商业银行之商业银行贷款综合业务

第五章贷款政策与管理

一、贷款的种类

二、贷款政策与程序

三、贷款审查

四、贷款的质量评价

五、问题贷款的发现和处理本章重点：贷款种类划分贷款政策基本内容贷款定价方法自学内容：几种贷款业务的要点贷款管理制度

第一节贷款的种类一、贷款是银行授信的重要方式

1.授信与贷款：授信是指商业银行向非金融机构客户提供的资金，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出的保证

贷款是商业银行作为贷款人按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借款行为。2.贷款的特点：——贷款具有内在风险性——贷款定价的复杂性——贷款信息的不对称特性

贷款分类是贷款本身的内在要求？贷款对象企（事）业法人其他经济组织、个体工商户

自然人贷款对象选择与银行经营环境和市场定位基本条件

应当具备产品有市场、生产经营有效益；不挤占挪用信贷资金、恪守信用。具体要求

企业或业主在本行业从业一定时间以上；有一定的自有资本；资产负债率符合要求；有一定的经营规模（年销售收入）；无不良信用记录；合法合规经营；符合国家环保要求；在本银行开户

贷款的具体条件很多如住房按揭、抵押贷款1.按风险承担主体划分

（1）自营贷款：系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。（2）委托贷款：系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。（3）特定贷款：系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。二、贷款主要种类2.按贷款期限长短划分

（1）短期贷款：系指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。属于短期周转或临时垫付的性质，主要包括短期流动资金贷款、票据贴现、出口押汇、部分个人消费贷款等。特点：短期贷款通常是以存货、应收账款或固定资产作担保,是商业银行贷款的主要种类之一，也是企业流动资金的主要来源。期限短，到期自偿，信用风险较小。可以循环使用贷款本金直到协议期满或银行认为借款人的信用度下降为止。贷款利率一般为固定利率。通知贷款是一类特殊的短期贷款，是指在贷款时不事先规定贷款期限，商业银行可以随时通知客户要求还款，客户也可以随时归还的贷款。这种贷款灵活性很强，通常用于商业银行分支机构之间或总分行之间的资金调剂，也用于与其他金融机构（如证券公司或投资银行）之间的资金往来。通知贷款是一类特殊的短期贷款，是指在贷款时不事先规定贷款期限，商业银行可以随时通知客户要求还款，客户也可以随时归还的贷款。灵活性很强，通常用于商业银行分支机构之间或总分行之间的资金调剂，也用于与其他金融机构（如证券公司或投资银行）之间的资金往来。（2）中期贷款：贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。中期贷款是指期限在1年以上（含1年）、5年以下的贷款。这类贷款通常包括企业技术更新和改造贷款、企业并购融资，也包括相当部分的消费者贷款等。中期贷款可以获得比短期贷款更稳定的现金流。（3）长期贷款：贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。主要包括项目贷款、不动产抵押贷款、基本建设贷款、科技开发贷款等。这类贷款期限长、流动性差，风险也相对较大，利率相对较高。

按贷款期限划分贷款种类时，还应该了解以下几个概念：一是贷款期限：贷款限期根据借款人的生产经营周期、还款能力和贷款人的资金供给能力由借贷双方共同商议后确定，并在借款合同中载明。自营贷款期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日到票据到期日止。二是贷款展期：不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定。申请保证贷款、抵押贷款、质押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质人出具同意的书面证明。已有约定的，按照约定执行。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。国家另有规定者除外。借款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款从到期日次日起，转入逾期贷款账户。三是贷款利率的确定：贷款人应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定每笔贷款利率，并在借款合同中载明。

四是贷款利息的计收：贷款人和借款人应当按借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收或交付利息。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。逾期贷款按规定计收罚息。五是贷款的贴息：根据国家政策，为了促进某些产业和地区经济的发展，有关部门可以对贷款补贴利息。对有关部门贴息的贷款，承办银行应当自主审查发放，并根据《贷款通则》有关规定严格管理。六是贷款停息、减息、缓息和免息：除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。贷款人应当根据国务院决定，按照职责权限范围具体办理停息、减息、缓息和免息。以贷款期限为标准划分贷款的种类，一方面有利于银行监控贷款的流动性和资金的周转情况，使银行的贷款资产保持合理的期限结构，避免陷入流动性风险；另一方面，也有利于银行按资金偿还期限的长短安排贷款顺序，以控制信贷资金的风险。3.按贷款担保方式划分

