2018年发票新政策详解2017年发票热点问题回顾

2018年发票新政策详解&2017年发票热点问题回顾

苏州工业园区国家税务局税务分局2018年1月2021/5/91

一、园区国税门户网站：

（纳税人需求中心）二、江苏国税纳税服务咨询热线：12366-1三、园区国税纳税服务特服号：96888794四、园区国税纳税服务官方邮箱：yqgsnsfw@szyqgs.gov.cn（预约咨询）；纳服渠道简介2021/5/92五、园区国税官方微信：园区国税微信服务号sipsat园区国税微信订阅号yqgsnsfw纳服渠道简介2021/5/932021/5/942021/5/95票种代码发票名称基本联次类型规格（mm）开具方式1130增值税专用发票3机打241×140增值税发票管理新系统1160增值税专用发票6机打241×140000008101200增值税普通发票2机打241×140000008101500增值税普通发票5机打241×14011增值税电子普通发票1机打241×14007增值税普通发票(卷票)1机打76×177.8000008102600机动车销售统一发票6机打241×177.8132002450310通用机打发票3机打190×101.6江苏国税电子税务局132005900LC0通用定额发票（1元）2定额175×70定额132005900LA0通用定额发票（5元）2定额175×70132005900L90通用定额发票（10元）2定额175×70132005900L80通用定额发票（20元）2定额175×70132005900L70通用定额发票（50元）2定额175×70132005900L60通用定额发票（100元）2定额175×70常用发票种类对照表2021/5/962018年发票新政策解读1、《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）2、《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票》（国家税务总局公告2017年第55号）3、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）4、《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第44号）2021/5/97通行费电子普通发票

——《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

一、公路通行费增值税电子普通发票怎么取得?客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。2021/5/98二、公路通行费增值税电子普通发票长什么样?通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为12；发票号码为8位，按年度、分批次编制。2021/5/99三、征税发票&不征税发票的取得情形通行费电子发票分为以下两种：

1、征税发票：左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。

2、不征税发票：左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票2021/5/910付费方式索取凭证时间取得发票类型公路性质开票方开票平台ETC后付费&用户卡客户实际发生通行费后索取发票征税电子普通发票经营性收费公路收费公路经营管理单位发票服务平台不征税电子普通发票政府还贷性收费公路ETC客户服务机构ETC预付费客户选择在充值后立即索取发票不征税电子普通发票无论何种性质ETC客户服务机构选择实际发生通行费用后索取发票征税电子普通发票经营性收费公路收费公路经营管理单位不征税电子普通发票政府还贷性收费公路ETC客户服务机构现金客户按原有方式交纳通行费并取得通行费发票发票开具情形具体如下表所示：2021/5/911注意：1、ETC预付费客户在充值后立即索取不征税发票的，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票，而根据财税【2017】90号文“纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额”，因此纳税人如在实际未发生通行时提前索取不征税发票意味着后期无法抵扣进项。2、未办理ETC卡或用户卡的现金客户按照原有方式缴纳并取得高速公路或者一、二级公路通行费发票的，根据财税【2017】90号文，高速公路通行费发票2018年6月30日后，一、二级公路通行费发票2018年12月31日后，将无法采用计算抵扣额的方式抵扣进项。综上所述，建议增值税一般纳税人通过ETC卡或者用户卡的方式缴纳公路通行费，且在实际消费后索取增值税电子普通发票。2021/5/912四、公路通行费增值税电子普通发票怎么抵扣?1、可抵扣金额为发票注明税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额公路类型税率适用情形高速公路通行费增值税电子普通发票3%施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路11%施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日后的高速公路一级、二级公路通行费增值税电子普通发票5%施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的一级、二级公路11%施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日后的一级、二级公路2021/5/9132、抵扣方式同增值税专用发票通过发票选择确认平台勾选确认：增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。即：通行费增值税电子普通发票只能通过选择发票确认平台勾选确认抵扣，无法使用传统认证扫描方式抵扣。3、申报表填写：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。2021/5/914注：（1）第2栏为发票选择确认平台勾选确认后系统导入（2）第8b栏为纳税人根据原通行费发票计算手工填写2021/5/915举例说明：A纳税人为ETC预付费客户，2018年1月3日实际发生高速公路通行费用，2018年1月15日登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票一张，票面显示税率为3%，价税合计103元。同月取得桥、闸通行费取得通行费发票金额100元。假设本期无其他进项税金。填写注意点：

1、通行费增值税电子普通发票通过发票选择确认平台勾选认证，导入可抵扣金额为3元。2、桥、闸通行费取得通行费发票金额，计算可抵扣金额：100/(1+5%)*5%=4.76元2021/5/9162021/5/917五、过渡期政策1、高速公路通行费：2018年1月1日至6月30日支付如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%2、一级、二级公路通行费：

