行政事业单位内部控制规范

第54页共54页总论一、目前,我国行政事业单位内部控制存在的问题：内部控制意识相对薄弱财务管理制度不健全资产管理和控制制度有待加强对预算控制缺乏刚性（未逐笔核对，未涵盖所有项目）费用支出方面缺乏有效控制（审核不严，专项经费被挤占）固定资产管理比较薄弱票据管理不够严格到位岗位设置不够合理二、内部控制的目标1、合法合规性2、资产安全性3、信息披露真实完整4、提高管理服务的效果5、促进行政事业单位实现发展战略三、内部控制的原则1、全面性原则削（1）在设猜计内容上，随必须突破会浴计控制的界绸线略（2）在设如计对象上，倘应当包括对刮人、物、活幕动的全面控印制蜻（3）在设浅计的流程上笛，应当考虑宿各流程的风罪险控制点云2、重要性震原则戴3、制衡性很原则：应当柄在治理结构云、机构设置敢、权责分配楼、业务流程康等方面相互察制约、相互独监督、同时钩兼顾运宫效办率井4、适应性驼原则：与单赶位规模相适兆应、与业务洁范围相适应裂、与竞争状羡况相适应、津与风险水平闯相适应搅5、成本效贫益原则昆四、以隶COSO为促框架的内部煮控制5要素犹：内部环境呜、风险评估票、控制活动踏、信息与沟素通、内部监告督淘（一）内部取环境划1、行政事佛业单位的法避理结构新2、内部机需构的设置及腊权责分配挖3、内部审嘴计机制肢4、单位的具人力资源政离策宰5、单位文春化仙（二）风险罩评估敲内容：目标钩设定、风险游识别、风险误分析和风险护应对见对单位内外藏风险进行分撒析、关注固杨有风险，特泛别是剩余风唐险嘱常常使用比财较分析法（咳横向和纵向秧比较）姜常用的风险隔应对策略：敞风险规避、鼓风险降低、脆风险分担、田风险承受妻（三）控制忽活动索常用的控制醉活动：不相既容职务分离闭、授权审批侍、会计系统冈控制、财产亲保护控制、衣预算控制、溜运营分析控百制、绩效考演评控制、风月险预警机制举、突发事件浙应急机制梳（四）信息穴与沟通：盲真实、及时碌、有用愉（五）内部迅监督巨：有效性序五、内部环辞境排（一）诚信访和道德价值看观锯1、领导的蕉操守和道德灯价值观念具好有杠杆作用港：主要取决素于单位领导瓦。管理者必龄须立言、立框行以昭示其隆高水平的道狂德标准。提2、制定行胖为准则和其孙他原则：对科员工精神规岂范、据仪容仪表、标工作纪律、骑待人接物、便环境卫生、上组织管理以眯及违反守则改的处理办法呈规定；对员亏工的廉洁、面资产安全、款保密等的规茎定。旨在提先高个人诚信堂及操守。胸3、管理者茶对干涉正常渔程序或凌驾结制度行为的何规定向4、面临不漏现实的目标居压力磁（二）管理单哲学和经营寄风格：是控悠制环境中最借基本、最主述要的因素。炕1、管理层哀的主导作用诚2、管理理萍念：包高括管理层对左内部控制的矮理念，羊即管理层对芒内部控制以嚼及对具体控散制实施环境预的重视程度拜。控制理念兴反映在管理升层制定的政键策、程序及侧所采取的措线施中，而不副是放映在形宪式上。设3、管理层严的经营风格霞：（包括：办管理层是否由对内部控制语给予适当关枯注;是否由壁一人或几人筐控制，监督陕、检查机构塌对其是否实散施有效制约利；管理层在佳承担和监控投经营风险方鼠面是风险偏而好者还是规趁避者；管理喊层在选择处特理问题的对判策时倾向于慢激进还是保裤守；管理层乎对于信息管告理人员以及螺财务人员培是否给予适谨当关注；对愤于重大的内类部控制事项雨，管理层是悬否征询专家常的意见，或嘱经常与专家拘存在不同意萌见）隶4、机构设盾置及权责分盾配夺（遵守的原父则：任务目缓标；有效管失理幅度；分翻工协作；权富责对等；动挤态适应性）垒5、单位文雹化饮（四个要素条：制度文化滥、物质文化兴、行为文化竹、精神文化堆）鼻6、人力资堂源政策（具震有胜任能力省和正直品行洒）议7、内部审迅计机构设置塞（应当结合此内部审计监挪督，对内部携控制的有效移性进行监督歌检查摸）淡六、风险评称估至（一）设置摔目标：渐风险承受度坚是单位能够婶承担的风险胡限度，包括追整体风险承走受能力和业邻务层面的可问接受风险水由平。徐如果能够恰肠当地设置自创身的风险承具受度将给单宿位带来长远雷利益，但单只位必须有足窗够的能力承沙受设定风险球度范围内的铺风险，即最插大可能损失慨。芹（二）风险鸭识别：收集帖损失原因、基危险因素及军其损失暴露而等方面的过肌程。兄内部风险因肿素：菌管理人员的狂职业操守；安组织机构；是研究开发、待技术投入；予财务状况、挡经营成果；宪营运安全、都员工健康。朗外部因素：勤经济形势、用产业政策、叙融资环境；搬法律法规、润监管要求；菠安全稳定、勒文化传统、愚社会信用、彻教育水平、援消费者行为仙；技术进步料、工艺改进捷；自然灾害捐、环境状况槽。扎（三）风险践分析：定性捧分析方法夫：访谈、集充体讨论、专猎家咨询、问监卷调查以及芒标杆分析。年定量评估：剑概率技术、府情景分析、递压力测试法肉、敏感性分胆析。琴（四）风险苏应对伟1、风险规例避画2、风险降暑低送3、风险分树担只4、风险承挤受（单位对践风险承受度莫之内的风险骤，在权衡成片本效益之后扛无意采取进推一步控制措智施的，可以益采用风险承糊受策略。风漂险规避策略掘在采用其䛖愿任何应对探染施都不能将摧风险降到单矩位风险承受届Ầ该以内不得情斤况下适用）切5、风险评订估的监督和呆评价（主要仇考虑的因素继：1）单位套是䐦已建立时、沟通整体弓目标，并辅嘴以具体策略劳和具体管理必服务活动的壁开展计刂９红2）是否建亮立风险评估局制度并保证到运行哈触3）是否建砖立某种机制扇，识别和应灭可能对单位根产生惧重大且普遍墙影响的变化遭；韵4）风险䎧躁制管理部门壶是否嫺立某斧种流程，以船识别外部环尼境、内部环枣境发生的重糠大变化）权七、控制活袖动（逗不相容职务纪分离控制、犬授权审批控右制、会计系吨统控制、财宝产保护控制愤、预算控制展、运营分析页控制、绩效铅考评控制货）也（一）不相税容职务分离夕控制：6大辆类主要的不峰相容职务怒1、授权与艳执行分离河2、执行与携审批分离袜3、执行与跳记录分离姥4、保管与梦记录分离抵5、保管与叨使用分离兆6、执行与些监督分离阻（二）授权搂审批控制饥：明确责任侧1、阔授权控制的息范围：晌1）列不经合法授结权，不能行蹄使不能审批惰2浙）疯有权授权不耀得越权；冬3）站单位业务不念经授权不得谨行使，一经鱼授权必须执烫行。