2022年河南省郑州市注册会计会计真题(含答案)

2022年河南省郑州市注册会计会计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.马克思主义哲学的产生，结束了（）。

A.一切唯心主义B.一切旧唯物主义C.一切形而上学D.作为“知识总汇”和“科学之科学”的哲学

2.甲公司2013年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0．2元，另支付相关交易费用1万元，甲公司于6月5日收到现金股利20万元，12月31日该股票收盘价格为每股8元，2014年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出，另需支付交易费用1．5万元。假设不考虑其他因素，2014年5月15日出售该可供出售金融资产影响2014年营业利润的金额为（）万元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

3.负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是()。A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.现值

4.下列关于反向购买相关处理的说法中正确的是（）。

A.反向购买是发生在处于同－集团内两个企业间的换股合并行为

B.反向购买中企业合并成本以法律上子公司虚拟发行股票的数量和市价计算

C.发生反向购买当期每股收益分母等于法律上母公司自当期期初到期末发行在外普通股加权平均数

D.反向购买中不产生新的商誉

5.甲企业于2013年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2013年度实现净利润5000万元。假定不考虑所得税的影响。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲企业个别财务报表中2013年应确认的投资收益为（）万元。

A.984B.888C.936D.1000

6.

第

18

题

下列关于资本化期间的叙述，正确的是（）。

A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间

B.改造过程中资本化期间为2009年1月1日～12月31日

C.改造过程中资本化期间分别为2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造过程中资本化期间为2009年4月1日～6月30日

7.2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加“资本公积—股本溢价”科目的金额是（）万元。

A.－2000B.0C.400D.2400

8.下列各项中，不符合资本化条件的资产是（）。

A.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的机械设备

B.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的办公楼

C.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的游轮

D.需要建造半年才能达到预定可使用状态的固定资产

9.2013年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，专利权B的账面余额为l200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。2013年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，对当年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.400

B.1200

C.1600

D.2000

10.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。

A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营

B.A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格

C.A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营

D.A公司购买B公司30％的股权

11.第

5

题

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是（）。

A.以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为280万元的固定资产换人丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元

C.以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

12.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年发生的有关交易或事项如下：

(1)2012年1月10日，甲公司与乙公司签订专利销售合同，将一项当日购人的专利销售给乙公司，售价为1000万元。当日，甲公司按合同约定将专利交付乙公司，并收取价款。专利的成本为800万元。乙公司采用直线法计提摊销，预计专利可使用5年，无残值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方，专利已经交付，价款已经收取。

假定出售专利按5%计算和缴纳营业税，不考虑其他税费。

2012年12月31日合并资产负债表中，该专利作为无形资产应当列报的金额是（）万元。

A.600B.640C.800D.1000

13.XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

14.甲公司为增值税一般纳税人，2009年5月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，实际成本为2500元，收回残料价值500元，保险公司赔偿2000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。A.A.435B.526C.373D.500

15.下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（）。A.宣告现金股利B.支付现金股利C.接受投资者投入设备D.支付股票股利

16.21世纪公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服务C.社会和谐D.为人民服务

17.下列资产属于按公允价值计量的是（）

A.企业购入固定资产B.盘盈存货C.企业购入交易性金融资产D.交易性金融资产的期末计量

18.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5％。提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。

A.管理费用一10000元

B.未分配利润—年初-12500，资产减值损失-2500元

C.未分配利润—初+10000，资产减值损失一2500元

D.未分配利润—年初+12500，资产减值损失+2500元

19.2013年1月北京某大型购物中心开展“新年换季大清仓”优惠活动，活动细则规定，当月在该中心购物消费0元以上即可获赠“蓝天伞”一把;活动消费满100元以上即可获赠一张聚全德午餐券，价值30元，该餐券只在1月份有效。该购物中心于2012年10月专门外购一批雨伞用于活动，每把雨伞购买成本10元，市场公允售价为20元。活动当月，该购物中心累计实现销售收入300万元，共计5万笔销售记录，其中满足100元以上的销售记录共计2.52万笔。当月该中心所赠午餐券共有2.4万次使用记录，根据该购物中心与聚全德签订的协议以及当月午餐券实际使用情况，双方结算确定购物中心向聚全德支付28元/券。假定不考虑其他因素影响，该购物中心2013年1月份应确认的收入金额为()。

A.232.8万元B.224.4万元C.229.2万元D.300万元

20.

第

12

题

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是（）。

A.纳税人给门市部的平均价格B.门市部对外销售的销售额C.纳税人给门市部的最高价格D.门市部对外销售的最低价格

21.

