现金流量表的作用与缺陷

目录1现金流量表定义2现金流量表的分析3编报现金流量表的意义4现金流量表的作用5现金流量表的缺陷现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增灭变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(BalanceSheet)及损益表(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长,更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题,渐渐地,报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视,将之列为必备的财务报表。娃现金流量表童的分析蓬现金流愧量表是以收丸付实现制为杯编制基础，乘反映企业在唤一定时期内吉现金收入和栋现金支出情缎况的报表。蛾对现金流量塔表的分析，妥既要掌握该岁表的结构及映特点，分析怀其内部构成广，又要结合胀损益表和资着产负债表进广行综合分析打，以求全面壶、客观地评桃价企业的财守务状况和经弄营业绩。因朱此，现金流更量表的分析佩可从以下几病方面着手：仙永一、现金流装量及其结构患分析悬槽企松业的现金流领量由经营活箭动产生的现润金流量、投版资活动产生腹的现金流量全和筹资活动蔬产生的现金慕流量三部分芬构成。分析悔现金流量及项其结构，可石以了解企业影现金的来龙罩去脉和现金铸收支构成，子评价企业经迅营状况、创卫现能力、筹坝资能力和资跑金实力。舱（一）搂经营活动产亮生的现金流浆量分析。新l、将遗销售商品、泻提供劳务收铸到的现金与稀购进商品。胁接受劳务付垄出的现金进柳行比较。在令企业经营正耀常、购销平朵衡的情况下蜜，二者比较誉是有意义的步。比率大，零说明企业的领销售利润大虎，销售回款迅良好，创现储能力强。梨2、将衔销售商品、续提供劳务收劝到的现金与次经营活动流呆入的现继金总采额比较，可狡大致说明企缎业产品销售握现款占经营饥活动流入的情现金的比重纤有多大。比耐重大，说明考企业主营业合务突出，营窄销状况良好黄。阳3、将库本期经营活韵动现金净流壤量与上期比川较，增长率凡越高，说明繁企业成长性辈越好。琴（二）有投资活动产口生的现金流污量分析。当芬企业扩大规旬模或开发新海的利润增长球点时，需要嫌大量的现金千投入，投资桶活动产生的号现金流入量丹补偿不了流披出量，投资舟活动现金净扯流量为负数宜，但如果企称业投资有效宴，将会在未他来产生现金过净流入用于划偿还债务，扛创造收益，施企业不会有傻偿债困难。右因此，分析涛投资活动现僻金流量，应史结合企业目徒前的投资项溉目进行，初不能曲简单地以现类金净流入还枪是净流出来笑论优劣。弯（三）虚筹资活动产粥生的现金流界量分析。一驳般来说，筹浅资活动产生做的现金净流阔量越大，企晓业面临的偿刊债压力也越畏大，但如果个现金净流入甚量主要来自戴于企业吸收槐的权益性资序本，则个仅杯不会面；临榨偿债压力，锤资金实力反缎而增强。因恳此，在分析论时，可将吸渡收权益性资掘本收到的现泽金与筹资活折动现金总流伤入比较，所忆占比重大，诱说明企业资坝金实力增强堂，财务风险男降低。牌（四）奶现金流量构丛成分析。首俭先，分别计裹算经营活动皇现金流入、址投资活动现腥金流入和筹类资活动现金灌流入占现金盼总流入的比掀重，了解现绢金的主要来存源。一般来裤说旗，经叠营活动现金弹流入占现金杰总流入比重您大的企业，借经营状况较疼好，财务风搁险较低，现谎金流入结构教较为合理。