审计期刊学术与决策的影响路径

审计期刊学术与决策的影响路径

审计期刊是审计学术研究的重要平台。随着中国审计在社会主义民主法治建设中的影响日益增大，审计实践与审计理论，审计决策与审计学术，其联系日趋紧密。审计期刊在审计学术、审计决策和审计实践之间，发挥着特殊的媒介作用。一、审计期刊的学术追求学术性是审计期刊的本质特征。这种学术性既包括学问、学理、学说和理论，也包括谋略、对策、办法、措施和手段。（一）审计期刊学术研究的读者定位审计期刊是审计研究的理论阵地，是审计科研成果的重要发布平台。但是，从期刊的传播媒介性质来说，期刊终归是供人阅读的。读者的定位，读者的多寡，是审计期刊无法回避的基本问题，也是审计期刊学术追求不能忽视的重要问题。从审计期刊学术性的角度来说，审计期刊的读者群应当定位在有实际需求的较大范围的关心审计研究的审计工作者，以及学界人士。审计期刊的读者群，最基本的是学界人士和审计工作者，而审计工作者又是最多和最基本的读者。假如审计期刊为追求学术性，单纯侧重以学界读者为主要对象，其最大矛盾就是在满足学界读者需求的同时，如何成功地吸引审计工作者。学界人士偏好博大精深的研究、考证，这种内容审计工作者往往不感兴趣。审计学术研究的最终目标必然要回到审计实践，要为推动审计发展提供一种理论依据。如果审计实务部门一些很有理论造诣的人都觉得审计刊物越办越深奥，越办越远离实践而无法读或不爱读，那肯定值得办刊人反思。过分强调审计学术性，也会使得审计期刊的读者范围限定在狭小的学术圈子，不利于真正的学术探讨。假如审计期刊的读者群单纯定位为广大审计工作者，其最大的问题是能否有效地吸引具有较高理论修养的审计界和学界读者。审计期刊的学术性可能会由于过多拘泥于实践中的具体问题，而影响审计期刊的学术水平。审计期刊应当在体现较高审计学术追求的同时，尽可能适应更多审计实务工作者的理论需求、欣赏需求和阅读需求。（二）审计期刊的学术定位审计期刊实际上始终站在两个前沿，即审计学术前沿和审计实践前沿。审计学术前沿和审计实践前沿，在概念上是有区别的，但是在本质上是统一的。审计理论与审计实践的交织互动，审计学术与时代审计的相互映照，历史与逻辑的辩证统一，才构成了真正的审计学术前沿和审计实践前沿。虽然不同的审计期刊在审计学术前沿和审计实践前沿方面可以有所侧重，然而把握二者的本质联系更为重要。审计期刊首先要关注审计学术前沿问题，这是毫无疑义的，同样，审计期刊应当关注审计实践前沿问题，这也是不容忽视的。审计期刊可以以专业政策的解读性为主，也可以以专业理论的研究为主，但审计期刊的核心是审计学术。学术内涵是学术期刊评价体系的第一概念。审计期刊的学术性和审计论文的学术性，二者内涵的关系是一种包容关系。审计论文的学术性首先是对作者的要求，审计期刊的学术性首先是对办刊者的要求。重点选择发表具有明确问题意识的文章，从问题出发，寻求理论解释，并进而寻求审计理论创新，是审计期刊学术性的基本要求，也是最高要求。正如审计学术研究强调以问题为中心一样，审计期刊应当尽量减少单纯从概念和理论出发的隔靴搔痒的文章。审计实践中的具体问题的研究，是以审计实务为主要读者对象的审计期刊学术研究的必要方面，其必要性主要是保持审计期刊与审计实践的紧密联系，吸引更多从事审计实务的读者，同时为科学的个案研究提供素材。个案研究和具体问题研究的论文在审计期刊中应当给予必要的关注。个案研究的真正意义在于不止于个案，在于通过个案研究把个案反映的代表性问题真正说清楚。二、审计期刊与审计决策的距离审计期刊通常很难与审计决策发生直接的关系。