第

8

题

昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）。

A.变动当期，增加海润公司的资本公积一其他资本公积

B.变动当期，增加海润公司的投资收益

C.减资后，追溯调整海润公司的投资收益

D.减资后，追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积

22.下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的是()。

A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担

B.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益

C.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映

D.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用

23.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股10000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲股份有限公司发行股票实际收到价款净额为（）万元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

24.甲与乙订立一房屋租赁合同，合同中约定若甲的儿子出国留学则把房子租给乙，此合同属于（）。

A.附积极延缓条件的合同B.附消极延缓条件的咨同C.附积极解除条件的合同D.附消极解除条件的合同

25.

第

6

题

按照政府补助准则的要求，政府补助会计处理方法采用的是（）。

A.收益法中的总额法B.资本法中的净额法C.收益法中的净额法D.资本法中的总额法

26.2018年12月31日京华公司有一项未决诉讼。该项诉讼胜诉的可能性为10%，败诉的可能性为90%。经过咨询专业的法律机构，京华公司认为赔偿300万元的可能性为70%，赔偿400万元的可能性为30%，则京华公司2018年12月31日据此应确认的预计负债金额为（）万元A.300B.350C.400D.700

27.甲公司持有乙公司25％的股权，能够参与乙公司的生产经营决策。2012年底此股权的账面价值为350万元(其中成本280万元，损益调整50万元，其他权益变动20万元)，由于乙公司经营状况不佳，此股权发生减值，预计其可收回金额为300万元。2013年初甲公司将此股权以330万元的价格出售，则甲公司出售此股权形成的投资收益为()。

A.30万元B.50万元C.0D.一20万元

28.

第

10

题

A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2007年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

29.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品－批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准备150万元。2013年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。

(2)乙公司以自有－项专利技术和A材料－批抵偿部分债务，专利技术转让手续于2013年3月8日办理完毕，A材料已于2013年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元，已摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为250万元。A材料账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为100万元。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。乙公司已于2013年3月8日办妥相关手续。

甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为（）万元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

30.下列项目中，不属于借款费用的是()。

A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销

二、多选题(15题)31.下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量的处理中，正确的有（）

A.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益

B.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入资本公积（股本溢价）

C.以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额

D.企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个资产负债表日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益

32.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。

A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日

B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期

D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期

E.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日

33.

第

27

题

应计人“购建固定资产所支付的现金”项目的有（）。

A.购建固定资产所支付的所有税金

B.购建固定资产所支付的价款

C.支付的应计人固定资产价值的利息部分

D.融资租入固定资产而支付的租赁费

34.2019年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，增值税税率为16%，合同约定的销售价格为2500万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1500万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，（P/A，5，6%）＝4.2124。下列甲公司的相关处理中，正确的有（）

A.甲公司2019年1月1日应确认的收入金额为2500万元

B.甲公司2019年1月1日确认的长期应收款的账面价值为2106.2万元

C.甲公司2019年12月31日资产负债表中应列示的长期应收款的金额为1336.52万元

D.甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额为1000万元

35.

第

26

题

下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有（）。

A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277217.4万元

B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22782.6万元

C.负债戒份应分摊的发行费用是4.62万元

D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元

E.可转换债券的初始入账价值是277217.4万元

36.AS公司为上市公司，2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券1000万份，支付购买价款1180万元，另支付相关税费20万元。该债券的面值为1元/份，票面利率为10%，为MN公司2012年初发行，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算，1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%，期末公允价值为1100万元。则下列会计处理正确的有（）。

A.支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产入账价值

B.该项可供出售金融资产入账价值为1200万元

C.该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元

D.该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元

37.下列各项中，属于预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有()。

A.资产的预计未来现金流量B.在建工程建造过程中已发生的现金流出C.资产的折现率D.资产的使用寿命

38.企业发行的下列金融工具应当分类为权益工具的有（）

A.甲公司与客户签订合同约定，以2个月后200万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务

B.乙公司发行600万元的5年后将转换为普通股的优先股，转股价格为前两个月内工作日的普通股市价的平均数

C.丙公司给500名老股东每人一份配股权，每份配股权可按照8元每股来购买2000股丙公司发行的股份

D.丁公司向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权，合同约定以普通股总额进行结算结算

39.