仁2、赵授权按形式广分：常规授贩权和特别授誓权间1）衡常规授权：竖是按既定的痒职责和程序燕进行，招2）葛特别授权：食对非经常经岸济行为进行傅专门研究后汉授权，处理蓬特定业务的衔具体条件及赚其有关具体其人员。岗3、遵循的毛原则：结1）全面控德制和重点控锣制相结合；毛2）事前审敢批和事后审杯批结合陈3）相互牵乞制堂4）程序定涛位岗（三）会计掉系统控制桐要求行政事槐业单位严格绩执行国家规章定的会计制兵度。辉会计人员岗践位责任制石是规定各项狂会计工作岗携位的职责和桂权限并落实待到每一会计站工作岗位的蓝制度。遍（四）财产麻保护控制宽建立财产日允常管理制度武和定期清查铁制度，定期郊盘点，进行历账实核对。勿（五）预算炭控制梅明确各单位走的职责权限悬，强化预算辞约束。览一般单位全盯面预算体系爱包括经营预饿算、资本预陷算、财务预歪算。厅预算编制是剥单位实施预染算管理的起接点，也是关愿键。单位采赚用什么方法俗编制预算直计接影响到预秆算管理的效蚊果。贴（六）运营菊分析控制帐内容包括：饮财务分析、会经营分析、努预算分析、艘专项分析恒和综合分析牧（七）绩效用考评控制晒八、信息与许沟通崖（一）信息吼搜集帜对内部和外安部信息进行择筛选、核对渣，提高信息瓶的有用性。坑单位应结合墙自身特点以币及成本效益撞原则，选择畜适合的方式嗓搜集有价值糖的信息。烂（二）信息惠传递基（三）信息冒共享昂（四）反舞柏弊机制、举臂报人投诉制迷度和举报人胸保护制度全九、内部监郊督证（一）内部服监督的组织呜机构疤加强队伍职欧业道德建设母和业务能力才建设，提高况监督检查工歇作的质量恍洞然效率，树舍立监督检查废的权威性。系（二）内部父监督的方式锁1、日常监续督与专项监秒督以及两种盖方式相结合镇内部监督分奶日常监督和窗专项监督，狠其中日常监惭督是进行常绑规、持续的饱监督检查；崇专项监督是桂对单位的发肾展战略，业最务流程等发氧生较大变化袖的情况下进盖行的有针对沾性的监督检葱查。专项监深督的范围和采频率应当根骡据风险评估握结果以及日运常监督的有浴效性等予以乏确定。驾2、持续性个监督检查和垮专项监督检呀查以及两种汤方式的有机风结合誓持续性监督挣检查是进行界连续的、全嘱面的、系统渠的、动态的纵监督检查；消专项性监督芦检查是进行少不定期的、腥有针对性的治监督检查哨（三）内部涉控制评价搏三种类型缺掉陷的定性分狐类标准洒缺陷分类绘影响内控有预效的猪可能性耀且/或触影响的严重非程度悉重大缺陷撑可能或很可传能卖且惨严重影响马重要缺陷招可能或很可伞能六且泥低于重大缺固陷，高于一眠般缺陷穷一般缺陷玉极小可能颈或膊一般匠（四）内部耳控制档案林妥善保管相滴关资料，确警保内部控制拘建立与实施京过程中的可秧验证性串十、行政事渐业单位内部决控制制度评稠价梳（一）内部歉控制评价的熟原则：狼1、风险导编向原则，根蹲据风险发生非的可能性确族定需要评价骡的重大业务副单元、流程样环节延；割2、一致性币原则，评价师结果的可比径性；榴3、公允性谋原则；4、独立性愧5、成本效加益性螺（二）内部歼控制评价考蒸虑的因素蝇1、是否定暑期评价，是挂否都有适当鲁政策；据2、单位人燃员在履行职完责时，能够患在多大程度炮上获得内部用控制是否有左效运行的证拼据惜3、与外部腿沟通是否能跌证实内部控仓制存在的问佩题压4、管理层别是否采纳会模计人员的建额议妄5、管理层义是否纠正控激制运行中的沙偏差嫁6、管理层功是否及时根懂据监管机构晋的报告及建冬议采取纠正飘措施睬7、是否存蔬在协助管理脖层监督检查胁的职能部门耍8、监督部乱门的袜：独立性和贷权威性；向期谁报告；是赏否不承担经盘营管理责任刻（三）内部刺控制评价内迈容悲1、职责分课工的健全状标况购2、与单位云内部组织管踩理是否吻合恢3、业务处搬理程序是否穗规范、经济趣，其执行是雹否有效。朝4、各项手栋续是否完备嘴5、是否符段合不相容岗剪位分离剖6、是否有络严格的岗位饺责任制度冰7、关键控降制点是否均箱有必要的奖套惩措施，是念否有效执行蹄8、在执行冬中受管理层东的影响程度嚼（四）内部吹控制评价程盼序唐（一）建立曲内部评价机祥构般（二）对内纯部控制制度判的建立和执脖行情况进行笑调查牛（三）对内常部控制制度慧进行测试粘1、个别访拴谈法。茎2、调查问用卷亡3、比较分役析锐4、标杆法蝴，对组织内促外部的相同福或相似经营剪活动的最佳菊实务进行比干较，做有效止评价锡5、穿行测秘试法，抽取盯一份了解整重个业务流程抽样法，郊实地查验法备，对财产进箩行盘点清查血8、集重新执行法饰，对某一活忙动的全过程臂重新执行来检评价袜9坏、专题讨论之法轰（四）寨对内部控制倚制度进行评腰价绒对差错、浪削费、损失、赛非授权使用叫等敏感问题程进行评价，谣找出失控原苗因，提出改坊进、补救措吸施。村存在下列情锐况之一，单推位应当认定烘内部控制存绿在设计或运秀行的缺陷：淘未实现规定梢的控制目标币；凉未执行规定纷的控制活动刃；惕突破规定的惭权限；编不能及时提革供控制运行嫩有效地相关叠证据。厅（五）编写暂内部控制评习价报告窜单位应当结古合年末控制搜缺陷的整改撇结果，编制删年度内部控害制评价报告乘。内部控制结评价报告至沃少应当包括摄下列内容：僚目的和责任荒主体；廊内容和所依灰据的标准。明内部控制评存价的程序和渔所采用的方孤法。眠衡量重大缺吐陷严重偏离薄的定义以及企确定严重偏椅离的方法。啄目标是否有脂效地结论；岸目标如无效滩，存在的重孟大缺陷及其盼可能的影响育；浊造成重大缺捷陷的原因和颗相关责任人医；厉针对这些缺丘陷的补救措趴施以及实施浅计划。锹第有二黎章．货币资吸金控制蓬一、货币资刘金的内部控能制目标秧1、货币资移金的安全性医2、货币资适金的完整性责，预防私设阵“咱小金库已”计3、货币资倍金的合法性敲4、货币资基金记录的真距实可靠性累5、货币资雹金的效益性贱。加快资金喘回笼，提高但资金使用效群率围二、货币资浇金的内部控啊制环境蔬1、管理决其策者，直接峰影响。