（1）信用贷款：信用贷款是指还款仅凭借款人的信用，不需要任何担保品或保证人担保的贷款，一般适用于经营情况良好、经济实力雄厚、业务往来时间较长且信誉度较高的企业。（2）票据贴现：系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款，一般情况下，票据贴现的贷款期限在1年以内。

（3）担保贷款：担保贷款是以特定的财产作为还款保证的贷款，如果借款人到期不履行债务，银行有权处理用作担保的财产，然后把所得的资金用来优先偿还贷款。可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。保证贷款：指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。保证人为借款提供的贷款担保为不可撤销的全额连带责任保证，也就是指贷款合同内规定的贷款本息和由贷款合同引起的相关费用。保证人还必须承担由贷款合同引发的所有连带民事责任。抵押贷款：指借款者以一定的抵押品作为物品保证向银行取得的贷款。抵押品通常包括有价证券、国债券、各种股票、房地产、以及货物的提单、栈单或其他各种证明物品所有权的单据。贷款到期，借款者必须如数归还，否则银行有权处理器抵押品，作为一种补偿。根据抵押品的范围，大致可以分为六类：（1）存货抵押，又称商品抵押，指用工商业掌握的各种货物，包括商品、原材料，在制品和制成品抵押，向银行申请贷款。（2）客账抵押，是客户把应收账款作为担保取得短期贷款。（3）证券抵押，以各种有价证券如：股票、汇票、期票、存单、债券等作为抵押，取得短期贷款。（4）设备抵押，以机械设备、车辆、船舶等作为担保向银行取得定期贷款。（5）不动产抵押，即借款人提供如：土地、房屋等不动产抵押，取得贷款。（6）人寿保险单抵押，是指在保险金请求权上设立抵押权，它以人寿保险合同的退保金为限额，以保险单为抵押，对被保险人发放贷款。质押贷款：贷款人以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。可作为质押的质物包括：国库券（国家有特殊规定的除外），国家重点建设债券、金融债券、AAA级企业债券、储蓄存单等有价证券。

抵押与质押的区别抵押贷款是指以不转移债务人或第三人提供的财产的占有现状，仅以此作为担保物的贷款形式；质押贷款是指债务人或第三人将其动产或权利凭证移交借款银行占有，并以此作为贷款担保的贷款形式。

4．按贷款质量划分一般采取“五级制”正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款

次级贷款也叫次级借贷（subprimelending），是为信用评级较差、无法从正常渠道获得贷款的人所提供的贷款次级贷款的利率一般较正常贷款为高5．按贷款用途划分（1）工商业贷款：补充工业和商业企业的流动资金的贷款，一般为短期贷款，通常为6个月，最多不超过1年，但也有少量中长期贷款。这类贷款是商业银行贷款的主要组成部分，一般占贷款总额的1/3以上（2）农业贷款：农业贷款是商业银行发放的与农业生产有关的货款。在银行贷款组合中，农业贷款有明显的政策性，不完全是纯商业行为（3）金融机构贷款：金融机构贷款是指商业银行对往来银行、投资银行、外国银行、财务公司或其他金融机构发放的贷款，一般通过规定贷款额度或签订贷款协议进行贷款（4）消费贷款：亦称“消费者贷款”。对消费者个人贷放的、用于购买耐用消费品或支付各种费用的贷款。这种贷款能使消费者在有财力付款前，提前享受商品和劳务的愿望得到满足。（5）不动产贷款：不动产贷款是为贷给借款人用于建造房屋和开发土地或以农田和住房为担保的贷款。不动产贷款有三类：第一类是直接不动产贷款。指由商业银行直接贷给借款人用于购置不动产用的贷款。第二类是间接不动产贷款。指不直接发放贷款给不动产的最后购买者，而是通过其他金融机构所发放的不动产贷款。第三类是其他不动产贷款。比如商业银行为其他借款人代办、出借和抵押的贷款，或者商业银行通过其信托部门的业务活动，间接经营不动产贷款等。6、其他分类

