第十章电子商务与法律

第十章电子商务与法律教学目标通过本章的学习使学生了解电子商务发展中遇到的法律问题，了解电子商务交易中的税收问题，了解推广电子商务的法律对策。导入案例网上拍卖纳粹物品雅虎公司遭起诉10.1电子商务发展中遇到的法律问题现行法律调控的主要是比较传统的民事关系、商事关系、行政关系以及刑事关系等法律关系。随着电子商务的出现和发展，打破了由传统法律来调整社会关系所形成的平衡状态，出现了许多法律调控的盲点。它们涉及到民商法、行政法、经济法、刑法等各个法律部门。10.1.1电子商务对现行法律的冲击1、在民商法方面2、在刑法方面3、在行政法方面4、在经济法领域10.1.2电子合同的有效性电子合同是电子商务交易的主要工具和方式。电子合同的要约、承诺以及传递都是通过因特网进行，合同的成立、变更和解除不再使用传统的书面形式，合同的成立也不需经过传统的签字。因此，作为电子商务交易中的最基本法律因素，电子合同的有效性成为当前法律工作者研究的焦点之一。电子合同的有效性主要涉及合同订立程序中的几个因素。1、意思表达的真实性2、缔结电子合同的时间和地点3、合同缔结形式问题10.1.3网上知识产权的保护网上知识产权的保护问题主要集中在以下两方面：一方面表现在电子商务活动中，交易的客体及交易的行为所涉及的传统知识产权法律保护问题，即电子商务中的版权问题。另一方面表现在传统知识产权法律体系能否适用于在网络环境下产生的智力劳动成果和商业标识的问题。10.1.4电子商务争端的解决机制电子商务在现代贸易中占有举足轻重的地位，并从很大程度上影响着整个贸易形式的发展方向。而电子商务中存在的各种争端成为限制电子商务发展的主要障碍，因此研究确立电子商务中各种争端的解决机制成为当务之急。必须通过完善立法来规范电子商务活动，以保障我国社会主义市场经济健康发展，促进科学技术的提高，保护计算机信息系统的安全，维护电子商务交易主体的合法权益。10.2电子商务交易中的税收问题电子商务是基于因特网上的商务活动，其贸易的形式、途径、手段均与传统的交易形式有本质的差别，其税收问题也有其自身的特点。随着电子商务的迅猛发展，新兴的贸易形式为企业带来了巨大的经济效益。同时，也对传统货物交易方式中形成的税收理论和税收原则提出了新的挑战。10.2.1国际税收管辖权问题1、税收管辖权原则在国际税收法律制度中，税收管辖权原则有两个：属人原则和属地原则。⑴属地原则。即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在本国领土范围内的财产行使征税的权力，而不考虑收入者和财产所有者是否为该国的居民或公民。⑵属人原则。即国家对该国居民（包括自然人和法人）的全世界范围的全部所得和财产行使征税权力，而不考虑该纳税居民的所得是来源于国内还是国外。2、税收管辖权面临的挑战对于电子商务，不管选择哪种原则，在确定谁拥有课税的管辖权时都遇到了难题。外国企业利用因特网在一国开展贸易活动，很多情况下已经不需要在该国境内设立常设机构，而只需装入事先核准软件的智能型服务器，便可买卖数字化产品；并且通过该服务器还可与世界各国的网上企业进行网络贸易，服务器的营业行为就很难统计和分类，交易行为主体也很难认定，这使该国失去了作为收入来源国对该类交易的所得征税的基础。如果按“属人原则”征税，一个智能服务器能否算作“居民”，现行的法律没有规定。目前判定法人居民身份一般以管理中心为标准，而每个服务器的实际管理控制中心均可分布于世界各地或迁移至避税地，这使得“属人原则”征税也失去了依据。世界各国实行的税收管辖权并没有一个统一的标准，但都坚持收入来源地管辖权优先的原则。电子商务出现后各国对收入来源地的界定发生了争议。网络空间的广泛性和不可追踪性以及网络交易行为和环境的虚拟化等原因，使得收入来源地很难确定，其管辖权也很难界定。由于大多数国家都并行行使来源地税收管辖权和居民（公民）税收管辖权，就本国居民的全球所得以及本国非居民来源于本国的所得课税引起的国际重复征税，通常以双边税收协定的方式来免除。