2022年会计职称考试试题初级会计实务（第二套）

2022年会计职称考试试题：初级会计实务（第二套）11某企业为营业税改征增值税试点的一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2022年5月对外运输效劳取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为()元。

A.500

B.675

C.605

D.545

参考答案:D

答案解析:

营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

12以下各项中，能够导致企业留存收益总额削减的是()。

A.宣告派发觉金股利

B.以资本公积转增资本

C.提取盈余公积

D.以盈余公积弥补亏损

参考答案:A

答案解析:

此题考核留存收益。宣告现金股利使得留存收益削减，负债增加;以资本公积转增资本不涉及留存收益;提取盈余公积和盈余公积补亏都是留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额。

13A公司为增值税一般纳税人，托付B公司加工一批应交消费税的商品。A公司发出原材料实际本钱为70000元，完工收回时支付加工费2022元、增值税340元、消费税8000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该托付加工材料收回后的入账价值是()元。

A.80340

B.72022

C.72340

D.80000

参考答案:D

答案解析:

收回后直接用于销售的托付加工物资缴纳的消费税应计入“托付加工物资”本钱。材料加工收回后的入账价值=70000+2022+8000=80000(元)。

14甲公司因新产品生产需要，2022年10月份对一生产设备进展改进。12月底改进完成，改进时发生相关支出共计72万元，估量能使设备延长使用寿命3年。依据2022年10月末的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采纳年限平均法计提折旧，使用年限为5年，估计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，计提减值预备120万元。若被替换局部的账面原值为200万元，则该企业2022年12月份改进后的固定资产价值为()万元。

A.342

B.368

C.376

D.72

参考答案:A

答案解析:

该企业2022年12月份改进后固定资产价值=(800-320-120)+72-(200-200/5×2-120×200/800)=342(万元)。

15假如企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是()。

A.治理费用

B.长期盼摊费用

C.财务费用

D.在建工程

参考答案:A

答案解析:

长期借款的利息费用属于筹建期间不符合变化条件的记入“治理费用”科目。

16以下各项对产品本钱的分析方法中，属于比照分析法的是()。

A.计算分析本期营业收入本钱率

B.将本期实际本钱与前期实际本钱进展比拟

C.计算分析本期的产值本钱率

D.计算制造费用占产品本钱的比重，并将其与前期进展比拟

参考答案:B

答案解析:

此题考核产品本钱分析的方法。选项AC属于相关指标比率分析法;选项D属于构成比率分析法。

17某企业购置面值为1000万元的一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元、应收利息46万元。该持有至到期投资的入账价值为()万元。

A.1150

B.1146

C.1104

D.1100

参考答案:C

答案解析:

此题考核持有至到期投资的取得，该持有至到期投资的人账价值=1150-46=1104(万元)。

18某企业2022年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为l3万元，递延所得税负债为l5万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2022年所得税费用为()万元。

A.123.5

B.130

C.117.5

D.107.5

参考答案:C

答案解析:

此题考核所得税费用的计算。应交所得税=450×25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额一递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。

19以下各项中，不应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。

A.销售商品收到的现金

B.支付给离退休人员的各项费用

C.选购原材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

参考答案:D

答案解析:

选项D是投资活动产生的现金流量。

20某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是()。

A.营业外支出

B.固定资产清理

C.营业税金及附加

D.其他业务本钱

参考答案:B

答案解析:

企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，详细的会计处理为：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

21企业已计提坏账预备的应收账款的确无法收回，按治理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。

A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账预备”科目

B.借记“治理费用”科目，贷记“应收账款”科目

C.借记“坏账预备”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“坏账预备”科目，贷记“资产减值损失”科目

参考答案:C

答案解析:

此题考核确认坏账的处理。企业核销坏账时要转销应收账款的账面余额，同时冲减坏账预备，所以分录是借记“坏账预备”科目，贷记“应收账款”科目。

22以下各项中，不影响企业营业利润的是()。

A.供应劳务收入

B.财务费用

C.出售包装物收入

D.出售无形资产净收益

参考答案:D

答案解析:

此题考核营业利润的影响因素。选项A，供应劳务收入，计入主营业务收入或其他业务收入，影响营业利润;选项B，财务费用影响营业利润;选项C，伴同商品出售且单独计价的包装物的实际本钱应计人其他业务本钱;伴同商品出售而不单独计价的包装物的实际本钱应计入销售费用，所以都是影响营业利润的;选项D，计入营业外收入，它影响的是利润总额，不是营业利润。因此选项D正确。

23某产品需经两道工序加工，第一道工序工时定额为20小时，其次道工序工时定额为10小时，各工序的完工程度为50%，则其次道工序的在产品完工程度为()。

A.83.33%

B.100%

C.33.33%

D.47%

参考答案:A

答案解析:

此题考核在产品完工程度的计算。为了简化核算，在计算各工序内在产品完工程度时，按平均完工50%计算。由于第一道工序完成之后才能进入其次道工序，也就是说其次道工序的在产品均已经完成了第一道工序。所以，计算其次道工序在产品的完工程度时，对于第一道工序的完工程度根据100%计算，则其次道工序在产品完工程度=(20×100%+10×50%)/(20+10)×100%=83.33%。

24某企业2022年3月份发生的事项有：计提车间用固定资产折旧10万元，计提车间治理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税l0万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。

A.50

B.60

C.100

D.110

参考答案:B

答案解析:

此题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间治理人员的薪酬应当计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内;支付的广告费计入销售费用;计提短期借款的利息计入财务费用;计提的车船税计入治理费用。销售费用、治理费用与财务费用都属于期间费用，所以当期的期间费用总额=30+20+10=60(万元)。

二、多项选择题(本类题共12小题，每题2分，共24分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分)

25以下各项中，能够增加企业当期营业外收入的有()。

A.转销无法支付的应付账款

B.无法查明缘由的现金溢余

C.原材料盘盈

D.盘盈的固定资产

参考答案:A,B

答案解析:

此题考核营业外收入的核算。原材料盘盈经批准后，冲减治理费用;盘盈的固定资产作为前期过失处理，不增加当期的营业外收入。

26某企业依据对应收款项收回风险的估量，打算对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账预备。2022年12月1日，“坏账预备”科目贷方余额为50000元。12月21日收回之前已经确认为坏账的货款8000元。2022年12月31日，“应收账款”明细科目借方余额为300000元，“其他应收款”明细科目借方余额为l00000元。2022年该企业又发生如下业务：(1)5月2日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为500000元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业赐予乙企业20%的商业折扣。(增值税税率17%)(2)9月1日，一客户破产，依据清算程序，有应收账款100000元不能收回，确认为坏账。(3)12月11日，收到乙企业5月2日的局部销货款400000元，存入银行。未发生与其他应收款有关的其他事项。该企业2022年、2022年12月31日应计提的坏账预备分别为()元。

A.20220

B.-38000

C.98400

D.63400

参考答案:B,C

答案解析:

此题考核坏账预备的计提。

2022年12月31日坏账预备的余额=(300000+100000)×5%=20220(元);

计提坏账预备之前，坏账预备已有余额=50000+8000=58000(元);

2022年12月31日应当计提的坏账预备=20220-58000=-38000(元);

2022年12月31日坏账预备的余额=[300000+100000+500000×80%×(1+17%)-100000-4000001×5%=18400(元);

计提坏账预备之前，坏账预备已有余额=20220-10000080000(元)(借方);所以2022年12月31日应当计提的坏账预备=18400+80000=98400(元)。

27以下各项中，关于银行存款业务的表述中不正确的选项是()。

A.企业单位信用卡存款账户不行以交存现金

B.企业信用证保证金存款余额不行以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除选购人员可从中提取少量现金外，一律采纳转账结算

参考答案:B,C

答案解析:

选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不行以背书转让。

28以下各项中，不应计入商品销售收入的有()。

A.已经发生的销售折让

B.应收取的增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

参考答案:A,B,C,D

答案解析:

此题考核商品销售收入的内容。已经发生的销售折让应当冲减销售收入，这局部销售折让不应确认为收入;应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额均属于企业为第三方或客户代收的款项，不应当确认为收入。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。

29属于事业单位固定资产的有()。

A.房屋建筑物

B.文物和陈设品

C.图书、档案

D.专用设备

参考答案:A,B,C,D

答案解析:

事业单位固定资产一般分为六类：房屋及建筑物;专用设备;通用设备;文物和陈设品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。

30企业交纳的以下各种税金中，可通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

A.矿产资源补偿费

B.营业税

C.增值税销项税额

D.城市维护建立税

参考答案:B,D

答案解析:

此题考核营业税金及附加的核算内容。矿产资源补偿费应记入“治理费用”科目;增值税销项税额不影响损益，与“营业税金及附加”科目无关。

31按我国企业会计准则规定，以下工程中不应确认为收入的有()。

A.销售原材料收取的货款局部

B.销售商品代垫的运杂费

C.出售飞机票时代收的保险费

D.销售商品收取的增值税

参考答案:B,C,D

答案解析:

此题考核收入的核算范围。企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购置门票、出售飞机票时代收的保险费等。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。销售原材料收取的货款局部应确认为收入，在“其他业务收入”科目反映。

32应计入其他综合收益的有()。

A.可供出售金融资产产生的利得(损失)金额

B.按权益法核算在被投资单位其他综合收益中所享有的份额

C.交易性金融资产公允价值变动

D.投资性房地产公允价值模式下价值变动

参考答案:A,B

答案解析:

其他综合收益是反映企业依据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利和损失扣除所得税影响后的净额，即直接计入资本公积的各项利得和损失。

33以下各项中，属于让渡资产使用权收入的有()。

A.债券投资取得的利息

B.出租固定资产取得的租金

C.股权投资取得的现金股利

D.转让商标使用权取得的收入

参考答案:A,B,C,D

答案解析:

让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进展债权投资收取的利息，进展股权投资取得的现金股利等，也构成让渡资产使用权收入。故答案选ABCD。

34关于“非财政补助结余安排”的会计处理。以下工程中正确的选项是()。

A.年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余安排”科目

B.年末，将“经营结余”科目余额结转至“非财政补助结余安排”科目

C.有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费”科目

D.根据有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目

参考答案:A,C,D

答案解析:

选项B，经营结余科目贷方余额结转至“非财政补助结余安排”科目。

35以下工程中，不计入财务费用的有()。

A.企业销售商品发生的商业折扣

B.企业销售商品发生的销售折让

C.企业购置商品获得的现金折扣

D.企业购置商品放弃的现金折扣

参考答案:A,B,D

答案解析:

选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入;选项B，企业销售商品发生的销售折让，假如已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等;如未作确认收入的处理，应直接根据扣除折让后的金额确认收入;选项C，企业购置商品获得的现金折扣冲减财务费用处理;选项D，企业购置商品放弃的现金折扣不需进展账务处理。

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36以下各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。

A.归还应付账款

B.归还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

参考答案:B,C,D

答案解析:

此题考核筹资活动的现金流量。选项A属于经营活动产生的现金流量。

三、推断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)

37年度终了，只有在企业盈利的状况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润安排一未安排利润”科目。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

此题考核本年利润的期末结转。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润安排一未安排利润”科目。

38企业依据应纳税所得额的肯定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

此题考核所得税费用的计算。所得税费用一当期应交所得税+递延所得税。

39年末结账后，“本年利润”账户肯定没有余额。()

对

错

参考答案:对

40平行结转分步法的主要缺点是需要进展本钱复原。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

此题考核平行结转分步法。平行结转分步法不需要进展本钱复原。

41依据企业生产经营特点和治理要求，大量大批多步骤生产的产品一般采纳品种法计算产品本钱。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

大量大批多步骤生产企业一般采纳分步法计算产品本钱;单件、小批生产企业适合采纳分批法计算产品本钱;单步骤、大量生产企业适合采纳品种法计算产品本钱。

42为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计人固定资产的建筑本钱;在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