第

28

题

下列有关配股的论断中，正确的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入

B.对于存在非流通股的企业，虽然非流通股与流通股在利润分配方面享有同样的权利，但由于非流通股不流通，没有明确的市场价格，难以计算除权价格和调整系数。因此，可以采用简化的计算方法，不考虑配股中内含的送股因素，而将配股视同发行新股处理

C.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素

D.向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理知识点测试答案及解析

40.企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。A.A.持有存货的目的B.资产负债表日后事项的影响C.存货的新旧程度D.存货的估计售价

41.甲公司为境内上市公司。2x18年10月20日，甲公司从乙银行借款10亿元。借款期限为5年，年利率为5%,利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：如果甲公司不能按期支付利息，则从违约日起按年利率6%加收罚息。2x18年、2x19年甲公司均按时支付乙银行借款利息。2x20年1月起，因受国际和国内市场影响，甲公司出现资金困难，当年未按时支付全年利息。为此，甲公司按6%年利率计提该笔借款2x20年的罚息6000万元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同时，免除2x20年的罚息6000万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2x20年12月31日应终止确认应付罚息6000万元

B.资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议属于调整事项

C.不能在协议签订日确认重组收益

D.2x20年12月31日长期借款列示金额为10亿元

42.第

26

题

采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入"长期股权投资一×公司"科目借方的有（）。

A.初始投资成本

B.收到分得的现金股利

C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益

D.根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失

43.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本

B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

C.特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

E.与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

44.下列关于所有者权益变动表编制的说法中，正确的是（）

A.所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表

B.所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动

C.所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息

D.会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映

45.鲁东公司于2018年2月5日起动工兴建厂房，建造过程中发生的下列支出或费用中，属于规定的资产支出的有（）A.工程领用企业自产产品B.发生的业务招待费支出C.计提基建人员的职工福利费D.领用用银行存款支付购买的工程物资

三、判断题(3题)46.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

47.下列关于商誉减值的处理正确的有（）

A.因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在合并方个别财务报表中

B.商誉可以单独进行减值测试

C.包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊

D.商誉难以独立产生现金流量，因此商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试

48.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司净资产账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。

(2)甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：

①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。

甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。

②20×9年6月20日，甲公司以2700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

③20×9年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)购入，购入时甲公司支付1500万元，在丁公司的账面价值为1000万元。

20×9年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。

④20×9年12月31日，甲公司有一笔应收子公司(戊公司)款项3000万元，系20×7年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于20×7年对集团外独立第三方销售。甲公司20×8年对该笔应收款计提了800万元坏账，考虑到戊公司20×9年财务状况进一步恶化，甲公司20×9年对该应收款进一步计提了400万元坏账。

(3)其他有关资料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：20×8年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;20×9年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。

②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。

③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

④甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件，在计税时交易各方选择进行免税处理。

要求：根据上述资料，编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵消分录。

50.A公司为一上市公司，2012年末内部审计部门在审核其当年财务报表时，关注到以下交易或事项。(1)A公司与甲公司签订了一项经营租赁合同，A公司自甲公司处采用经营租赁方式租入甲公司自行建造的写字楼作为自己的办公楼使用，该办公楼的尚可使用年限为50年。该租赁合同规定，租赁期为2012年1月1日到2021年12月31日，租赁期共计为10年。第一年支付租金1000万元，第二年支付租金800万元，第三年到第九年每年支付租金600万元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相关处理为：借：管理费用1000贷：银行存款1000(2)8月31

日，A公司与乙公司签订了一项售后回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格(不含增值税)销售一批存货给乙公司，该存货的账面价值为350万元，未发生减值。同时双方约定，在后，A公司以600万元的价格购回相同或相似的存货。存货于协议签定日发出，A公司对此确认了收入，结转了成本。(3)9月30日，由于A公司的技术更新换代，实现机械化，导致工作效率大大提高，此时A公司不再需要这么多职工，A公司制定辞退计划：将辞退生产工人200人、管理人员10人，其中生产工人每人给予赔偿金额1万元，管理人员每人给予3万元，该计划已与职工沟通，达成一致意见，该计划将于下一年年末执行完毕。A公司做如下处理：借：制造费用200管理费用30贷：应付职工薪酬230上述工人生产的存货已完工入库，但尚未对外出售。(4)11月1日，A公司与丙企业签订了一项产品销售合同，约定在2013年3月5日，以每件产品150元的价格向丙公司提供10000件A产品。如果A公司单方面撤销合同，需要向丙企业支付赔偿金额30万元。A公司该存货已经生产完工，其成本为180万元，计提减值准备。年末，根据市场反映，A产品的市场销售价格为190万元，假定，A公司销售该商品不产生任何销售费用和相关税费。A公司相关处理如下：借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30(5)其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税。除增值税外，不考虑其他相关税费。不考虑提取盈余公积等因素。要求：根据上述资料，逐项判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，编制更正A公司2012年度财务报表的会计分录。(涉及的会计科目也可以直接用报表项目)

