任务二应付及预收款项

任务二应付及预收款项

教学目标知识目标：掌握应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等的核算。能力目标：熟练掌握应付及预收款项等业务的会计核算，并对各项目进行分析管理。素质目标：培养学员遵纪守法、诚实守信的意识，提高语言表达、沟通能力与团队合作能力。A公司B公司销售商品、提供劳务等开出、承兑商业汇票应收票据应付票据应付票据应付票据——企业购买材料、商品和接受劳务供

应等而开出、承兑的商业汇票，包

括商业承兑汇票和银行承兑汇票。概念应付票据A公司B公司开出、承兑商业汇票应付票据备查簿应付票据我国商业汇票的付款期限不超过6个月，因此，企业应将应付票据作为流动负债管理。一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。应付票据借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据A公司B公司销售材料、提供劳务等开出、承兑商业汇票借：财务费用

贷：银行存款实务操作【例题】甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2×14年2月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税税额为10200元，原材料验收入库。该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为70200元、期限5个月。交纳银行承兑手续费35.10元，其中增值税1.99元。7月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录：

案例分析（1）开出并承兑商业汇票购入材料：

借：材料采购

60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：应付票据

70200（2）支付商业汇票承兑手续费：

借：财务费用

33.11

应交税费——应交增值税（进项税额）1.99

贷：银行存款

35.10

案例分析（3）支付商业汇票款：

借：应付票据70200

贷：银行存款70200案例分析借：应付票据

贷：应付账款A公司B公司无力支付票款借：应付票据

贷：短期借款商业承兑汇票银行承兑汇票实务操作【例题】假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票款。该企业应编制如下会计分录：

借：应付票据70200

贷：短期借款70200案例分析3个科目课后小结【单选题】（2017）企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。A.长期借款

B.短期借款C.其他应付款D.应付账款【答案】B课后实践【单选题】企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。A.应付账款

B.其他货币资金C.短期借款

D.其他应付款【答案】A课后实践应付账款——企业购买材料、商品和接受劳务供

应等经营活动而应付给供应单位的

款项。概念应付账款借：原材料/生产成本/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（P+T+F）A公司B公司购入材料、接受劳务等实务操作借：应付账款

贷：银行存款A公司B公司购入材料、接受劳务等偿还或开出商业汇票抵付借：应付账款

贷：应付票据实务操作【例题】甲企业为增值税一般纳税人。2017年3月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元；同时，对方代垫运杂费1000元、增值税税额110元。已收到对方转来增值税专用发票。材料验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。4月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项118110元。甲企业应编制如下会计分录：

案例分析（1）确认应付账款：

借：原材料101000

应交税费——应交增值税（进项税额）17110

贷：应付账款——A公司118110

（2）支付材料款：

借：应付账款——A公司118110

贷：银行存款

118110

案例分析借：应付账款

贷：银行存款（实付款项）

财务费用（现金折扣）借：银行存款（实收款项）

财务费用

贷：应收账款存在现金折扣的情况：实务操作【例题】2017年4月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1000000元，增值税为170000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。2017年4月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。乙百货商场采用实际成本核算库存商品，应编制如下会计分录：

案例分析（1）4月2日确认应付账款：

借：库存商品

1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）170000

贷：应付账款——B公司

1170000

（2）4月10日付清货款：

借：应付账款——B公司

1170000

贷：银行存款

1158300

财务费用

（1170000×1%）11700案例分析借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款外购电力、燃气等动力：借：生产成本/制造费用等

贷：应付账款实务操作【例题】2017年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400元、增值税税额为4224元，企业以银行存款付讫。月末，该企业经计算，本月应付电费38400元，其中生产车间电费25600元，企业行政管理部门电费12800元。丙企业应编制如下会计分录：

案例分析（1）支付外购动力费：

借：应付账款——××电力公司38400

应交税费——应交增值税（进项税额）4224

贷：银行存款42624

（2）月末分配外购动力费：

借：制造费用25600

管理费用12800

贷：应付账款——××电力公司38400案例分析A公司B公司无法偿还借：应付账款

贷：营业外收入实务操作【例题】2017年12月31日，丁企业确认一笔应付某公司货款5000元为无法支付的款项，对此予以转销。丁企业应编制如下会计分录：

借：应付账款5000

贷：营业外收入5000案例分析2个计算1个科目课后小结【单选题】（2016）转销确实无法支付的应付账款，账面余额转入（）。A.管理费用B.财务费用C.其他业务收入D.营业外收入【答案】D【解析】转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。课后实践【单选题】（2010）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【答案】C