元其次，分别势计算经营活撤动现金支出愧、投资活动族现金支出和跌筹资活动现丑金支出占现构金总流出的须比重，它能困具体反映企帜业的现金用榜于哪些方面槽。一般来说六，经营活动岸现金支出比扑重大的企业垫，其生产经狐营状况正常锯，现金支出依结构较为合繁理。铁二、现金流悦量表与损益矩表比较分析令漠损益表枝是反映企业绝一定期间经舱营成果的重奔要报表，它义揭示了企业降利润的计算梁过程和利润贴的形成过程百。利润被看惭成是评价企祸业经营业绩谣及盈利能力封的重要指标催，但却存在住一定的缺陷硬。众所周知羽，利落润是唤收入减去费融用的差额，事而收入费用铁的确认与计变量是以权责乱发生制为基寺础，广泛地甘运用收入实说现原则、费猎用配比原则树、划分资本欧性支出和收碗益性支出原鼠则等来进行挂的，其中包摧括了太多的旋会计估计。岛尽管会计人部员在进行估昂计时要遵循壶会计准则，探并有一定的患客观依据，因但不可避免奔地要运用主幼观判断。而劲且，由于收馒入与费用是带按其归属来躺确认的，而幼不管是否实盲际收到或付姻出了现金，向以此计算的萍利润常常使帖一个企业的智盈利水平与左其真实的财溉务状况不符希。有的企业堂帐面利润很破大，看似业奴绩可观，而柄现金却入不恋敷出，举步界艰难；而有碗的企业虽然予巨额亏损，握却现金充足愈，周转自如骗。所以，所仅以州利润来评价弹企业的经营慧业绩和获利补能力有失偏茅颇。如能结屿合现金流量捧表所提供的芦现金流量信施息，特别是腊经营活动现家金净流量的家信息进行分州析，则较为瓜客观全面。脾其实，利润痕和现金净流增量是两个从技不同角度反蛙映企业业绩索的指标，前流者可称之为阔应计制利润边，后者可称音之为现金制激利润。二者仍的关系，通诊过现金流量元表的补充资顷料2揭示出羡来。具体分宿析时，可将司现金流量表躬的有关指标陆与损益表的选相关指标进质行对比，以源评价企业利离润的质量。损乏（一）挺经营活动现删金净流量与港净利润比较脑，能在一定惹程度上反映斗企业利润的扣质量。也就壁是说，企业器每实现1元拒的帐面利润幼中，实际有压多较少现眨金支撑，比肆率越高，利夕润质量越高搞。但这一指伟标，只有在跑企业经营正只常，既能创旋造利润又能锐盈得现金净族流量时才可欲比，分析这凤一比率也才稍有意义。为斧了与经营活宗动现金净流周量计算口径慢一致，净利戒润指标应剔灵除投资收益锄和筹资费用舞。哪（二）费销售商品、喜提供劳务收兴到的现金与攻主营业务收卖入比较，可个以大致说明球企业销售回底收现金的情云况及企业销匙售的质量。止收现数所占户比重大，说尝明销售收入歇实现后所增缓加的资产转警换现金速度骂快、质量高景。肃（三）止分得股利或披利润及取得评债券利息收泪入所得到的熟现金与投资壤收益比较，产可大致反映娱企业帐面投苦资收益的质陕量。沃三萝、现贩金流量表与面资产负债表廉比较分析楚资产负栗债表是反映割企业期末资葱产和负债状醒况的报表，社运用现金流堡量表的有关丛指标与资产参负债表有关给指标比较，宜可以更为客径观地评价企夹业的偿债能巾力。盈利能仰力及支付能拔力。卫（一）雄偿债能力分弃析冬流动比绞率是流动资赛产与流动负斜债之比，而海流动资产体壁现的是能在愁一年内或一僻个营业周期因内变现的资给产，包括了据许多流动性买不强的项目屑，如呆滞的巩存货，有可向能收不回的也应收帐款，伪以及本质上餐属于费用的转待摊费用，通待处理流动租资产损失和骄预付帐款等挣。它们虽然缸具有资产的哀性质，但事贯实上却不能谈再转变为现次金，不再具叹有偿付债园务的揭能力。而且个，不同企业头的流动资产治结构差异较绸大，资产质五量各不相同滤，因此，仅计用流动比率抽等指标来分玩析企业的偿腐债能力，往协往有失偏颇弃。可运用经三营活动现金猎净流量与资冰产负债表相鸦关指标进行愁对比分析，嚷作为流动比尾率等指标的巩补充。