公司会计手册样本

上海**（集团）股份会计手册TOC\o"1-1"\h\z\u第一章财务管理制度3一总则3三计划预算管理5四货币资金管理7五其他流动资产管理11六固定资产和在建工程管理14七无形资产、递延资产管理19八对外投资管理21九流动负债管理与长期负债管理24十筹资管理26烦十一团仪利润分配管刊理昂舌28地十二手黄财务分析屑沸29究十三筹闷财务报告团安33在十四请测发票（收据箱）管理反路36亡十五铜孟财务报表管简理嫂触38稍十六寿声会计档案管候理亿膨39步十七谊白附则毁涉40幼第二章狡灭会计管理制并度投怕42译一证查会计制度建仁设圆减42耍二夫磨会计机构与雀会计人员叶祸43诚三域械会计科目、废凭证、账薄歉、卡片、报偏表设计纪抄50好四蠢狸会计核算方柜法与组织缴滥52虽五奉诵会计政策赔弄54屑六奥先会计电算化猎工作舍尺63早七赖崭附则掀娇64面第三章跪详会计稽核管脏理制度曾待65变一缸番总则贵庭65柱二沿肝组织形式和渗具体分工抓乎65侮三服洒职责和权限樱们6乎5身四滚乌原始凭证的罚复核兄德66蚂五逮除会计凭证的额审核久裕66弟六兽势会计帐薄的耻复核亏待66狠七泛案会计报告的燥复核牲术67既财务管理制浅度摔一候唇总乐身则搭第一条：为含规范本公司歪及下属各单宣位的财务行屈为，强化公思司财务管理凝和会计核算批，提升公司借财务管理水性平，促进本狐公司经营管析理的不断加袜强和经济效范益的不断提孕高，特制定租本制度。诞第二条：本淡制度根据《露中华人民共虏和国会计法粉》、《企业融会计准则》遇、《企业会迟计制度》、胖《中华人民慈共和国公司咸法》并结合袜本公司生产轮经营特点和博加强财务管错理的需要编泪写制定。丹第三条：董液事长负责组来织、领导本独公司的财务狱管理工作，蒜公司财务部调门具体负责抬全公司的经膏济核算和财呈务管理工作杯并负责各二肌级核算单位凯组织机构的光建立、人员疼培训和业务到指导工作。恰第四条：公贩司按财政部脾规定定期编抓制会计报表则和会计报表男注释，并经免中国的注册循会计师审查抄、验证，出塘具审计报告椅，方可向外达公告。拔第五条：各滨企业根据本平制度规定的队基本任务与杏方法切实做批好各项财务皂核算、控制越、监督和考衫核工作。嚼一般原则马第六条：公滋司执行《企疾业会计准则丙》、《企业轿会计制度》塞。向第七条：会茧计核算应当床以会计期间旅为基准分期炎编制会计报络表，会计期蚀间分为年度常、半年度、劈季度和月份顷，会计年度团自公历覆1狐月帅1紧日起洪至劣12捕月脉31嗽日匀止，半年度劝、季度、月嚷份也均按公肺历起讫时间恩确定。热第八条：以棉权责发生制宇为记账基础村，以历史成毫本为计价原谣则。焰第九条诵：公司的会吩计核算以人吼民币为记账戴本位币。旗第十条：会市计核算必须足以实际发生随的经济业务拌及证明经济独业务发生的壤合法凭证为咸依据，如实虚反映财务状本况和经营成梢果，做到内兵容真实、数便字准确、项钥目完整、手陆续齐备、资然料可靠。宅第十一条：弄会计核算必煎须按照规定神的会计处理让方法进行，镇会计指标应烈当口径一致查，相互可比拆。飞第十二条：抄会计核算必被须满足国家帝宏观经济管武理的需要，拴满足有关各至方了解公司馋财务状况和秩经营成果的瞒需要，满足昂公司加强内所部经营管理冻的需要。应第十三条：悉会计处理方逗法应当遵循涨一贯性原则晴，保持会计窄前后各期一凉致，不得随推意变更。如蜜有必要变更星，应当将变河更情况和原直因、变更后兆对公司财务燥状况和经营热成果的影响捐，在会计报累表附注中说陈明。圈第十四条：武会计事项的糕处理必须于努当期内进行辛，不允许提沾前和延后。挡第十五条：锤会计记录必季须清晰，并众便于理解、隙检查和利用婆。森第十六条：暖收入与成本脸、费用应当怒相互配合，烂一个会计期肢间内的各项稠收入与其相先关联的成本陈费用，应当您在同一会计绍期间内入账悉。崭第十七条：瘦公司各项财作产物资应当呈按照取得时翅的实际成本携计价。物价哪变动时，除互国家另有规橡定外，一律纽不得自行变娱动其账面价封值。喘蠢第十八条：劣会计核算应羡当合理划分蒸收益性支出京与资本性支拥出。迅第十九条：观财务报告应裁当全面反映唐公司的财务昂状况和经营弊成果，对于员重大经济业赤务，应单独互反映，并在美会计报告中箭说明。差三泪理计划预算管斜理不第二十条：毁财务计划主死要有预算、粮综合经营计绍划；预算分牛为月度预算跨和年度预算交。各第二十一条咬：财务计划填的编制依据拜１、公司发尊展计划、发套展目标及年惠度规划；雪２、企业的姜经营计划；嘉３、宏观经象济环境的预治测分析；孟４、国家经抖济政策及有揭关的法律、估规定；崭５、集团的狗有关政策、烈制度、规定狗。度第二十二条享：财务计划涉的编制内容光１、营业收汤入计划根据迷经营目标确荷定；献２、成本、男费用计划根店据历史数据腊及控制政策庭要求确定；毯３、利润及款利润分配计匠划根据经营轧目标、收入麻与成本的情齐况、集团的顺分配政策等卡确定；槽４、资金收纸支计划即现秋金预算，由绢预算管理制忘度规定；柏５、公司还侧可根据其他多财务活动的渔重要性分别张编制其他的仇单项财务计租划，如投资海及投资收益泻计划、筹资彻及还贷付息段计划。但第二十三条烈：财务计划膝的编制程序燕１、确定企探业的经营目沫标与计划；向２、根据经妖营计划编制辆销售计划；到３、根据销卸售计划、应唇收账款情况绩、收款政策湾编制收款计碑划；姓４、根据销真售计划、库童存情况编制私生产计划；胸５、根据生寿产计划、成溪本标准编制器成本计划；酬６、根据销痒售政策编制颗销售费用计牙划；巩７、根据行溪政工作计划台及费用开支撕标准编制管肾理费用计划抚；呼８、根据经照营计划编制咱固定资产及趋对外投资支售出计划；镜９、根据投纹资计划编制老贷款计划；须10、根据家贷款计划编兄制偿贷及财曲务费用计划兴；哑11、根据棉投资计划及位预期收益率血编制收益计储划；隐12、根据勇各类收入及放成本计划编液制利润计划仿；震13、根据咬税收法规及芳政策编制税僻收计划；抛14、根据醋利润分配政矩策编制利润它分配计划；碗15、根据停以上各类计输划编制现金座预算及预期瘦资产负债表惧；扁16、编制以年度财务预铜算报告和年蠢度现金预算矛报告（统称栏年度财务计皆划或年度预命算报告）。慕第二十四条宜：财务计划季的批准川１、年度预仿算报告由斜公司竹财务部编制醉，尝报公司总经匪理办公会审撞核盛修订；束2罚、驰公司企修订之后于路十一月三十益日前报董事迹会审核；括3聪、董事会于碌十二月内召脚集股东会并茅审核批准年箩度预算；脂4匙、应将已获上批准的年度炊预算报告报店送监事会；气６、公司月扑度预算报告勤由财务部编话制，戚报公司总经属理办公会审闸核修订抚７、公司年存度综合计划胃在年前饶10嘉月份开展，完经企管唇部廊、发展到部、人力资圈源晚部、摘总经敬办、喊营销梁部会签、单贫位负责人审穿批后下发相浅关单位。膛第二十五条诵：财务计划旅的一般要求剩１、应提供雁对经营环境冬的预测分析驳，包括对企拣业业务发展拘的趋势、市叛场分析、国听家政策、市耍场利率、企自业内部生产除管理条件的秀说明；嫩２、应提供蛛上一年的经再营概况；暴３、应提供撞各项指标的浑构成说明与刘编制依据的缘解释；舅４、应提供袋经营指标实怖现的可能性学分析（包括冤技术上、营从销上、资金馆上、管理上呈的支持）；进５、应提供艳符合要求的牧报表；迹６、应注意址保密性。吸四货币资右金管理翅第二十六条财：货币资金诱包括库存现忘金、银行存坟款、其他货燥币资金。延第二十七条朝：撕货币资金管吹理的基本要券求:服姜1.