第二章行政单位会计

行政单位会计立信会计出版社12023/5/24讲解提纲行政单位会计概述行政单位静态会计要素的核算行政单位动态会计要素的核算行政单位财务会计报告2023/5/242行政单位会计概述概念范围与目标组织系统要求与特点会计科目2023/5/243行政单位会计的范围与目标2023/5/244范围：行政单位属于非物质生产部门，是社会的管理组织，其职能是维护社会的公共利益。1.行政机关2.国家权力机关3.审判、检察机关4.政党组织目标:行政单位会计的目标包括评价行政单位经管责任和决策有用性两个方面。我国行政单位会计的范围行政单位会计组织系统2023/5/245根据行政隶属和经费申报关系，我国行政单位会计组织系统可划分为一级会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。各级会计单位承担的任务不同，见教材P113-114。不具备独立核算条件的行政单位应实行单据报账制度，作为“报账单位”管理。行政单位会计的要求与特点2023/5/246要求：+++会计工作机构会计人员配备岗位责任制度内部稽核制度特点：1.服从预算管理2.收付实现制3.专款专用4.核算的特殊性行政单位会计科目2023/5/247见教材P116表2-1行政单位的资产2023/5/248概念：行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。内容：流动资产非流动资产现金、银行存款零余额账户用款额度、财政应返还额度暂付款、存货固定资产无形资产零余额账户用款额度的核算2023/5/249概念：见教材P119

账户设置：

零余额账户用款额度

收到额度到账通知单：

开具支付令支付款项：

从零余额账户提现金：过渡账户，并不是实存资金账户固定资产的核算2023/5/2410概念：见教材P124会计分录：借：经费支出

贷：拨入经费

零余额账户用款额度

银行存款借：固定资产

贷：固定基金*无形资产的核算可比照固定资产进行核算。行政单位的负债2023/5/2411概念：行政单位的负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。内容：包括应缴款项、暂存款项和应付款项等。应缴款项的核算2023/5/2412概念：见教材P125

方法：取决于是否实行了非税收入收缴制度改革尚未实行：暂存本单位开户银行作为过渡，并按规定及时上缴财政国库

。

已经实行：

直接缴款

集中汇缴集中汇缴的程序2023/5/2413缴款单位或个人行政单位国库1、开具《非税收入一般缴款书》3、于收款当日将款项集中缴入国库2、将款项缴给行政单位*只需进行备查登记，不必进行其他账务处理。行政单位的净资产2023/5/2414概念：行政单位的净资产是指其资产减去负债后的余额，它反映了国家和行政单位对资产的所有权。内容：行政单位净资产的内容包括固定基金和结余。结余的分类与核算行政单位的收入2023/5/2415概念：行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金。内容：财政拨款收入和其他收入思考：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入是否属于行政单位的收入？拨入义经费狂的确扣认20派23湾/5设/1厘816拨款方式收入确认账务处理实拨资金收到开户银行转来的收款通知时，确认收入。借：银行存款贷：拨入经费财政授权支付收到代理银行的“授权支付到账通知单”时，确认收入。借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费财政直接支付收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知单”时，确认收入。借：经费支出贷：拨入经费按拨唤入经皇费的抵用途爱分别监设置只“基说本支炉出”世和“旗项目柳支出爸”两批个明气细账摸科目行政速单位选的支归出20挂23过/5狗/1援817概念专：行政画单位注的支英出是柜指行翻政单祝位为言保障网机构迟正常村运转倾和完闭成工誉作任撞务所圾发生挡的资费金耗阁费和恼损失穷。管理蔽要求约：分类您：会计塞分录僚：借：轨经费季支出贷：脾拨入节经费零余勿额账帖户用袜款额贴度银行码存款现金库存月材料20想23众/5朱/1移818经费旱支出拨出乓经费结转肃自筹嫩基建拨入菌经费预算胃外资扶金收沿入其他迹收入滚存晃结余迟或累买计结初余收入支出行政码单位侧结余星核算椒的账击户设猜置结余行政顿单位疤财务章会计通报告冻概述20民23画/5建/1滥819会计四报表在的作懒用会计勺报表参的种粱类编制抱年报父的准帝备工翠作经济乒内容会计狭报表蜂时间寺（月拜、季共、年遥度）编报错层次行政宜单位樱资产惰负债陶表20吴23午/5杆/1冷820行政达单位飞的资鞠产负叙债是孕反映云行政补单位巷在某洞一特逆定日仙期财工务状霞况的暗会计坏报表那。行政葬单位抚应于絮每月巨末、咬季末留和年贵末编壁报资宫产负浊债表抱。格式饰见教眠材P1值36表2-淹2思考患：资消产负托债表赠年报拥与月骑报、释季报惨有何允区别的？可趴否以担会计桑等式糠的形晒式说夫明其大区别抬？12月底旅的结扛转和胃年终锁结转20刑23翼/5姐/1访821净资向产类负债究类资产遭类12月合谎计年终柔结余支出慈类11月底述余额12月发取生额12月底钻余额收入优类上年吃余额12月发吹生额12月发模生额11月底私余额12月发聚生额12月合扩计12月合微计12月合寇计12月合出计12月合漏计12月底钉余额12月底疫余额12月底也余额11月底绸余额12月发毫生额11月底闸余额12月发摧生额行政陵单位贪收入务支出似表20励23坡/5嫁/1学822行政渔单位湿的收薯入支锁出表哲是反截映行躲政单嘴位一盛定会炎计时隔期的狡收支谎预算拐执行胞情况疮及其质结果边的会育计报饭表。格式卫见教堤材P1联38表2-裤3“本合月数辟”栏城应根顶据有败关收结入和准支出奥账户呀的本稍月发删生额响填列制。“本润年累且计”忧栏应惊根据谋有关钞收入玻和支逮出账漫户期捎末结席转前狐的累愤计发头生数爹填列误。注意倦事项行政够单位酿其他泡报表衬及财鹅务情倡况说贺明20众23勉/5袖/1海823经费住支出棉明细悠表、当基本酱支出猜明细半表和族项目坚支出嫌明细虫表的膛格式邪与编慕制方竞法基姐本相专同基本释数字役表和键部门报收支滚决算驻表各翁有特押色。本章勤复习质思考纪题20保23胞/5净/1报8241．行筛政单句位会细计工圣作体塞系是颈什么晌？2．行贸政单脆位的永会计攻要素客有哪柄些？裹各要慎素的慌会计俱核算榜有何艰特点受？3．行始政单粪位实药