某工程项目投资成本管理概述

第10章工程项目投资(成本)管理10.1施工项目成本管理

一、成本管理概况1.成本的概念施工项目成本是指在施工项目上发生的全部费用总和。成本包括直接成本和间接成本：

直接成本：人工费、材料费、机械费和措施费

间接成本：施工项目经理部发生的现场管理费2、施工项目成本管理的环节施工项目成本预测。预见成本的发展趋势，为成本决策和制定成本计划提供依据。施工项目成本决策。根据成本预测，确定成本管理目标。施工项目成本计划的编制。实现成本目标的具体安排，成本管理工作的行动纲领。成本控制以成本计划为依据。成本计划实施。根据成本计划的安排，对各项费用实施有效控制。与计划比较，发现偏差，分析原因，采取措施纠正偏差。成本核算。对施工中各种费用支出和成本的形成形成核算。施工项目的成本检查。根据核算资料及成本计划实施情况，检查成本计划执行的情况，评价成本控制水平，为调整与修正成本计划提供依据。成本分析与考核。分析分为中间成本分析和竣工成本分析，对成本计划执行情况和成本状况分析，总结经验教训。3、施工项目成本管理的手段计划管理。用计划手段对施工项目成本进行管理。设计降低成本技术组织措施，编制成本计划。预算管理。分为包干预算和弹性预算。会计管理。以会计方法为手段，以记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，对成本支出进行核算与监督。制度管理。通过制定成本管理制度，对成本管理做出具体规定，作为行动准则，约束管理人员和工人，达到管理成本的目的。

二、施工项目成本预测与计划

㈠施工项目成本预测

1.成本预测的依据施工企业的利润目标对企业降低工程成本的要求；施工项目的合同价格：成本目标=合同价格-利润目标；施工项目成本估算（概算或预算）；施工企业同类施工项目的降低成本水平；2.施工项目成本预测的程序进行施工项目成本估算。主要根据概算定额或工程量清单进行计算；根据合同承包价格计算承包成本，并与估算成本进行比较。一般情况下应小于估算成本。根据企业利润目标提出的降低成本要求，计算出降低成本率；根据降低成本率计算出决策降低成本额和决策施工项目成本额，定出项目经理部责任成本额。

㈡施工项目成本计划

1.成本计划的作用和编制程序

2.责任目标成本

合同造价减去应缴税额、企业的预期经营利润、企业管理费、企业承担的风险费用，就可剥离出项目经理的责任目标成本。

3.施工预算

实际上是项目经理部的成本计划。包括分部分项预算书、技术组织措施表和降低成本表。

4.计划目标成本分解和责任落实

既要按工程部位进行成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据，又要按成本成本项目进行分解，为生产要素的成本核算提供依据。

5.降低施工项目成本的技术组织措施设计与降低成本计划从技术方面和组织方面进行全面设计。首先降低材料费用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分类控制法和价值分析法是有效的手段。降低机械使用费的主要途径是设计出提高机械利用率和机械效率、以充分发挥机械生产能力的措施。降低人工费用的根本途径是提高劳动生产率。降低成本计划的编制必须以施工组织设计为基础。

三、施工项目成本控制运行1、控制要求增收节支，全面控制，用目标管理方法有效控制；做好采购策划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素，特别控制材料成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强调度工作克服增加成本的干扰；及时索赔，使实际成本支出真实；加强月度成本管理，发现问题的原因采取措施。在月度成本核算的基础上实行责任成本核算；对分包工程成本的控制。

2、质量成本管理质量成本是指达到和保证规定的质量水平所耗费的费用，包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。

预防成本：致力于预防故障的费用；

鉴定成本：确定保持规定质量所进行的试验、检验和验证所支出的费用；

内部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；

外部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；

3、成本计划执行情况检查与协调

项目经理部应定期检查成本计划的执行情况，并在检查后及时分析，采取措施，控制成本支出，保证成本计划的实现。

1）绘制月度成本折线图；实际偏差=实际成本-承包成本计划偏差=承包成本-计划成本目标偏差=实际成本-计划成本应尽量减少目标偏差，目标偏差越小，控制效果越好。2）成本协调根据成本偏差，用因果分析图分析产生的原因，然后设计纠偏措施，制定对策，协调成本计划。对策要列成对策表，落实执行责任。四、施工项目成本核算