审计期刊是以刊登学术论文或者学术研究资料为主的信息载体，这种信息可能进入审计决策的视野，也可能根本不为审计决策所留意。在这个过程中，审计期刊只能是被动地被选择。赢得读者，影响读者，是审计期刊的第一任务。审计期刊一经出版，它就是一种客观存在。作为一种专业刊物，审计期刊主要直接面对审计理论研究人员、审计工作者，以及关心审计工作的读者。审计期刊通过直接影响读者，间接地影响审计决策。只有在读者中能够产生影响的审计期刊，才有可能进入决策者的视野，才有可能影响审计决策。从这个意义上说，审计期刊与审计决策的客观距离，主要表现为影响审计决策的间接性。审计期刊与审计决策间的距离是客观的。保持这种客观距离的基本前提，就是能够形成相对固定的读者群，并能够在读者中产生一定的影响力。实践中每个审计期刊实际上都在这样做，但是，往往也只是在这样做。因为问题的关键在于，审计期刊关注受众的多寡和读者影响力，并不等于就会自然形成了对审计决策的影响力。它只是使得审计期刊影响审计决策拥有了可能。审计期刊学术研究的基本功能在于通过科研成果，为现实的审计实践提供直接或间接的服务。审计期刊如果只是满足于在现实的政策后面作些诠释和评论，那只是宣传，而不是学术研究。审计决策是以文件、领导讲话等形式体现的审计领导活动。它着眼现实问题的发展趋势和解决办法，是预测性和预设性的。假如审计学术研究对审计实践提出的迫切需要回答的问题不能作出及时、足够的反应，这时的审计学术研究离审计实践就已经很远了，距离审计决策就更远了。只有当审计学术研究能够以充分超前意识的理论成果和成熟的对策研究指导审计工作，解决实际问题，尤其是重大的审计实践问题，才能使审计期刊的学术价值真正得以体现。审计期刊与审计决策之间保持一定距离也是必需的。这种距离有利于审计期刊比较深入地探讨审计实践中产生的问题的深层次原因，也有利于审计期刊比较客观地进行审计学术研究。审计期刊反映的审计实践活动都是过去完成时的，正是在过去完成时审计实践经验的基础上，才可能进行反思，才可能进行理论思考，才可能进行学术研究。这种反思的过程、理论思考的过程和学术研究的过程，自然形成了审计期刊与审计决策之间的距离。审计期刊与审计决策之间的这种距离是客观的，也是必要的。从学术研究的角度讲，审计学术研究需要一定的超脱性。当这种超脱成就了新的科学研究成果，或提出了创新见解，或写出了知识的科学记录，或对某种已知原理应用的新进展做出了科学总结，其体现的实验性、理论性和预测性必然产生科学的影响力。审计期刊与审计决策的距离，不是一种固定不变的距离，而是一种不间断的从无限距离到有限距离的趋近过程。审计学术研究正是与审计决策的一种主动的、积极的趋近过程。适当的距离可以产生美，审计期刊通过审计学术研究贴近审计决策，正是一种创造美的过程。审计期刊与审计决策的这种距离，没有一种可以定量的标准，这就给审计期刊与审计决策的距离问题在实践中造成了很大的不确定性。审计期刊与审计决策之间的距离无论大小，审计期刊都可以办下去。但是，假如审计期刊长期关门办刊，长期游离于审计决策之外，审计期刊的价值就会大大弱化。当然，现实中，审计期刊并非不愿意为审计决策服务，而是苦于不能找到一种有效的路径。三、审计期刊的审计决策导向审计学术研究与审计实践相结合，在不同的时期和不同的条件下不可避免地呈现多样化形式。究竟采用哪种形式，单纯主观判断是不够的。深入研究审计决策，有利于避免办刊的盲目性，有利于从中发现审计期刊学术研究与审计实践相结合的具体目标。