斜正确、及时烈、完整地反梳映各项货币陶资金的收支瞎和结存情况航，确保货币盐资金安全完尼整。尺2.牢严格遵守现哲金管理和银腥行结算制度渔，合理组织蔬使用货币资珍金，提高资锅金利用率，滋加速资金周风转，节约资竿金，增加收食入。船3.量认真执行各取项财务收支填计划，严格贩审查各项货械币资金的收赢支内容，保数证各项收支脏合理、合法飘、真实、完涝整。钻第二十八条帐：现金开支浆范围规定：锻1迹、支付给职派工个人的工缺资、奖金及剪其他劳动报责酬；材2鸽、支付给职咳工个人的各息种津贴、福轮利费补助；兰3钩、支付给职季工个人的各咐种社会保险浸和社会救济挂以及向职工年个人支付；挣的其他款项崭等；授4孔、向个人收爆购农副产品倘和其他物资柱的价款；崭5尽、向非集体督转账结算户苍支付的劳务士费用；戒6扣、出差人员如必须随身携桐带的差旅费宝及零星采购援用款；略7知、转账结算认起点以下的国采购用款及夺零星支出；困8况、中国人民朗银行确定的殿可以用现金背支付的其他区支出等。回第二十九条曲：现金的保肾管应有可靠春的防盗装置陶、设备以及学其他的安全扰措施。虾第三十条：梯对货币资金奖的使用批准骗权或批准限昼额权一般可液由企业负责梳人授予财务吸负责人。泄第三十一条店：独立核算仗单位应设置回专门的现金线出纳人员。变现金出纳员扣负责现金收玩付结算、现寸金保管及现疤金日记账的劳登记工作，比不得兼管制吨证、稽核、芝会计傅档案管理和飘除现金以外援的账簿的登姐记等工作。剑第三十二条校：出纳必须砖对每一笔现承金收支登记匀现金日记账终或银行日记邻账，对库存诞现金进行结饮账清点，做帝到日清月结药，及时核对己，确保账实密相符。隙第三十三条震：认真执行梳银行规定的鸭库存现金限克额，超过部谊份应及时交觉入银行。拴第三十四条竹：对发放的浸工资结余或袄其他剩余现做金（在银行屠已下班的情艺况下）不准升放在办公桌驶里过夜，应朱放在保险箱州内妥善保存产，在次日下士午之前存入回银行。越第三十四条钱：现金出纳尽应认真鉴别梦收取的现金误，防止收取洞假币，对发便现的假币，殿应予以没收无，上交银行描，并开出没绳收证明。灰第三十六条胡：出纳人员粪不得坐支现伙金，不得以带白条抵库，搁不得签发空顺头支票和远辣期支票。销第三十七条嗓：从银行提直取现金，必难须由银行出呆纳员签发现所金支票，加裙盖印签并注乖明用途，现肝金出纳员不湾得将签发的寇现金支票转利交他人或异诱地保存。损第三十八条役：财务监督竭单位应组织孝清查小组对衫现金、有价捐证券不定期锁地进行清点枯。清查时，尾出纳人员必详须在场。清如查必须在同械一时间进行弄，以防止现糟金、有价证董券的流动，双保证清查的练顺利进行。兴第三十九条钳：一切现金疤收付业务都仪必须依据现催金收付记账逐凭证办理。桐现金收付记示账凭证由会肥计制证人员咐根据有关的铸原始凭证编滋制。编制现惊金收付记账准凭证时，首奶先要对原始龟凭证进行认侮真的审核，笨审核内容包相括：业务的屡性质、内容骡是否合法、型合理，是否嚷属于现金的谷收支范围，祝金额是否正传确、大小写故是否相符，当填制日期是提否准确，有暖无填制单位脾、经办人，汪业务负责人硬等的印章及垫签字等，需由办理入库手剥续的零星材边料、备件等缠支出是否附帆有内容完整魂、手续齐备低的材料入库撒单等。经对蛙原始凭证审邮核无误后，笼根据其业务我性质、内容灰和会计核算踢的要求，编威制现金收支蹲记账凭证，春并在记账凭俊证中注明所稿附原始凭证脱张数。由制禁证人员在记飞账凭证上签忌章并经稽核网人员稽核无浩误后盖章，浓交现金出纳宿员办理现金屡收付结算。勺京第四十条：定现金出纳员亏接受现金收岸付记账凭证员后，要对记按账凭证及所略附原始凭证辨进行认真地侵复核。对不拢符合规定和劫要求的收支络，应拒绝办理理，同时将娘记账凭证退慢交制证人员定重新核查办竭理。对在现狼金结算中发手现的重大问渐题，要及时股向上级领导溜汇报。朽第四十一条搜：现金出纳而人员对办理最完毕现金结介算的现金收熔付记账凭证内和所附原始棋凭证，要同群时加盖首“追现金收讫购”克或喉“堤现金付讫险”骄戳记和出纳睁员签章。对罚收取现金的砌业务，要在骂交给付款人橡的发票或收梦据联上加盖挤“柔现金收讫裙”注戳记和出纳绍员签章。那第四十二条枝：现金出纳震员不得直接食以原始凭证全收支现金或幻自行编制现厅金收支凭证尼。畅筝第四十三条从：现金出纳饱员要根据已站办理完毕收柱付结算的现贤金收付记账扩凭证和其他腊与现金收付蜡有关的记账纺凭证及时登绵记现金日记跌账。登记账盼簿时，要按净照先收后付租的顺序顺时独逐笔登记，显各项现金收墓入记入现金矮账户的借方抓，各项现金辟支出记入现抚金账户的贷鞋方，同时要弹认真简明地帝填写业务摘北要。每日结坝出现金账户寻余额，并与繁实际库存现假金核对。严钥禁出现现金龙贷方余额。栗第四十四条全：银行开户花及账号管理划由财务抖部门根据公骄司经营管理米的需要，按手规定审批手闻续开设银行蓄结算账户。惩各银行账户哥只能用于规榨定业务范围销内的银行结之算，不得出宏租、出借，贝不得用于个轻人结算。倚第四十五条楚：对各项经古营业务的结血算，都要严跌格遵守国家壮的现金管理纷规定和银行庙结算制度。楚在办理转账娇结算时，严廉格遵守银行浸结算纪律。似第四十六条序：建立支票陷领用登记簿竞，由银行出吴纳员负责管蝶理。按支票度编号顺序签寄发，并在登巾记簿上逐一愧登记。对发辩出的支票要疲及时清查，唉督促支票领作用人及时交刚回逾期支票竟或办理销账文。严格限制宏签发空白支共票。因业务擦需要，必须晕签发空白支岩票的，要经亚本单位领导悉批准，并在饮支票上填明敌收款单位、挨日期、用途扎以及限额等烈。对作废的课支票加盖谦“原作废闭”持戳记，与支店票存根一起慎妥善保管，岭不得任意撕罩毁或丢弃。敌第四十七条突：一切银行渴存款收付业页务都必须依惯据银行存款爹收付记账凭就证办理。银幸行存款收付盗记账凭证由叼会计制证人绞员根据内容帮完整审核无月误的有关原核始凭证，按寺照会计核算呜的要求编制篮，经稽核人雹员稽核无误幻，签章后，弊交银行出纳拆员办理银行桨结算并据以踪登记银行存森款日记账。太出纳应定期傍核对银行存阵款账户，通疏过与银行提乌供的明细帐皱编制银行余刮额调节表；候财务部应不食定期检查、窜核对及清理家银行存款账小户。庭企业银行尚支票与闲印鉴章应分弃开保管、使陷用，不得由西一人办理货潮币资金的全选过程。怪货币资金授增权批准程序巨：1、用款炼人提出支付凶申请；2、答企业负责人模（或被授权抖人）支付审终批；3、财宅务负责人支盐付复核；4裂、出纳办理京支付。抖五伯表其他流动资无产管理里其他流动资尺产包括存货渠、应收账款来、其他应收羽款、短期投洽资（三个月钟以上期限）锣、待处理流畅动资产损溢罗等。检第四十八条明：存货后１、存货包拢括各种原材丈料、燃料、焦包装物、低茫值易耗品、净在产品、外布购商品、浙机械仗件赤（辅助材料抓、配件）专、自制半成品品、产成品肆、委托加工竖物资震等；点２、存货按租照实际成本输计价侨购入的，按垫照买价加运苹输费、装卸索费、保险费墓、途中合理屯损耗、入库盼前的加工、稳整理及挑选酿费以及缴纳茶的税金等计龄价，作为实消际成本；巴自制的，按瓜照制造过程式中的各项实绑际支出计价衡；嘱委托外单位沉加工的，按起照实际耗用创的原材料或鸟半成品加运铺输费、装卸兔费、保险费背和加工费用齐等计价；眯投资者投入斯的，按照投指资各方确认盟的价值计价石（投资各方愁确认的价值烂不公允的除冤外）姓；昂以存货清偿蹦债务的，对千受让的存货稳以其公允价陡值加运输费皇、保险费等猾计价；戚盘盈的，按纪照同类存货蛋的实际成本脂计价；锡接受捐赠的袭，按照发票院所列金额加请企业负担的坊运输费、保卷险费、缴纳蹈的税金等计体价；无发票嘉账单的，按爽同类存货的廉市场价值计该价；观３、企业领鲜用或者发出捎存货，估除自制半成堂品采用先进抬先出法岩外，其余斤采用加权平毅均法确认其胳实际成本；树４、企业领财用低值易耗胆品、包装物破等材料，采证用一次摊销塌。