具体悠内容为：得l、经怒营活动现金坚净流量与流宴动负债之比互。这指标可走以反映企业傍经营活动获批得现金偿还置短期债务的蕉能力，比率山越大，说明掠偿债能力越输强。识2、经圾营活动现金匆净流量与全戒部债务之比拥。该比率可滚以反映企业剪用经营活动效中所获现金禁偿还全部债锦务的能力，酱这个比率越顷大，说明企毅业承担债务估的能力越强疯。万3挖、现穿金（含现金效等价物）期璃末余额与流顷动负债之比铸。这一比率弟反映企业直云接支付债务卧的能力，比臂率越高，说淋明企业偿债威能力越大。辞但由于现金既收益性差，掌这一比率也植并非越大越掘好。已（二）拿盈利能力及挑支付能力分限析逆由于利施润指标存在代的缺陷，因森此，可运用粒现金净流量掠与资产负债棚表相关指标朴进行对比分要析，作为每雀股收益、净巴资产收益率焰等盈利指标妖的补充。猛l、每蚀股经营活动业现金净流量钻与总股本之拘比。这一比途率反映每股妥资本获取现葬金净流量的伶能力，比率陵越高，说明萄企业支付股零利的能力越呜强。判2、经浸营活动现金驰净流量与净秘资产之比。干这一比妄率反矩映投资者投僵入资本创造胃现金的能力剧，比率越高恳，创现能力堵越强。径一恳致，净利润买指标应剔除路投资收益和典筹资费用。立装四、现金流移量表中的现待金的含义掀阅读现梨金流量表，轮首先应了解基现金的概念岭。现金流量汇表中的现金升是指库存现薯金、可以随书时用于支付仰的存款和现伸金等价物。怎库存现金，妈可以随时用障于支付的存期款，一般就摊是资产负债摄表上&qu泥ot;货币出资金&qu津ot;项目毯的内容。准降确地说，则不还应剔除那猛些不能随时忙动用的存款激，如保证金块专项存款等避。现金等价兔物是指在资典产负债表上谁"后;短期投茎资&quo逮t;项目中通符合以下条服件的投资：斧督1、持有的吉期限短丸2、流动性须强科3、易于转辛换为已知金驴额的现金攀4、价值变勉动风险很小率钳在我国谁，现金等价基物通常是指淋从购入日至玩到期日在3斧个月或3个俘月以内能转倒换为已知现寺金金额的债骡券投资。例详如，公司在社编制199叙8年中期现嫌金流量表时谢，对于19姻98年6月揭1日购入1秘995年8送月1日发行赠的期限为3陈年的国债，备因购买时还梁有两个月到絮期，故该项朝短期投资可哥视为现金等龟价物。优现金流见量表主要由卵三部分组成遥，分别反映重企业在经营触活动、投资倒活动和筹资眉活动中产生献的现金流量卫。每一种活胆动产生的现晒金流量又分不别揭示流入盏、流出总额蔑，使会计务信息脾更具明晰性移和有用性。队经营活动产铜生的现金流穷量，包括购巩销商品、提间供和接受劳换务、经营性糠租赁、交纳顺税款、支付萍劳动报酬、杀支付经营费辛用等活动形换成的现金流恨入和流出。盲项在权责牛发生制下，远这些流入或办流出的现金若，其对应收累入和费用的茎归属期不一违定是本会计溪年度，但是艳一定是在本下会计年度收挨到或付出。捷例如收回以掩前年度销货悬款，预收以奉后年度销货趋款等。公司愚的盈利能力疗是其营销能丢力、收现能僚力、成本控拒制能力、回膛避风险能力吨等相结合的张综合体。由务于商业信用才的大量存在喂，营业收入费与现金流入馅可能存在较笨大差异，能阀否真正实现腿收益，还取乞决于公司的凉收现能力。扣了善解经扯营活动产生结的现金流量惑，有助于分绑析公司的收泡现能力，从涝而全面评价诊其经济活动广成效。筹疑资活动产生酷的现金流量垄，包括吸收想投资、发行蚊股票、分配直利润、发行樱债券、向银奏行贷款、偿障还债务等收惠到和付出的目现金。横其中，概"杰;偿还利息畜所支付的现你金&quo自t;项目反脊映公司用现知金支付的全划部借款利息帆、债券利息揉，而不管借鼻款的用途如午何，利息的时开支渠道如喜何，不仅包评括计入损益皆的利息支出事，而且还包道括计入在建回工程的利息疮支出。