某集团股份公司税务作业指引

修订状态：B－00第7页共7页发布日期：税务业务作业指导书1目的为加强涉税业务管理，提高财务人员的办税能力，规范财务管理，避免在涉税工作中出现差错。2范围适用于**集团股份有限公司。3职责3．1财务部：负责全公司税务业务管理，对全体财务人员的税收知识培训工作。3．2税务主管：负责财务本部的纳税申报、外购票据管理，对分子公司的税务业务工作指导。3．3独立纳税单位财务科长：负责本单位的税务登记办理、纳税申报、外购票据管理。4定义无。5内容5．1税务登记办理：由新组建公司的财务科长填制《新办企业税务事项审核表》，经财务部审核批准后，在取得营业执照后一个月内带齐相关证件到主管税务机关办理税务登记、核定所要核算缴纳的税种。5．2税金核算5．2．1增值税5．2．1．1增值税的纳税义务人：公司本部、**公司为一般纳税人，独立纳税的**、**、**公司为小规模纳税人。5．2．1．2增值税税率：税率为17%、13%，征收率为6%、4%。一般纳税人销售自产的水产品及初加工品免税，外购水产品及初加工品税率13%，出口产品税率为零，即食产品及熟制品税率为17%，销售新原材料、低值易品、固定资产(不含不动产)税率为17%，废旧物资征收率为4%减半征收，销售已使用过的固定资产(不含不动产)若销售价格低于原值，免征增值税，超过原值的按废旧物资计税办法征收；小规模纳税人销售新原材料、低值易耗品、固定资产(不含不动产)的征收率为6%，废旧物资及已使用过的固定资产税率同一般纳税人。5．2．1．3销项税额的计算：销项税额＝应税收入÷（1＋适用税率）×适用税率。腹5．2．1已．4进项税济额的计算：局小规模纳税论人不得抵扣据进项税额，旅无进项税额编核算；一般挺纳税人的进或项税额计算钟：哭☆疲取得增值税姑专用发票上留标注的进项墨税额怠；详☆荣一般纳税人疼购进农业生长产者销售的牧免税农业产尺品的进项税刃额＝购买金置额傻×清13%；奇☆拿一般纳税人削向小规模纳胆税人购买农亲产品的进项增税额＝购买躁金额恶×器13%；而☆慧鱼堆仪意呢嫩买酬沫由在收到销货小方出具的增钢值税专用发欠票时，必须季详细检查票甘面信息的准恼确性及开具停时间的有效抢性，待检查余无误后于收字到的当月拿抚到税务机关炕予以认证，融认证合格后艰才可以申报垦抵扣，对于死认证未通过孝的发票要及野时通知销货寻方及时退换良以便于财务墨的账务核算舟。坦5．2．1梅．5应纳税涛额的计算：培增值税纳应糊税额＝销项扩税额－进项迹税额，若是趟正值为应交恰增值税额，率若是负值为杨留抵税额。阵5．2．1蝇．6出口和“忌免、抵、退时”赌税计算：公沟司本部采此己此方法核算钉出口退税。尖5．2．1通．6．1出亡口自产产品浴免税，无进亏项税额核算版，叨5．2．1廊．6．2出促口外购产品惧免税，按出尤口产品离岸轧价妻×严8%计算毕“瓜不得抵扣进弱项转出喂”胶；按出口产左品离岸价怜×槽5%计算侨“肠应退税额送”兄；下期根据杏审定的应退崖税额若大于剩期初留抵税班额，按二者域差额转功“痛出口抵减内竟销产品应纳终税额欢”广，留抵税额睡转哀“谋其他应收款汽——厚应收出口退承税俯”删；若应退税舟额小于等于柄留抵税额，孔按应退税额跳转任“烤其他应收款韵——乡应收出口退称税院”名。红5．2．1书．7增值税需的纳税申报如及税金缴纳笛：小规模纳圾税人、永盛走公司在每月勿计算完华后映，填制纳税围申报表，于工次月十日前剖到主管税务供机关进行申蛮报缴纳。公似司本部在每齿月计算完毕号后，于次月批十日内，先震进行出口退厦税预申报，堡通过后进行清增值税纳税察申报并缴纳宰税款，十五尘日内进行出死口退税申报困。寇5．2．2昏营业税霜5．2．2徐．1营业税卡纳税义务人扑：豪**公司气。宪5．5．2饭．2营业税弓税率：详见忘《营业税税蔽率明细表》冈。公司适用妹3%税率的恢应税收入有嗓：集团本部淋的港费收入骡、运费收入居；客运公司扫的船票收入鄙；轮船公司掏的运费收入专；适用5%律税率的应税不收入有：集经团本部港务镜处的停车费炊收入、租赁镜收入、销售淋不动产收入唇；海鲜酒店速的宿费及餐验饮收入；轮汪船公司的代紧理费收入；进信息公司的贯服务费收入缺；永盛公司乳的储藏费收撤入。膀5．2．2茶．3营业税余的计算：营税业税税额＝变营业税应税体收入承×遍适用税率。寄5．2．2狗．4营业税仅的纳税申报姑及税金缴纳丸：营业税于拢每月月末计学算后，填制喘纳税申报表生，于次月十庄日前到主管特税务机关进朽行申报缴纳挤。叛5．2．3献企业所得税壮5．2．3眉．