审计决策对审计学术的影响和依托同时在增长。真理是永恒的原则，但审计学术不一样，它不是真理，它总是有限度的。审计学术的限度就意味着学术批判、论证的可能性，意味着学术创新、发展的必然性。中国审计正处在一个高成长的历史时期，重要审计决策的背后往往都有审计学术研究做背景，而审计决策的提出又往往表现出对现有审计理论发展的更高要求，自然对审计期刊会有更高的期望。在这种有些纠结的影响中，审计期刊实际上拥有了极大的创新空间。审计期刊是反映最新审计实践的重要媒介，更是阶段性、动态性地反映审计学术研究成果的平台。公开的重大审计决策在自觉不自觉中不可回避地对审计期刊发挥着时代性的导向作用，直接影响审计学术研究的现实价值取向。审计学术选题在很大程度上要受到审计决策的影响。这种影响有时是不自觉的，有时是自觉的。对审计期刊来说，主动、积极地以审计决策作为审计学术选题的价值导向，有利于审计期刊关注审计实践的科学发展，有利于审计学术研究反映时代的主题，有利于审计理论与审计实践有机结合，有利于审计学术成果更具应用价值，对办好审计期刊具有十分重要的现实意义。四、审计决策的学术影响路径审计期刊的审计学术研究首先要满足审计学术性的基本要求，但这只是个前提。审计期刊对审计决策是否能够产生影响，关键取决于决策需求、学术价值含量以及论文的可读性。审计期刊的办刊过程，实际上就是一个汇聚审计学术成果和影响审计决策的创新过程。（一）审计期刊的学术策划审计期刊的学术策划，对提高审计期刊的学术质量，体现审计期刊的学术性特征，创造审计学术精品，具有决定性意义。尤其是选题策划，是学术策划的重中之重。诸如重要的审计基本理论课题，为现实审计实践服务的重大理论课题，创新的审计学术课题，有地方特色的重要理论课题，有学科优势的理论课题等，都可能成为选题策划的内容。选题策划尤其要关注时代性重大课题。审计的战略决策都是特定时代的产物。国家民主法治建设的推进，政府宏观调控政策的实施，民生民情的重大诉求，生态资源的综合利用和可持续发展，都会直接影响或决定着审计的战略决策。强调选题策划，主要是要避免完全依赖自然来稿的被动办刊，突出审计期刊办刊的主动性和创造性。审计需求导向的期刊学术策划。审计实践的需求，是审计期刊学术策划的重要方向。审计实践中的重大问题、难点问题，是审计决策重点关注的问题。从审计实践的客观需求中发现并提炼出审计学术问题，从重大或重要的审计需求中发现并论证出重要学术问题，这是审计学术与审计实践相结合的基本途径。审计创新的需求，审计发展的需求，是审计实践的一种更高层次的需求。它对审计学术的需求更强烈，也与审计学术的目标更接近。面对审计发展规划展示的时代性发展需求和审计创新体现的跨越式发展需求，审计期刊的学术策划可以从单纯的论文组织，扩大到专题性研讨会的组织和专题论坛的组织，使得审计期刊的选题与审计学术攻关融为一体。审计实用价值导向的期刊学术策划。审计学本身就是一种实践性很强的理论。审计期刊很难完全不考虑或不重视审计论文的实用价值。这种实用价值主要表现为对策性研究和发展性研究两个方面。审计期刊的学术策划主要从对策性和发展性方面进行学术策划。现在审计的创新性实践比较多，可供借鉴的传统经验较少，面对新的问题，亟须创造性的解决办法或思路，对策性研究的需求量很大。发展性研究，着眼更深入地总结实践经验和教训，着眼创新实践的长远发展。审计期刊面对创新性审计实践，仅有应急性的对策研究是远远不够的，审计理论的创新与审计实践的创新同样重要。审计期刊找准选题，在一段时间内增设栏目，进行集中研究，既可以推动审计实践的深入发展，又可以促进审计理论研究的繁荣。