51.甲上市公司(以下简称甲公司)自2012年起实施了－系列股权交易计划，具体情况如下：

(1)2012年10月，甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元，双方确定的评估基准日为2012年9月30日。乙公司经评估确定2012年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。

(2)甲公司该并购事项于2012年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2012年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司的财务和生产经营决策。以2012年9月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2012年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债)，其中公允价值与账面价值的差异产生于－项无形资产和－项固定资产：①无形资产系20X0年1月取得，成本为8000万元，预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零，2012年12月31日的公允价值为8400万元；②固定资产系20X0年12月取得，成本为4800万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2012年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值，其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。

甲公司向丁公司发行股份后，丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%，不具有重大影响。

(3)2014年10月，甲公司与其另－子公司(丙公司)协商，将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2014年10月31日评估值14亿元为基础，丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元)，按规定确定为每股20元。有关股份于2014年12月31日发行，丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日，丙公司每股股票收盘价为21元，乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。乙公司个别财务报表显示，其2013年实现净利润2亿元，2014年实现净利润1.6亿元。

(4)2014年3月31日，甲公司支付2600万元取得戊公司30%股权并能对戊公司施加重大影响。当日，戊公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中：有－项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销；有－项固定资产的公允价值为1200万元，账面价值为720万元，其预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

戊公司2014年全年实现净利润2400万元，其他综合收益本年累计减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。

(5)2015年1月1日，甲公司以银行存款21000万元取得庚公司70%股权，实现对庚公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕；为核实庚公司资产价值，已支付资产评估费20万元。当日，庚公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；庚公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。庚公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①－批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②－栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2015年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X5年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年度，庚公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计人当期资本公积的金额为500万元。当年，庚公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。假定20X5年1月1日前，甲公司与庚公司不存在任何关联方关系。甲公司购买庚公司股权符合应税合并的条件。

(6)其他有关资料：

①本题中各公司适用的所得税税率均为25%，除所得税外，不考虑其他因素。

②乙公司没有子公司和其他被投资单位，在甲公司取得其控制权后未进行利润分配，除所实现净利润外，无其他影响所有者权益变动的事项。

③甲公司取得乙公司控制权后，每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。

④甲公司与乙公司、庚公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)根据资料(1)和(2)，确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由；如为同－控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同－控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。

(2)根据资料(3)，确定丙公司合并乙公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。

(3)根据资料(4)，确定甲公司对戊公司投资应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司确认对戊公司长期股权投资的会计分录；计算甲公司2014年持有戊公司股权应确认的投资收益，并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录。

(4)编制2015年12月31日甲公司与庚公司组成企业集团的合并报表中按照权益法调整对庚公司长期股权投资的会计分录及相关的抵消分录

(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。

52.计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

53.曼德股份有限公司(以下简称“曼德公司”)为－家制造企业，成立于2012年1月1日，该公

司按净利润的10％提取法定盈余公积。2014年末曼德公司财务负责人对2014年度财务报表及以往年度财务资料进行复核时，就以下会计事项的处理提出疑问。

(1)2013年度曼德公司到中国银行将1万美元兑换为人民币，发生兑换损失0．1万元，曼德公司将其计人管理费用。该项交易未达到企业重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于战略投资目的，取得乙公司40％的股权。投资之前曼德公司的子公司已经持有乙公司30％的股权，追加投资后，曼德公司对乙公司董事会进行改选，共设立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程规定，乙公司的重大生产经营决策需经全体董事的1／2以上通过。曼德公司对取得的该项股权投资采用权益法进行后续计量，分别于2013年末及2014年末确认投资收益300万元与500万元。

(3)2014年1月1日曼德公司将－台管理设备出售给丙公司，销售价款为1800万元。该设备账面价值2000万元，其中成本5000万元，已计提折旧2500万元，已计提减值500万元。该设备的公允市价为1900万元。曼德公司同时与丙公司约定，曼德公司以经营租赁方式租回该设备，租期为10年，每年租金40万元。该设备的租金市场价格为每年55万元。曼德公司对此事项的会计处理如下：借：银行存款1800营业外支出200贷：固定资产清理2000借：管理费用55贷：银行存款40资本公积15(4)2014年3月1日曼德公司与丁公司签订－项资产销售合同，合同主要条款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用设备－台，价款为1700万元。