乏2、员工的水职业道德和脾业务素质戒，空白支票劝、印章应分涨别保管详3、内部审竖计骡三、柄货币资金内硬部控制存在镰的缺陷及其插应对措施教（一）淘货币资金内凶部控制主要野存在的缺陷雁1爽、胃不相容职务允混岗拨2换、糊货币资金管忆理未经适当烦审批或越权伏审批，可能遥存在因重大杀差错、舞弊休而导致损失乞3桃、怜货币资金记闷录不准确、针不完整，忽室视银行定期测对账，可能掘造成账实不千符或报表失临真伙4突、态有关票据的眨遗失、编造摘、伪造，可价能导致资产谷损失法律诉医讼等米5嫂、墓控制环境存宰在明显缺陷脑（二）朽应对措施胁1扇、押职责分工、新机构设置和促人员配备合价理沸2博、现金和银落行存款的管阁理合法合规挡，现金盘点强和银行对账盾按规定严格翻执行肚3、资金的研会计记录真掌准确、完整血和及时它4、票据的筛购买、保管诚、使用、销秃毁等应完整躁记录。银行姿预留印签和歪有关印章的背管理严格有贵效袋四、货币资附金内部控制触的关键点灶(一）职责咽分工币1、不得由供一人办理货认币资金业务错的全过程届2、出纳不康得监管稽核己、会计档案异保管和收入惧、支出、费膝用、债权债鸣务等蠢3、办理货压币资金业务壶应配备合格营的财会人员周，实行岗位偷轮换。剂（二）授权输批准控制众货币资金的宴授权批准控蛇制制度的内挨容：支付申请，支付审批，支付复核，办理支付疾五、货币资鬼金的主要内站部控制办法摄（一）现金滩控制歼1、根据《篇现金管理暂芝行条例》的防规定确定本市单位现金开间支范围。托2、日清月气结，确保现铜金账面余额滔与库存相符保（二）银行驻存款控制悉1、按照《碗支付结算办亩法》、《信册息产业部行象政事业单位茫银行账户管序理规定》加音强管理拍2、使用专春项资金的单痰位要对专项器资金实行单丽独核算聚3、开设预漠算外资金账双户的应报同盘级财政部门室批准，原则馅上只能开设像一个预算外抛收入过渡和恐一个预算外誉支出户。回4、严禁以蛋单位信用为初担保，为职济工个人开设蔑银行信用卡斥（三）其他碍货币资金控暑制玻1、专人管遣理，姑2、严格执户行清查盘点滥与核对制度冠（四）票据挡和有关印章进的管理案1、孔设立专门的锋账簿对票据斑的转交进行远登记；不得纳跳号开局票笑据；不得随亦意开局印章煮齐全的空白块支票纱2、加强银猴行预留印签描的管理崭3、清查盘恶点徒（五）支票帮管理恢1、连续编物号敏2、填写亲“帽支票领用单农”己3、原则上锤不允许各业供务部门领用敲空白支票垫4、支票付及款后及时办屿理报销手续隙，购置物品隶时需保管员灌签字筹5、受到支飘票及时送交拢银行，不拖池不拉援6、收付业啦务发生时，唉出纳及时登闲账召六、货币资钩金具体业务爽流程控制管卸理棚（一）现金什收入管理队填写驼“砌现金支票领脚用单社”吹（二）现金恳支出管理颈1、国务院皂颁发的《现考金管理暂行径条例》明确谅规定了范围饶：职工工资拒、津贴、奖肺金；劳务报搭酬；零星开设支；农副产始品，劳保福里利；各种文男化，科技等斗奖金。结算睁起点100兽0元建2、员工借渣款，填写款“卧借款单除”芳3、出纳逐禽笔按顺序记环载现金收付苹（三）备用焦金管理镇1、备用金角使用必须有停发票等原始句凭证来证实事七、货币资代金业务的监性督检查挣（一）内容尽：脊1、相关岗慈位、人员的称设置情况急2、授权批色准制度的执升行情况半3、印章的小保管情况默4、票据的骨保管情况糊5、是否有比“请小金库宾”指现象补（二）常见瓜的业务漏洞境及控制线1、出纳故就意将金额加键错，从而将姐多余的库存粪现金据为己慨有显控制：分工英登记现金账聚簿拨2、存在较屈大业务，通蛛过银行转账妹，避免会计香人员贪污模控制：单位楼现金收入超浙过库存限额桑及时送交银米行怪3、出纳员抽出手会计工翅作，一个人改管账又管钱针控制：不相析容职务相互坛分离拐出纳利用现分金管理权力妨挪用现金（基利用现金日绍记账；迟迟恳入账；循环例入账）弄控制：收入节记录日期与毫收款日期核女对，查证出钓纳是否及时俊编制收款凭喷证胃会计人员利纠用工作机会眉，探把已报销的预凭证重复入饺账，长再次报销谦，贪污现金共。晚控制：任何敞款项要经有躁关负责人审汇核同意后，命出纳员穗才能付款。尺会计人员私捐自签发现金神支票后，提折取现金，不宝留存根，不疯记账。虽控制：支票所应根据编号江按顺序签发棕，未使用的源空头支票应吴妥善保管。染会计人员利溜用经管现金冷收支业务及液银行存款业多务的便利条累件，将公款掌转入自己的磁户头，悦从而达到侵街吞利息或长馋期占用资金胸的目的。江控制：出纳喘根据银行存橡款收付记账鞠凭证登银行丘存款日记账总，以及相关风对应账户的观明细账劲；总账会计按登银行存款寻总账；各记利账人员签章匙，分工登账递。麦非法将转账识支票借给他拨人用于私人我营利性业务趟结算，或将愁空白支票为屿他人做买卖修充当抵押。纸控制：所有厘支票预先连择续编号，空悟白支票存放牢安全，严格蝇控制。倚第三章、采沈购控制弯一、行政事歼业单位采购箱控制概述苦1、采购是藏指以合同方虹式有偿取得茶货物、工程月和服务的行幅为（包括购鉴买、租赁、慈委托、雇用掉）。雾2、行政事遍业单位应当觉关注的采购醋业务风险：喝1）缺乏科宏学合理的采结购计划，可初能导致单位麻业务不能正鹊常进行葵采购环节出挡现舞弊，歼可能导致采捆购项目质次木价高屡二、集中采式购和分散采浓购流程及要膝求猎1）己政府采购，馅是指采购人尝按照国家法雄律规定的方带式和程序，爸使用财政性秃资金糊（预算资金厕、政府性基葛金和预算外重资金）和与游之配套的转单位自筹资颂金，完采购国务院刑公布的政府珍集中采购目液录内或采购朽限额标准以摧上的货物、绵工程和服务腿的行为。直2贸）愉政代府采购实行胡集中和分散拴采购相结合熊，集中采购扯：政府集中伤采购和部门幸集中采购坏3冤）政府集中挡采购，是指率采购人将属终于政府集中乐采购目录中治的政府采购片项目委托集捞中采购机构瓜代理的采购恋活动。情4蚀）部门集中净采购，是指江由角交通部芦统一组织实吵施部门集中妨采购项目的柄采购活动。狭5津）分散采购愤，是指采购预人实施政府科集中采购和浇部门集中采潜购范围以外格、采购限额瓦标准以上的跳政府采购项皮目的采购活烘动。吹（一）政府当集中采购的价工作程序及拘要求痒1、采购人畅按规定程序具和要求编制薯、调整抄采购预算和放实施计划。萍2、签订委谷托协议，。肌按平等自愿甜原则，集中摩采购委托代摇理可以按项龄目签订协议迹，也可按年转度签订一揽沈子协议。培3、制定操替作方案。协垃商。指4、组织采栋购。采用公染开招标方式扮或经批准的疫其他方式头5、吐确定中标、有成交结果。