电子商务税收课件

1、什么是税收？2、电子商务税收的特点3、电子商务引发的税收问题4、电子商务征税原则5、电子商务税收的对策6、国际电子商务征税方案的借鉴第1页/共18页什么是税收？税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收是一个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观经济管理和调控市场的主要手段之一。BACK第2页/共18页电子商务税收的特点（1）虚拟化交易行为虚拟化、税收概念虚拟化、税务信息虚拟化、交易对象虚拟化、税收原则虚拟化（2）多国性电子商务税收的多国性的特点，为跨国纳税人利用合法手段跨越税境，通过人、资金、财产的国际流动，减少以至免除其纳税义务提供了有利条件，跨国避税更加容易。（3）隐蔽性消费者可以匿名；制造商可以隐匿其居住地；电子消费行为很容易隐蔽。（4）便捷性由于电子商务交易是在互联网上进行的，因此，电子征税为税务部门在电子商务税收的征管方面提供了新的手段。

BACK第3页/共18页电子商务引发的税收问题1、税款流失（1）增值税的流失资金流与物流不一致给增值税的征收带来问题，尤其是在B2B之间的电子商务交易中最为明显。一般而言企业的销售活动与资金流的运动是相对应的。但是，在B2B中通过电子支付完成结算，物流运动却是在线下进行的。按照现行增值税的规定，资金流与物流的方向必须保持一致，如不一致，购进货物的企业不能抵扣该笔货物的进项税额，从而购进方增加了税负，而出售方减少了增值税的应税收入，从而导致国家增值税的流失。第4页/共18页（2）营业税的流失一方面，在电子商务中，当交易一方能被认定是以电子传输方式提供劳务或无形资产给境内贸易方使用时，根据营业税暂行条例的规定，其行为属于应税行为。但税务机关在确认纳税人时将面临极大困难。收入认定和服务性质的不确定性都可能导致纳税人故意避税而造成营业税减少。第5页/共18页（3）关税的流失电子商务某些交易非经海关出入境，使其无法征缴关税。电子商务的全球性，使原来正常渠道进出口货物和劳务的数量受到影响。尤其是数字化商品通过无形的电子空间在国际间传输，打破了传统交易下国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理路线，交易标的无需经过海关检验，令海关关税鞭长莫及，造成关税流失第6页/共18页2、常设机构的认定发生困难常设机构是指一个企业进行全部或部分经营的固定场所。从事电子商务的企业往往是通过在一国（地）的因特网提供商的服务器上租用一个“空间”（即设立一个网址）而进行网上交易，它在服务器所在国（地）既无营业的固定场所，也无人员从事经营。在国际税收中，一国通常以外国企业是否在该国设有常设机构作为对其营业利润是否征税的界定依据，而现行税法关于常设机构的规定已不适用电子商务交易中常设机构的认定。对此，有的国家提出把网址或服务器视为常设机构，在网址或服务器所在国（地）征税，对于电子商务交易中常设机构的认定问题，在国际上尚未定论。第7页/共18页3、对税收的征管与稽查造成影响传统的税收是以常设机构来确定经营所得来源地，但电子商务中常设机构的概念已经无法界定。“无址化”使税务机关难以确定其经营场所；传统税收的征管离不开对凭证、账册、报表的审查，而电子商务的“无纸化”导致税收征管和稽查失去了根据。电子凭证可以轻易地被修改，而且不留下任何痕迹、线索，这样税务部门就得不到真实、可靠的信息。为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段。第8页/共18页4、电子商务对转移定价的影响电子商务交易转让商品更为容易，更易于跨国公司将利润从一国转移到另一国。由于电子商务摆脱了物理界限的特性（不受空间地域的限制），使得税务机关对跨国界交易的追踪、识别、确认的难度明显增加。