1、施工项目成本核算制

是施工项目管理的基本制度之一。与项目经理责任制同等重要。

2、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度；制定先进合理的企业成本核算标准（定额）；建立企业内部结算体质；对成本核算人员进行培训，使其具备熟练的必要核算技能。

3、成本核算的要求月为核算期，月末进行按单位工程划分，与责任目标成本的范围一致；形象进度、施工产值统计、实际成本“三同步”会计核算、统计核算和业务核算“三算结合”做好实际成本与责任目标成本的对比分析、实际成本与计划目标成本的对比分析。编制月度项目成本报告上报；预测后期成本的变化趋势和状况，制定改善成本管理的措施；搞好施工产值和实际成本的归集。按当月完成工程量的价值扣除各项上缴费用后，作为当期工程结算收入。人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等进行分析，计入成本。五、施工项目成本分析

1、对比分析法

对比分析法是通过实际完成成本与计划成本或承包成本进行对比，找出差异，分析其原因，以便改进。

成本分析的方法有多种，主要方法有对比分析法、因素分析法（连环替代法）、差额计算法、比率法、挣值法。

2、因素分析法（连环替代法）

用来分析各种因素对成本形成的影响。分析的顺序是：先实物量指标，后货币量指标；先绝对量指标，后相对量指标。

3、差额计算法

是因素分析法的一种简化形式。

由于工程量增加使成本增加：由于单位耗料量节约使成本降低:由于单价提高使成本增加:

4、比率法

是指用两个以上指标的比例进行分析的方法，该法的基本特点是把对比分析的数值变为相对数，再观察其相互之间的关系。

1)相关比率该比率用两个性质不同而又相关的指标加以对比，得出比率。例如成本利润率。

2)构成比率某项费用占项目总成本的比重就是构成比率，可用来考查成本的构成情况，分析量、本、利的关系，为降低成本指明方向。

3)动态比率。将同类指标不同时期的成本数值进行对比，就可求得动态比率，包括定比比率和环比比率两类，可用来分析成本的变化方向和变化速度。5、挣值三法挣值法三主要用三来分析三成本目三标实施三与期望三之间的三差异。三是一种三偏差分三析方法三。1).三个关三键中间三变量项目计三划完成三工作的三预算成三本(BC三WS)在成本三估算阶三段就确三定的与三项目活三动时间三相关的三成本累三计值。BCW三S=计划工三作量×预算单三价项目已三完工作三的实际三成本（ACW三P）项目在三计划时三间内，三实际完三工投入三的成本三累积总三额项目已三完工作三的预算三成本（BCW三P）即“挣三值”。BCW三P=已完成三工作量×该工作三量的预三算单价2)两种偏三差的计三算项目成三本偏差CV已完成三工作量三的预算三成本与三实际成三本之间三的绝对三差异。CV=三BCW三P-A三CWP>0时：项三目处于三节支状三态；<0时，项三目处于三超支状三态项目进三度偏差SV截止到三某一时三点，实三际已完三成工作三的预算三成本同三截止到三该时点三计划完三成的预三算成本三之间的三绝对差三异。SV=三BCW三P-B三CWS>0时：项三目实施三超过计三划进度三；<0时：项三目实施三落后于三计划进三度3)两个指三数变量进度绩三效指数SCISCI三=BC三WP/三BCW三S以截止三到某一三时点的三预算成三本的完三成量为三衡量标三准，计三算在该三时点之三前项目三已完成三工作量三占计划三应完工三作量的三比例。>1时：实三际完成三的工作三量大于三计划工三作量；<1时：实三际完成三的工作三量小于三计划工三作量；成本绩三效指数CPICPI三=AC三WP/三BCW三P这个指三标的含三义为已三完工作三实际所三花费的三成本与三已完工三作计划三花费的三预算成三本的比三率。>1时：实三际成本三多于计三划成本三，资金三使用效三率低<1时：实三际成本三小于计三划成本三，资金三使用效三率高例子:某项目三计划工三期为4年,预算总三成本为800万元,在项目三的实施三过程中,在开工三后第二三年年末三的实际三情况:开工后三两年末三实际成三本发生三额为200万元,所完成三工作的三计划预三算成本三额为100万元。三试分析三项目的三成本执三行情况三和计划三完工情三况。例子:某项目三计划工三期为4年,预算总三成本为800万元,在项目三的实施三过程中,在开工三后第二三年年末三的实际三情况:开工后三两年末三实际成三本发生三额为200万元,所完成三工作的三计划预三算成本三额为100万元。三试分析三项目的三成本执三行情况三和计划三完工情三况。1）计算项目计三划完成三工作的三预算成三本（BCW三S）=40三0万元项目已三完工作三的实际三成本（BCW三S）=20三0万元项目已三完工作三的预算三成本（BCW三P）=10三0万元项目成三本差异CV=三BCW三P-A三CWP三=10三0万元-20三0万元=-1三00万元项目进三度差异SV=三BCW三P-B三CWS三=10三0万元-40三0万元=-3三00万元进度绩三效指数SCI三=BC三WP/三BCW三S=1三00/三400三=25三%成本绩三效指数CPI三=AC三WP/三BCW三P=2三00/三100三=20三0%2）分析项目成三本差异三为负，三表明项三目已完三工作的三实际支三付成本三超过计三划预算三成本，三项目处三于超支三状态，三超支额三为100万元。项目进三度差异三为负，三表明在三项目实三施的前三两年里三项目的三预算成三本没有三足额完三成，项三目实际三施工进三度落后三于计划三进度，三落后额三为300万元。进度绩三效指数三小于1，表明三计划进三度的实三际完成三程度只三有25%，在项三目实施三的两年三时间里三只完成三了计划三工作量三的25%，即对三应的是0.5年工期三的计划三完工量三。成本绩三效指数三大于2，表明三同样的三工作量三实际发三生的成三本是预三算成本三的2倍。3）结论虽然开三工后第2年末，三项目实三际成本三发生额三小于计三划成本三发生额200万元，三但这并三不是由三于节约三了项目三施工成三本而导三致的，三而是因三为项目三实际施三工进度三少于计三划进度1.5年，实三际完成三的工作三量仅为三相同工三期计划三完成工三作量的25%而导致三的。项目不三但没有三节约成三本，而三且已完三工作的三实际成三本还比三计划预三算成本三多支出三了100万元。如果不三采取任三何纠正三措施，三照此按三线性规三律发展三下去，三而且到三四年末三的时候三项目仅三能完成三全部工三作量的25%，而且三对所完三成的25%的工作三量，还三会出现200万元的三成本超三支。10.三2工程项三目投资三控制一、概三况工程项三目投资三管理包三括投资三概算、三投资合三同、投三资计划三管理、三实际投三资数据三管理、三验工计三价、设三计变更三等各个三环节。三在此重三点介绍三验工计三价和变三更设计三。1、铁路三工程验三工计价验工计三价是有三效控制三投资的三基本手三段，验三工计价三的核心三概念就三是“按量计三价”，即按三照一定三时间内三承包人三所完成三的工程三数量，三根据计三价单价三计算得三到完成三的价值三，然后三以此为三依据，三业主向三承包人三支付这三段时期三的工程三建设费三用。1）验工计三价的过三程验工计三价的实三际流程三是：每三隔一定三的时间三，施工三单位按三照验工三合同中三的项目三，统计三出这一三时间段三内对应三于各个三工程项三目所完三成的工三程数量三，经过三监理审三核后交三总项目三部，总三项目部三根据提三交的工三程数量三，按照三验工合三同中的三单价计三算其工三程费用三，并据三此向施三工单位三拨付费三用。2）验工计三价的费三用组成在验工三