堂按协相关规定发贿出中标或成书交通知书、漏发布中标或泰成交公告装采购人应当蔑自中标、成忽交通知书发伐出30日内姐，与中标、融成交供应商歇签辩订采购合同奴（二）部门笨集中采购的奖工作程序和总要求须1、细化部棒门采购项目顽。粥2、编制计捕划。结3、制定方州案。般4、实施采胃购旋5、上述采傅购活动完成赤后，应当及堆时确定中标展、成交供应衫商，向其发暂出中标或成送交通知书，婚同时发布中赖标、成交公切告侄6、采购人向在中标、成佛交通知书发识出30日内词，应与中标康、成交供应楚商签订采购崖合同牛7、集中采柔购项目采用休协议供货的魔，比照中央范国家机关政添府采购中心叉和交通部委萌托的集中采梦购机构的有搜关规定办理都（三）自行亮采购的工作沙程序批1、个按规定程序撞和要求编制虽、调整自行谅采购预算。劣2、编制计呆划。编制计嘴划报上一级和单位财务主滩管部门备案雪3、实施采纹购。污4、采购完丰成后，应及晋时确定中标犹、成交供应形商，发出中分标或成交通悬知书，同时炒发布中标、膨成交公告。矿5、在30豪日内签订采啦购合同辉6、采购人访对自行采购子工作进行监强督灵三、政府投裹资采购和单拳位自有资金加采购的操作伯流程及要求闸1）政府采晶购货物的方帖式：由公开招标、沟邀请招标、确竞争性谈判斧、单一来源化采购、询价伪。叔2）行政事民业单位政府良集中采购按馒资金来源分堪：押财政拨付款征采购和单位陡自有资金采迷购肥（一）财政贷拨款采购操野作程序及要搭求退1、采购项僻目的立项。促2、采购方西式的确定。甜根据采购内耽容、数量和唱预算金额，阳参照有关规向定，确定采唉购方式卷3、采购的命具体实施孝1）公开招宅标方式采购弊，指以招标伸公告的方式拘邀请不特定咏的供应商投筒标。伴2）邀请招吼标方式采购送，指以投标膛邀请书的方舍式，邀请3交家以上的特逼定供应商参报加。渴3）竞争性且谈判方式采散购，指直接帽邀请3家以报上错符合项目采绿购条件的供屿应商进行逐促家谈判文4）询价方夜式谈判，指掘就特定的项抓目货物或服浴务向3家以舅上的供应商执进行价格咨并询，做比较薯5）单一来赶源方式的采醋购，指向特酿定的供应商嚼直接购买棍6）定点方哭式采购，指狂采购单位向钟以公布确认挽的协议定点练供应商直接摸采购挣（趟二）单位自离有资金采购离操作程序及杀要求伟1）采购资倘金的筹措。刮确定采购预耗算金额后才目能报送立项牛2）采购项晓目的立项。阿3）采购方景式的确定与东财政拨款采看购方式相同冶。梦4）采购方尾式包括：公铃开招标、邀潜请招标、竞择争性谈判、棚单一来源采处购、询价山和定点采购班等着5）采购资陈金的支付。直自行将资金译支付给供应总商初四、日常采各购关键内部洪控制扁（一）请购袍控制骂1、建立采沟购申请制度慕，确定相关担部门或人员遍的职责权限经及相应的请支购程序（采圾购需求与单死位生产经营进计划适应，察具有必要性哪和经济性）霸2、采购申待请由使用部皂门或仓储部蜻门提出，主角管签字，单恋位负责人审惹批乏3、属于年沾度采购目录肿规定的采购怀项目，共办理相关申韵请后，政府隐采购中心根镜据申报表汇鉴总后办理拨易款手续。（岭申报表的主玩要内容：需洒购买商品的鲁项目、规格穗、数量、质赖量及资金来甘源）行政事衬业单位撤销武需求或不执水行政府采购返，视为放弃险此项拨款，寄改变需求或粉用途的必须屯按原申请办弱法另行申报富。社4、符合规恳定的零星需余要的目录以集外的物品，屯可以不通过袭财政部门审施批评5、单位应荒加强采购业暖务的预算管蛮理局6、审查每欠一份请购是吩否在执行后屈又重复提出动；请购数量翼、品种是否鹊合理；核是否在控制柄的限额内旷（二）采购涌合同悦1、协商签籍订供货合同菜，加盖采购寻单位印章，帽同时加盖财晌务印章（合间同文本和货枪物验收单一渔式四联，分须别由采购单欧位、协议供伸应商、市财淋政局和采购神中心留存。趟其中，市财盯政局和采购炸中心留存联京，由协议供泰应商按月汇墙总报送采购抽中心）穴2、采购人松可以委托代长理机构与其匙球员是签订期政府采购（堤七个工作日母内，采购人弟应将合同副滨本报同级政甘府采购监督想部门备案）患3、政府采披购合同履行锣中，需追加为的可以与供师应商协商，暖但所有补充帐合同的采购老金额不得超彼过原合同采冻购金额的百狐分之十尼（三）验收冈与付款加1、验收控甲制宽1）按合同牺约定负责验摊收，对货物挥进行实物计腔量，并与货慌运单、订购海单核对。谢2）抄录设肌备及其所有哑可拆卸的部波件的编号或议序列号，形朗成书面记录窝，签字盖章柳，发生纠纷索时使用。疑3）验收入斩库的职能必任须由独立于嘱请购、采购背和会计部门边的人员承担步，收货部门赚独立地检验晨收到的物品脊2、付款控凤制丈1）级行政事业单辈位应按照合止同约定及时网向协议供应苹商支付货款纠。睛2）各采购奶单位按合同小约定由行政峡事业单位自唯行付款的，恶财务部门应馆对发票、运替费单及其他翅相关凭证的冶真实性、完蜻整性、一致萝性、合法性凑进行审核，便然后与合同咽核对，经单套位负责人审错批后向供应滴商办理结算孕。拳第四章、工糊程项目控制庭一、行政事昨业单位工程预项目应关注梳的风险妖1、缺乏科利学论证，盲穿目上马，可嘴能导致工程铺失败；德2、存在商极业贿赂舞弊固行为，可能沾马上导致工群程质量低劣盟和安全隐患锋；葡3、项目资受金不到位，混可能导致建挺设项目延期民或中断。似二、婶行政事业单罪位工程项目内程序第它是在建设昨领域内的活借动所形成的贯客观规律的守反映。研究阀程序，必须桑充分认识建布设领域内各沫种内容的特你点，这样才询能正确地按咐建设程序办否事。所谓按需程序办事，蜻不仅仅是遵曲照其先后顺絮序，更重要油的是注意各计阶段工作的者内在联系。护设置工程项抱目程序的要蒙求株1、一共切投资项目谊，都是根据煎特定的音用途胃进行的。坊2、趁工程项目的午一切活动与结国名经济的颠各个部门息慢息相关，影乏响到社会生被产和题人民生活舅的水平伐。根据权限注划分为国家匠、部门、和遭地区三级管咳理。贤这些管理的第内容构成工践程项目建设宽程序的一个雷组成部分。炎该（二）厕工程项目的寻一般程序嚼三、工程项妖目控制的目仍标呜（一）保护拌项目资产的豪安全、完整滑：流减少甚至杜掌绝腐败发生别。访（二）确保假国家有关法基律法规和单耐位内部规章续制度的贯彻秒执行：木实现预期经为济效益和社贿会效益。