②曼德公司负责将该设备运送至丁公司所在地，在丁公司付清款项前，曼德公司享有该设备的所有权。

根据曼德公司备查簿中资料显示，该管理用设备成本4000万元，至3月1日已累计计提折旧1800万元。曼德公司预计将该设备运至丁公司所需运输费、装卸费等共计100万元。曼德公司3月至12月累计计提折旧60万元，未作其他处理。

(5)曼德公司2014年初将某项建造合同完工百分比的确定由按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定改为根据实际测定法确定。曼德公司2013年针对该项建造合同开始提供建造服务，当年确认合同收入1250万元，确认合同成本875万元，确定的完工百分比为25％；曼德公司变更完工比例确定方法后确定的2013年、2014年累计完工进度分别为30％和50％。曼德公司针对该变更作为会计政策变更追溯调整了2013年的收入、成本金额，并按照最新的完工进度分别确认2014年的合同收入和合同成本金额1000万元和700万元。

(6)2013年3月，曼德公司针对应收B公司账款200万元确认坏账损失并计人当期损益。2013年末，曼德公司向主管税务机关申请200万元坏账损失准许税前扣除，但能否扣除最终需主管税务机关认定，曼德公司在披露2013年年报时，尚未取得主管税务机关就坏账损失扣税认定的批复文件，且无法合理确定是否可以得到批准，故未确定相关递延所得税影响。2014年8月，曼德公司取得税务机关批复：应收B公司账款发生的坏账损失可以自2014年应纳税所得额中扣除。曼德公司将其作为－项会计差错追溯调整期初递延所得税资产50万元。

其他资料：不考虑其他因素影响。

要求：

(I)对于财务负责人提出疑问的会计事项，请分别判断会计处理是否正确，并说明理由。

(2)对于曼德公司不正确的会计处理，请编制相应的调整分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.A公司有关投资业务如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。

(3)2007年5月26日A公司收到现金股利。

(4)2007年末C公司实现净利润9500万元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。

(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元

(7)2008年末C公司发生净亏损50000万元。

(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。

(9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。

要求：编制A公司有关投资会计分录。

55.

计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。

56.

编制该无形资产出售的会计分录。

(假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销)

57.2000年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制2000年、2001年、2002年、2003年和2004年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在2005年末该固定资产使用期满时对其进行报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制有关的抵销分录。

(3)2004年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在2007年5月报废，编制2005年、2006年、2007年有关的抵销分录。

58.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，2005年有关资料如下：

(1)资产负债表有关账户年初、年未余额和部分账户发生额如下：(单位：万元)

(2)利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元)账户名称借方发生额贷方发生额

(3)其他有关资料如下：

①短期投资均为非现金等价物。

②出售短期投资已收到现金。

③应收、应付款项均以现金结算，应收账款年初数和年末数均不包含坏账准备。

④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

[要求]计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)：

(1)销售商品、提供劳务所收到的现金。

(2)购买商品、接受劳务支付的现金。

(3)支付的各项税费。

(4)收回投资所收到的现金。

(5)取得投资收益所收到的现金。

(6)借款所收到的现金。

(7)偿还债务所支付的现金。

参考答案

1.D马克思主义出现以前，许多哲学家把哲学无妄夸大，认为哲学无所不能，是科学之科学。这种荒谬的观点直到马克思主义产生以后才被打破。马克思主义认为哲学指导具体科学，但不研究具体科学的内容，哲学仅为具体科学提供正确的世界观和方法论。反过来具体科学又发展补充着马克思主义哲学，两者既有联系，又有区别的。故选D。

2.C【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积也应转入投资收益。2014年5月15日出售可供出售金融资产时影响营业利润的金额=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(万元)。

3.AA；在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

4.B选项A.反向购买发生在非同－控制下的企业之间；选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：(1)自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，(2)自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股；选项D.反向购买会产生新的商誉。

5.B甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(万元)。

6.C资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。2009年4月1日～6月30日应暂停资本化，所以不属于资本化期间。

7.C在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本2000(万元)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12—2000=400(万元)。

8.D符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产或者存货等资产。这里的“相当长时间”一般是指“1年以上(含1年)”。

9.C

10.D

11.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；选项B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；选项C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。