（1）按照金额划分为批发贷款、零售贷款和银团贷款等；

（3）按照偿还方式的分期偿还贷款和一次性偿还贷款；

（3）按照融资方式有租赁融资、贸易融资、供应链融资等。

向不同的借款人、以不同的方式、期限、担保等发放的贷款在贷款标准、贷款定价以及贷款管理方面都有不少的差异，因此对商业贷款的种类进行细分，有利于商业银行根据不同贷款的特点分别制定不同的贷款政策，合理安排贷款结构，提高贷款的收益与安全性。三、贷款组合1.贷款种类的选择考虑两个基本因素：收益和风险风险分类：按风险来源：借款人、银行内部、经验环境按风险原因：信用、利率、资本、流动性、经营、法律、信誉、国家以及转移风险按风险性质：静态贷款风险和动态贷款风险按风险大小：高度、中度、低度

静态贷款风险贷款方式风险权数（一）贷款方式风险权数（二）2.贷款组合目的：最大程度地提高贷款发放的收益，降低整体贷款风险3.各银行贷款组合结构存在较大差别的原因

——首要因素是特定的市场环境

——银行的经营规模第二节贷款政策与程序一、贷款政策1.贷款原则：

是指银行对贷款人发放贷款的基本准则，是银行和借款人必须共同遵守的行为准则，也是约束银行贷款活动的行为规范。主要遵循安全性、效益性和流动性的原则。

2.西方商业银行的贷款原则（1）评价借款人信用标准的6C原则：品德（Character）能力（Capacity）资本（Capital）担保(Collateral)

经营环境(Condition)事业的连续性（Continuity

）（2）LAPP原则：

流动性（Liquidity）活动性（Activity）盈利性（Profitability）潜力（Potentialities）（3）5P：借款人（people）借款目的（purpose）偿还能力（payment）保护措施(protection)和展望(perspective)3.我国商业银行的贷款原则贷款原则1.依法贷款的原则2.遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则3.遵循公平竞争、密切协作的原则4.安全性、流动性、效益性原则5.区别对待，择优支持原则国内评级通常主张信用状况的五性分析——即安全性（Insurance）、收益性（Profitability）、成长性（Potentialities）、流动性（Liquidity）、生产性（Reducibility）。二、贷款政策1.定义：贷款政策是指商业银行指导和规范贷款业务、管理和控制贷款风险的各项方针措施和程序的总称。商业银行的贷款政策由于其经营品种、方式、规模、所处的市场环境的不同而各有差别。银行的贷款哲学是通过正式的贷款政策书面表达出来的。

——乔治·H·汉普尔尤纳斯完全颠覆传统商业银行的信贷哲学：“从第一天我们就清楚，在我们的体系中不会有司法强制的余地，我们从来不会用法律来解决我们的偿付问题，不会让律师或任何外人卷进来。”孟加拉乡村银行的基本假设是，每一个借款者都是诚实的。“我们确信，建立银行的基础应该是对人类的信任，而不是毫无意义的纸上合同。孟加拉乡村银行的胜败，会取决于我们的人际关系的力量。”

孟加拉格莱珉银行推广的小额信贷是一种小额、短期的信贷方式，不需要客户提供任何担保，贷款资金直接发到贷款客户手中,形成一套基于互信、责任、参与及创造力的银行制度。其主要做法是：“互助小组+贷款中心”制度顺序放贷+分期还款”制度“联系人+定期会议”制度

“贷款者+存款者+持股者”的三位一体制度2.贷款政策的影响因素——有关法律、法规和国家的财政、货币、产业政策——服务地区的经济条件和经济周期——银行的资本充足性及负债结构——银行的风险意识及风险控制能力——银行贷款人员的素质三、贷款政策的内容（一）宏观信贷政策