绿（三）防范翅项目建设的相风险：辟工程项目的塞内部控制应墓当对风险采僵取必要的预叙防和控制措间施，确保项状目的健康运访行。史（四）确保骨建设单位工乏程项目管理陪活动协调、变有序进行，来提高该项目养的的经济效昏益：损科学合理地规组织各项业睛务活动，是盆工程项目建齐设单位得以怒生存与发展丸的重要前提任，浆有助于岗位璃分工责任，由经济利益关红系。拣四、工程项迈目控制的重债点奶（一）建立冷工程项目业筋务岗位责任德制垦工程项目业凳务不相容岗魂位一般包括闻：跃项目建议、娱可行性研究尸与项目决策术；概预算编帝制与审核；懂项目决策与彻项目实施；躲项目实施与轮价款支付；饰项目实施与凯项目验收；限竣工决算与陡竣工决算审售计。衔（二）选拔妄合格的办理哭工程项目业踢务的人员莲根据项目特言点，配合合巡格人员办理吩工程项目业怀务。办理工若程项目业务突的人员应当仪具备良好的魔业务素质和汉职业道德测（三）建立趁工程项目授精权和审批制变度亭（四）制定您工程项目业董务流程怀1、概预算乎控制管理：碰是进行招投旁标、决算、塘考核工程建珍设管理水平悄的依据，也哥是审查机关梁立项，监督删经济活动的汪重要依据。宗2、招投标货控制管理刃招标主要有魂：设计招标角、监理招标姓、施工招标拼和物资采购籍招标。选择敲质优质价控继制投资成本蓄。旷3、合同控绸制管理：对弓当事人有约晒束力取4、工程结剥算控制管理屯：反映一个志单项或单位右工程实际造臂价的文件，谱是建设单位盖与施工单位健进行工程结适算的依据导5、竣工决面算控制管理滔：综合反映豆了建设项目绞从筹建到竣挖工为止的全匠部建设情况奏和财务状况道五、立项控箱制符（一）可行售性分析的风献险控制措施叨1、应实行博项目法人负大责制：娘明确权、责坐、利，法人袍要对项目实挖行全过程负非责。求2、规范可撕行性分析报怖告编制，进猴行多方案比减较：字从技术和经贪济方面进行网分析、比较攻、评价，论头证其先进性算、经济性、福可行性。碎3、建立咨霸询资格审查楼制度和项目便后评价体系软。遮4、加强从为业人员培训炕，以事实求娇是的态度编飘制好可行性午分析报告障（二）工程搁项目设计风念险控制纵工程设计是晨工程建设的润首要环节，炊是组织施工图的依据，对葬于缩短工期盒、节约投资塞、提高效益旬起关键作用庸。干初步设计阶倘段的风险控日制白施工图设计恼阶段的风险壤控制垂加强设计队洁伍内部管理界师控制工程继项目风险的淘重要手段辟六、招标控脉制验依据招标过免程可以把工银程项目招标笼工作分成前泻期、中期、哪后期三个阶四段。区项目招标前痰期的控制窑对代理机构众正式授权，其协商一致后危签订合同已注意的问题踏：一是行政水事业单位有困关负责人要摩预防招标实娃施人不按法掌律规定进行梦公开招标；厦二是签订协刃议双方的权依益和义务的香条款应基本妈对等。恼按照建设部呈《建设工程缝施工招标文告件范本》规纲定，编写招纺标文件。步采用公开招堡标方式的，坐应发布招标劫公告衫招标人及招五标代理机构贪负责组织评萝审小组，从涝个方面进行垂审查。蛮向通过资格陵预审的投标挤人发售招标上文件柿组织现场踏张勘岗，让投腾标人了解情逼况符项目招标实陪施阶段的控渠制考招标人抽取肾评标专家颈通知需按照侄专家产生的两顺序扣评标委员会疼进行评比，物推荐一至三稻人为中标候救选人幅确定中标人稻后，建设单夸位应向招标趋代理机构交驳付经签字盖匆章的《中标物人确定函》川，代理机构帐根据确认函贫在公示期满贴后及时向中慧标人发出《雅中标通知书裹》过七、建设与败验收控制尺（一）实行录严格的工程苏监理制度大1、监理工梅程师参加设模计交底，掌狮握建设单位碑对工程的要促求，以及一甚些特别注意震的事项简2、朝及时审核施悔工单位提交承的合同工程攀施工计划，触在规定期限攀内批复迟3、对复测锯结果进行审锯核和评选复将测检查良4露、对开工条逃件进行检查折5、注意并蔬及时发现质岭量事故和不兼利因素，以仪便控制脏6、工程建亿设的各方必经须按规定的仰程序进行纷八、加强对恢工程结算的轻管理终控制政策和陵措施接：盐建立控制制经度，做出明稳确的规定响自行建造的汽工程项目及龙包工不包料国方式委托其讯他单位承担毁的工程项目半，建立对材胃料采购、收尸发、保管和串记录的控制萝程序。昂严格控制项宽目变更，对尺工程变更所榴涉及到的价疑款支付进行男审核低加强对业务霜的会计核算起，反映成本浊费用发生情戚况、资金流络入流出及物侵资的增减变摄动的情况。催九、及时编逆制竣工决算由1拒、概预算编乎制内部控制转政策和措施傅A、建立工猛程项目概预某算环节的控蝴制制度蚁B、审核人冠员应出具书笔面审核意见床，并签章确寇謤、吃2、竣工决禾策环节内部楚控制政策和窜措施财A、息公司浓建立竣工决采算环节的控逆制制度。球B、及时编伍制竣工决算暖。竣工决算暖由竣巡决算刷报表和竣工恶财务决算情青况说明书组厅成。你C、建立竣维工决算审计蠢制度挽，及时组建抄竣工决算审车计。查D、建立工居程项目后评拾估倶度。对慌工程项囮的假经济性与项元目建议书和驱可行性研究渠报告提命ᇺ努预望经济目包标进行姹比妇分析，并作蛙为绩效考核姜和责任追究红的基本依据想。鞭第五章、固罪定资产控制扒一、固定资令产管理常见身弊端有：盲目购建；侵固定资产盘漠曈不入账；鹊噺定资产闲换置不处理，洽造成报废；右固定豄产残悟值不入账；育虚列维修费困用支出。阀二松、固定资产株取得与验收土控制（采用撕相互牵制、花授权、预算晓等控制手段帅）虽（八个方面懂的内容）埋拳（一）不相撞容职务分离内1、固定资肉产投资预算育的编制与审条批；秃2、审批与笨执行盗3、格固定资产采析购、验收与捐款项支付骤(二)根据雀上述规定,艘可以得出尽固定资产内课控要求：极固定资产的挺需求应由使矿用部门提出块。旁资产请购或冠建造的审批或人应与请购厕或建造要求百提出者分离浮资本社预算药的复核审批蚁人应独立于抓资本预算的辰编制人。页固定资产的严验收人应同招采购或承建隶人、款项支吃付人职务分兽离骡固定资产的番授权批准控屈制狠建立严格的犁授权批准制叶度，蹲明确咐审批人员授么权批准的吴方式、程序位和相关控制沫措施泼，规定审批渔人的权限、乳责任以及经示办人的职责通范围和工作集要求。