12.B2012年12月31日合并资产负债表中，该专利作为无形资产应当列报的金额=800—800／5=640(万元)。

13.B预计负债的账面价值=560+1080+4000=5640（万元）

预计负债的计税基础=5640-5640=0可抵扣暂时性差异=5640（万元）

存货（z产品）的账面价值=4000×4.8-3200=16000（万元）

存货（z产品）的计税基础=4000×4.8=19200（万元）

可抵扣暂时性差异=3200（万元）

可供出售金融资产的账面价值=9500（万元）

可供出售金融资产的计税基础=10000（万元）

可抵扣暂时性差异=500（万元）

合计可抵扣暂时性差异=9340（万元）

14.C解析：毁损原材料造成的非常损失净额=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

15.B【正确答案】

B【答案解析】

选项A会同时引起负债和所有者权益发生变化；

借：利润分配—应付现金股利

贷：应付股利

选项B能同时影响资产和负债发生变化；

借：应付股利

贷：银行存款

选项C会引起资产和所有者权益同时发生变化；

借：固定资产

贷：实收资本

选项D不会影响所有者权益总额发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

16.B公共服务是21世纪公共行政和政府改革的核心理念，包括加强城乡公共设施建设，发展教育、科技、文化、卫生、体育等公共事业，为社会公众参与社会经济、政治、文化活动等提供保障。公共服务以合作为基础，强调政府的服务性，强调公民的权利。故选B。

17.D选项A不符合题意，企业购入固定资产时，按历史成本计量；

选项B不符合题意，企业盘盈存货按重置成本计量；

选项C不符合题意，企业购入交易性金融资产时，按历史成本计量；

选项D符合题意，交易性金融资产期末按公允价值计量。

综上，本题应选D。

18.D编制的抵销分录如下

借：应收账款—坏账准备12500(2500000×5％。)

贷：未分配利润——年初12500

借：资产减值损失2500(500000×5％o)

贷：应收账款—坏账准备2500

19.A该购物中心2013年1月份应确认的收入=300-2.4×28=232.8(万元)【提示】注意本题中该餐券只在一月份有效。对于赠送的雨伞应计入当期销售费用，不影响收入金额的计算。

20.B纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）

21.D海润公司处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允阶值变动增加的100万元：

借：长期股权投资一A公司26.25（100X75%×35%）

贷：资本公积一其他资本公积26.25所以选项D正确。

22.BA项，如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目，编制合并财务报表时，比照母公司对子公司的净投资原则处理;C项，合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应归属于母公司的部分在“其他综合收益”项目反映，并非单列“外币报表折算差额”项目反映;D项，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。

23.D发行股票总价格=4×10000=40000(万元)，股票发行费用=40000×2%=800(万元)，发行股票实际收到价款净额=40000－800=39200(万元)。

24.A条件是指将来发生的决定法律行为效力的不确定的事实，附有条件的行为称附条件的民事法律行为。根据条件的效力为标准分为延缓条件与解除条件，延缓条件是指法律行为只有当约定的事实出现时，才发生效力的条件；解除条件是指当约定的事实出现时则法律行为解除；积极条件是以所设事实发生为内容的条件，而消极条件是以所设事实不发生为内容的条件。故综上所述，本题属附积极延缓条件的合同。故选A。

25.A政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣除。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法。选项A．正确。

26.A如果不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及单个项目的，则最佳估计数为最可能发生数。本题中，京华公司认为赔偿300万元的可能性为70%，赔偿400万元的可能性为30%，故应确认的预计负债的金额为300万元。

综上，本题应选A。

预计负债最佳估计数的确认：①当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。②如果不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率计算确认。

27.B甲公司出售此股权形成的投资收益=330一300+20=50(万元)，分录为：借：银行存款330长期股权投资减值准备50资本公积——其他资本公积20贷：长期股权投资——成本280——损益调整50——其他权益变动20投资收益50

28.B解析：(1)存货可变现净值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(万元)；(2)存货期末余额=(1200-400)×(360÷1200)=240(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备=36-30+30×(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。

29.B甲公司债务重组损失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(万元)。

30.C发行公司债券发生的溢折价的摊销为利息的调整项目，为借款费用；发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用。

31.ACD选项A、C正确，选项B错误，企业对上述以内在价值计量的已授予权益工具进行结算，应当遵循以下要求：

（1）结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额；

（2）结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益；结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益；

选项D正确，在极少数情况下，授予权益工具的公允价值无法可靠计量，企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个资产负债表日和结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值的变动计入当期损益；同时，企业应当以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取得服务的金额。

综上，本题应选ACD。

内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额。

32.ABC作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租．其转换日为租赁期开始日，而不是承租人支付的第一笔租金的日期或合同签订日。

