工业企业核算过程和成本计算

工业企业核算过程和成本计算第一页，共三十四页，编辑于2023年，星期六

本章在第二章的基础上，以工业企业主要经济业务为例，进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用。通过学习，要求了解工业企业主要生产经营过程的核算方法和成本计算内容等基础知识和操作技能。本章内容提示第二页，共三十四页，编辑于2023年，星期六本章知识点第一节主要生产经营过程核算和成本计算第二节资金筹集业务的核算

第三节供应过程核算第四节产品生产过程的核算第五节商品销售过程及利润和利润分配的核算第六节资金调整和退出的核算第三页，共三十四页，编辑于2023年，星期六主要生产经营过程核算的意义和内容成本计算的意义和内容第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容第四页，共三十四页，编辑于2023年，星期六主要生产经营过程核算的意义和内容（一）意义

正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管理提高经济效益目标的重要方面。（二）内容

主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。主要生产经营过程核算内容解析第五页，共三十四页，编辑于2023年，星期六成立一个企业首先需要什么？投资者投入向金融机构借入企业筹集资金的业务money资金从何而来？第六页，共三十四页，编辑于2023年，星期六筹集来的资金怎么使用？供产销企业的生产经营依次经过：

供应过程——生产过程——销售过程第七页，共三十四页，编辑于2023年，星期六辛苦经营有没有成果啊？计算财务成果（i.e.利润）就知道了！赚得的钱怎么分啊？上缴税金提取公积金、公益金分配给投资者一部分留在企业一部分第八页，共三十四页，编辑于2023年，星期六生产经营过程核算内容解析第九页，共三十四页，编辑于2023年，星期六（一）什么是成本——是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用VS成本回顾下Ｐ36表2-2（二）什么是成本计算——将产品在生产过程中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行归集和分配，即成本计算。成本计算的意义第十页，共三十四页，编辑于2023年，星期六

成本计算的基本要求（一）按国家规定的成本开支范围确认标准、计量方法进行核算，不得多列、虚列、不列或少列费用成本。（二）分清支出、费用与成本三者的界限（三）权责发生制原则进行成本计算权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用。按权责发生制原则计算成本就是应由各期成本负担的费用，不论是否支付，都应全部计入当期成本；而不应由当期成本负担的费用，即便已经支付，也不能计入当期成本。第十一页，共三十四页，编辑于2023年，星期六

企业于6月份预收货款20000元，按合同规定，产品于7月份发出。企业于6月份预付7月份的房屋租赁费4000元。企业7月份售出产品，价款10000元，款项将在8月份收到。企业7月份发生费用5000元，款项将在8月份支付。权责发生制举例7月份收入：20000+10000=300007月份费用：4000+5000=90007月份利润：30000-9000=21000

第十二页，共三十四页，编辑于2023年，星期六成本计算的内容和程序（一）确定成本计算对象——按各该对象归集费用（A产品、B产品）。（二）确定成本计算期——根据产品生产周期计算成本。（三）确定成本计算项目——材料成本项目一般为：材料买价和采购费用；产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。（四）归集和分配费用——分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。（五）健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。第十三页，共三十四页，编辑于2023年，星期六支出VS费用VS成本

1.支出、费用与成本的概念支出——支出范围广泛，是企业日常活动中发生的经济效益的总流出。费用——是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济效益流出。成本——是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

2.支出与费用的界限——支出的范围广（include收益性支出、资本性支出）；费用是日常活动所引起的，能够在一个会计期间得到补偿的支出（i.e.收益性支出）。3.费用与成本的界限——费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本则是以产品为对象进行归集，两者计算基础不同，成本是费用的对象化。第十四页，共三十四页，编辑于2023年，星期六该项支出所带来的收益不仅与2003年度相关，还与以后的相关年度相关性应作为资本性支出该项支出所带来的收益仅与2003年度相关，应作为收益性支出划分资本性支出与收益性支出2002年2003年2004年用银行存款2000元支付2003年的水电费。用银行存款50000元购入机器设备一台，使用年限为5年。当期损益确认为固定资产划分资本性支出与收益性支出的原则要求企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的收益仅涉及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的收益涉及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。第十五页，共三十四页，编辑于2023年，星期六第二节资金筹集核算需要设置的主要账户主要经济业务核算投入资金核算借入资金核算第十六页，共三十四页，编辑于2023年，星期六企业筹集资金业务举例投资者以一项专利对企业投资，评估确认价值为200000元。企业收到某单位投入的一辆全新机器设备，经投资双方确认，价值为250000元。企业因临时需要，向建设银行借入3个月期的借款50000元。因购买生产用设备，向中国银行借入35000元，借款期限为2年。第十七页，共三十四页，编辑于2023年，星期六看看都用到了哪些账户？（1）借：无形资产200000贷：实收资本200000（2）借：固定资产250000贷：实收资本250000（3）借：银行存款50000贷：短期借款50000（4）借：银行存款35000贷：长期借款35000第十八页，共三十四页，编辑于2023年，星期六筹集资金核算需要设置的主要账户