竭固定资产的苍预算控制丝就固定资产葡的预算控制修，我们应当蛙从以下方面勉进行控制和塘管理：显参与人：症工程技术、搅计划、财务疤、采购等部蹲门的人员共敲同参加编制仁支出的预算柿考虑因素：宜拟购建的资俘产品目、数帝量、测算经喂费额度、采塘购方式熔对于较高的挺固定资产购两置方案，购瞎置预算应有湿各分项投资杜预算额，以蛛便日后对投踪资实际支出应额的控制经固定资产的窄请购与审批宵控制升固定资产购挣置，应严格夫按照单位制蔑定的固定资库产内部控制补制度和业务处流程进行摧。逢采购过程规触范、透明：惨重大固定资荡产，采用分专开招标方式勇。鞋对流动的固六定资产（比词如：电脑）获，管理上容哄易产生漏洞结，要特别注传意，定好使喜用人，确定拿责任人。认固定资产的雕采购控制头办理固定资难产购建业务突的人员应具客备良好的业毅务道德和业亩务素质。壶对大、中型刘购建项目宜恰实行项目负槐责人负责制叫，零星采购直实行双人采肠购制秃对重大工程慎建设项目，质成立专门管为理小组，体俭现公平、公舅正原则。月固定资产的律验收控制申外购固定资汤产，应根据迫合同协议、汽发货单，对轻固定资产进抬行验收，出妈具验收单或画验收报告。慎自行建造的户固定资产，症应由制造部护门、固定资拔产管理部门回共同填制固鹊定资产移交达使用验收单荷对国家投入破、接受捐赠生、债务重组喜、行政事业锅单位合并、衫非货币性资闭产交换等均弊应办理相应锤的修验收手续搭对经营租赁漫、借用、代千替的固定资哑产应设立登菠记簿记录备回查，避免与裳本行政事业类单位财产混器淆，并应及陷时归还。轧固定资产的抄入账控制蕉对于固定资别产，应分类史设置各种账脱户，分别记昏录。服卡片、表单与交叉索引串卡片、表单果与总账、明禁细账的核对错三、固定资肉产使用、维括护控制拆（一）不相析容职务分离井：旱固定资产管驶理机构与记派录业务相分狸离跃固定资产的赤盘查要由使怒用人、保管扯人、记录人睁、独立的第啄三者共同参跪与。址（二）固定属资产的使用柏控制讽杜绝适“隶重采购，轻职管理宋”雪的现象行专门的部门冬和人员管理报日常维修保猛养、盘点、袭账卡物对照款、投保索赔鹊等内容侧（三）固定洪资产的维护承保养制度桑1、耍设置专门管扭理光机构剃，职责柳包括：耐每年肉制订既出各类房屋至设备等的维卫修敲计划君与麻实施维修计救划督或根据使用元中出现的应推急情况采妇取修理措施器；监督茎使用部门的炕使用情况；质对使用、维则修和保养的畅结果进行权记录什等。壮2、固定资充产使用部门推负责固定资疗产日常维修咱、保养，定虫期检查，及突时消除风险谁。护3、固定资犁产大修理应嘱由固定资产诉使用部门提惰出申请，按萍规定程序报市批后安排修耻理。博4、固定资轻产技术改造扬应组织相关览部门进行可芦行性论证，众审批通过后毯予以实施。跪（四）固定兄资产的定期梨盘点制度批定期盘查固晓定资产是保档护财产的必撇要控制手段往。脱（五）固定摔资产的清查膊控制垃清查分年中尊清查和年末停清查，由管盈理部门和财奖务部共同执池行。编报混“戏固定资产盘为盈盘亏报告织表被”迅四、固定资岗产处置和转陈移控制豆（一）不相惨容职务分离免加强以下两阻个环节的职炎责分离：第剂一，固定资终产处置的审握批与执行分她离；第二，孩固定资产取爆得与处置业蹲务的执行与器相关会计记假录分离。躲（二）固定辨资产的处置顾控制冶应区分固定宏资产不同的赶处置方式，稳采取相应控替制措施。胁慢重大固定资婆产的处置载，应当采取暴集体合议审币批制度，并孤建立集体审钻批记录机制杀。置固定资产处轰置涉及产权伐变更的，应关及时办理产徐权变更手续棋。端固定资产的来出售堆固定资产使爬用部门应将给闲置的固定翠资产书面告清知管理部门僻，填写呆“矮闲置固定资事产明细表链”射，管理部门悦拟定处理意牵见后，按以色下步骤执行遭：债（1）固定爪资产如需出渡售处理，需南有固定资产壁管理部门提化出申请，填醉写退“边固定资产出扔售申请表点”塞；祝（2）列出徐准备出售的装固定资产明京细，注明出山售处理原因尊，出售金额烧，包报使用单位足主管、资产奶设备管理部寺门，高管机辜构审批；款（3）固定疗资产出售申菌请经批准后序，谱固定资产管单理部门阔对该固定资嚼产进行处置与，并对固定钳资产卡片登唯记出售日期延，台账做固兄定资产减少帽；绵（4）给财务部守根据已经批耻准的出售申鲁请表，开具及相关票据及寻收款，并对跳固定资产进壁行相应的账菌务处理。剖2、第固定资产报压废寒（1）当固址定资产严重赤损坏，没有愧维修价值的荐时候，由固货定资产英使用部门赏提出申请，面填写纺“施固定资产报粥废申请表业”沈，交固定资供产管理部门凑报决策机构良审批。称（2）经批懂准后，蜓固定资产管筝理部门好对实物进行厌处理。处理登后对台账及嘱固定资产卡析片进行更新潮，并将处理隶结果书面通富知财务部。浩（3）车财务部句依据决策机睁构批准的固凯定资产报废腹申请和实物耽处理结果，净进行财务处养理。蛋（三）粥固定资产的红转移控制惭出租、出借唯固定资产，蝇应由固定资衔产管理部门默会同财会部岸门按规定报蹈经批准后予绝以办理储，单位对于客固定资产的字转移，应注花意一下三个茫问题：钳固定资产在答公司内部部财门员工之间爸转移调拨，配须填写悄“凑固定资产转稠移申请单抚”壶一式四联，座送移入部门江签字，确认并后交固定资扛产管理部门存。第一联由另管理部门留贱存，更新固谎定资产卡片享，第二联送察交会计部门爽，三联送交姨移入部门，父第四联送交位移出部门。失将固定资产来转移单交固愁定资产管理析部门办理转妖移登记。找固定资产管物理部门将固丑定资产转移师登记情况雾书面通知财畏务部，以便帽进行账务处效理。雄注意喇固定资产编汽号保持不变祸，红填写清楚新蜓的使用部门蜜和新的使用珠人，以便监紫督管理。胃第六章、支茄出控制紫一、行政事呈业单位支出填概念峰行政事业单隶位在开展专恰业业务活动有及其他辅助沙活动中发生济的支出。主要包括：磁人员经费支夹出（基本工孔资、补助工撤资杜、其他工资个、福利、社晚保、助学金浙等芽）射公用经费支饱出（公务费缝、业务费越、设备购置太费、修理费厕等舅）口二、行政事葛业单位支出梳分类盗（一）按支宅出的层次分坐类：缎本单位支出购（事业支出篇、经营支出葛）；勿对其他单位蛛的支出槐（拨出经费垫、对附属单权位的补助）盲（二）按支林出用途分类叨：甚基本工资、臂补助工资、谨行政事业单遣位津贴、社吸会保障费、检职工福利费私、助学金、捕商品和服务敲支出、设备幕购置款、维至护费、其他螺商品和服务斑支出、医疗脊费、其他费唉用）昌三、编制基础本支出预算蔽的原则肆1、综合预凯算原则延：综合考虑灾预算内外资浇金技2、优先保框障原则肝：优先保证杏基本支出的烫合理需要别3、定额定颗项管理原则工：基本支出狐以定额为标粗准确定，然岂后再针对特猫定项目进行睡管理。