竖第四十九条拼：应收类款净项管理始１、应收类长款项包括应将收账款、其沃他应收款、由应收票据、赤预付账款等腊；财务部门蜜必须切实加痕强对应收款惊项的管理，押认真审核有浅关结算凭证什，明确结算扮内容、金额超和结算单位恋。明细账户俗名称必须详箩细填写结算尤单位全称，胳认真登记僻“蝴应收账款弊”候明细账，努地力做到不错则记、无遗漏民，不串户。志每月月末，是必须进行各另明细账余额航与总账余额倘的核对，对慰发现的错记派、遗漏、串恒户等问题及唇时纠正，确贩保正确相符治。刻２、加强与剃业务经营部虎门和营销业歇务人员的配层合协调，及艳时全面地掌科握各购货单拐位的货款结番算情况，定馅期进行应收境账款增减及客周转情况的诚分析，督促提有关部门加段强货款的回评收。对拖欠样货款一年以薪上的购货单兆位要认真了雀解其经营情仪况和财务状啄况，并采取鸟必要的措施杂，组织货款占回收，努力患避免呆账和备坏账损失的脉发生痛3、业务部弓门应经常与议购货单位进抓行往来结算棉账项的核对侧，并将对账恰结果及时通遗报财务，财斗务部门每年垫进行一次全持面的债权债血务清查。通顷过询问丽、书信或派构专人详查等共不同的方法予，使每个应洽收账款明细披账户每年都缓能与双方核坦对一次，对励于双方的未南达账项，通炸过核对予以锣调整，并逐头一作好对账慌记录，确保甘应收账款相廉符兄4、公司采境用备抵法核患算坏账损失橡，披除特殊情况伟个别计提外访统一按照应绪收账款和其孙他应收款期格末余额的械账龄分析处计提坏账准洁备，仆计提比例为款1年以内5眼%、1-2碰年10%、茂2-3年5皱0%、3年阵以上100劲%，捕计入惩资产减值损观失泥；栏5、对确已品无法收回的群应收款项，睁每年年终决膀算前，由财密务部门与业熟务经营部门盆共同进行认益真审查，并缝填制应处理泳坏账明细表项，详细说明详坏账原因，朗报经总经理押审批后，作厚为坏账损失炮，进行相应用的账务处理奋。属雪差确认坏账损炉失应符合以陷下条件：适（1）债务柳人死亡，既俗无遗产可供墓清偿，又无暮义务承担人柄，确实无法速收回的应收雁款项；碰（2）债务汇人破产，依立据法律清偿箭后确实无法哪收回的应收嫌款项；分（3）债务字人逾期三年吉未能履行偿蚊债义务，经奇董事会批准仆列作坏账的诱应收款项。狮第五十条：炊对收到的商幅业汇票要认抬真审查有关视内容，并妥遮善保管。同毛时，按每张晃票据逐笔进痛行备查登记辈，详细记录哗票据的出票鸭人、承兑人舌，面值、期革限等资料。璃对到期的票莫据要及时交须存银行办理麦转账收款，馅对娱到期后承兑授人违约拒付京或无力偿还循的商业承兑堵汇票，应转歼入吹“削应收账款隶”茧科目核算，身并及时通知巾有关部门退苏回票据，追旧收欠款。话第五十一条距：因结算或此资金需要，赔办理商业汇谁票的背书转呈让和贴现，螺必须报经单旧位负责人或油分管副总批浙准，未经批甚准不得随意易背书转让或崭办理票据贴景现。曾恒第五十二条乳：对已背书瑞转让和已贴帮现的票据财贡务部门要认情真进行备查界登记。详细触登记背书转粘让时间、被抚背书人或贴开现日、贴现慨利息、实收湿金额等有关傲资料。讽扛烟第五十三条绣：票据贴现敲利息、汇票境承兑手续费研等作为财务港费用处理。危对收回票款鼓无望的应收隆票据报经单侄位负责人或躺分管副总批舅准后予以注矮销，并对有诚关责任人员遣追究经济责墙任。抄第五十四条极：企业应尽铅量控制非生极产性的其他群应收款项，插对于其他应讽收款占用期辜限超过二个缸月以上的，格根据实际情矛况应对责任屡人进行罚息充处理。腔第五十五条斜：短期投资算的管理祥见随“泳八、对外投甚资的管理营”贺。鞠六灭挡固定资产和芦在建工程管浊理燃第五十六条加：本制度所把指固定资产匆是指使用期详限超过一年吨，单位价值肃在恢2000谈元以上的房现屋、建筑物班、机械设备术、运输工具袄及其他与生辨产、经营有况关的主要设欣备、器具、缎工具等。算不属于生产惯、经营主要各设备的物品侵，单位价值亡在轨2000笋元以上，且疼使用期限超姜过两年的，斑也作为固定猎资产管理。敲第五十七条律狭本公司固定陷资产主要按笋照实物形态烦分为如下几社类：恒房屋及建筑据物、机器设稳备、运输设秒备、其他设筒备等四类。迁第五十八条舅：固定资产漠按以下方法课计价：促1、购建的善固定资产，松按购建时实伙际成本计价太；疲2、接受的担债务人以非佳现金资产抵贵偿债务方式佛取得的固定来资产，以应杏收债权换入垄固定资产屋的公允价值绣加上应支付侮的相关税费陡，作为入账崭价值；仇3、以非货订币性交易换候入的固定资泳产，按换出向资产的榴公允价值或章账面价值加婆上应支付的嗽相关税费，王作为入账价乡值。桥４、盘盈的姑，按同类或蜻类似固定资愤产的市场价述格减去按该藏项资产的新避旧程度估计猜的价值损耗盖后的余额作蒜为入账价值劫；稻第五十九条壤：固定资产矛的折旧采用犯以下方法：禾1、除已经朗提足折旧的详固定资产和妹经营性租入冷的固定资产杏不计提折旧碍外，公司所嗓有的固定资区产均应计提均折旧。固定规资产折旧采挪用直线法，芬残值率确定逝为4％；折戚旧年限确定伍如下：枪类别羡折旧年限(逢年)械年折旧率(韵%)椒房屋及建筑因物蝶10-50仙1.92-溜9.60盒机器设备宅3-28兵3.43-肿32借运输设备礼3-15农6.40-贪48顿其他设备侮3-11暗8.坡73-48轨２、本月库增加利的固定资产盾从下月起计贿提折旧，本萄月茶减少栋的固定资产竿本月照提折们旧；残３、虽已交隆付使用但尚联未办理竣工惨决算的，按铺照工程的预蝇算或协议等春资料估价转技入固定资产府，并计提折活旧。饰第五十九条湾：在建工程摧１、在建工悬程包括施工惕前期准备、槐正在施工中蒙和虽已完工善但尚未交付巾使用的固定欲资产和安装钳工程；体２、在建工宜程计价尽自营工程，眉按照直接材谷料、直接工客资、直接施害工费用以及蚊所分摊的工秋程管理费等枕计价；牌出包工程，禽按照应支付森的工程价款纳以及所分摊增的工程管理押费等计价；傻设备安装工票程，按照所财安装设备的阶原价、工程容安装费用、浙工程试运转总支出以及所姑分摊的工程嫩管理费等计挺价；吓３、在建工拍程发生报损蜜或者毁损，睬按照扣除残死料价值、过纠失人或者保芹险公司赔款捐后的净损失须，计入工程唐成本；在投渔入生产经营槐以后，计入挑营业外支出馆；么４、工程交并付使用前发翠生的试运转词支出，计入拴工程成本，弯试运转期间龟取得的收入寿，扣除税金胜后，冲减工麦程成本。骡加强对工程掏价款结算的扇管理，明确号结算的条件侨、方式、金筛额等内容，姨确保工程款锁项按合同约炉定或工程进冬度及时准确魄支付；对自甜行建造项目喷以及包工不叫包料方式委以托其他单位谋承担的项目伯应建立针对冰材料采购、拥收发、保管需和记录相关诚控制程序。旋加强对工程管项目资金筹枯集运用、物尖资采购使用拍、财产清理冶与变现等业倍务的会计核泉算。扔第六十条：促固定资产实亩行修理时，坝公司应当按甘照《企业会辆计准则符—育固定资产》汇的规定，正必确划分资本折性支出和收钳益性支出，曲固定资产经厨修理后如果业预计未来产罗生的经济利颜益能够更多底地流入企业闭，公司应当偷将发生的费披用予以资本瑞化，否则应伶当予以费用雁化，不得采辱用待摊的方钉式。娃第六十一条惰：固定资产划的购置、新圾增是公司投室资的重要组顷成部分，故百必须列入年君度投资方案母，作为经营摇计划的重要片组成内容报即股东会批准模。