33.AB支付的应计人固定资产价值的利息部分属于筹资活动中“支付利息”项，而融资租入固定资产支付的租赁费属于筹资活动中的“其他支付”项。

34.BC选项A错误，选项B正确，对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价格确认长期应收款，按照应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入，甲公司2019年1月1日应确认的收入金额＝500×4.2124＝2106.2（万元），2019年1月1日长期应收款的账面价值＝应收合同或协议价款的公允价值＝2106.2（万元）；

选项C正确，甲公司2019年12月31日长期应收款的摊余成本＝2106.2×（1＋6%）－500＝1732.57（万元），即长期应收款的期末账面价值，2020年年末未实现融资收益摊销金额＝1732.57×6%＝103.95（万元），2020年应收本金减少＝500－103.95＝396.05（万元），该部分金额应在2019年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目反映，则2019年12月31日“长期应收款”项目列示金额＝1732.57－396.05＝1336.52（万元）；

选项D错误，甲公司因该项销售业务影响2019年利润总额的金额＝2106.2－1500＋2106.2×6%＝732.57（万元）。

综上，本题应选BC。

2019年1月1日

借：长期应收款2500

贷：主营业务收入2106.2

未实现融资收益393.8

借：主营业务成本1500

贷：库存商品1500

2019年12月31日

借：银行存款580

贷：长期应收款500

应交税费——应交增值税（销项税额）80

借：未实现融资收益126.37

贷：财务费用126.37[2106.2×6%]

2020年12月31日

借：银行存款580

贷：长期应收款500

应交税费——应交增值税（销项税额）80

借：未实现融资收益103.95

贷：财务费用103.95[1732.57×6%]

35.ABCD负债成份的公允价值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（万元）；权益成份的公允价值=300000-277217.4=22782.6（万元）；负债成份应分摊的发行费用=5×277217.4/300000=4.62（万元）；权益成份应分摊的发行费用=5×22782.6/300000=0.38（万元）。

发行可转换公司债券时的会计分录为：

借：银行存款299995

应付债券一可转换公司债券(利息调整)

22787.22

贷：应付债券一可转换公司债券(面值)

300000

资本公积一其他资本公积22782.22

所以可转换债券的初始入账价值是277217.4—4.62=277212.78(万元)。

36.AC该项可供出售金融资产入账价值＝1180—1000×10%(购买价款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20＝1100(万元)，即期初摊余成本；期末摊余成本＝1100+1100×7%－1000×10%＝1077(万元)，与期末公允价值1100万元比较，应确认公允价值变动金额为23万元；本期确认实际利息＝1100×7%＝77(万元)，因此影响当期损益的金额为77万元。

37.ACD预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率等因素。选项B已发生的现金流出不是未来现金流量。

38.CD选项A、B不符合题意，将来需用自身权益工具进行结算的，结算的股票数量不确定，就是说需要交付的自身权益工具的数量是不确定的，所以属于金融负债；

选项C符合题意，企业发行配股权，需要以企业自身权益工具（普通股）结算的，且每个股东都可以以固定金额购买固定数量的普通股，所以从本质上讲该配股权属于权益工具；

选项D符合题意，看涨期权（看跌期权）以现金净额或者以普通股净额进行结算的，属于金融负债；看涨期权（看跌期权）以普通股总额进行结算的属于权益工具。

综上，本题应选CD。

金融负债和权益工具区分的基本原则：

（1）是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义；

（2）是否交付固定数量的自身权益工具结算，如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。

39.ABCD

40.AB解析：企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。一般来讲，企业持有存货的目的，分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。

41.CD企业的合同义务没有全部或者部分解除，债务条款没有发生实质修改，不能终止确认原来的债务，选项A错误;罚息减免在资产负债表日并不存在，资产负债表日后期间签订的《罚息减免协议》是一项新发生的事件，不能作为报告年度资产负债表日后调整事项，选项B错误;根据甲公司与乙银行签订的《罚息减免协议》，罚息减免的前提条件是借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金，因此，在该前提条件满足之前，甲公司不应确认为债务重组收益，选项C正确;长期借款应按其本金10亿元列示，选项D正确。

42.AC收到分得的现金股利，借记"银行存款"，贷记"应收股利"；根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失、股权投资借方差额的摊销，应记入"长期股权投资一×公司"科目贷方。

43.BCD选项A，固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值；选项E，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

44.ACD选项A正确，所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表；

选项B错误，选项C正确，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源；

选项D正确，在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目①净利润；②其他综合收益；③会计政策变更和差错更正的累积影响金额；④所有者投人资本和向所有者分配利润等；⑤提取的盈余公积；⑥实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