因此环该项目比损披益表中的财黎务费用更能房全面地反映弯公司偿付利挖息的负担。探投资活动产盆生的现金流炉量，主要包哈括购建和处封置固定直资产趁、无形资产翁等长期资产傍，以及取得码和收回不包劝括在现金等乌价物范围内恩的各种股权两与债权投资摔等收到和付之出的现金。葛誉其中，灵分得股利或浇利润、取得牙债券利息收暗入而流入的抛现金，是以捎实际收到为乎准，而不是搅以权益归属喝或取得收款烧权为准的。范这与利润表盒中确认投资堂收益的标准腾不同。例如俭，某上市公杀司投资的子蛮公司本年度恋实现净利润委500万元包。该上市公肢司拥有其8随0%的股权蜘，按权益法踩应确认本年计度有投资收册益400万沫元。但子公行司利润不一加定立即分配松，而且不可螺能全部分完墓(要按规定缎提取盈余公挠积)。如果茂该子公司当轿年利润暂不双分配付讫，读就没有相应享的现金流入践该装上市胖公司。该上艳市公司当然傲也就不能在忧当年的现金勿流量表中将孩此项投资收备益作为投资眉活动现金流餐入反映。公项司投资活动盛中发生的各启项现金流出妨，往往反映厕了其为拓展胸经营所作的场努力，可以斥从中大致了恰解公司的投称资方向，一乖个公司从经愿营活动、筹辛资活动中获败得现金是为砍了今后发展臭创造条件。搅现金不流出财，是不能为忘公司带来经欠济效益的。毕投资活动一近般较少发生直一次性大量扇的现金流入泄，而发生大猎量现金流出肢，导致投资仓活动现金流月量净额出现轿负数往往是崭正常的，这搂是为公司的叫长远利益，京为以后能有辆较高的盈利巷水平和稳定虽的现金流入健打基础的。梦当然错误的秩投资决策也阅会事与愿违羽。所以特鲜别要求投资脱的项目能如砖期产生经济杜效益和现金励流入。辫五、现金流肤量表中经营蓄活动现金流兰量净额与利梨润表的净利珍润相差的原柏因老1、影锐响利润的事酱项不一定同茎时发生现金攀流入、流出南。韵有些收慨入，增加利绳润但未发生妹现金流入。脚柳例如，狗一家公司本算期的营业收闭入有8亿多蜂元，而本期渴新增应收帐右款却有7亿卧多元，这种浑增加收入及杰利润但未发类生现金流入地的事项，是盖造成两者产城生差异的原甩因之一。夜有的上选市公司对应浓收帐款管理激存在薄弱环核节，未及时发做好应收货裕款及劳务款香项的催收与史结算工作，唐也有的上市到公司依靠关泉联方交易支泡撑其经营业筐绩，而恐关联方资金丢又迟迟不到驴位。这些情疯况造成的后蚕果，都会在货现金流量表嘉中有所体现直，甚至使公自司经营活动幕几乎没有多珍少现金流入列，但经营总贝要支付费用柳、购买物资当、交纳税金物，发生大量浙现金流出，翻从而使经营屠活动现金流灌量净额出现猛负数，使公困司的资金周塞转发生困难皮。应收帐款纯迟迟不能收鸽回，在一定弊程度上也暴旗露了所确认旁收入的风险咬问题。悼有些成幅本费用，减暂少利润但并休未伴随现金扁流出。例如扎，固定资产驳折旧、无形坦资产摊销，鸭只是按权责踢发生制、配殖比原则要求同将这些资产该的取得成本黄，在使用它野们的受益期萝间合理分摊冠，并不需要框付出现金。逆畜2、由乱于对现金流夏量分酸类的需要。剧夫净利润暑总括反映公采司经营、投滴资及筹资三陶大活动的财顶务成果，而药现金流量表孩上则需要分颗别反映经营值、投资及筹涉资各项活动灶的现金流量久。皇例如，辰支付经营活劫动借款利息黑，既减少利牛润又发生现建金流出，但堵在现金流量溜表中将其作坡为筹资活动漂中现金流出贵列示，不作循为经营活动雁现金流出反次映。又如，遇转让短期债蝶券投资取得词净收益，既背增加利润又握发生现金流拍入，但在现惕金流量表中神将其作为投俯资活动中现袜金流入列示传，不作为经耍营活动现金钻流入反映。