宏观信贷政策贷款投向政策贷款利率政策贷款总量政策是指导贷款决策行为的各项方针、措施的总和。国务院《促进产业结构调整暂行规定》和《产业结构调整指导目录》（2005.12）《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（2005.）银监会制定《银行开展小企业贷款业务指导意见》20052008年11月国家出台《扩大内需促进经济增长十大措施》刺激经济计划4万亿——18万亿。2015年《政府工作报告》提出了“支持居民自住和改善性住房需求”。3月，央行、住建部、银监会三部委联合发布房贷新政。

（二）微观贷款政策贷款业务发展战略

透支授信限额

贷款的审批和管理程序

贷款审批的分级授权

信贷集中风险管理政策

贷款的日常管理和催收政策

贷款的期限和品种结构

贷款的定价

对有问题贷款的管理

贷款发放的规模控制

贷款的担保政策

贷款分类制度

关系人贷款政策

信贷档案的管理

呆账准备金政策和呆账冲销

微观贷款政策是银行内部贷款风险管理的“宪法”，是贷款风险组织管理的核心内容。1.贷款业务的发展战略是明确贷款的原则、贷款的区域、业务品种及希望达到的规模速度；对贷款业务的指导思想、发展领域等战略性规划。

例1某银行在2004年信贷政策中提出，企业贷款增长15％，贷款规模达到4000亿元；个人消费贷款增长10％，规模达到500亿元，其中，信用卡贷款增长20％，市场占有率达到10％，贷款规模达到100亿元。

2.某二级分行《2006年信贷管理工作意见》：(1)积极营销城建及开发区基础设施建设项目。(2)继续力口大对电力、交通、石油化工、医药等传统优势行业的信贷投放。(3)加大优质制造业、新型制造业优质客户的投入。(4)努力增加对卫生医疗、教育等非生产流通领域的贷款投放。重点国家级示范重点高中、省级重点中学、二甲(含)以上医院中资产负债率低、现金流量大、市场占有率高的信贷客户。(5）在控制风险的基础上，迅速做大建筑业市场。（6）积极拓展物流、商贸领域贷款。五金城、医药城、不锈钢交易市场等商贸集散地。

……2.贷款工作规程及权限划分工作规程：

调查评估人员——贷前的推销、调查及信用分析；贷款审查人员——接受贷款申请后的评估、审查及贷款的发放；贷款检查人员——贷后的监督检查及风险检测到贷款的收回贷款的审批制度：审贷分离与分级审批制度分级授权MPT

银行对每位有权审批贷款的人员或组织规定了相应的贷款品种和最高贷款限额，分级授权通常包括三个层次：一般信贷员审批授权贷款委员会或高级管理层审批授权董事会审批授权。固定资产的购建在总行下达的固定资产购建指标内集中管理，限额内自主审批（一类行200万元以下，二类行150万元以下，三类行100万元以下，四类行80万元以下）；基础设施建设在总行切块下达的专项费用指标内集中管理；辖内坏帐准备金的集中提取和管理（全行呆帐准备金由总行集中提取和管理），计划单列市分行的辖内固定资产折旧的集中提取和管理；辖内“在建工程”的集中管理；中国建设银行法人授权书中的其他财务管理权限。中国建行总行对一级分行的管理

在预拨费用指标管理的基础上，实行转授权，转授的权力不得超过总行授予的权力。计划单列市分行对其分支机构原则上不实行财务收支自主管理，而采取送审制等管理形式。省级分行所属的县（市）支行固定资产折旧统一由二级分行集中提取和管理。一级分行对二级分行的管理

二级分行对县（市）支行的管理

二级分行可依据其对县（市）支行的分类，决定对县（市）支行的财务管理方法（二级分行的城区机构主要按二类县（市）支行进行管理）。

3.贷款发放的规模比率控制用一系列的指标来衡量贷款规模是否合适贷款存款比率不得超过75%贷款资本比率不得低于8%单个企业贷款比率（与资本金比）最大客户贷款余额低于银行资本金的1５%；最大10家贷款余额加总不超过银行资本金的50%中长期贷款比率：一年期以上的中长期贷款余额与一年期以上的各项存款余额的比率。低于120%4.贷款的担保政策明确担保的方式规定抵押品的鉴定评估的方法与程序确定贷款与抵押品价值的比率：一般为60%--80%确定担保人的资格和还款能力的评估方法与程序5.贷款档案的管理政策贷款档案包括：法律文件、信贷文件、还款记录明确档案的责任人；保管地点；存档、借阅及检查制度6.贷款的日常管理和催收政策贷后保持联系，定期与不定期走访借款人，进行信贷分析贷款回收催收制度：到期前书面通知还款7.贷款的程序：贷款申请、贷款调查对借款人的信用评估贷款审批、借款合同的签订与担保贷款发放、贷款的回收贷款程序及操作中的一些关键问题