综上，本题应选ACD。

45.ACD选项A属于，自营方式建造固定资产，其成本包括直接材料，直接人工和直接机械施工费等。工程领用企业自产产品，成本计入所建工程成本，属于直接材料费用；

选项B不属于，发生的业务招待费属于当期的期间费用，计入管理费用；

选项C属于，计提基建人员的职工福利费属于直接人工费用，计入所建工程成本；

选项D属于，领用工程物资属于自建固定资产的直接材料费，应按实际成本计入在建工程成本。

综上，本题应选ACD。

46.Y

47.AD选项A会计处理正确，因吸收合并产生的商誉反映在合并方个别报表中，不涉及合并财务报表，故商誉发生的减值也应在个别报表中反映；

选项B会计处理错误、选项D会计处理正确，商誉不具有可辨认性，难以独立产生现金流量，因此，商誉通常应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试；

选项C会计处理错误，包含商誉的资产组发生减值的，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

综上，本题应选AD。

48.Y

49.(1)

借：应付账款1600

贷：应收账款1600

借：营业收入1600

贷：营业成本1300

存货300

借：递延所得税资产75

贷：所得税费用75

借：坏账准备(应收账款)80

贷：资产减值损失80

借：所得税费用20

贷：递延所得税资产20

(2)

借：营业外收入900

贷：固定资产900

借：累计折旧(固定资产)60

贷：管理费用60

借：递延所得税资产210

贷：所得税费用210

(3)

借：年初未分配利润500

贷：存货500

借：递延所得税资产125

贷：未分配利润125

借：存货跌价准备500

贷：资产减值损失500

借：所得税费用125

贷：递延所得税资产125

(4)

借：应收账款(坏账准备)800

贷：年初未分配利润800

借：年初未分配利润200

贷：递延所得税资产200

借：应付账款3000

贷：应收账款3000

借：应收账款(坏账准备)400

贷：资产减值损失400

借：所得税费用100

贷：递延所得税资产100

(5)

借：长期股权投资1500

贷：未分配利润660

投资收益540

资本公积300

借：实收资本2400

资本公积3700

盈余公积1200

未分配利润3400

贷：长期股权投资6420

少数股东权益4280

借：投资收益540

少数股东损益360

年初未分配利润2590

贷：提取盈余公积90

未分配利润3400

或：综合分录：

借：实收资本2400

资本公积3400

盈余公积1200

少数股东损益360

未分配利润2590

贷：长期股权投资4920

少数股东权益4280

未分配利润660

提取盈余公积90

50.资料(1)中A公司的会计处理不正确。理由：经营租赁中，对于出租人提供免租期的情况，承租人应该将租金总额在整个租赁期内(即包含免租期)按照直线法或其他合理方法进行分摊，免租期也应该确认租金费用，每年应确认的租金费用=(1000+800+600×7)／10=600(万元)，更正分录为：借：长期待摊费用400贷：管理费用400资料(2)中A公司的会计处理不正确。理由：对于回购价格固定的售后回购合同，实质上具有融资性质，不需要确认收入结转成本。更正分录为：借：主营业务收入／营业收入500贷：其他应付款500借：发出商品／存货350贷：主营业务成本／营业成本350借；财务费用80贷：其他应付款80资料(3)中A公司的会计处理不正确。理由：辞退福利属于因企业生产经营决策导致发生的，相应的补偿金额应该全部记入“管理费用”，更正分录为：借：管理费用200贷：库存商品／存货200资料(4)中A公司的会计处理不正确。理由：待执行合同转为亏损合同时应该按照执行合同和不执行合同损失金额孰低确认。本题中不执行合同损失=30一(190—180)=20(万元)，执行合同损失=180一150=30(万元)，应选择不执行合同，此时更正分录为：借：存货跌价准备／存货30贷：资产减值损失30借：营业外支出30贷：预计负债30[Answer]Inmaterial(1)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：inoperatinglease，underthecircumstanceofofferingfreeleaseperiodbyleaser，ThelesseeneedamortizetherentalbyusingStraight—Linem目hodoranyotherappropriatem目hodsduringthewholeleaseterm(Freeleaseperiodincluded)Therentalshouldberecognizedduringthefreeleaseterm．theleasecostis(1000+800+600×7)／10=600(tenthousandYuan)，correctingentriesare：Dr．10ng-termdeferredandprepaide×penses400Cr．Administrationcost400Inmat