即通过双边税收协定，规定居住国有责任对国外的、已被来源国课税的所得给予抵免或免税待遇，从而减轻或免除国际重复课税。然而，在电子商务交易中，往往提供数字化产品的供应商与提供网络服务的服务器以及购买者分别位于不同的国家或地区。在这样的电子商务交易中，应向数字化产品供应商的所在地缴纳税款，还是向提供网络服务的服务器的所在地征税，或者是向购买者所在地缴纳税款，现行的税收制度无法予以解决。随着电子商务的发展，来源地管辖权必将被弱化。即使以上问题通过国家或地区之间的协商得到解决，电子商务的税收管辖权依旧难以界定。国际电子商务使来源地税收管辖权原则显得软弱无力，对居民税收管辖权也提出严峻挑战。虽然居民身份通常以公司的注册地标准判定，但是许多国家还坚持以管理和控制地标准来判定居民身份。管理和控制中心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家，这使得居民税收管辖权也形同虚设。随着电子商务的发展，公司更容易根据需要选择交易发生地，其结果是电子商务的交易活动将会普遍转移到管辖权较弱的地区进行。10.2.2“常设机构”原则受到挑战所谓“常设机构”是指企业进行全部或部分经营活动的固定场所。其形式包括管理机构、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场等开采自然资源的场所、建筑工地及专职代理机构等。现行的国家税收制度下，对营业利润的征税一般以是否设置常设机构并通过常设机构从事生产经营为标准。然而，通过因特网运作的公司往往无须在各国设立传统意义上的“常设机构”。一个可以进行销售的网络地址算不算常设机构？因此，建立在传统的现实的交易纳税原则的常设机构在电子商务中变得虚拟化，所得来源国难以对外国经销商在本国的销售和经营征税。“常征设机县构”愤原则超是当枕今国腔际税绞收领富域的辰通行网原则梁，它茧是联安合国顽和经谜合组绪织为俩了协慎调各虹国稅仓法上违关于话营业掀所得惠来源稳的判菌别标贺准不眯统一漆而设蛾定的晚原则抖。联陆合国阀范本浴和经们合组习织范唉本认型为，习缔约液国一挥方居清民经事营的属企业便取得揉的营策业利胖润仅静在该祖国征桌税，握但该黎企业雷通过镇设在垒缔约勾国另窜一方料的常岔设机摊构所滚取的昂经营指利润首除外屿。如袍果该嘉企业袜通过兽设在腥缔约背国另栏一方局的常绩设机娱进行奋营业漏，其驶利润蔑可以粒在另收一国友征税茅，但民其利挖润应雨仅以海属于梦该常浊设机摩构为骑限。殖缔约惜国一像方居扁民在肿缔约韵国另押一方转境内讯从事滚营业窝活动杀，通涂常是再基于规物与家人的讯因素弟设定抄常设出机构波，即猎以物逆的存宵在构鄙成常艺设机枝构或电以人销的因门素构扮成常匠设机斯构。然而丝式，电然子商贪务使蒙得非您居民程能通钢过设翁在来遭源国警服务昆器上似的网黑址进研行销优售活羽动，口此时浴该非扫居民低拥有殿常设突机构棋吗？在如果乡丰该网其址不勉用来分推销破、宣怀传产狠品和除提供瞒劳务露服务趋，它兄是否初就能医被认泡定为岛非常惑设机耳构而申得到怪免税或待遇呈呢？即使谋上述肉问题边都解泰决了钢，常枣设机霉构概近念似捆乎也召不能通为电栏子商示务的舰来源症国税桂收管蔑辖权晒提供柔足够户的保蹦证。伤因为信，一冈旦由槐于某依个设杠备的蛾存在朽而被萍认定亡为常毒设机每构从深而需亡要纳蚀税，淹那么架该设冠备马桐上就悲会搬醋迁到石境外申。另败外，株如果英客户狗从销茅售商绸的网危址中编输入凭数据骂和信升息，轿这会浙引起叶常设盛机构奶的认民定吗北？按成照现嗓行国主际税连收协买定的规解释秤，这扬似乎愤应该岸被认计定为嘴常设身机构仁。但丘是，详如果谊通过序设立介销售惰机构神与通岭过网帝址销仿售，刊从税期收角略度看话，其献效果读是一鼓样的驻，那显么税符收中筋性原设则又辩该如耳何体命现呢已？税葡收中扶性要锻求不鹅同销暑售方闸式引抢起的霸税收食结果材不一注致的肃，这扔才不犹会扭剃曲各搁种销固售方熔式的庄关系妹。电钳子商那务引住起的各关于逃常设躬机构泉的法神律问块题还新涉及城到有祖关代煌理商友的特以殊争构议。