贷前

贷时

贷后

(1)贷前调查

客户借款申请外部环境项目前景分析

(4)贷款审批主管信贷人员高级经理人员分级审批制度(7)日常管理数据资料合同契约担保品信用审查(2)信贷分析

用途行业管理水平数据资料(5)起草文件法律合同文本贷款文件审查检验担保品自动放弃条款其他(8)应变措施早期报警信号调整战略管理计划――贷款重组――努力催收――诉诸法律(3)贷款谈判还款条件合同契约担保条件(6)拨付贷款凭证有效贷款文件得以执行(9)贷款偿还本金全部偿还利息全部收到四、贷款决策程序1.贷款决策：是在对贷款项目及其借款企业全面综合评价的基础上进行的，银行贷款决策是商业银行经营管理的核心问题。2.贷款决策影响因素：（1）信息不对称：外部信息可能对审批决策引发的风险；银行前后台内部信息不对称存在的决策风险；信息来源缺失、手段落后产生的决策风险。（2）信贷营销冲动

拓展市场、创新品种、抢占份额时，基层行就容易引发信贷投放冲动，产生重市场份额轻资产质量，重短期目标轻长远规划的粗放性经营的作法

（3）信贷授权制度与品种管理不配套

银行承兑汇票业务、新开发的信贷品种，如应收账质押、公路收费权质押贷款3.贷款的决策程序

我国银行贷款业务程序

贷款申请对借款人的信用等级评估贷款前调查贷款审查、审批签订借款合同贷款发放贷后检查：贷款收回和不良贷款的处置贷款资料整理归档(1)贷款申请借款人及保证人基本情况；财政部门或会计（审计）事务所核准的上年度财务报告，以及申请借款前一期的财务报告；原有不合理占用的贷款的纠正情况；抵押物、质物清单和有处分权人的同意抵押、质押的证明及保证人拟同意保证的有关证明文件；项目建议书和可行性报告；贷款人认为需要提供的其他有关资料。(2)对借款人进行信用等级评估：根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、经营效益和发展前景等因素，评定借款人的信用等级。评级可由贷款人独立进行，内部掌握，也可由有权部门批准的评估机构进行。(3)贷款调查：

贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查，核实抵押物、质物、保证人情况，测定贷款的风险度。

(4)贷款审批：

贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度。审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限报批。(5)签订借款合同：

所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类，借款用途、金额、利率、借款期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。保证贷款应当由保证人与贷款人签订保证合同，或保证人在借款合同上载明与贷款人协商一致的保证条款，加盖保证人的法人公章，并由保证人的法定代表人或其授权代理人签署姓名。抵押贷款、质押贷款应当由抵押人、出质人与贷款人签订抵押合同、质押合同，需要办理登记的，应依法办理登记。(6)贷款发放：

贷款人要按借款合同规定按期发放贷款。贷款人不按合同约定按期发放贷款的，应偿付违约金。借款人不按合同约定用款的，应偿付违约金。(7)贷后检查：

贷款发放后，贷款人应当对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查。

(8)贷款归还：

借款人应当按借款合同规定按时足额归还贷款本息。贷款人在短期贷款到期1个星期之前、中长期贷款到期1个月之前，应当向借款人发送还本付息通知单；借款人应当及时筹备资金，按时还本付息。贷款人对逾期的贷款要及时发出催收通知单，做好逾期贷款本息的催收工作。贷款人对不能按借款合同约定期限归还的贷款，应当按规定加罚利息；对不能归还或者不能落实还本付息事宜的，应当督促归还或者依法起诉。借款人提前归还贷款，应当与贷款人协商。1.贷款协议：是借款人与银行签订的约定双方权利义务关系的合同。2.目的：是在借款人偿债能力出现问题是保护银行的利益，因此是贷款过程中不可缺少的组成部分。