此题考核借款利息的核算。为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在资产到达预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建筑本钱;在资产到达预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。

43处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计人“投资收益”科目。

44已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应准时入账。()

对

错

参考答案:对

45采纳公允价值计量模式的投资性房地产，是需要在资产负债表日对该投资性房地产进展减值测试，假如可收回金额小于账面价值，应按其差额计提减值预备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值预备”科目。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

公允价值模式计量下的投资性房地产不计提减值预备。

46企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需要交纳增值税。()

对

错

参考答案:错

答案解析:

此题考核自产产品对外捐赠增值税的核算。企业将自产产品用于对外捐赠的，应视同销售计算应交增值税。

四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每题2分，共30分，每题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每题全部选对得总分值，少选得相应分值，多项选择、错选、不选均不得分)

47W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，全部劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售本钱。W公司销售商品和供应劳务均为主营业务。2022年12月，W公司销售商品和供应劳务的资料如下：

(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已付款。为准时收回货款，赐予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际本钱为85万元。I2月l9日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上赐予5%的折让(W公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月14日，与D公司签订合同.以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为l20万元，实际本钱75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

(4)12月15日，与E公司签订一项设备修理合同。该合同规定，该没备修理总价款为60万元(不含增值税额)，于修理完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备修理任务完成并经E公司验收合格。W公司实际发生的修理费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，W公司估计很可能收到的修理款为17.55万元(含增值税额10.2万元)。

(5)12月25日.与F公司签订协议，托付其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际本钱为180万元。商品已运往F公司。协议规定，W公司按售价的10%向F公司支付手续费。12月31日，W公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

(6)12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元。并存入银行。商品制造工作尚未开头。

(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，W公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：依据上述资料，答复第47-51题。

依据业务(1)～(4)，表述正确的有()。

A.业务(1)应根据扣除现金折扣后的金额确认收入

B.业务(2)应冲减主营业务收入10万元

C.业务(3)应确认收入120万元，结转本钱75万元

D.业务(4)应确认收入7.35万元，结转本钱20万元

参考答案:B,C,D

答案解析:

业务(1)

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务本钱85

贷：库存商品85

12月19日收到货款时

借：银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

业务(2)

借：主营业务收入10

应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

贷：银行存款11.7

业务(3)

借：银行存款140.4

贷：主营业务收入l20

应交税费一应交增值税(销项税额)20.4

借：主营业务本钱75

贷：库存商品75

业务(4)

借：应收账款17.55

贷：主营业务收入7.35

应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

借：劳务本钱20

贷：应付职工薪酬20

借：主营业务本钱20

贷：劳务本钱20

48依据业务(5)和(6)，表述不正确的有()。

A.业务(5)应在发出商品时确认收入

B.业务(5)支付的手续费应计入销售费用

C.业务(6)不应确认收入

D.业务(6)应确认收入

参考答案:A,D

答案解析:

选项A，应在收到代销清单时确认收入。

业务(5)

借：托付代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入(200×20%)40应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

借：主营业务本钱(180×20%)36

贷：托付代销商品36

借：销售费用(40×10%)4

贷：应收账款4

业务(6)

借：银行存款40

贷：预收账款40

49依据业务(7).表述不正确的有()。

A.应冲减主营业务收入l00万元

B.应冲减主营业务收入99万元

C.财务费用不需冲减

D.应冲减本钱85万元

参考答案:B,C

答案解析:

业务(7)

借：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销项税额)17

贷：银行存款116财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务本钱85

50上述业务应确认的主营业务收入总额为()万元。

A.210

B.147.35

C.157.35

D.250

参考答案:C

答案解析:

应确认的主营业务收入总额=100-10+120+7.35+40-100=157.35(万元)。

51上述业务应确认的主营业务本钱总额为()万元。

A.95

B.111

C.216

D.131

参考答案:D

答案解析:

应确认的主营业务本钱总额=85+75+20+36-85=131(万元)。

52甲公司为一家上市公司，2022年对外投资有关资料如下：

(1)1月20日，甲公司以银行存款购置A公司发行的股票200万股预备长期持有，实际支付价款l0000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可识别净资产公允价值为30000万元(各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值一样)。

(2)4月17日，甲公司托付证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。

(3)5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

(5)7月15日，甲公司持有的8公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

(6)A公司2022年实现净利润5000万元。

(7)A公司2022年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：依据上述资料，答复第52-56题。

甲公司取得A公司股票时的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司应将取得的A公司股票投资作为持有至到期投资核算

B.甲公司应将取得的A公司股票投资作为长期股权投资核算，且应采纳权益法

C.取得时初始本钱应确认为10120万元

D.取得时应确认1880万元的营业外收入

参考答案:B,C,D

答案解析:

选项A错误，应作为长期股权投资核算，且采纳权益法核算。初始本钱为(10000+120)10120万元，30000×40%=12022>10120，所以调整本钱，确认营业外收入1880万元。

53甲公司对于B公司股票投资的处理，以下表述不正确的有()。

A.应确认的入账本钱为1604万元

B.收到现金股利时应确认投资收益40万元

C.6月30日确认的公允价值变动应计人资本公积

D.处置时应确认投资收益科目的金额为处置价款与账面价值的差额

参考答案:A,B,C,D

答案解析:

甲公司对B公司股票投资的分录为：

借：交易性金融资产一本钱1560

应收股利40

投资收益4

贷：其他货币资金1604

借：银行存款40

贷：应收股利40

借：公允价值变动损益80

贷：交易性金融资产一公允价值变动80

借：银行存款1640

交易性金融资产一公允价值变动80

贷：交易性金融资产一本钱1560

投资收益160

借：投资收益80

贷：公允价值变动损益80

选项A，应确认的入账本钱为1560万元;选项B，收到现金股利时应确认结转应收股利40万元;选项C，6月30日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，处置时根据处置价款与账面价值的差额确认投资收益，还要将持有期间确认公允价值变动累计计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益科目。

54甲公司购置B公司股票的会计处理，以下说法中正确的有()。

A.购置价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入投资收益科目

B.支付相关的交易费用计入交易性金融资产本钱

C.6月30日应确认的公允价值变动损失为124万元

D.6月30日应确认的公允价值变动损失为80万元

参考答案:D

答案解析:

购置价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”科目;支付相关的交易费用记入“投资收益”科目借方。

借：交易性金融资产一本钱1560

应收股利40

投资收益4

贷：其他货币资金1604

选项C，6月30E1应确认的公允价值变动损失为80万元(1480-1560)。

55关于甲公司购入股票的后续计量，以下表述正确的有()。

A.甲公司持有B公司股票的公允价值下跌应计入“资本公积一其他资本公积”科目

B.出售B公司股票确认的投资收益金额为80万元

C.A公司实现净利润5000万元，甲公司应确认增加长期股权投资2022万元

D.A公司可供出售金融资产公允价值变动增加700万元，甲公司应当相应的增加长期股权投资280万元

参考答案:B,C,D

答案解析:

甲公司持有B公司股票的公允价值下跌应记人“公允价值变动损益”科目借方。

56甲公司对于B公司股票投资的处理，累计影响2022年当期损益的金额为()万元。

A.80

B.160

C.84

D.76

参考答案:D

答案解析:

影响2022年当期损益的金额=-4-80+160-80+80=76(万元)。

57甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

(1)2022年1月1日发行3年期面值为500万元的债券，票面利率为5%，到期一次还本付息。债券按面值发行，实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息，发行债券所得款项用于购建大型生产线。

(2)2022年1月1日，用上述存款购人待安装的生产线。买价200万元，增值税税额34万元，支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元，支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批，本钱为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元;用银行存款支付其他费用为22.75万元。

(3)2022年3月31日，安装工程完毕，并随即投入使用。该设备估量使用年限为5年，估计净残值率为5%，采纳双倍余额递减法计提折旧。

(4)2022年12月31日，甲公司因转产将该生产线出售，获得价