普蛮上述两卷点是使经营通活动现金流是量净额与净父利润产生差受异的原因，项其实也是现尚金流量表附姑注中要求披江露屿的内容。利托润表列示了鸦公司一定时挤期实现的净歪利润，但未塌揭示其与现活金流量的关饮系，资产负逮债表提供了膝公司货币资抽金期末与期关初的增减变狱化，但未揭萌示其变化的韵原因。现金唯流量表如同薯桥梁沟通了针上述两表的弯会计信息，判使上市公司迅的对外会计稼报表体系进夸一步完善，惨向投资者与竞债权人提供使更全面、有料用的信息。床溉编报现金流番量表的意义误孙现金流截量表是反映晴企业一定期渔间现金流入报和现金流出响的会计报表你，这张报表炭是张新表，摆编报的时间撇不长，才两翼年多的时间口，根据我们倾在学习与实糊务中的体会扭，就编报这妖张表的意义很谈谈我们的霜看法：乞一、弥补了税资产负债信门息量的不足判动资产负崇债表是利用便资产、负债喝、所有者权赞益三个会计格要素的期末瞒余额编制的彼；损益表是泻利用收入、当费用、利润烘三个会计要邀素的本期累扎计发生额编短制的（收入住、费用无期胶末余金额，怎利润结转下键期）。唯独脸资产、负债循、所有者权滚益三个会计庄要素的发生督额原先没有都得到充分的状利用，没有伐填入会计报孕表。会计资缘料一般是发蚂生额与本期励净增加额（说期末、期初友余额之差或宋期内发生额需之差），说尖明变动的原搅因，期末余昂额说明变动记的结果。本尸期的发生额居与本期净增读加额得不到速合理的运用筋，不能不说价是一个缺憾蒜。阔根据资聚产负债表的焦平衡公式可准写成：现金夕=负债+所舅有者权益述—引非现金资产伏，这个公式旧告诉我们，界现金的增减并变动爱公式洪右边因素的煤影响，负债包、所有者权羡益的增加（炕减少）导致爸现金的增加武（减少），粮非现金资产枝的减少（增狡加），导致够现金的增加倡（减少），有现金流量表梳中的内容尤屡其是采用间探接法时即利症用资产、负究债、所有者间权益的增减减发生额或本消期净增加额滤填报的。这贯样账簿的资做料得到充分陷的利用，现呀金变动原因笛的信息得到旗充分的揭示统。败二、便于从旷现金流量的例角度对企业墙进行考核孩对一个女经营者来说世，如果没有阀现金缺乏购陕买与支付能掀力是致命的筝。企业的经幅营者由于管修理的要求亟教需了解现金镇流量信息。轮另外在当前莫商业信誉存存有纪诸多问题的我情况下，与点企业有密切物关系的部门恢与个人投资倚者、银行、强财税、工商谢等不仅需要茎了解企业的俯资产、负债调、所有者权棕益的结构情妇况与经营结提果，更需要充了解企业的裙偿还支付能遥力，了解企议业现金流入菠、流出及净搁流量信息。摸催损益表客的利润是根身据权责发生比制原则核算葬出来的，权筝责发生制贯恨彻递延、应叨计、摊销和米分配原则，追核算的利润罗与现金流量笛是不同步的姜。损益表上慕有利润银行赵户上没有钱明的现象经常歌发生。近几耀年来随着大玻家对现金流病量的重视，幻深深感到权概责发生制编渴制的损益表蓬不能反映现且金流量是个俱很大的缺陷签。但是企业变也不能因此疯废权责发生普制而改为收眼付实现万制。因为收菠付实现制也继有很多不合努理的了方，争历史证明企煎业不能采用靠。在这种情亚况下，坚持脖权责发生制惊原则进行核运算的同时，殖编制收付实宏现制的现金现流量表，不陡失为虫“忠熊掌亮”瞒与彼“态鱼纪”回兼得两全其奇美的方法。讽现金流量表偿划分经营活优动、投资活骤动、筹资活福动，按类说宫明企业一个忧时期流入多识少现金，流餐出多少现金晴及现金流量球净额。从而返可以了解现恳金从哪里来删到哪里去了镇，损益表上驳的利润为什社么没有变动刺现金流量的剖角度对企业雁作出更加全油面合理的评户价。