第十九页，共三十四页，编辑于2023年，星期六筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算货币资金实物（机器设备、原材料、房屋）无形资产（专利权等）借入资金的核算短期借款长期借款第二十页，共三十四页，编辑于2023年，星期六某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。

借：银行存款20000

贷：实收资本20000神威公司发行股票300万股，每股面值1元，发行价格为每股2元，已将收到的股款600万元存入银行。借：银行存款600

贷：股本300

资本公积300例1例2筹集资金业务核算练习（一）对于股份有限公司而言，发行股票所收到的股票面值计为“股本”，等同于其他企业用“实收资本”帐户。股票溢价部分计入“资本公积”帐户。第二十一页，共三十四页，编辑于2023年，星期六题外话企业3月1日从银行取得3个月的短期借款10000元，贷款利率为12%。每月计息，到期一次还本付息。3月1日

借：银行存款

10000

贷：短期借款

100003月底预提借款利息

借：财务费用

100

贷：预提费用

100第二十二页，共三十四页，编辑于2023年，星期六筹集资金业务核算练习（二）

因购置生产设备需要，向银行借入117000元，借款期限为2年。该项设备价款100000元，增值税税率17%，计17000元。例3①借：银行存款117000

贷：长期借款117000②借：固定资产——生产设备117000

贷：银行存款117000例4因建造厂房需要，购置建筑材料一批价款为120000元，增值税税率为17%，全部款项都是向银行借入长期借款支付的。①借：银行存款140400

贷：长期借款140400②借：工程物资140400

贷：银行存款140400根据“存贷分户”的规定，企业向银行借入贷款，应先转入“银行存款”帐户后再支出。（P76）根据增值税会计处理规定，企业购入固定资产（工程物资），其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产（工程物资）等长期资产的价值。若购入的原材料等流动资产，其增值税额应单独计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”的借方，而不能计入原材料等的价值。第二十三页，共三十四页，编辑于2023年，星期六第三节供应过程核算一、需要设置的主要账户第二十四页，共三十四页，编辑于2023年，星期六

购入材料（价款、税款），未入库以银行存款支付；以商业汇票付讫；未支付支付运杂费（运输费，保险费，装卸费等）,进行分配

材料验收入库，结转材料成本

支付货款应收票据到期支付款项；归还应付账款二、供应过程中主要经济业务核算如果购入材料已验收入库，未收到对方开具的发票，货款未付，可不作会计分录，至月终尚未付款，可按计划价入账记入“原材料”账户的借方及“应付账款”账户的贷方，下月初，再用红字将原会计分录冲回。（例12）第二十五页，共三十四页，编辑于2023年，星期六例12某企业3月15日从A企业购入M材料10吨，已验收入库。因发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付。本月末尚未收到结算凭证，暂按计划单价150元入账。3月31日

借：原材料1500

贷：应付账款——暂估应付账款

15004月1日

借：原材料

1500

贷：应付账款——暂估应付账款1500企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”，贷记“应付票据”。第二十六页，共三十四页，编辑于2023年，星期六三、物资采购成本计算构成材料物资采购成本的项目

1.买价（供应单位发票价格）。

2.运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。

3.运输途中合理损耗。

4.入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废料的价值等）。

5.购入物资应负担的税金（不含增值税）及其他费用。第二十七页，共三十四页，编辑于2023年，星期六三、物资采购成本计算材料物资采购成本的计算方法

将材料物资过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的材料物资进价归集和分配，确定该材料物资的实际成本。

三步走：（1）分摊共同运杂费（如按重量分担）（2）登记甲、乙、丙材料的物资采购明细账（3）编制物资采购成本计算表第二十八页，共三十四页，编辑于2023年，星期六增值税专用发票式样第二十九页，共三十四页，编辑于2023年，星期六商业承兑汇票式样第三十页，共三十四页，编辑于2023年，星期六银行承兑汇票式样第三十一页，共三十四页，编辑于2023年，星期六银行汇票第三十二页，共三十四页，编辑于2023年，星期六深化练习（一）例5例6向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元，共计50000元。公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，计8500元。材料未入库，货款未支付。借：物资采购——丙材料