳税环节（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理第五页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

三、税收法律关系（一）概念（二）构成要素和特点

1、主体。征税主体只能是国家。

2、客体。包括货币、实物和行为。

3、内容。征税方享有单方面征税权利，纳税方负有单方面缴纳义务；纳税义务和征税职责不随当事人主观意志而转移。四、我国现行税种详见前述税种。第六页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第二节流转税法

一、流转税的概念二、流转税的税种（一）增值税

1、概念：增值税、增值额

2、增值税制度的主要内容（1）纳税主体：小规模纳税人、一般纳税人（2）征税对象（3）增值税税率：基本税率、出口货物税率（4）计征办法：价外计征第七页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

（二）土地增值税

1、概念

2、土地增值税制度的主要内容（1）纳税主体

（2）征税对象=转让收入—法定扣除项目（3）税率：四级超额累进税率（三）消费税

1、概念与特征

2、消费税制度的主要内容（1）征税范围：见《消费税税目税率表》第八页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

（2）纳税主体（3）税率：采用比例税率，3%—45%

（四）营业税

1、概念

2、营业税制度的主要内容（1）纳税主体（3）税目和税率：税目有9个，税率有3%、5%、5%—20%几种。（五）关税

1、概念

2、关税制度的主要内容第九页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第三节所得税法所得税即收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。一、企业所得税（一）税制改革以往，内、外资企业分别实行不同的所得税制，虽名义税率相同，但实际税负差距大（外企有税率优惠），造成竞争不公平。现行《企业所得税法》（08年起施行）已将二者统一（新税收优惠体系实行四个统一）。（二）新企业所得税制的主要内容第十页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

1、纳税主体企业和其他取得收入的组织为纳税人，但个人独资企业和合伙企业除外。居民企业与非居民企业针对不同范围的所得，成为我国纳税主体。

2、应纳税所得额计算办法

3、税率

25%；非居民企业来源于我国境内但与机构及场所无关的所得，税率为20%。

4、税收抵免与优惠第十一页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

二、个人所得税（一）立法

2005年《个人所得税法》第三次修正，2006年《实施条例》修改并施行。（二）主要内容

1、纳税主体（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，其境内和境外所得（2）在中国境内无住所且不居住，或无住所且在境内居住不满1年的个人，其境内所得

2、征税对象

3、税率：超额累进税率与比例税率结合第十二页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

4、减税、免税

5、所得额的计算第十三页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第四节财产税、行为税和资源税法一、财产税法指对拥有应纳税财产的人征收的税。包括房产税、城市房地产税、契税。房产税：以房产的价值或租金为征税客体，税率为12%或1.2%。契税：移转土地和房产权属所应缴纳的税。税率3%—5%。二、特定行为税法指对法定行为实施征收的税。包括：筵席税、车船使用税、船舶吨位税、印花税、城镇维护建设税。第十四页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

三、资源税概念；指对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐的单位及个人取得的收入征收的一种税。税率为差别定额税率，从量计征；第十五页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第五节税收管理与法律责任一、税收管理体制税收管理体制改革，实行中央与地方分税制。二、税收征收管理制度（一）税务管理

1、税务登记、变更及注销登记

2、依法设置帐簿，进行核算；依法取得、开具和使用发票

3、依法办理纳税申报、报送代扣代缴和代收代缴资料第十六页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

（二）税款征收加收滞纳金、税收保全措施、强制执行措施（三）违反税法的法律责任

1、违反税法的行为违反税收征收管理秩序的行为；偷税、抗税行为（四）税务争议的解决程序

1、发生争议时，必须先履行纳税义务，然后再申请行政复议或起诉。

2、应当先申请复议的具体行政行为；可以直接起诉的具体行政行为；对复议决定不服的起诉；第十七页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第二讲价格法律制度

第一节价格法的概念和任务第二节价格和价格体系的法律规定第三节价格管理体制的法律规定第四节价格监督检查的法律规定第五节违反价格法的法律责任第十八页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第一节价格法的概念和任务

一、价格法的概念概念、调整对象、我国的价格法律体系二、价格法的任务（一）规范市场主体的价格行为，维护价格秩序（二）规范公平竞争环境，优化价格机制（三）保护经营者和消费者的正当权益，协调生产和消费的关系（四）规范、加强和改善宏观经济调控，稳定市场价格总水平第十九页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第二节价格和价格体系的法律规定

一、价格的范围和构成价格法所指价格：狭义的商品和服务价格。价格构成：包括商品的社会平均成本、税金、利润以及正常的流通费用。二、价格体系的概念和构成（一）按国民经济部门区分的价格体系（二）按商品流通过程区分的价格体系（三）按价格管理形式区分的价格体系第二十页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

三、价格的基本形式（一）市场调节价：适于大多数商品和服务（二）政府指导价：形式有（1）规定基准价和上下浮动幅度；（2）规定最高限价；（3）规定最低保护价；（三）政府定价：仅适于极少数商品和服务第二十一页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第三节价格管理体制的法律规定

一、价格管理体制的概念指关于价格管理机构设置、权限划分和职能的规定。我国的价格管理部门：各级政府物价主管部门和其他有关部门。价格管理：大部分商品和服务实行价格放开，仅极少数由政府“定价目录”予以规定。

第二十二页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

二、经营者的价格权利和义务（一）价格权利

1、自主制定大部分商品和服务的价格

2、遵循公平、合法和诚信原则

3、关于价格权利的4项具体规定（二）价格义务

5项具体价格义务；不得从事的8个方面不正当价格行为第二十三页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

三、政府价格主管部门的职权和责任（一）对政府指导价和定价权限的规定（二）各级政府价格权限的划分（三）规定政府指导价和定价的依据（四）规定政府指导价和定价的程序（五）对政府指导价和定价适用范围的调整四、价格总水平的调控价格总水平的调控，要以保持价格总水平的稳定为目标。主要采用经济和法律手段，必要时也应采用行政手段。第二十四页，共二十七页，编辑于2023年，星期五

（一）经济手段和法律手段

1、建立重要商品储备制度

2、设立价格调节基金

3、建立价格监测制度（二）行政手段（干预措施和紧急措施）

1、限定差价率、利润率

2、规定限价

3、提价申报制度

4、调价备案制度

5、临时集中定价、冻结价格第二十五页，共二十七页，编辑于2023年，星期五第四节价格监督检查的法律规定