狼第六十二条滑：固定资产蚁支出未１、由使用门部门提出申昆请，设备科乒或发展工程铁部汇总后列张入公司月度圣财务预算和雕计划中；凭２、由资产灯管理部门与水技术部门签扶署意见后，计按财务支出升审批程序执拒行；泼３、固定资森产购置需报绳董事会批准独。嘉第六十三条腰：新增设备赠、软件等大务型或精密仪仙器、高科技古尖端设备等锤价值在裳100昼万元肚(旧含咳100唉万元项)凳以上的，必未须组织专家缎进行技术审觉定，经论证贞后报董事会该批准。诸第六十四条辰：固定资产余安装、调试型完毕后由设看备管理部门怜和使用部门扑会同其他权插力部门组织东验收，资产翁使用部门应情将验收通过昌的投资项目纷书面通知财蝇务部门，以时便及时转账归。同时财务部部门应按资默产项目单独汪立账，明细骄核算。页第六十五条瑞：虽已交付睛使用，但尚鉴未办理竣工济决算的工程迎或发票未到用的设备等，颜资产使用部择门必须按照页工程项目的卸预算、合同嫩价格等估价蹈通知财务部烂门转入固定惊资产并计提敏折旧。番第六十六条喜：资产归口煤管理部门的后职责渣1、建立固消定资产使用恭、维修、保鸦养等制度，鼓关葱键那设备必须专甚人使用、专庸人保养，对困固定资产实朴行科学的管乡理；较2、建立完训整的固定资翅产明细账和雪必要的管理繁台账，建立逮在建工程明智细账，并设访立卡片，做劫到账实相符旋；津3、不定期暑地对固定资俊产进行检查栗、盘点，确畜保公司资产学的安全完整便。一般每年举进行抱1-2疗次的清查盘贡点，做到账漠账、账物相纤符。对发生他余缺，要及显时查明原因佣，调整账户厕；孟4、建立设犁备管理档案产，对设备的阵开箱单、验庄收单、技术往资料、交付化使用部门的绣移交单、维瓶修单、设备喊技术协议、赴合同等资料赵由经办人整股理齐全，并蒙在使用后的冷半个月之内累归档，实行梁科学管理。错第六十七条醋：固定资产带的转让和报稿损应按规定妨程序报批，唉最终批准权恶为董事会。抵（固定资产板处置应奴由告独立于资产忙管理部门和疾使用部门的错其他部门或糠人员办理，昌重大处置可佣请中介机构霞评估棍）均１、固定资雪产因更新而现需要转让的矿由使用部门吊提出申请，滔经资产管理各部门核准报抗董事会批准绑后方可转让评。转让价格比必须合理，奥不得故意降踢价，最低额廊不得低于残痛值；刊２、因使用冒时间较长，宁磨损过大或其不能适应生有产要求需要弱报损的，应站由使用部门阔提出，填写蛋报损单，经决资产管理部测门核准报董哀事会批准后铸方可报损；帖第六十八条臭、公司员工王都应自觉维博护，妥善使礼用公司的财泛产，使用不砍当或无故损害坏者按被损组坏价值总额双的３劳-全２０％赔偿痛，对爱护公萌司财产，避舅免重大损失尿者，按实际里免损价值总脚额２衬-鹿１０％给予石奖励。哈第六十九条封：盘亏的固吃定资产，应复查明原因，惩进行处理。箩属于个人责拜任的，应追腊回资产，并双作出处罚；汗属于自然灾凤害等非常因迅素造成的，岔应填写报损姐单，经逐级殖审批后予以蛙销账。刑盘盈或盘亏陆的固定资产到净值计入营赞业外收支；总在施工期间筛发生的固定已资产清理净冬损益，计入详工程成本。趣第七十条：条固定资产的辅具体管理办摄法以央上海**绕（集团）五股份有限公贫司固定资产庆管理制度所兆作规定为准幸。雪七困勿无形资产、栋递延资产管糠理扫第七十一条垮：无形资产禽是指企业为温生产商品、锐提供劳务、与出租给他人剥为管理目的控而持有的没铸有实物形态五的非货币性狠长期资产，精包括专利权盯、商标权、际著作权、土桑地使用权、丈非专利技术脆、商誉等。香第七十二条适：无形资产暖由公司财务晴部门按《企遵业会计制度裕》的规定统膀一管理，任景何单位和个预人未经公司乞批准不得自键行购入或出碌售无形资产岁。超第七十三条欠：无形资产躺的计价：于1、购入的屑无形资产，薄按实际支付源的价款计价加；且2、接受投微资取得的无述形资产，按荷照评估确认则或者投资合涨同、协议约鱼定的金额计遣价；劫3、自行开虹发并且按法犹定程序申请扩取得的无形趁资产，按照缘依法取得时辣发生的注册梅费、聘请律医师等费用作倍为无形资产盘实际成本计纹价。企业在测研究开发过病程中发生的师材料费用、删直接参与开树发人员的工婆资及福利费弄、开发过程飘中发生的现菊金、借款费贩用等直接计决入当期损益努。无形资产酬在确认后发逃生的支出，巷应在发生时碎确认为当期斤费用。管4、接受捐锹赠的无形资绸产，按照发什票账单所列柱金额或者同句类无形资产搞市价计价。爱第七十四条霜：无形资产届摊销：刃1、凡有规吵定有效期限罢的无形资产举，如专利权锻、商标权、替土地使用权播等，在其规详定的有效期炒限内按月平雷均摊销其价涨值；眠2、凡没有豪规定期限的斩，按照预计遍使用期限或妥者不超过十笑年的期限分含期按月摊销倒其价值。箭无形宽资产类别废预计使用寿溉命因(年)毕软件漆5概专有使用权净10敏土地使用权蔬36-50嘉罐车使用权咸20陡矿山采矿权找13常3、摊销年日限一经确定断，不得任意率变更。寇第七十五条巧：公司拥有掀的无形资产诱可使公司在走竞争中处于走特殊的有利轮地位，使公桶司得到额外晚的经济利益渗，公司应对搬无形资产进游行维护和提轨高。课1、企业专株利权或商标裕权到期前，另应办理相应蹈的法定手续岛以延期使用温；换2、对公司弊的非专利技援术应有相应裙的保密措施痛，严防非专励利技术泄密麦给公司造成芦损失；裤3、公司的扮专利权、著卫作权或商标白权受到侵犯桥，应及时加身以制止；制似止无效，应射进行法律诉毁讼，维护自足己的无形资脾产不受侵犯颤。饶第七十六条撕：递延资产布是本身没有乞交换价值、奖不可转让、既一经发生就桥已消耗，但术能从未来的赔会计期间抵少补的各项支秃出。竭第七十七条福：递延资产犬包括：开办监费、经营租裹赁固定资产显改良支出、制债券发行费乒、股票发行数费等。甘第七十八条意：经营租赁黄固定资产改载良支出是指样能增加以经括营租赁方式景租入固定资尾产的效用或狐延长其使用抛寿命的改装裁、翻修和改欺建支出。利１、融资租良入固定资产县改良支出应舟当在租赁期炕限与租赁资尽产尚可使用波年限两者孰粒短的期限内舰平均摊销；示２、经营租霞赁的固定资范产改良支出菜在受益期限秃内摊销，如猜受益年限小肯于可经营使纲用年限，则勿按可使用经侵营年限内摊境销。肝第七十九条想：债券发行继费是指与债乘券发行直接棍有关的费用组，包括债券逆承销费、印床刷费、律师暴费、发行手定续费以及其免他直接费用指。筹资额度风不小于乳1000挂万元的债券膊发行费在债讨券到期前分惑期摊销；筹插资额度小于治1000万筛元的债券发咬行费在筹资扒结束后一次闲性计入财务辽费用。魄第八十条：陶股票发行费刺是指与股票踩发行直接有道关的费用，匙包括股票承辰销费、注册韵登记费、律汤师费、公关去及广告费、蕉印刷费及其叮他直接费用伞。栋１、股票按庙面值发行，臂发行费计入金当期费用；娇２、股票按黑溢价发行，性发行费先从迟本次股票发纽行的溢价中且扣除，发行概费用大于本霸次股票溢价式而未能抵扣映的部分，列幸入财务费用汤。级八啊俘对外投资管疗理清第八十一条膀：公司根据钥国家有关的孝法律、法规捧的规定，可好以用货币资日金、实物、酿无形资产等袋方式进行对循外投资，对苹外投资包括旅长期投资和批短期投资。孩第八十二条因：短期投资终指可以随时骂变现并且持毁有时间不准谜备超过一年督（含）的投赤资，企业购创买的国债、刚企业债券、肥股票、其他虏有价证券以屈及为取得利披息收入而发冈生的短期资浓金债权，均塑计入短期投不资；辜长期投资指封公司为了期卵望能在未来牢若干年内获含得更多的收望益而将现有逝收入变换为悦某种资产并族长期持有（犁超过一年或点一个生产经族营周期）的柄投资行为。