（二）审计期刊问题选择的学术性审计期刊的学术性首先要满足人们的“问题欲”。中国审计正处于重要的转型期，人们在审计实践中总有很多困惑，审计理论的发展明显滞后于审计实践。审计学术并不是要关注审计实践中的每一个具体问题，而是要发现隐藏在这些具体问题内部的本质性、一般性的问题、时代性的问题，也包括审计的技术问题和方法问题。发现问题就是进步，提出问题就为理论创新和实践创新提供了前提。有时候，发现和提出问题甚至比解决问题还难、还重要。审计期刊的问题选择，需要与现实保持一定的距离，需要超越感觉的杂多性和表象的流变性，理性地概括和升华审计实践经验。审计理论的丰富与发展正是得益于问题选择的学术性。能否为学术问题的提出提供平台，是审计期刊学术价值性的重要体现。这里的关键是怎样提出问题和提出什么样的问题。审计的职业特点就是批判性，就是找问题。审计人员在提出问题方面具有先天的职业优势。但是，审计中的发现问题与审计学术研究的问题是有很大差别的。单纯对审计中发现的问题进行研究，那还是一种工作研究，还不能称之为学术研究。在审计工作研究的基础上，通过理论思考，实现向审计学术问题的转变，是提出审计学术问题的重要途径。人们“问题欲”的较高层次就是决策者的“问题欲”。审计期刊在满足一般人“问题欲”的基础上，如何集中优势力量，进一步提升问题的学术深刻性和价值性，才可能与决策者的需求产生共鸣。适应决策需要的重大或重要学术问题的适时发现和深刻提出，对审计决策具有重要现实意义。一个重大或重要的学术问题，从提出到解决，需要一个过程，有时这个过程还会持续很长时间，甚至需要一个较长的历史时期。我们不可能指望每一个学术问题的提出都立即就有明确的答案。一个可能影响审计决策问题的提出，即使一时还拿不出解决方案，至少可以引起思考，引起关注，引起争论。审计学术期刊应当重视学术问题的提出，特别关注学术问题的价值，重点抓住审计理论的前沿性课题，抓住审计实践的重大或重要难题，抓住审计理论与审计实践的交集性课题。审计期刊的学术研究一定要围绕问题进行，问题抓得越准，往往越有决策价值。（三）审计期刊问题研究的学术性审计期刊是文章的集合，论文的集合。审计期刊的学术性实际上对其刊载的论文也设定了一定的条件和范围，或者叫层次性。这种层次性对论文的学术性也具有一定的规范作用。论文的学术性是审计期刊学术性的核心和主要内涵。审计期刊问题研究的学术性可以有两个角度：一个是通过栏目设置的层次性，体现审计期刊问题研究的广泛性；一个是通过论文内容的逻辑性，体现审计期刊问题分析的严谨性。审计论文内容的逻辑性，对审计期刊来说，主要是选稿和质量把关问题，而栏目设置则是审计期刊办刊的基础性工作。栏目的适当安排是审计期刊学术性的一种体现。审计期刊的栏目设置通常比较随意，或者按审计主体，或者按行业等，只是一种简单的稿件分类；有的根本不设栏目。设置栏目可以促进审计期刊选题的多样性和规范性，还可以通过栏目体现问题分析的层次性，突出重点栏目和特色栏目。审计期刊刊登的论文不可能都是一个学术层次的，审计期刊的读者也不可能只关注一种层次的论文。这里所说的学术层次并不是指论文的学术水平，而是指审计期刊学术问题的多样性。审计期刊的栏目大致可以分为两种类型：一种是基本问题栏目，一种是特色重点栏目。基本问题栏目与特色重点栏目都要兼顾。基本问题栏目具有普遍性和长期性。审计理论的基本问题是不可回避的基础学科需要持续研究解决的问题，它虽然很少直接对审计决策产生影响，但可以聚集较多且