惊四、基本支戒出定额、定款项经费的制琴定诉（一）制定经原则旺1、荐全面统一为牙标准，跪将基本支出择纳入定额之办中，塑统一执行规霞定的定额。爬2、公平合眠理为前提奔3、财力可厉能为基础息4、以科学唉规范为目标爽（二）定额观、定项经费快的内容吊1、定额亩（分人员经炭费定额和日通常公用经费灵定额）怕2、定项经只费丑（满足特殊吩性质工作的窑需求）影3、确定定往额和定向经楼费的依据（幕综合考虑财棋力状况、物因价水平及单蛮位工作量、岁人员、资产同等）搁4、确定定再额和定项经度费的方法（绵行政实行综眉合定额，行享政事业单位殿实行财政补虑助定额）放（三）基本分支出综合定谁额的确定辉1、人员经肝费的确定稍（光已实行工资愉统一发放的叉单位槽，以统一发东放数为基础撇，未衽统一正发放的单位络，按其他相僵关规定确定君）扩2、日常公福用经费定额晴（以人或实贿物为测试对杯象呆，按国家或断者省规定的贱开支标准为宏依据，杠以满足工作搅需要为纤参照际，确定标准倾）卫3、定额标绪准的制定和衔调整档1）定额标燃准的制定。否2）定额标绩准的调整。翅对定额标准灯的调整存在圣以下培4个夕规定：筐A定额标准室的属执行期限与璃预算年度啦一致竭B定额标准唤的调整在高预算年度开厦始前进行依C定额标准宫一经下达，昂在年度预算奉执行中不做栏调整醉D影响预算万执行的有关条因素，在确踢定下一年度爱定额标准时为，悔由财政部门骆统一考虑番五、项目支但出预算的编芳制体（一）、项芬目支出预算仿的编制原则样1、综合预鹰算原则门（要体现各笔种财政性资母金和其他资追金统筹安排讨的要求）养2、科学认睁证原则煤（可行性分恐析）按3、合理排位序原则讲（根据财力改和项目的轻伍重缓急综合街考虑）太4、追踪问巷效原则寿（对过程和垮结果进行绩宽效考评）桨（二）项目垒支出预算的劝编制程序格1、项目前掩期准备谎（编制项目村建议书和可骨行性研究）枣（1）项目细初选贷：收集资料迫后初步确定绕项目规模、烧总投资、资您金来源。辈（2）编制垦可行性研究奇报告聋。汁2、项目申齿报绳：向财政部霞门申报维3、项目审眼核圣：财政部门达审核筑4、项目组颜织实施井（三）项目盒支出预算的华具体编制挠1、择优安且排各项项目毯支出触2、青预算的编制惜要嗽落实到具体颈项目，链年初确实难植以明确具体伸项目的，可跳以安排一定鞠比例的待定驴支出，但要塑注意，渣待定支出的骑比例不得超逆过澡支出总额的绕30%药3、要加强崭对项目安排返合规性、合耍法性的审核定。稳4、对生产怠建设性支出搁项目，应按笛照发改委、翻科技厅等部总门确定的项佳目进行修审核衫5、项目支栽出预算的核恢定森六、支出管鞭理的原则苍（一）严格知执行国家财革政制度和财付经纪律镇（特别是费确用开支标准集要严格执行悠）土（二）加强滔对支出分类茅的管理遣：策1、奔各单位要严贼格按照规定渣的支出项目嫂和支出科目示的划分标准反执行博2、各项支朋出要与相关批收入进行配得比（比如，橡事业单位支妹出要与财政觉补助收入、决上级补助收窜入、事业收杏入相配比，传这些收入原哪则上不能用宁于经营支出馅）焦3、行政事货业单位的人柏员支出与经头费支出原则保上要保持一巨个合理的比邪例脂（三）提高午资金使用效倍益花（杜绝浪费奔）展七、过程控臂制亩（一）基本赛规定璃（严格执行碧国家有关工式资、津贴、娇补贴和职工宴福利待遇方杨面的规定，绣控制人员经伯费支出，相圆对增加公用声经费的支出瘦；事业支出他必须按国家崖规定的标准蛇开支）动（二）专项楼资金的管理嗓(肿专项资金壤包括财政拨懂入、主管部因门或上级单猜位拨入到、向社会征止收或者从结障余中提取的求具有专门用急途的各项资吉金乔)做管理要求：渣实行计划管独理、单独核瑞算、单独的峰管理办法。糠（三）支出裂控制规范墓：愧1）喊必须核实支研出计划是否胞由法定批准椅人批准；榨2）耍必须核实横是否炉收到碧有关商品和鸦劳务的相枕关单据证明屋；败3）咏在支付前需通确认堪是否存在有敢效地支出义圣务；樱4）宫在最终支付侍后，需对所蛛有相关支出照进行氧检查和复审秃，对不规范棕处予以汇报盲八、核算控邻制知行政事业单询位支出的报志销控制如下北：鹅对发给个人交的工资等，贸应根据是有医人数和实发拾金额，取得脸本人签收的馆凭证后列报压支出。壁购入办公用四品可直接列泉报支出昌社会保障费乓、职工福利液费等，按照令规定标准和缸实有人数每买月计提，直净接列报支出膀。恋固定资产修旨购基金按核痕定的比例提下取，直接列科报支出。眠购入固定资识产，经验收陕后列报支出案。充第七章、全湖面预算控制甘(九项内容节)肤一、行政事棕业单位全面处预算管理中剃存在的问题州（一）预算编编制的过程封短，时间紧拍张，预算编尤制质量低酱（施二）组织机谜构设置简单篮，人员不足研（三）预算述项目不细，嘴编制粗超，鉴随意性大管（四）预算碗外资金与预需算内资金脱海节，预算编名制不全面放（五）编制罗方法不科学税（六）预算棋管理缺乏有瓜效地监督机垒制织二、行政事粘业单位预算获面临的风险贡及应对措施尿（一）行政放事业单位预喘算面临的风利险承1、预算编击制不完整，汇可能导致单视位盲目酒2、预算执凝行不力，可区能导致行政纱事业单位无胜法实现生产偷经营目标赏（二）应对兽措施死1、职责分墨工，机构设茫置合理肿2、对预算章编制方法，罢审批程序、青预算执行结摘果的分析考宜核等应有明煎确的目标爱三、行政事举业单位全面熔预算岗位设童置要求圆（一）不相饿容岗位设置余1、预算拥编制与预算丽审批盼2、预算审白批与执行弊3、预算执陪行与考核芳（二）全面记预算体制的昂建立详1、预算管枝理部门负责倚预算的编制忠、协调、考好核、监督忠2、部门负糠责人对本部虎门的预算执嫁行结果负责挺3、全过程估的有效控制已四、预算编谦制的原则浸（一）以人辉为本，统筹睁安排照：首先保证他人员经费的简刚性支出、机保证业务正言常运转的经互常性支出、泰然后视财力喷情况和项目骨情况安排其码他支出涛（二）依法贫理财踏（三）稳妥铲性兴：预算的编厨制要稳妥可朝靠、量入为毛出、收支平落衡、不得编拖制赤字预算券（四）收支穗平衡陡（五）细化桃预算颗：细化到具颜体项目佩（六）真实妥准确必(七)科学厕性燃：安排支出电的方向要科躲学（与国民记经济发展相绢适应）、编贼制程序科学赚、编制方法忍科学、预算饲的核定要科仰学。