院第八十三条切：公司对外箭投资的原则横是必须有利发于公司生产眨经营的发展书和经济效益傲的提高，无吼论以何种形北式和方式对橡外投资，都疤必须由公司希董事会和股奖东代表大会卵审议批准。赶未经批准，屿不得进行对依外投资。晓第八十四条颂：持有时间后不超过一年膝的有价证券秤或期限不超灯过一年的其停他投资等短寒期投资，由昏公司财务部铜门牵头，对皮投资的形式以、额度、投迁资收益及投栗资风险等进树行分析研究蛾，提出投资伐意见和书面纺报告，由分删管副总审查农报比董事会议和被股东大会研浇究通过后办趋理。晕第八十五条速：持有时间该在一年以上葬的有价证券劳以及超过一迎年的其他投由资等长期投到资，由分管虚副总牵头，许组织有关部裳门和人员对帖投资的单位办、投资方式胁、期限、投畅资规模、投稼资收益、投诊资风险及避踩免风险的防奇范措施等进皮行实事求是障、认真详细逃的分析论证率，写出书面两可行性研究欺报告，报总徐经理审查，冠并经公司董佛事会和股东涉大会研究批消准后，由财贱务部门办理彼。酒第八十六条扑：投资的会誉计核算菊１、短期投分资在取得时土按照投资成谨本计价（但岂不包括已宣筝告发放的现魔金股利或到享期未领的债岔券利息）；妄短期投资的忌现金股利或横利息，应于启实际收到时柳，冲减投资医的账面价值匪，但已记入散“铁应收股利递”傻或琴“复应收利息系”销科目的现金钻股利或利息拍除外；处置酸短期投资时等，应将短期渡投资的账面茎价值与实际韵取得价款的宽差价作为当俯期投资损益啦；口2、长期惰股权侮投资核算，抓投资企业能袍够对被投资目单位实施控肌制、从对被投资单讯位膜不具有看共同控制凭或隐重大影响的搞且在活跃市屈场中没有报柄价、公允价探值不能可靠码计量的偏长期投资曲，应采用成斩本法核算技，急其账面价值喉不随被投资严单位净资产帽的变化而发常生增减伞，被投资单汁位分派的现筒金股利、利挠润末确认为投资银收益明；对被投资谈单位具有泽共同控制或访重大影响羡的，应采用析权益法进行鲁核算辨，揭核算时根据微其投资比例耍分摊其净资葱产的增减数锄计入投资损客益，同时增令加或减少长输期投资的账工面价值屋，按被投资声单位分派的忆现金股利、歪利润减少长改期投资的账预面价值吹；陆3、夕长期债权投达资核算，在息取得时按照蠢支付的全部尺价款作为成眼本计价（但狱不包括到期损未领的债券述利息），在党持有期间按筑期计提的利穗息收入商经调整溢价尘或折价及摊蹦销的债权费半用后的金额湿，确认为当肃期投资收益绣，到期收回橡或未到期提篮前处置的投挨资，实际取粗得的价款与狐其账面价值袭及已计入应满收项目的利庸息后的差额椒，确认为收臂到或处置当情期的投资损缩益。枪第八十七条徐：对外投资组的转让与出篮售，由财务急部门根据市喇场变化和企飞业耐经营情盒况提出建议怠报告，经报橡公司董事会结研究批准后猛办理。未经郊批准，不得炎中途转让或级出售通。啊第八十八条趋：公司下属雪企业向其他窜公司投资的车，所累计投狂资额不得超房过本单位净泳资产的５０欧％，在投资访后，接受被骗投资公司以绳利润转增的灭资本，其增陷加额不包括赞在内。允第八十九条宫：荷转对已确定的伴投资项目或交正在实施的安项目，采取终系统网络管使理，对各投帮资企业生产也、经营、管哄理全方位监言督，保证各陶投资项目正蚕常运行。料九宴驻流动负债管条理与长期负派债管理雪第九十条：割公司的流动克负债是指将怕在一年内偿桶还的债务，专包括短期借符款、应付票颗据、应付账沟款、应付工奉资、应付福螺利费、预收丑货款、应交及税金、应付猾股利、其他室应付款以及歉预提费用等砖。国第九十一条碌：长期负债款是指偿还期屡在一年或者样超过一年的框一个营业周愁期内偿还的旱债务，包括啊长期借款、溜应付债券、钱长期应付款蝴等。孔第九十二条某：长短期借墨款的管理在歪“草十、筹资的厌管理胳”贞中予以明确扣，本规定主升要针对除长油短期借款以屠外的负债而商制定。烤第九十四条便：公司财务员部门应按照啄各负债性质晓,设置一级犹会计科目核换算各类负债擦,在一级科纱目下,根据血实际情况,昼如债权人名踪称等设置明刑细科目核算灾.如后“还应付账款嘱”乌坑主要核算因仍购买材料、婶物资和接受馋劳务等而发责生的业务，温财务部门应坑按不同的供纸应单位设置行明细账，以涛便详细明了连地反映各应厘付款项的发含生及偿付情吐况。慎各项流动负匠债应按实际贺发生数额记党账。负债已那发生而数额妻需要预计确动定的、应当笋合理预计，句待实际数额扁确定后，进茫行调整。储第九十五条桥：加强对应饶付账款的管崇理工作，合痰理调度采购灭资金，及时我办理货款结先算，公司不汇得无故拖延顾付款，以免市引起不必要其的诉讼。同袖时要经常进社行应付账款拒的清查核对负工作，做到耽账目清晰，愿记录准确，帅无重记、漏疗记、错记和晋串户现象，政账账相符。见第九十六条洗：公司对外井开具商业汇虏票，必须由顺供应部门根悬据采购合同脸、协议的规船定，提出书益面的付款申释请，经部门绝领导签署意械见后，报财薪务部门。财腿务部门根据慨资金情况和奏部门付款计地划，在付款顺限额以内的忍，应及时给亦以办理。库第九十七条越：对开出的薪商业汇票，势财务部门要拖设置茅“光应付票据最”获科目核算，颠同时根据开炒出票据的银臭行名称设置担明细科目核倍算。财务部属要建立票据眯备查登记簿动，详细登记白每项应付票膛据的受票人贸、承兑期限鬼、票据面值括等资料，到圾期付清时，澡在备查簿中好逐笔注销。血第九十八条昌：其他应付久款包括除应跳付票据、应笛收账款和预奸收账款以外遣的各种其他怠应付及暂收榜款项。其他毫应付款要按垃不同的单位市或应付款项择名称设置明戏细账户，详敏细核算这些赢债务的发生摄、偿付结算蛛情况。对其愚他应付款项蜻要切实加强射管理，定期为进行清查核闯对，防止呆孙账、死账的倒发生。对因说故不能偿付辩的各项债务黄，要详细查室明原因，报恐经总经理批既准后核销，陕作为径“撑资本公积茎第九十九条暂：对应交税功金，要按照微税款性质分装别设置明细汗账，具体的兽管理办法遵焰循税务部门葵的规定，对税应付工资的缴管理规定按宽照公司的工傅资管理制度市执行，每月库财务部门要倒按照应付工业资的贷方发欠生额，按照激14%的比是例计提应付疤福利费，相咸应计入费用抗或成本。应杂严格管理应类付福利费的殖开支范围，寿不符合规定下的费用一律插不得列支，唐费用报销程竹序按照公司伙“宪成本和费用宪管理恨”厌的相关规定姻执行。然十纲估筹资管理欲第九十九条挂：公司财务搏部门歉要根据四股份公司的忍发展战略规犬划炎、导投资计划望、烫运营情况预肤测，制定短鱼，中，长期凳资金需求计幼划，依此确册定筹资总体怠方案，选择绘合理的融资绝结构。低第一ＯＯ条滴：公司的筹幕资管理主要卖是指对外借次款和资本金锦的管理。喉第一Ｏ一条疯：公司财务伍部门在经董构事会批准的准年度融资计币划内，负责竹对外借款的紧具体工作，岔每笔借款由鄙财务部制定避借款计划报充总经理同意予后上报董事奖会批准。财钞务部门要合传理确定借款华规模、渠道你和方式，在亚保证生产经艰营的前提下头，尽量减少座负债利息，篇降低筹资费丰用。剧公司在遵守暗国家法律、盐按照国家政街策、依据国龄家计划、平呈等协商的基腐础上同借款乘方签订借款花合同，借款序合同必须具宿备下列条款糕：借款种类册、借款用途渡、借款金额倘、借款利率辆、借款期限抛、还款资金拳来源及还款妹方式、保证洞条款、违约意责任等其他熔商定的条款西。抹第一Ｏ二条哀：财务部门腿应对各项借毁款认真加强欧管理，做好赵登记，不得筒造成混乱。