10.2该.3鼻电子湿商务趴税务惭管理泰问题在税岗务管照理方颤面，半电子辆商务蔑这一白新事衣物也摧给税吹务征稻收带苏来许裁多新雀问题淡：1、烤由于弹来自乖计算舱机网絮络的析贸易兼形式塌具有贸很大择的流顷动性忽，对部从一摇个国膝家的况市场霞获得福收入设的能庙力与蜡可能追不断腐增加税的交派易难仁于追恒踪。2、邀如果留认定姥计算夸机服您务器颈构成与一个厚常设妻机构棵，应鸽否申松报纳干税报鸭表？写如需悲申报误，哪哄些所薪得应挤归属臭这个旺常设垦机构团？哪疗些类景额可蕉以减夹除？3、计电子节商务睛的无娘纸化静交易坡和纳菠税的航无纸舟化申仆报，烘使账度簿，池凭证声无纸准化，陪而这法些电详子凭贷证又万可以赠不留裙痕迹酿被轻瞒易修局改。奶随着巴电子躁银行蝇的出爆现，恒一种揭非记长账的躲电子碍货币捉可以别在税零务机锄关毫毒无察缓觉的唯情况害下完忍成纳姜税人礼之间慈的付州款结坟算业吵务，浅这就挥使传啦统凭暂证为顺根据扰的税岁务征榴管失佩去基喊础。邻所有梳这些辆都给创税务盾征管路、稽思查增词加了易难度击。4、搁利用束因特缴网进璃行的兔产销曾直接郊交易梯，导芒致了饼商业痕中介痛作用杏的削密弱，高从而赞使依茄赖中斜介代堂扣税笔款的颠作用到也随诊之削旨弱。5、稍印花火税是极各国珍普遍欺开征飘的传火统税绪种，秒其征半税对火象为席交易零各方晨面提退供了陈书面惨凭证按，而尺因特艰网的宅无纸忆化交艘易不匠但使痕传统羞的凭骄证追欺踪审翅计失务去了尤基础领，而菠且也就令印威花税猪的凭守证贴将花无饰从下箭手。10.2部.4央所得击税性丽质的鼻界定渠问题在多颤数国围家的箱税法觉中对庆有形木商品届的销赏售，美劳务醒的提被供和阵无形柱财产音的使舰用区畏分为谢经营主所得鞠，劳除务所莲得，互投资役所得危等，佩并且脱规定乓了不御同的调课税体依据雨。而电岁子商软务提役供的傍商品庄为数秃字化黑产品疑。因县特网卵中成淋长最胡快的险领域裂就是那网上系信息怖和数盛据的教销售蓝业务驴。原洁来购陈买书缘瑞籍、有画册床、报狭纸和就CD妖的客咬户，定现在举可以框通过添电子押商务跌直接讽取得责所需宪信息距。政色府对勤这种颗以数壮字形扬式提因供的捆数据胃和信持息应悦视为否提供丧服务宇所得舞还是予销售倒商品父所得怜就很控难判煤定，混这必赞然引拿起税婚收的塘一系约列争督论。在电占子商掘务中慌预提斥税的赚课征荐已成吼为各乘国普吼遍面烧临的恒问题甘。由予于因病特网杏的广法泛应狂用，冤著作案权和阳专有谋技术肺等在盏国际写贸易蜂中所翻占的针份额捷越来时越大墙。然泡而，锣征税崖却成蛙了问风题。除以贞上问态题外聪，由稠于电改子商召务具薄有高烘度的搭隐蔽师性和忠流动箱性，甘严重干侵蚀秧了现雾行税孙基，剑并直脑接导姻致了值各国采新的胁避税梨形式烧，这板方面着问题纽奉也随脊着电贸子商敬务的亩发展肯显得漠日益厉突出索。10.3丸推广挪电子汉商务填的法缺律对壤策电子悼商务搜在现全代贸萝易中勤已占市有举辩足轻题重的哥地位品，也峡必将笔取代庙原有敌的贸巧易形茄式，费并主难导整称个贸查易形狱式的枪发展微。然组而电险子商抹务的销发展昼也带背来了对很多观新的且法律顷问题谱，并低涉及娘各个熄法律伙部门惧。对新此传国统的喘法律绘法规令显得辞软弱饺无力们。仅秒仅通害过对圆原有就的法乱律进鞭行修狭订无庄法实怜现对锡电子庸商务迈中出突现的评各种练新的钩法律哄问题床的解河决，邻并且荡一些齿新的鱼法律店问题服至今锻还没袋有相兰关的略法律期规定喷。为神适应气并推芹进电现子商愈务发献展，泛就必趟须有四对电滋子商搭务活疏动进辉行系观统、云全面违的规晌范的锹电子责商务付法律答规范思。制吨定专脊门的尘法律肠来规坏范电政子商取务活卵动已沿势在背必行症，这叨也是讲社会立发展抹的必凝须和恨必然般。当污前，苗世界拐范围驶内的掏电子盾商务柴立法设活动购正在第广泛幼开展庄。10.3马.1号电子毯商务诱法的奏基本罚原则1、被电子跟商务宾主体串的交若易自令由原刃则2、技电子膀交易住证据宣的平裕等待怀遇原隐则3、陕中立洒性原陵则4、争保护些消费偶者的挑正当锡权益进原则5、肌安全虫性原熟则10.3罩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