3.主要内容有：贷款金额、期限、贷款用途的规定；利率与计息；提款条件、提款时间及提款手续；还款；担保；保险；声明与承诺；违约事件及处理；扣划；税费；抵销、转让与权利保留；变更与解除；法律适用、争议解决及司法管辖；附件。五、贷款协议（借款合同）贷款审查第三节

一、贷款进行审查的必要性

贷款审查是银行减少损失、降低贷款风险的重要环节。

借款人会因主客观因素的变化导致借款质量发生变化。因此，贷款审查是极有必要的。它可以帮助银行的管理层迅速发现有问题贷款，检查信贷政策的执行情况，提供预警信号，及时发现贷款质量变化，防止贷款质量恶化。二、贷款审查的原则

定期对所有类型的贷款进行审查，大笔贷款审查周期较短，小笔贷款可以随机抽样审查；

借款人的财务状况与还款能力；

贷款文件的完整性和贷款政策的一致性；

银行对抵押和担保的控制程度；

增大对问题贷款的审查力度

第四节

贷款的质量评价

一、贷款五级分类

贷款五级分类指银行类机构采用财务分析、现金流量分析、担保分析和非财务分析等方法，分析借款人最终偿还贷款本息的实际能力，确定贷款的风险程度，将贷款质量划分为——正常、关注、次级、可疑、损失五类的一种方法。

借款人能够履行合同，没有理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。正常贷款关注贷款尽管借款人目前有能力偿还贷款，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级贷款借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入已无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成一定损失。可疑贷款借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失贷款在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。各类贷款的基本特征是什么？填写贷款分类认定表阅读贷款档案

审查贷款基本情况

贷款目的

还款来源

资产转换周期还款记录

确定还款的可能性

评估还款能力

财务分析现金流量分析未来的经营状况综合分析

过去的业绩现在的财务状况现有和潜在的问题非财务因素分析

行业风险经营管理风险还款意愿……信贷讨论单笔贷款讨论信贷会谈确定贷款分类结果

定义特征分类二、分类过程1、合同规定的用途是什么？现在的用途又是什么？假设某企业从银行得到一笔贷款500万元，借款合同规定的用途是购买原材料，而银行在贷款分类检查时发现，借款人将笔贷款购买了几台设备，那么这笔贷款质量有无问题？至少应分为哪一类？2、合同规定的还款来源是什么？现在的还款来源又是什么？假设上例中银行与该企业在借款合同中约定的还款来源是产品销售收入，但银行在贷款分类检查时发现，借款人的产品销售收入已不足以还贷，要依靠执行担保来还贷了，那么这笔贷款质量有无问题？至少应分为哪一类？3、该笔贷款在正常的还本付息，还是逾期了？逾期多长时间？

假设上例中：该笔贷款没有到期，贷款是否没有问题？如果已经逾期呢？逾期30天和逾期90天、180天、360天有区别吗？

案情：某洗衣机工业公司为国家二级企业，从2001年开始连年亏损，财务状况不断恶化，至2006年月累计亏损4.04亿元。1997年公司辉煌时期，为提高产品档次引进意大利生产线，向建设银行贷款3345万元，由于对市场估计不足，导致项目不能发挥效益，到2003年3月，建行收回贷款1290万元，尚有贷款余额2055万元，其中800万元逾期36个月，1255万元逾期57个月，累计欠息3023万元。该公司有一定的还款意愿，拟将评估价为5000万元的一块土地的使用权及其附着物抵押给建行，但因公司无力缴纳当地政府规定的有关费用，未办妥产权证，不能办理抵押登记手续。案例分析１案例分析２