希对各项借款独，要建立康“猜借款台账杜”香，对每一笔颠借款都要明滑细登记借款挺金额、期限楚、利率、贷蜘款部门、担忌保单位、贷牌款本息偿还汤情况等，以晋便及时掌握租借款情况，摄合理安排资南金。表第一Ｏ三条愁：财务部门互要定期进行末各项借款余答额的核对、描清理，编制城资金日报表近，按期准确秀地计算应付杆利息，按期聋办理借款的泛偿还。大宗乐借款的偿还堂还必须报公组司总经理批鼻准。遭第一Ｏ三条津：借款利息求的账务处理摧规定：笛长期负债的啊应计利息支淋出，筹建期哲间的，计入痛开办费；生眠产经营期间肤的，计入财伸务费用；清皂算期间的，乐计入清算损靠益。其中固栽定资产在尚拌未交付使用织或者虽已交敢付使用但尚除未办理竣工呼决算以前，食符合资本化纤条件的专门爬借款利息计痒入购建资产纯的价值。愿流动负债的月应计利息支辈出，计入财苍务费用。寻长期债券按川照债券面值紧计价，实际具收到的价款涝与债券面值绍的差额，在场债券到期以膀前，分期冲更减或增加利挤息支出。害第一Ｏ四条只：所有者权第益是保证经侮营单位稳定援经营的重要蛛资金来源，悠一般包括实售收资本、资睡本公积、盈演余公积、未脾分配利润等冒。公司的资吊本金由法人僚资本金、个配人资本金、促外商资本金凤等组成。乔1、法人资速本金为本公叙司以外的法原人以合法资环产投入形成晴的资本金；圆2、外商资榜本金为外国腾投资者以及忍我国香港、装澳门和台湾抹地区的投资摔者投入形成样的资本金；兼3、个人资还本金为本公主司职工和社茎会个人以现打金等形式投利入形成的资修本金；戏4、基金是披由部分历史酸上形成的资沈本公积和公腿益金转入的权具有专门用致途的资金。卖第一Ｏ五条砌：公司可根掘据国家法律定、法规的规闷定，通过吸绕收社会法人鞭、外国资本非和职员投资泡等方式增加练资本总额，厘以增加公司粉的实力。屡第一Ｏ六条笋：公司筹集似资本金，投晚资者缴付的语出资额超出抗资本金的差孕额（包括股暴票溢价），乏法定财产重亭估增值，以烤及接受捐赠普的财产等，门计入资本公土积。盛资本公积可米以按照规定阶，转增资本么金。贫十一痛冤利润分配管折理蛋第一Ｏ八条雹：利润是企迫业在可确定慨的会计期间扯的最终经营父成果。按照舞《公司法》室、《公司章煌程》的规定夜，本公司利鼓润分配程序坐如下：哗１、弥补以塔前年度亏损恋（不超过规豆定期限）；旱２、缴纳所侨得税；立３、弥补超糕过规定期限拒的以前年度僻亏损；辉４、提取法近定盈余公积逮金；凝５、提取法很定公益金；笼６、按投资鸟比例进行分岩配。细第一一Ｏ条征：法定盈余氧公积与法定勤公益的提取初应以公司的取盈利实现程眼度为依据，口具体的提取古比例应由股匹东会批准，剑法定盈余公倘积按税后利别润的赠10液％提取，法倚定公益金按饼税后利润的暑5削％提取。雅第一一一条催：董事会召倚开之前，应吴聘请会计师轧事务所对年殿度利润进行巩审计，董事边会应在经审堆计的净利润趣的基础上编见制利润分配穴方案，提交臣年度股东大处会讨论。通后过利润分配炕方案之后的笔二个月内，眯公司应将利默润分配款足拉额汇入各投常资方。尖第一一二条辣：亏损企业庸的亏损弥补逮办法由董事芦会确定。降十二府嘴财务分析点第一一三条饶：在定期编考制财务报表路的同时，财荷务部门要认扯真进行财务滤活动的分析仗、对公司的竿财务状况和兔经营成果进庙行评价，对疑分析评价结晌果加以说明韵，以便为领辣导决策提供额依据。哑财务分析主唐要有：偿债矩分析、企业鞭经营分析、笔利润分析、坟发展分析、刷报表分析、恶风险分析、腿投资可行性肿分析、资信只分析步第一一三条捕：偿债分析创１、偿债能任力是指企业剧偿付债务的博能力，一般参在重大财务盼报表中采用插；炕２、企业用矿于反映偿债藏能力的指标泥包括：速动减比率、流动袋比率、负债寄比率、已获奋利息倍数等贞，其中：礼速动比率反聚映企业短期劲偿债能力；敢流动比率反缘映企业营运返资本偿还债时务的能力；惜负债比率反土映企业到期筒偿还长期债电务的能力；嗽已获利息倍忧数反映企业司经营所得与慎支付负债利坦息的关系。稍３、进行偿棵债能力分析姑时应区别短坦期偿债能力我与长期偿债舒能力；缓４、在利用各指标分析时饿，应考虑对率流动资金收坡入情况、偿矿债基金建立稿可能性的分约析说明。犹第一一四条更：企业经营亡分析愿１、企业经嘴营能力是利招用资产产生钓收益的能力脚，一般在重闯大财务报表哥中采用；蔑２、企业用袍于反映经营迁能力的指标撇包括：流动晶资产周转率砖、存货周转求率、应收账否款周转率、魂固定资产构波成比率、固谅定资产利用题率、投资报转酬率等，其笛中：源流动资产周曲转率反映全蛇部流动资产便的利用效果倡；分存货周转率蚀是反映企业糟购入存货、膝投入生产、叠销售收回等老各个环节管辽理状况的综滴合指标；重应收账款周怒转率反映企绞业对销货资僚金的控制能责力；牲固定资产构既成比率为分济析企业各类搞资产的比重帮，反映生产崭性与非生产盲性资产的关这系；质固定资产利肌用率反映固律定资产的使付用成果；畅投资报酬率栽反映企业投蒜资决策的效漫果。接第一一五条遵：利润分析塑１、盈利能理力反映企业糟的最终经营挎成果、影响殊利润的因素锐结构以及利贝润分配的情妹况，一般在坟日常财务报女告中采用；纤２、反映利坐润的指标包歇括：资产报宗酬率、净资步产报酬率、滤销售利润率忍、成本费用蜡利润率等，铸其中：油资产报酬率致反映企业运旨用资产获取离利润的能力羊；烂净资产报酬樱率反映企业钳的净资产增编值情况；撒销售利润率厌反映产品的不获利能力；杯成本费用利袄润率反映企坚业经营成本轰对利润的影勒响程度。搞３、股份有碑限公司还应爆注重对股份纠规模、股价唇、股利分配旷比例等因素功的分析。接第一一六条消：发展分析网１、发展分迟析是指通过懒财务指标对施企业发展前死景的分析，龟一般可在年阳度报告中采后用；樱２、发展分误析指标一般箭包括：企业墙利润增长率竞、成本费用她下降率、平汗均投资收益叉增长率、资徒本增值率、谦新产品利润凶率等，其中棍：具企业利润增正长率反映效捡益的增长程发度；叹成本费用下桑降率反映对胸成本管理控斩制能力的增谨强；偏平均投资收凳益增长率反抹映投资决策搂能力的增强汤；备资本增值率捧反映自有资泳本增加程度推；浓新产品利润阅率反映企业帆创新能力的律贡献程度。仓３、发展分崇析应注重对雪历史年份的那比较分析与绝趋势分析。周第一一七条队：报表分析榜１、报表分再析是对重要唇财务报表的捏说明，反映辅企业的财务纱状况与经营塞成果，一般叫在年度报告映中采用；捧报表分析内首容一般包括角：资产结构桌分析与利润巧分析，同时徒可将偿债分肾析与经营能负力分析综合杏反映；度２、报表分篇析应注意对暂不同报表使侵用单位的可译利用性；讽３、报表分海析应结合静睡态分析与动亡态分析，对壶有关指标的努变动应做出郊合理的解释柏；膛４、报表分尝析应注意提王供可能在日喇后影响报表若变动的报表伐以外的重要绵信息，包括疗即将签订的瓜重大合同、屿即将发生的吴重大资产变千动、即将产雾生的债权债闪务的变动、秤适用税率的泛变动、或有赶负债情况等尾。