2018年1月1日至12月31日支付如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%注意：桥、闸通行费暂不适用通行费电子增值税普通发票政策，纳税人支付的桥、闸通行费，仍就通行费发票上注明的收费金额按公式计算扣除：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。2021/5/918

国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告

——国家税务总局公告2017年第45号

一、推行商品和服务税收分类编码简称

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。问：未打印商品服务编码的发票能否正常使用？总局答复：由于纳税人众多，系统升级需要一个过程，部分纳税人因未进行升级导致开具的发票票面上未打印商品服务编码。未打印商品服务编码的发票可以正常使用，无需重新开具。纳税人应当尽快进行系统升级。

2021/5/919二、二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用（如过户费等），应当单独开具增值税发票。通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。发票代码编码规则调整为：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为17。发票号码为8位，按年度、分批次编制。2021/5/920单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台()，对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验，输入相关发票代码、发票号码、开票日期、开票金额（不含税）、验证码后即可查验。2021/5/921在二手车交易市场办理二手车销售统一发票所需资料：（1）车辆行驶证、机动车产权证。（2）买卖双方中的个人需提供身份证原件、复印件，公司提供营业执照复印件。（3）销售方提供资产处置证明加盖公章。（个人销售二手车无需提供）（4）二手车交易合同由二手车交易市场提供统一格式的纸质合同，需要个人或公司方带公章当场签订合同。（5）销售方自行开具的增值税发票。（一般纳税人提供）2021/5/922国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告

——国家税务总局公告2017年第44号一、普通发票代码变化：增值税普通发票（折叠式）代码变化，由10位调整为12位。税务机关和纳税人库存的发票代码为10位的增值税普通发票（折叠式）仍可继续使用。二、冠名普通发票申请：纳税人可书面向国税机关申请使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠式），并通过增值税发票管理新系统开具。截止目前，纳税人可以使用印有本单位名称的增值税普通发票包括卷式与折叠式两种。2021/5/923四、申请使用印有本单位名称的增值税普通发票注意要点（一）印有本单位名称的增值税普通发票由税务总局统一招标采购的中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与税务机关统一印制的增值税普通发票一致，并加印企业发票专用章。（二）申请企业按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。2021/5/924五、申请使用印有本单位名称的增值税普通发票流程(一)申请印制印有本单位名称的增值税普通发票的纳税人应当具备以下条件：1.有固定的生产经营场所；2.财务和发票管理制度健全；3.发票使用量较大；4.使用增值税发票新系统开具发票。（二）申请印制的纳税人应向江苏省国税局货物和劳务税处直接提出印制申请地址：南京市鼓楼区中山北路55号，江苏省国家税务局，新楼1403房间货物和劳务税处联系电话025835014132021/5/925（三）纳税人申请时需要提交的资料：1.《印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）印制申请表》；2.《社会统一信用代码证》或《营业执照》副本复印件；3.单位介绍信及经办人身份证明；4.印有本单位名称的增值税普通发票票样。（四）印有本单位名称的增值税普通发票的印制由省国税局货物和劳务税处发票管理岗受理、核批。在纳税人提供资料齐全下，当场办即，并为申请纳税人打印出具《印有本单位名称的增值税普通发票通知书》。2021/5/926（五）印制结束后，申请印制的纳税人在从印制厂商验收纸质发票时，应对所印制质量进行严格抽检，并建立健全发票的开具、保管、运输管理制度和发票的领、购、存账簿。同时，持下列材料到其主管税务机关办理发票申领手续，包括主管税务机关向纳税人税控系统写入发票电子信息：1.《印有本单位名称的增值税普通发票通知书》；2.《发票领购簿》；3.经办人身份证明；4.税控专用设备（金税盘、税控盘或报税盘）。2021/5/9272017年发票相关政策热点问题汇总：1、发票备注栏需注明信息的几种情形2、“不征税”发票开具3、逾期增值税扣税凭证抵扣问题4、普通发票开具热点问题5、红字发票开具热点问题6、电子发票热点问题7、邮寄发票流程8、发票助手操作2021/5/928自开发票备注栏需要注明信息：发票备注栏需注明信息的几种情形2021/5/929政策依据：1、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件《附件：商品和服务税收分类编码表》2、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定：使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。“不征税”发票可开具范围：