新达贸易公司于2005年9月向银行申请一笔5年期的按揭贷款240万元，用于购置商场，分60期归还。物业的购置价为320万元，抵押率为75%。由于借款人经营不善，产品销路不畅，在归还第10期的楼款之后，借款人再也无法按时归还每月的贷款本息。截止2006年末，尚有44期的楼款未付，逾期贷款本金余额198万元。在贷款检查日，借款人已经停止经营活动，大部分员工已离开公司，借款人正申请破产倒闭。银行在诉诸法律程序后，业已取得该商场的所有权，将于近期举行拍卖，拍卖底价为150万元，扣除费用30万元，银行预计至少将可收回资金120万元。

请对198万元的贷款余额进行（拆分）分类并说明评级理由。量化贷款质量的指标（从银行整体角度）三、相关指标1.不良贷款比率

不良贷款比率是次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款这三类贷款的总称。该指标反映银行贷款质量存在问题的严重程度，是判断银行贷款质量总体状况的主要指标之一。包括以下三个比率：

次级贷款比率=次级贷款/全部贷款余额可疑贷款比率=可疑贷款/全部贷款余额损失贷款比率=损失贷款/全部贷款余额2.正常贷款比率

正常贷款比率

=（正常贷款余额＋关注贷款余额）/全部贷款余额这一指标反映贷款的总体安全程度，还可以用下列指标进行更准确的反映

正常贷款余额比率=正常贷款/全部贷款余额关注贷款余额比率=关注贷款/全部贷款余额

关注贷款余额比率是贷款质量变化趋势的重要预警信号3.加权不良贷款比率

加权不良贷款比率加权不良贷款余额/（核心资本＋准备金）

其中：正常1%；关注3%-5%；次级15%-25%；可疑50%-75%；损失100%（我国央行规定）

4.其他比率

有一些指标更能直接地反映贷款的质量（1）逾期贷款余额/全部贷款余额（2）重组贷款余额/全部贷款余额（3）停止计息贷款余额/全部贷款余额资料：我国商业银行不良贷款情况表

单位：亿元、％2008.6.302006.12.30余额占全部贷款比例余额占全部贷款比例不良贷款12425.15.5812549.2

7.09其中：次级类贷款2154.20.972674.6

1.51

可疑类贷款4294.91.935189.3

2.93

损失类贷款5975.52.684685.3

2.65不良贷款分机构：11762.86.10

国有商业银行11031.77.4310534.9

9.22

股份制商业银行731.11.651168.12.81

城市商业银行501.92.72654.7

4.78

农村商业银行122.03.62153.65.90

外资银行38.40.5037.90.78两个监管指标

1、不良资产率

不良资产率＝不良信用风险资产／信用风险资产×100%

≦4%2、不良贷款率不良贷款率＝（次级类贷款＋可疑类贷款＋损失类贷款）／各项贷款×100%

≦5%

第五节不良贷款的发现与处理

一、不良贷款的产生与发现1.不良贷款的含义是指借款人不能在约定的期限内偿还贷款或者银行对该贷款存在着潜在的部分或者全部损失。2.不良贷款是如何形成的？

——外部原发性因素：借款人、政策、行政干预——内部监管：决策失误、信贷人员素质、贷款结构、道德因素

案例：2008年6月，某银行三支行与科海公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2004年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置钢材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

银行在贷款管理的过程中存在哪些问题？

3、如何及时发现问题？

在定期和不定期的贷后检查中注意借款人财务和非财务预警信号，并采取防范和控制风险的措施。信贷人员：发现问题贷款的第一道防线内部检查与稽核：发现问题贷款的第二道防线外部检查：发现问题贷款的第三道防线发现不良贷款的早期的财务信号主要有：（1）杠杆作用：负债权益比率是最容易发现问题的指标。当这一比率超过行业平均值时，就应引起银行的注意。（2）获利能力：企业经营的目的是获利，当借款人没有足够的获利能力时，银行就要对该借款人的生存能力表示怀疑了。衡量企业获利能力的指标很多，但总资产收益率也许是最好的。（3）流动性：有许多关键性指标可以用来测试企业的流动性，如流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率等，但都必须综合使用。发现不良贷款的非财务信息的早期信号（1）企业管理风格的改变：这涉及到企业的管理能力，如有无充分的计划、有无管理发展的能力、重要的人事变动等。（2）行业、市场或产品的变化：企业管理层的一项主要责任是预期和计划未来的变化。银行要确信借款人的管理层能够清楚地认识到自己所处的环境变化并去预测这些变化。（3）信息获取的变化：当银行应从借款人那里获得的财务数据发生拖延或不充分以及银行只能勉强地获得这些信息时就是不好的征兆。二、不良贷款的处理程序