旨第一一八条裳：风险分析析１、风险分森析是指对因愚各种原因的仁存在使企业伴效益发生不体确定变化的恐可能性分析蹲，包括财务京风险分析、摧投资风险分挣析、外汇风匪险分析等，狠一般适用于党年度报告、盈投资调研以悼及外汇交易比；汪２、财务风晃险是指因资亚本结构变化典而造成股东妇收益的不稳狡定性和偿债泡能力的不确吗定性，一般毒以企业债务疯与所有者权炕益的比值即重财务杠杆来荣确定；活３、投资风包险是指因既基定的投资项亡目实现的现费金流量偏离伤预期现金流品量的偏差程槽度，一般以乏风险报酬系它数衡量；女在可行的条教件下，企业义在投资之前相应自行测算刑同类性质投侮资的收益标王准离差率以将计算风险报竹酬系数，并嫂作为风险分句析的一个依届据；违同时也应根纹据八项计提生的有关规定吃对其他几项晃进行风险分轿析，并针对海风险情况做亮好相应计提省；嗓４、外汇风森险是指汇率鸡变动的不确烂定性对有外像汇交易业务议的企业效益纵的影响程度担；雪在可行的条看件下，企业酱应采取多种攀融资渠道、栗多元市场策居略以及套期辩保值、远期稻市场保值、尚货币市场保兼值等方法避博免外汇风险拥；装５、企业应驻重视风险分热析对企业经禾营情况以及晃利润的影响样，并作为投谊资决策的重歼要依据。酬第一一九条蕉：投资可行蚕性分析笛１、投资可铲行性分析是霜指对投资项余目可实现程着度、预期收惠益能力及投汉资收回能力垃的分析，一硬般分析内容晌包括：苏投资支出的浓分析、筹资狭分析、现金请流量分析、午收益分析、呆风险性分析页以及敏感性步分析。烦２、投资可慰行性分析一乘般可使用以桌下几种方法告：投资回收钱期法、获利万性指数法；跨投资回收期高法是指通过班计算项目总今投资现金支塞出所需时间例进行投资分驴析的方法，踢一般在需要歇获取短期收醉益并重视未蛙来经营战略胆的情况下采斜用；正获利性指数弦是指通过计耕算预期净现雨金流入量现济值与项目投魔资总支出之戴比值来进行惹投资分析的嫁方法，一般脖在重视长期编收益的情况座下采用；枯３、在进行果多种方案选冲择的情况下下，企业应采造取内部报酬卖率的方法进绘行评价，同致时应辅以其粮他方法；鼻内部报酬率颈是投资支出愧的现值同预切期现金流量殃的现值相等杠时的收益率双；歇４、投资可外行性分析应翼以合理的预画期财务情况骑为依据；奴５、投资可薯行性分析应拿考虑各种因街素对效益的轰影响，以集置团经营战略乔为前提作出烈全面的判断宴与分析。骡第一二Ｏ条命：资信分析询１、在与公这司外单位发胁生重大经济仇业务时，一灾般应进行资车信分析，对惨该单位的财咐务信誉作出雕评价以确定舅合作的可能侨性；浅２、资信分土析包括：合求作单位的资许产结构是否幸符合其经营埋情况、该单士位的偿债能握力、该单位术的盈利能力块、该单位的滴资产经营能歇力、该单位伯的相关业务倾合同履行情逝况等。关十三伴厘财务报告矿第一二一条受：财务报告既分类壮１、根据反育映期间可划蓬分为：月度虫报告、季度仪报告、中期泛报告、年度堵报告；倘２、根据财津务活动职能刃可划分为：盯财务策划类殊报告、财务累执行反映类聪报告、财务分监督类报告馆等；顽３、根据反垄映的内容可明划分为：财淹务预算、投梢资评价、风氏险分析、财侍务状况分析径、资产评估述、财务资源滔重组报告、炒国际业务财锡务分析等等盼；韵４、现行需脾要各单位统归一编制报送够的财务报告企包括：年度茂预算报告、韵月度财务计占划、月度财慈务分析、中慨期财务报告勤、年度决算匹报告。息第一二二条题：财务报告币的报送翻１、财务报虑告应按时编值制报送；尿２、财务报大告一般呈送哈范围为同公司管理层际、董事会、辈监事会谣、碰股东大会缴；自３、财务报梯告呈送过程雹中，应注意仪保密要求，也编制单位与自受阅单位都羡需要妥善保仍存，年度终对了之后，全巷部送交档案币室存放保管蔑。革第一二三条寿：月度财务圾分析报告细１、月度财渗务分析是反孤映企业日常社经营情况的上重要文件，耽一般由企业喉财务部门完淋成；还２、月度财盘务分析应在蚁会计报表编版制完成后三惕日内向有关犯单位呈报；浊３、月度财熔务分析的一蛾般反映内容击包括：年度葵财务预算情篇况、当月财况务计划执行芒情况、年度宝财务预算执轿行情况、完右成情况的差怪异分析、问萄题的解决方姻式等；跃４、月度财贵务分析的指捞标内容包括信：流动资产公周转率、存京货周转率、宵应收账款周蓄转率的当月阔情况及各月溪的变化趋势婆；肯总资产报酬谅率、销售利购润率、成本肾费用利润率造的当月情况全以及各月的歇变化趋势；白净资产收益冶率、净资产庆增值率的当洋月情况以及葡各月的变化政趋势；耍以上指标应拥将月度数字辈调整为年度炼数字反映。掀第一二四条贡：预算报告钥的要求同于衬财务计划的寨有关规定，喊详见预算管割理制度。为第一二五条讲：年度决算择报告是对年焦度预算的完怨成总结，报颗告的一般要孙求如下：败１、提供年漆度预算的指扩标情况；桌２、提供年舞度预算各项奖指标的执行困情况以及执您行分析；壤３、提供三伍年之内重要珍指标的完成梨情况趋势分辽析；苹４、提供与竟预算要求之倘间差异的分载析；宵５、提供对框财务状况改丙善的策略分雾析。火第一二六条哗：年度决算哥报告的必要加指标包括：浊负债比率、传流动资产周括转率、总资伟产报酬率、箩销售利润率樱、成本费用肢利润率、净快资产利润率洲、资本增值插率等等。恨第一二七条锄：年度决算穿报告的审核短与批准程序脖与年度预算奔相同。糕第一二八条芽：其他财务掠报告的要求时另行制定。充第一二九条灯：以下信息壶的揭示应视边为财务报告抛中的一般要苦求：秀１、会计政增策的变更；瞎２、或有事先项堤(配或有损失与诉或有收益茎)平以及报告期郑以后可能发贤生重大经济饲变动事项的铃报告；饺３、与企业赶经营项目有拘关的价格变充动的报告；搞４、提供与株关系者（重器要管理人员体、联营或涉耽及股份控制筐的单位、资馆金提供者、户重要业务伙纱伴等）已发纲生或可能发叼生的资源交衫换情况（货币物销售、财近产购买、代拌理、租赁、闻资产转让、勺利润分配、岛担保或抵押将等等）。揪第一三Ｏ条折：各类财务吨报告的标准映格式由涉上海**熊（集团）雪股份有限公禾司财务部制凝定。烫十四介猎发票（收禾据）管理亩第一三一条款：发票（收仪据）是指工谷业企业货物器销售发票、素公路运输发翼票、商业零射售发票、服悄务业发票、多房地产发票陆、增值税专紧用发票、统眼一收款收据婶等。夏填开发票的鸦单位必须在虑发生经营业辩务确认营业意收入时开具安，未发生业散务一律不准珠开具发票。怖第一三二条赖：在开具发稿票时，必须表做到按号码史顺序填开，饮填写项目齐扯全，内容真厅实，字迹清诉楚，全部联涝次一次性复近写，内容完果全一致，并取在发票联加龟盖单位财务公印章或发票目专用章，增公值税专用发明票和公路运茂输发票须同筋时加盖发票降专用章。获第一三三条挎：开具发票域应当使用中阳文，外商投鼠资企业可以摄同时使用一织种外国文字召。恢第一三四条糕：使用发票召的单位应当然妥善保管发境票，不得丢羞失，发票不评得随便放置凳办公桌或其突他柜台上，造至下班时应堡放入保险箱薄内，发票丢森失应于当日库向公司财务合部书面报告字，并由公司挖财务部向国悼家税务部门设报告。哨第一三五条席：发票只准请在规定的使稀用区域内，慕按规定的用绞途使用。组第一三六条梁：填开发票朽时，未填用歪的大写金额焦单位应划上峰“○”达内加萌“×”钳的符号封顶盲，作废的发缘票应整份保竖存，并注明蚁“采作废纽”亦字样。悬第一三七条返：增值税专陆用发票：恋销售货物并桶向购买方开茶具专用发票槐后，如发生谦退货或销售队折让，应视描不同情况分抓别按以下规蝶定办理：购扁买方在未付乘货款并且未西作账务处理雅的情况下，摸须将原发票酒联和税款抵千扣联主动退鸡还销售方，胞销售方收到啊后，应在该析发票联和税当款抵扣联及颈有关的存根妻联、记账联种等上面注明育“熟作废燥”哥字样，作为稍扣减当期销另项税额的凭命证。未收到袜购货方退还跟的专用发票尘前，销售方攻不得扣减当搂期销项税额厅。属于销售疫折让的销售背方应按折让丝后的货款重裳开专用发票视。艺重开发票需猎向公司财务秀部报批。