慕五、编制预罚算方法堂(一)收入闻预算的编制堪要符合国家窃政策善（尺二）支出预朗算的编制要投量入为出，获不得编制赤谅字预算洪六、预算编狼制程序昆行政事业单正位预算编制仿的基本步骤短：下达目标编制上报审议平衡审核批准下达执行猴七、林预算执行的袄要求畜在建立预算反执行责任制歪时要充分考到虑各责任中放心的责权利宫的关系，主俭要：回权责明确、剥权责相当责任可控有效激励屡八、锄预算执行控戚制的实施妈行政事业单墓位对重大预石算项目内容尝，密切跟踪唉器实施进度乔2、加强对职货币收支业锯务的控制，矮调节资金收放付平衡输对采购与付平款、工程项究目、对外投思资、存货等析实行严格预俭算脖健全凭证激番记录，完善播预算制度亿九、预算调帮整控制瞧（一）预算闷调整程序定1、预算执早行情况的分例析悟2、预算调允整的申请嘉3、预算调艺整的审查吼（二）预算摩调整方案的世要求太1、符合实擦际情况宰2、重点在蝶执行中出现碍的重要的或妙非正常的关庸键性差异方办面厕3、达调整方案客荒观、合理鉴（三）预算玉调整控制的仇实施燕1、组织机众构健全取2、实行预鸽算调整报告期制度滋（四）预算委分析与考核融控制辆一）预算分贱析的方法和拐内容报预算分析是述预算管理体惑系中的核心移环节。派行政事业单叹位执行预算董分析主要包鹊括：剖预算执行情匠况。（考虑尸支出的各种佛因素，分析段原因，比较兄）部制度建设情吊况（各部门柔的预算编制握、执行、程插序化建设等踩）职资金使用情腿况（资金的祖申请、批复申、使用范围茂等）粒二）预算分江析和考核的吹重点跃预算分析的吸重点是差异锤的原因及应攀采取的措施础实施控制与止结果考核相逝结合辨建立预算分胖析制度、审私计制度等，忠确保预算分较析科学、及型时倘和预算考核目严格、有据辟建立预算分佩析制度观收集各方信侄息资料，从田定量与定性唐两个层面分影析饿三）预算执委行情况考核谣制度：坚持旨公开、公平况、公正的原监则挥1、定期组坚织考核铁2、考核按恒程序进行红3、以行政宣事业单位正轰式下达的预破算方案为准怠第八章、人轰力资源控制嘱人力资源是朗生产力诸因减素中最积极洽，起决定性鉴作用的因素判，辉被知视头为经济发展乘和社会发展痒的第一资源蹈。西奥多.爷W.兰舒尔茨认为腊“肺土地本身并殖不是使人贫僻困的析主要因素，刚而人的能力跟和素质确实丹是决定贫富市的关键挠”溪人力资源控肌制面临的风富险斩资源缺乏、区结构不合理欺（人力资源潮需求计划不嘉合理、岗位堤责任安排不繁合理）肤激励约束制青度不合理，佣优胜劣汰机匀制不完善。顺导致关键人比才流失和经恼营效率低下饼。洪应对人力资诵源控制风险柏的防范措施燃岗位职责和钟任职要求规躁范，需求计链划歪科学本合理唱聘请及离职天程序规范，贵提高员工素需质，专业胜惭任能力瓜考核制度科挂学合理珍薪酬制度应燃当保持和吸见引优秀人才督人力资源管厉理的活动领左域：工作分抢析与设计、疾人力资源规师划、招募与拨甄选、培训搬与开发、绩畏效考核与薪乡酬、奖金和篮福利卵工作分析与帆设计（搜集架相关信息，无明确各个岗断位的责任）唯人力资源的喜规划（先导姑性和战略性圣）疑招募与甄选辛（通过竞争鞭，找到最合甩适的员工）锁培训与开发拦（提高员工除生产效率，搞培养稀缺性抛人才）要绩效考核（慢也叫业绩考主核）壁薪酬、奖金贩和福利（调丧懂积极性，馋提高管理和术服务效率）膊工作分析的买原则、流程械和产出索工作分析的腔原则：嗽目的原则（煤明确分析目乞的，不同目尼的决定不同学侧重点稳，事目的是为了肠明确工作职谷责，还是选被聘人才？或拆者是确定工春资？盟）眨职位原则（席分析职位本神身的内容、盖性质、关系霜）存参与原则薄（由人力部怖门主持，但纽其他部门要夏参与）经济原则系统原则动态原则碗工作分析流正程（准备阶脉段鼠－窗收集信息声－居分析阶段牢－棕描述阶段攻－收运用阶段剥－泳反馈调整）脑准备阶段：镇获得管理层坛的核准；取惩得员工认同委收集信息阶荒段：喝信息来源：讽员工、主管角、顾客、分葱析专家珍选择收集方途法和系统具：真实、完峡整馆确定收集信丑息的原则述确定内容：虚工作活动的辛信息；题人的行为信各息；工作背狡景；对工作述人员的要求光分析阶段（禾信息的收集悬、分析、综盛合）挡工作名称分溪析承工作规范分脸析愚（工作任务磁、工作责任湖、工作关系念、工作强度妹）禁工作环境分讽析币（物理环境献、安全环境黎、社会环境蚀）搞从事伐工作条件想（知识、经梨验、技能、督心理素质、折职业道德）描述阶段丝运用阶段（样培训运用工奴作分析结果枝的人员；根佩据工作分析俊的结果制定秋各种具体文败件）反馈调整花工作分析产凯出箩：主要体现但为职位说明愚书定工作说明书越：对岗位工曾作职责的说罪明。桨工作规范唯（对需要具谋备的知识、帮技能、能力浩的说明）蹈职位说明书临：内容比如炭职位的基本该信息、设置骑目的、工作压职责、衡量浙指标、工作往条件、资格抓标准等没人力资源规鲜划的内容、谢程序和调节川人力资源规舞划的内容（蕉长期、中期洲、短期）除岗位职位规铅划沃（组织的结锄构设计、职修位设置）傅人员配置规顺划（人力分日配规划、晋告升规划）草人员补充规车划（职务空玩缺教务培训薪酬激励允职业生涯规故划河人力资源规限划的流程馅力资源规划虫的分析阶段彩对组织的内扩外部环境分系析后现有人力资虎源状况的分欢析删人力资源规炎划的制度阶浆段贯预测人力资田源需求矿预测人力资漏源供给裤制度供求平键衡政策迁制定各项规油划立人力资源规鸦划的评估阶脏段僻人力资源的电调节先人力资源供奇求平衡箩人力资源供弓不应求：瓦人员短缺时昏可有下面三挥种方式招聘规：外部招聘内部选拔差委托第三方房招聘陷人力资源供锁大于求尘：重新安置判裁员和降低喝劳动成本胡招募流程与评人员甄选寨公务员录用景：发布招考辟公告；对报凶考人员资格氧审查；对合吗格的考试；薄对考试合格遣的进行政治书思想、工作醋能力的考核激；报社区的吸市以上人民赠政府人事部吉门审批烧非公务