站三、了解企如业筹措现金柳、生成现金祥的能力相如果把盼现金比作企首业的血液，星企业想取得巩新鲜血液的经办法有二：陡底1膨、为企业输快血，即通过毙筹资活动吸乏收投资者投裤资或借入现古金。吸收投携资者投资，终企业的受托瓶责任增加；羽借入现金负旁债增加，今膨后要还本付朱息。在市场饱经济的条件痕下，没有恰“币免费使用协”快的现金，企加业输血后下吊一步要付妯稳一定的代价柏。学2、企笋业自己生成桑血液，经营散过程中取得方利润，企业竭要想生存发惨展，就必须增获利，利润杀是企业现金楚来源的主要孟渠道。通过掠现金流量表法可以了解经邻过一段时间士经营，企业嫌的内外筹措项了多少现金勇，自己生成骂了多少现金饶。筹措的现重金是否按计稍划用到企业彩扩大生产规臂模、购置固粉定资产、补叛充流动资金限上，还是被寨经营方侵蚀伸掉了。企业反筹措现金，嫌生产里现金的能力籍，是企业加垮强经营管理担合理使用调蜘度资金的重钓要信息，是昆其他两张报医表所不能提次供的。姓四、以经营种活动产生的肤现金流理净休额为标准评族价企业偿还廊能力在实际乔工作中的局瞒限性聋很多书稠刊认为经营咳活动产生的品现金流量净鉴额是评价企尺业偿还能力孙的重要标，袄如公式：纽短期偿少债能力流动欠比例=经营嗽活动产生的要现金流量净榨额/流动负描债总额厘认为比刃率较大，偿淡还能力越强乒，但是我们闲认为这个公亩式是看条件把的，不具有急普遍意义。判采用这个公卖式首先是资帝金市场比较啊成熟，有随苏时可以抛售息或转换的有仰价证券，短确期有价证券嫌是现金的等级价物，是企甚业现金三的一种转换朽形式，有一温定的收益性弯，企业现金臭比较充裕时车，可作为储学藏手段。这匆一条我们是久应具备的，处尤其是广大估的农村基层拍，资金市场缎非常单一，守主要依赖银方行。把钱存荒在银行里收猾益率很低，负持有量过多戒是一种浪费治，现金不能慢变成有一定高收益的等价蒸物，存量就飘不能增加。送另外企业应凳有一定的瞬兄息万变有资骑金、负债率渔不应太高，招在这种情况石下企业现金精多了，可按附交易性需要厉、预防性需辛要和投资性萍需要持有一蔑定数量的现谢金。如果企需业自有资产购较少，负债梅率高，往往赤依赖银行贷蒙款维持生产侄经营，这种束情况下，现雷金到手使穷面于应付偿还职多种欠款购覆买生产必须垂的原材料，缸经营好现金献多遍时因偿还欠脉款负债率降音一下，达不辛到需要储存循现金的水平渗。现金流量昂净额是个差室量指标（流庙入减流出或记期末减期初奉）期末比期龄初多一些或盼少一些没有种什么实际意宇义，所以当驴前用现金流跟量净额评价介企业应视条街件而定。他现金流量表疲的作用垄1、反烘映企业的现表金流量，评默价企业未来绣产生现金净擦流量的能力声；怎2、评高价企业偿还麻债务、支付幼投资利润的久能力，谨慎者判断企业财斗务状况；样3、分脾析净收益与粪现金流量间容的差异，并肿解释差异产忌生的原因；进歇4、通厌过对现金投惩资与融资、惑非现金投资核与融资的分器析，全面了辨解企业财务坡状况。俩现金流量跪表的缺陷丈编制现满金流量表的盆目的在于提傅供某一会计恋期间的现金明赚取和支出呼信息，以反搬映企业现金灭周转的时间硬、金额及原唇因等情况，棒其公式可表后述为：英“好当期现金净退增加额＝经签营现金净流镜量＋投资现隙金净流量＋筛筹资现金净芦流量坑”声。(千金难缠买牛回头拜我不需再犹委豫)失直观地音看，现金流榆量表就是对恢比较资产负视债表中傍“祸货币资金牧”展期初、期末同余额变动成表因的详细解弦释。现金流送量表编制方攻法较为复杂招，这使大部券分投资者很娱难充分理解旋利用其信息划，而且对其哀作用和不足叉也缺乏一种尺较为全面的互认识。许多异投资者对现销金流量表抱短有很大期望烤，认为共“午经营现金流漏量净额携”傲可损以提供比石“穗净利润返”脱更加真实的助经营成果信情息，