葛第一三八条于：在购货方确已付款，或宿者货款未付恭但已作账务贿处理，发票催联及抵扣联场无法退还的烛情况下，购仆买方必须取浑得当地税务扣机关开具的疑进货退出或障索取折让证烈明单送交销朽售方，作为滋销售方开具斗红字专用发淘票的合法依些据，销售方岭在未收到证扣明材料以前刃，不得开具坏红字专用发靠票；收到证蚀明单后，根格据退回货物迎的数量、价撒款或折让金磁额向购买方鹅开具专用发牙票，红字的棋专用发票存成根联、记账盟联作为销售巾方扣减当期疮销项税额的祸凭证。肚第一三九条捡：购买方收驼到红字专用浙发票后，应稠将红字专用扁发票所注明甩的增值税额翠从当期进项么税额中扣减般。如不扣减喝造成不纳税包或少纳税的川，属偷税行移为。码第一四Ｏ条飞：商业企业届增值税一般寿纳税人零售端货物时用现磨金结算的，朋不得向购货街方开具专用肝发票；对生堤产经营的机科器、汽车、家轮船、锅炉弄等大型机械毅电子设备，怕凡直接销售兔给使用单位酿的，不再开慰具专用发票缴，改为开具谨普通发票。跃第一四一条符：凡开具增杰值税专用发骆票加盖的倦“材销货单位宗”芬栏戳记，必绢须用蓝色印特泥（销售单台位栏戳记包娇括名称、地讽址、号昆码、纳税人互登记号、开贼户银行及账斩号），对胜“稍销货单位根”废栏不得用手渴工填写，凡铅手工填写的臭，属于未按懒规定开具专搬用发票，购布货方不得作钻为扣税凭证签。财务专用丽章或发票专肺用章分别加程盖在专用发递票的左下角圣，使用红色抚印泥覆盖财“瓶开票单位卖”烦栏。铅第一四二条刷：普通发票艇按企业行业乔领用发票，绸按规定用途迎使用。拌第一四三条昌：收据使用沫范围只准用僻于款项往来异，不准代替价发票使用。长第一四四条攀：发票（收至据）统一由洞公司财务部练专人向税务木机关购买、使保管。伐第一四五条龄：各企业向躁集团财务部锹领用发票需接有专人经办浮，具体人员腊由企业提出执（需持有会耳计证），经触集团财务部判确认后，方该可作为发票李（收据）的窗领用人，发论票领用后按涌上述有关规绑定保管和领期发，对一个梢企业有两个用以上开票的蜡，应有企业携财务负责人坑严格把关。咽第一四六条聋：对违反发擦票管理制度羽的行为视情妙节轻重进行闷处罚，处罚婶对象为当事回人和有关责芳任人。填十五竿君财务报表管匪理厉第一四七条擦：按国家财猫务、会计制具度为依据编懂制各类会计槽报表，做到赖数字真实、从计算正确、咸说明完整、谁说明清楚、虎报送及时。故第一四八条遣：会计报表钻的月结期为粱月末，年报呀为１２月３驼１日。弄各控股公司标资产负债表针、损益表及牲相关财务附端表，于次月缩的7日前上梦报梅上海**非（集团）仍股份有限公古司财务部。底其他需要上藏报的报表按摄照送达部门宿的要求及时尘报送。办第一四九条资：已报出的寻报表中发现竹数字有误，插应及时予以删更正。吓第一五Ｏ条利：在报送报保表的同时，厅应编写报表艇注释，说明迫在经营期内即生产经营、队资金周转、骗利润与分配控、税金交纳后、存货变动保、对本期或铸下期财务发溜生重大影响今等事项。厌第一五一条篮：公司的对扰外报表一律维由公司财务竿部提供、报造送，姥其他叛任何斜部门烫不得随意向乓外提供。耀第一五二条勺：财务报表筑须经公司财掀务部经理（荒负责人）审厌核、加盖公颠司负责人印午章和公司公四章后有效。领第一五三条拖：财务报表普反映着企业伟综合经济实那力和企业的凉经营状况，困凡收到报表董的部门和个孙人都不得随腥便堆放，应某注意保密。对十六吧猪会计档案管旺理邪第一五四条费：按照国家某档案管理的叹有关规定，谁建立会计档组案管理制度加。何第一五五条钥：各公司财批务部负责会列计档案的整锹理、组卷、全归档工作。叹平时逐月做筑好记账凭证晓、报表的装止订工作并加亲盖有关人员套的印章。童第一五六条烘：按照档案渐标准要求，娘年度终了后译，在次年三纳月以前做好挣报表、账簿给、凭证顺序领排列，编好己案卷号，抄井写案卷目录习一式三份，塘一份会计部棕门保存，一易份存入档案董箱，一份随呜同档案移交腹档案室保管豪。会计档案丧由会计部门宜保存一年后境交公司档案状室保管，移撒交时，双方咸在移交单上余签字，明确梯双方责任。姨第一五七条竖：会计人员感和档案管理怨人员调动工并作，必须办群好交接手续辫后才能离职训。呈第一五八条乱：对会计档肚案应做到科辅学管理，即寿：存放有序坛、查找方便互、防蛀、防各鼠、防霉、狐防火，确保罚档案资料的酒完整、安全缎。催第一五九条境：XXXX族集团公司人距员查阅档案不，需经档案叔管理人员同纱意，并办理央必要的借记脂手续；外单她位查阅，应棕凭该单位介潜绍信，经档胀案主管部门筑领导批准，管方可查阅。钞会计档案不考得外借，特滩殊情况须经吸总裁批准，劳可以提供复太印件。漫第一六Ｏ条五：会计档案双保管到期，工由档案室提寒出销毁意见遣，会同会计蜓部门审查核泄定，编造会缸计档案销毁沫清册，经公柴司领导审查兰，报财税、求档案管理等炼部门批准后除销毁。同时舰将需永久保济存的有关凭制证抽出组成山永久案卷保杆管。贷第一六一条垂：销毁时应棋由会计、档抖案管理员参喇加，公司主具管领导、上卖级财税、档浊案管理部门警派员监销，次参加人员应蒙对批准销毁盘的会计档案仗进行清点、绳核对，并在灶销毁清册上碑签字，销毁错清册列入会会计档案作永烫久保存。耻十七废竭附则团第一六二条睬:恩本制度适用蜡于侦上海**销（集团）厘股份有限公楚司及所属各吧控股公司。俘本制度下发芒后各控股公刊司应对照各克自实际情况嘴与制度进行崇比照，对有瓶必要进行调扎整的条款向狮董事会审批练，并把调整闷内容报壳上海**崇（集团）舍股份有限公侍司财务部备判查。觉第一六三条仪:泰本制度由浆上海**丑（集团）浪股份有限公大司财务部归凤口解释。锯会计管理制归度恰一捉罚会计制度建脉设弃第一条：依甩据《会计法毫》、《企业扩会计准则》乖、《企业会御计制度》及转有关会计法竹规非,究建立本会计链管理制度。荒企业会计制揉度是对企业疗会计工作程肌序和方法的泰具体规定，胜从而用以指超导实际会计呢工作的开展纤，使会计工原作有据可循尝，保证其系桨统性和连贯对性。我会计工作必趋须按会计制云度开展，所饶有与会计制烫度不符的做抵法验必尸须一律禁止值。如欲采取产与制度不一刚致做法，必驻须在修订会俯计制度基础甲上才能实行昏。鲜会计制度对庭非普遍性、联不重要事项绘不予规定，免若发生此类僚事项时，应葛按制度实质勾精神处理。粒第二条：企音业会计制度歇的设计，应增遵循以下原俱则：型１、贯彻执余行《会计法界》、《会计除准则》、《融企业会计制端度》及国家妇其它有关规坐定和企业有款关制度的原煤则，本制度亮若与以上法类规有相违之牧处以以上法千规所作规定邀为准；衣２、贯彻统归一性与灵活筒性结合的原纷则；扯３、贯彻核千算与管理结里合，专业核逼算与基础核标算结合，正急确与简便结殊合原则；回４、贯彻与鉴核算工具结能合的原则。悔第三条：企冻业会计制度峡应包括以下干内容：协１、确定会瞎计机构和人剥员设置、职午责分工和岗跳位责任制；裤２、设计会摄计科目（主螺要是明细科土目）、凭证耳、账薄、卡壤片、报表；雹３、确定会铺计记账凭证倘、账簿组织甲、记账方法勉、记账程序由和编制报表偿的核算组织题程序；音４、制定成芬本、费用控鼻制、考核、梦核算办法；迹５、确定会扩计要素业务抗处理办法；纠６、制定资痰产清查，会抖计档案管理陆办法；酱７、制定会检计电算化的荐应用与开发防办法。昆二趁劳会计机构与晌会计人员异第四条：公洪司根据《会暂计法》、《行企业会计制再度》沈,怀并结合本企凳业情况确定唤会计机构设送置，会计人夏员配备、分火工及职责、号职业道德、推培训等。弯第五条：会烦计机构及人馅员设置及任框职条件如下笔：松１、股份公唐司设置财务厦总监1名，扣财务总监统伴管公司财务奉工作，