在电子商务中，因特网给厂商和消费者提供了世界范围的直接交易的机会，因而改变了传统交易中的中介的地位，大大削弱了中介的代扣代缴税款的作用。企业集团为了降低成本，逃避税收，越来越多的应用电子数据交换技术，使得企业集团内部高度一体化，从而引发了许多转让定价方面的税收问题。BACK第9页/共18页电子商务税收原则1、中性和公平性原则。它是指征税不应影响企业在电子商务交易方式之间的经济选择，不应该对高新技术的发展构成阻力。2、普通性和前瞻性原则在电子商务这个新兴领域，税收规则和制度试图包揽全面是不现实的，应该简单而明确，具有普遍适用性。3、整体性和系统性原则电子商务税收要注意与其他电子商务规划衔接无所事事，统筹规划、合理配套，形成一个有机的统一整体。同时还要注意与国际法规接轨，避免操作上的不可行性和国际间的重复征税、逃避税的发生。4、适当优惠原则即对目前我国的电子商务暂时采取适当轻税的税收政策，以促进电子商务在我国的迅猛发展，开辟新的税收来源。对于这一崭新、具有重大意义及强渗透性的产业，在其发展初期，国家从政策优惠的角度对电子商务给予一定程度的支持还是非常必要的。BACK第10页/共18页电子商务税收基本对策（1）加强法制建设、修改和完善现行税收法律法规为适应电子商务的发展，税务机关应对电子贸易的特点和征管制度加强研究，尽快制定出相应的政策法规，根据中性和公平原则，可以以现行税制为基础，对由于电子商务而产生的税收问题有针对性的进行税法条款的修订、补充和完善。第11页/共18页（2）开发智能化税收软件，加快税收电子化进程税收电子化是以智能化税收软件为支撑，包括电子申报、电子支付、电子监督三方面。电子申报是指纳税人按期以电子邮件或其他电子数据传输形势直接将各类申报资料发给税务机关，并接受回执和通知。电子支付是指税务机关根据纳税人自己的申报资料信息直接从其开户银行或专门的税务账号划拨税款。电子监督是指税务机关根据电子帐本，纳税人保留接受的电子账单，对其网络交易的业务核算进行管理监督，防止纳税人偷税漏税。第12页/共18页（3）启用电子发票制度电子发票是指纸质发票的电子映像,是一串电子记录。电子发票的启用不仅可以极大地推动电子商务的发展,而且会给整个税收征管带来质的飞跃。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递发票,并可以实现在线申报;税务机关可以对企业的经营情况进行在线适时监控,一改常规税收征管的滞后性、被动性。第13页/共18页（4）建立反避税机构电子商务中存在的避税问题做出快速反应,并负责提出应对措施。建立跨地区税务机关或跨国界的税务机关之间的定期或不定期的联系制度;以对付可能出现的日益加剧的跨地区或跨国界的偷逃避税行为。

BACK第14页/共18页国际上的电子商务征税方案的借鉴

1、美国美国是世界上应用电子商务最广泛和最普及的国家美国政府电子商务税收对策的核心思想是对网上无形产品不征税和少征税，政府尽量少地加以管制等措施确实极大地促进了因特网及电子商务的发展。但也有其不是很成功之处，比如正是因为对因特网及电子商务发展的管理过于松散而致使在因特网及电子商务的发展上留下了许多管理及法律上的隐患。从美国政府的主观愿望上来看，这样做可保护美国在网络科技方面的优势地位以及保护美国通过网络占领市场所得利益2、欧盟欧盟认为税收系统应具备法律确定性，应使纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性，即新兴贸易方式同传统贸易方式相比不应承担额外税收，但也不能为电子商务免除现有的税收，要通过对现行法律的完善使现有的税收制度满足电子商务的发展。欧盟还认为，商品和服务的电子商务交易方式属于增值税征收范畴。欧盟主张不对电子商务开征新税，但必须与其他贸易活动一样，应征同样的税，这样既不造成税收对网络经济的障碍，又不让国家的税款流失，财政受损。第15页/共18页结语