课后实践【判断题】（2017）企业经批准转销无法支付的应付账款，应按其账面余额记入“其他综合收益”科目。（）【答案】×【解析】企业无法支付的应付账款应通过“营业外收入”核算。课后实践预收账款——企业按照合同规定向购货

单位预收的款项。预收账

款所形成的负债是以货物

清偿的。概念预收账款A公司B公司预收款项借：银行存款贷：预收账款实务操作A公司B公司发出商品借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）实务操作A公司B公司借：银行存款

贷：预收账款补收款项实务操作A公司B公司借：预收账款

贷：银行存款退回多余款项实务操作不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的货款可以通过“应收账款”科目的贷方核算。预收账款预收账款①发货后冲销的预收账款金额②退回多收的款项①预收的款项②补收的款项实务操作【例题】甲公司为增值税一般纳税人。2017年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200000元，应交增值税34000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后1周内，应当向甲公司预付货款120000元。剩余货款在交货后付清2017年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收货物后付清了剩余货款。甲公司应编制如下分录：案例分析

借：银行存款120000

贷：预收账款——乙公司

120000

借：预收账款——乙公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（1）收到乙公司预付的货款（2）向乙公司发出货物案例分析

借：银行存款114000

贷：预收账款——乙公司114000（3）收到乙公司补付的货款案例分析【例题】假设甲公司不设置“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”科目核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）收到乙公司预付的货款

借：银行存款120000

贷：应收账款——乙公司120000案例分析

借：应收账款——乙公司234000

贷：主营业务收入

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（2）向乙公司发出货物（3）收到乙公司补付的货款借：银行存款

114000

贷：应收账款——乙公司

114000案例分析1个账户课后小结【多选题】下列各项中，关于预收账款的说法正确的有（）。A.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应收账款”科目核算B.不单独设置预收账款的企业，可以通过“应付账款”科目核算C.向购货方发货后冲销的预收账款金额应计入“预收账款”的贷方D.预收的款项应计入“预收账款”的贷方课后实践【答案】AD【解析】选项C，向购货方发货后冲销的预收账款金额应计入“预收账款”的借方。课后实践应付利息——企业按照合同约定应支付的利息，

包括短期借款、分期付息到期还本

的长期借款、企业债券等应支付的

利息。概念应付利息和应付股利借：在建工程/财务费用/研发支出

贷：应付利息借：应付利息

贷：银行存款实务操作【例题】甲企业借入5年期到期还本、每年付息的长期借款3000000元，合同约定年利率为6％。甲企业应编制如下有关利息费用的会计分录：（1）每年计算确定利息费用：借：财务费用180000

贷：应付利息180000企业每年应支付的利息=3000000×6％=180000（元）案例分析（2）每年实际支付利息：借：应付利息180000

贷：银行存款180000案例分析应付股利——企业根据股东大会或类似机构审议

批准的利润分配方案确定分配给投

资者的现金股利或利润。概念应付利息和应付股利借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利借：应付股利

贷：银行存款宣告时：实际发放时：实务操作【例题】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30％和70％。2016年该公司实现净利润6000000元。经过股东会批准，决定2017年分配股利4000000元。股利已用银行存款支付。A有限责任公司应编制如下有关利息费用的会计分录：（1）确认应付投资者利润：借：利润分配——应付股利或利润4000000

贷：应付股利——甲股东1200000——乙股东2800000案例分析（2）支付投资者利润：借：应付股利——甲股东1200000——乙股东2800000

贷：银行存款4000000案例分析企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理，但应在附注中披露；企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。实务操作借：应付票据

贷：应付账款A公司B公司无力支付票款借：应付票据

贷：短期借款商业承兑汇票银行承兑汇票实务操作2个范围课后小结【判断题】

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）【答案】×【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。课后实践【单选题】企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）。A.应付账款

B.其他货币资金C.短期借款

D.其他应付款【答案】A课后实践其他应付款——除……以外的其他各项应付、暂

收的款项，如应付经营租赁固定

资产租金、租入包装物租金、存

入保证金等。概念其他应付款项目核算内容其他应付款