公司会计凭证

会计凭证第一页，共五十七页。会计凭证[内容提示]第一节：会计凭证的概念、意义、种类第二节：原始凭证的填制和审核第三节：记账凭证的填制和审核第四节：会计凭证的传递与保管第二页，共五十七页。第一节会计凭证的概念、意义、种类一、会计凭证的概念◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。第三页，共五十七页。二、会计凭证的意义:（一）会计凭证可以正确及时地反映各项经济业务的执行、完成情况。（二）通过会计凭证的填制和审核，可以加强经济管理的岗位责任制。（三）会计凭证是事后检查和监督各种经济业务是否合理、合法的重要依据。（四）会计凭证可以检查经济合同的实施，为处理经济纠纷提供具有法律效力的依据。（五）会计凭证是账簿登记的客观依据，不仅可以保证会计核算资料的真实性，而且可以简化记账工作，提高账簿记录的准确度。第四页，共五十七页。三.会计凭证的种类

会计凭证——原始凭证和记账凭证。

第五页，共五十七页。1、原始凭证（1）原始凭证的定义原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。第六页，共五十七页。（2）原始凭证的种类：按来源分类A按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证第七页，共五十七页。自制原始凭证：按填制手续和内容分类自制原始凭证：简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证

按填制手续和内容分类自制原始凭证第八页，共五十七页。●一次原始凭证：简称一次凭证，是只反映一项经济业务，或者若干项同类经济业务，其填制手续一次完成的原始凭证。如商品、材料入库时，由保管人员填制的入库单、材料验收单第九页，共五十七页。●累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务的发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的限额领料单为例。第十页，共五十七页。

●汇总原始凭证：又叫原始凭证汇总表，是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编制的原始凭证。为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干同类性质的经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表，发出材料汇总表，工资汇总表等等第十一页，共五十七页。第十二页，共五十七页。外来原始凭证外来的原始凭证：简称外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。例如，企业采购材料时，从外单位或个人处取得的发货票第十三页，共五十七页。原始凭证的种类：按其格式的分类原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。

B按格式分类专用原始凭证原始凭证通用原始凭证第十四页，共五十七页。（1）通用凭证，是指在全国或地区、系统范围内，规定统一格式和使用方法的原始凭证。（2）专用凭证，是指各单位自行规定其格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅费报销单等第十五页，共五十七页。2、记账凭证（1）记账凭证的定义记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明。第十六页，共五十七页。(2)记账凭证的种类B按凭证上编制的方法不同分类A按包括的业务内容分类复式记账凭证单式记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证第十七页，共五十七页。

A按记账凭证按经济内容分类

记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证经济内容第十八页，共五十七页。收款凭证：是会计人员根据反映现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。第十九页，共五十七页。付款凭证：是指会计人员根据反映现金、银行存款付款业务的原始凭证编制的记账凭证．它包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。第二十页，共五十七页。转账凭证：是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的记账凭证。第二十一页，共五十七页。在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证

第二十二页，共五十七页。B按记账凭证编制的方法不同分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上编制的方法不同第二十三页，共五十七页。●单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。

▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3第二十四页，共五十七页。2/3第二十五页，共五十七页。第二十六页，共五十七页。●复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。第二十七页，共五十七页。会计凭证的种类

自制原始凭证一次凭证累计凭证外来原始凭证汇总凭证原始凭证

会计凭证专用记账凭证通用记账凭证

付款凭证收款凭证转账凭证

记账凭证

复式记账凭证单式记账凭证

第二十八页，共五十七页。第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容（原始凭证的要素）（二）原始凭证填制的方法和要求第二十九页，共五十七页。（一）原始凭证的基本内容各种原始凭证应该具备的基本内容包括：1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、接受凭征单位的名称；4、经济业务的内容(包括实物数量和金额)；5、填制单位和填制人员的签名盖章；6、凭证的编号。第三十页，共五十七页。第三十一页，共五十七页。（二）.原始凭证的填制方法与要求

1、填制方法

（1）外来原始凭证：

由其他单位经办人员按要求填制。

（2）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。

由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。

由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。第三十二页，共五十七页。2、填制要求记录真实

手续完备

内容齐全书写规范

填制及时

第三十三页，共五十七页。二、原始凭证的审核为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核，这是会计监督的重要环节。第三十四页，共五十七页。（一）原始凭证审核的内容审核原始凭证包括以下几个方面：1、审核原始凭证的合法性。2、审核原始凭证的真实性3、审核原始凭证的合理性。

4、审核原始凭证的正确性。

第三十五页，共五十七页。原始凭证审核后的处理方法

1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏。2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理。

第三十六页，共五十七页。3、对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制。

第三十七页，共五十七页。第三节：记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容第三十八页，共五十七页。（一）记账凭证的基本内容一般说来，它包括以下几点：1、记账凭证的名称；2、记账凭证的填制日期和编号；3、经济业务的内容摘要(即简要说明)；4、应计的会计科目及金额；5、所附原始凭证的张数；6、会计主管、审核、填证及记账人员的签章。第三十九页，共五十七页。VV第四十页，共五十七页。（二）记账凭证的填制方法与要求

1、填制方法（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV第四十一页，共五十七页。（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV第四十二页，共五十七页。特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。第四十三页，共五十七页。（3）转账凭证

◆根据有关转账业务的原始凭证填制；

◆根据账簿记录填制。VV第四十四页，共五十七页。2）填制要求记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明、科目运用准确、附件齐全、连续编号第四十五页，共五十七页。●三种凭证，三种编号。收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号……付字第1号；付字第2号……转字第1号；转字第2号……第四十六页，共五十七页。三种凭证，五种编号收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1第四十七页，共五十七页。三、记账凭证的审核审核的主要内容有：

所附的原始凭证的内容与记账凭证是否相符会计科目的使用是否正确记账方向和金额的确定是否正确凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章第四十八页，共五十七页。记账凭证的审核VV第四十九页，共五十七页。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递（一）什么叫会计凭证的传递？

会计凭证的传递，是指会计凭证按照一定的程序，从其填制起，到归档保管止，在本单位内部有关部门和人员之间的传递和办理有关凭证手续的全部过程

第五十页，共五十七页。（二）会计凭证传递的意义1、及时地把反映在会计凭证上的经济业务的执行和完成情况2、加强群众监督和会计监督，加强岗位责任制，提高经营管理水平。第五十一页，共五十七页。（三）合理组织会计凭证传递的一般原则1、要根据各单位内部机构组织和人员分工情况等需要合理地组织会计凭证的传递。2、确保会计凭证的及时传递。第五十二页，共五十七页。二、会计凭证的保管

注意1：会计凭证在记账之后，会计人员应将其按编号顺序查对齐全，然后按科目归类排列，连同附件定期(每天、每月或每旬)装订成册，第五十三页，共五十七页。注意2：会计凭证不得外借。其它单位如因特殊情况，需要使用原始凭证时，经会计机构负责人批准后，可以复制。在向外单位提供复制品时，要在专设的登记簿上登记，并由双方经办人签章。第五十四页，共五十七页。注意3：会计凭证的保管期和销毁手续第五十五页，共五十七页。§5复习思考题1.名词解释会计凭证原始凭证记账凭证2.简答与论述(1)原始凭证的基本内容是什么?如何审核原始凭证?(2)记账凭证有哪些基本内容?记账凭证如何审核?(3)什么是会计凭证的传递?如何保管会计凭证?第五十六页，共五十七页。内容总结会计凭证。（二）通过会计凭证的填制和审核，可