不征税发票开具2021/5/930600未发生销售行为的不征税项目（不征税项目）：用于纳税人收取款项但未发生销售货物、服务、无形资产或不动产情形。601预付卡销售和充值（预付卡销售）602销售自行开发的房地产项目预收款（房地产预收款）603已申报缴纳营业税未开票补开票（补开营业税发票）：在地税机关已申报营业税未开具发票的，补开增值税普通发票。604代收印花税（代收印花税）：非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税605代收车船使用税（代收车船使用税）：代收车船税606融资性售后回租承租方出售资产（融资性售后回租承租方出售资产）607资产重组涉及的不动产（资产重组涉及的不动产）608资产重组涉及的土地使用权（资产重组涉及的土地使用权）609代理进口免税货物货款（代理进口免税货物货款）610有奖发票奖金支付（有奖发票奖金）611不征税自来水（不征税自来水）612建筑服务预收款（建筑服务预收款）2021/5/931发票逾期抵扣——《国家税务总局关于进一步优化增值税消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）1、逾期抵扣的“增值税扣税凭证”核准权限由国家税务总局下放到省局。2、适用发票开具时间：2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对抵扣的，均可适用新办法。3、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣，客观原因包括如下类型(国家税务总局公告2011年第50号)：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。注：报送资料详见园区国税网站——纳税人需求中心——办税专栏——常见业务办税指南之发票办理2021/5/932国家税务总局《关于增值税发票开具有关问题的公告》——国家税务总局公告2017年第16号政策主要内容：一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。二、销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

2021/5/933热点问题：1、问：7月1日之后还能开具名称为“办公用品一批”的增值税普通发票吗？答：如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。如果购买的商品种类较少，建议纳税人直接在发票票面列明明细种类。2、问：提供餐饮服务，需要参照货物销售列明具体品目或提供清单、小票吗？答：货劳司的解答中明确,购买的商品种类较多且汇总开具增值税普通发票时，可凭普通发票及购物清单或者小票作为税收凭证，纳税人如提供应税服务（如餐饮服务），正常开具列明服务类型（如“餐饮服务”）的发票即可。2021/5/9343、问：汇总开票的注意事项有哪些？答：汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。汇总填开增值税普通发票，纳税人可通过防伪税控系统开具销货清单作为税收凭证，也可以凭购物清单或小票作为税收凭证。

4、问：“购物清单”=“销货清单”吗？是否一定要通过防伪税控系统开具？答：在填开发票时，当客户所购商品的种类或项目较多，在一张发票上填写不下时，即商品行超过本类别发票所允许的最大开具行数时，可利用防伪税控系统提供的销货清单的功能来开具带销货清单的发票。因此“销货清单”需从系统开具。“购物清单”一般情况下理解为纳税人自制凭证，并无特殊样式及开具要求。2021/5/9355、问：哪些普通发票需要填写纳税人识别号？答：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。16号公告所称的“企业”，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

6、哪些普通发票无需填写纳税人识别号？答：16号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票。以下情况开具发票时可暂不填写纳税人识别号：（1）冠名发票：对于使用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税人识别号，仍按照企业现有方式开具发票；（2）购买方为国外客户而开具的出口发票；（3）购买方为行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位而开具的发票；（4）购买方为个人消费者或个体工商户而开具的普通发票；（5）发票上没有购买方纳税人识别号栏次的发票（手工票等）。2021/5/93611、问：酒店实际仅提供了餐饮服务，但客户要求开具“会议费”可以吗？答：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

12、问：开具发票时，需提供购买方相关证件或其他证明材料吗？答：购买方索取增值税专用发票时，须提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。个人消费者索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。2021/5/937国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告——国家税务总局公告2016年第47号

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

政策主要内容：2021/5/938(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

2021/5/939热点问题：1、问：红字信息表开错了，该如何撤销？答：需携带营业执照副本原件及发票原件至办税服务厅撤销。企业在开票端自行作废的操作是无效的。2、问：如申请红字信息表后一直无法收到反馈结果，该如何处理？答：一直无法收到反馈结果可能有以下原因（一）存在不符合开具红字发票的情况，如系统未显示具体原因，请至办税服务厅窗口查询；（二）该信息表实际已开具成功，因系统问题，企业端未接收到数据，请至办税服务厅打印信息表。根据信息表上的编号直接在开票系统开具红字发票。以上业务需携带的资料：营业执照副本原件和发票原件。2021/5/9404、问：超过认证期限的发票是否可以开具红字发票？

答：因发生销货退回、开票有误、应税服务中止等倾情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回级发生销售折让的，红字发票开具不受发票认证期限限制，只要业务具备真实合理性任何试点均可红冲。如因税控系统监控导致无法开具的，大部分情况下属于系统软件升级版本差异，发生该问题纳税人可自行联系服务公司予以维护。3、问：购买方已经认证的专票，由购买方开具的红字信息表，购买方在什么时间进行进项转出？答：购买方应在开具红字信息表的当月进项转出，而不是在收到红字发票的当月进项转出。2021/5/941电子发票热点问题

1.电子普通发票适合哪些行业纳税人使用？电子发票适合电商、电信、快递、公用事业、商场超市等行业，以及大量使用通用机打发票、自印发票和增值税普通发票的纳税人。2.如有需要纸质发票的如何取得？增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。2021/5/9423.问：选择开具电子发票的顾客如何办理退换货流程？

答：和原有退换货流程一样，唯一区别是电子发票的用户在办理退换货时无需用户退回电子发票。

4、电