1.分析原因，采取措施。督促企业整改，积极催收到期贷款。２.继续贷款：银行与借款人会面，商讨合作的可能性，如可能，银行会继续向借款人注入新的资金。３.寻求新对策：当追加资金方案不能选择时，银行和企业还可以协商制定一个双方同意的政策。包括：减债程序和时间限制、增加担保、即时监控、建立损失--安全点

４.清算：当银行与企业双方无法实现上述目标时，则只有清算最后一种选择了。５.依靠法律武器，收回贷款本息。６.呆帐冲销。经过努力仍无法收回的贷款，列入呆账，由以后计提的呆账准备金冲销。三、呆帐准备金

1、定义：贷款呆帐准备金是从银行收入中提取的，用于弥补贷款损失的一种价值准备。

2、目的：银行提取呆帐准备金的唯一目的是弥补评估日贷款组合中的内在损失。

3、原则：银行提取呆帐准备金要符合两项原则：

——及时性原则，

——充足性原则。4、种类贷款呆帐准备金一般准备金专项准备金特别准备金通常一般准备金作为二级资本，专项准备金和特别准备金作为备抵帐户补充材料特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通和专项准备金不同，不是商业银行经常提取的准备金。只有遇到特殊情况才计提特别准备金。

5、计算步骤

（1）计算所需的专项呆帐准备金：根据贷款的分类结果，按不同的比例计提。参考的比例为：损失类贷款为100%；可疑类贷款为50%；次级类贷款为20%；关注类贷款为5%。

（2）计算普通呆帐准备金：贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能，因此需计提普通呆帐准备金。普通呆帐准备金＝（贷款总额-专项呆帐准备金）×规定的比例

（3）呆帐准备金总量＝专项呆帐准备金＋普通呆帐准备金

呆帐准备金的计算例题1：某商业银行有五笔贷款，分别属于：正常类贷款500万元，关注类贷款400万元，次级类贷款300万元，可疑类贷款200万元，损失类贷款100万元。按照普通呆帐准备金10%，关注类贷款5%，次级类贷款20%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%的比例提取呆帐准备金。那么，该银行总共需要提取多少呆帐准备金？解：（1）提取专项呆帐准备金：关注类贷款=400×5%=20（万元）次级类贷款=300×20%=60（万元）可疑类贷款=200×50%=100（万元）损失类贷款=100×100%=100（万元）全部专项呆帐准备金=20+60+100+100=280（万元）（2）提取普通呆帐准备金=（贷款总额-专项呆帐准备金）×规定比例=（500+400+300+200+100-280）×10%=122（万元）（3）银行总共提取的呆帐准备金=专项呆帐准备金+普通呆帐准备金=280+122=402（万元）答：银行总共提取的呆帐准备金是402万元。例题：一笔100万元的贷款，其中有35万元为可疑类贷款，按普通呆帐准备金提取比例2%计算，应提取呆帐准备金多少？6.拨备覆盖率（拨备充足率

）

衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标常用指标拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)

该项指标的优缺点？例：某银行2008年末次级贷款、可疑类贷款与损失类贷款分别为500亿元、300亿元、200亿元，一般准备、专项准备和特种准备分别为300亿元、200亿元和100亿元，则不良贷款拨备覆盖率是多少？不良贷款拨备覆盖率

=（300+200+100）/（500+300+200）=60%一般来说，拨备覆盖率基础是银行的不良贷款、出现坏账迹象的不良贷款拨备覆盖率须参考贷款减值准备与贷款总额的比率。看拨备覆盖率，还有另外一项指标值得关注，拨备覆盖率是贷款减值准备对不良贷款比率，另外一个值得关注的数据是贷款减值准备对贷款总额比率，比较基准是全部贷款。贷款减值准备对贷款总额比率能准确体现商业银行的贷款质量。

主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借