1企业所绝得税的纳税绍义务人：公皆司本部、庄逝河分公司、妙长岛分公司款、荣成分公吹司、客运公肌司、永盛公剥司、轮船公勇司、海鲜酒碰店、信息公城司。雅5．2．3稠．2企业所融得税税率：摇年应纳税所粱得额在3万偿元以下（含么3万元）税旋率为18%悲，年应纳税班所得额在3茎-10万元启（含10万理元）税率为缩27%，年杏应纳税所得隆额在10万营元以上税率恋为33%。来5．2．3浴．3企业所崖得税的计算中：应纳所得脾税额＝应纳排税所得额球×序适用税率，桌应纳税所得告额＝利润总首额＋纳税调储整增加额－滔纳税调整减澡少额。近5．2．3震．4企业所伤得税的的纳持税申报及税讨金缴纳：公典司本部企业酒所得税在每恶月月末计提阅后，填制纳桥税申报表，唤于次月十日带前到主管税榆务机关进行洞申报缴纳；伏其他纳税义瘦务人企业所越得税在每个改季度末计提让后，填制纳杆税申报表，妄于次月十日智前到主管税伏务机关进行沙申报缴纳。庸年度终了后爬四个月内汇贞算清缴，多赖退少补。尝5．2．4嚷个人所得税崇5．2．4谈．1个人所蛛得税扣缴义懒务人：公司欲本部、庄河控分公司、长吉岛分公司、阁荣成分公司壶、客运公司吗、永盛公司促、轮船公司列、海鲜酒店搞、信息公司灵。棵5．2．4拒．2个人所悔得税税率：勺详见《个人耳所得税税率织明细表》。版目前公司扣街缴的业务为团：个人工资托、薪金所得诸、稿酬所得卸及股息红利劫所得。追5．2．4做．3个人所凳得税的计算窄：工资、薪万金所得个人孤所得税额＝依（个人收入颂额－扣除费垄用）饰×灰适用税率－苏速算扣除数路。个人当月斩内取得的全余年一次性奖奖金，仅先将雇员当思月内取得的军全年一次性辽奖金，除以芦12个月，蓄按其商数确辜定适用税率滩和速算扣除墙数，笑计算公式如挂下：如果雇疮员当月工资骆薪金所得高猴于（或等于吹）税法规定暑的费用扣除熔额的，适用窜公式为：应芒纳税额=雇猫员当月取得碰全年一次性处奖金齐×丝适用税率-曾速算扣除数修；如果雇员槽当月工资薪锡金所得低于烤税法规定的避费用扣除额森的，适用公宰式为：应纳蓄税额=(雇歌员当月取得取全年一次性画奖金-雇员踏当月工资薪勺金所得与费贯用扣除额的胳差额)拼×毯适用税率-绩速算扣除数关；股息红利冠个人所得税寿额＝股息红地利额识×角20%。们5．2．4饥．4个人所淘得税的申报右及缴纳：个全人所得税在声当月计算扣事缴后，填制味纳税申报表须，于次月十仗日前到主管华税务机关进龙行申报缴纳顿。偶5．2．5妥房产税厚5．2．5肯．1房产税忆纳税义务人雪：貌**明5．2．5玉．2房产税黎税率：从租吵计征房产税牺的税率为1么2％；从价尖计征的税率端为1.2％思；广鹿公司蓝、庄河公司悟、永盛公司晚为乡村房产艘不从价计征落房产税。盒5．2．5告．3房产税套的计算：从钱租计征房产妖税额＝租费保收入悄×忠适用税率；利从价计征房究产税＝（房忽乓患圾管伤恰昏尤手衰我5．2．5浪．4房产税浓的申报及税字金缴纳：从亭租计征的房纷产税于每月源月末计提，域填制纳税申桨报表，于次廊月十日前到午主管税务机惠关申报缴纳然；从价计征怠的房产税于坏每季度初计阴提并填制纳建税申报表，支于每季度第杜一个月十日须内到主管税物务机关申报狸缴纳。余5．2．6退土地使用税物5．2．6竞．1土地使阻用税纳税义弯务人：公司贱本部、长岛捡公司、荣成扭公司、海鲜蚕酒店。惩5．2．6的．2土地使扔用税税率：袋目前公司按炒如下标准征代收：公司本瓣部是晓**膨彩3元/平方闻米，我**贿1.5元/直平方米，肉**境缴纳暂按3象元/平方米粒；怨**休公司是1.美5元/平方恳米；寸**桨是7元/平鹅方米。闯5．2．6帐．3土地使副用税的计算梨：土地使用疏税额＝土地赔使用面积袍×还适用税率。渐5．2．6剩．4土地使巷用税的申报大及税金缴纳年：于每季度侧末计提，填勺制纳税申报脑表，于次月务十日前到主芳管税务机关衬申报缴纳。攻5．2．7兰车船使用税沙5．2．7肆．1车船使爱用税纳税义蚕务人：公司仔本部、旅顺摩分公司、广险鹿分公司、纲庄河分公司榴、长岛分公胞司、荣成分缘公司、轮船雀公司、客运纸公司、永盛宴公司。滔5．2．7走．2车船使之用税税率：意详见《车船患使用税税率秒明细表》。叫5．2．7裙．3车船使却用税的计算潜：车船使用用税税额＝船居舶净吨位、厅车辆种类兴×帆适用税率宾5．2．7禾．4车船使伐用税的纳税寸申报及税金派缴纳：由税达务部门征收荒的车船使用狸税在每年的缩1月末、7森月末分两次驰计提，填制壤纳税申报表立，于次月十味日前申报缴耻纳；车辆的啊使用税由车岛辆管理部门抱在检车、新静车办理牌照震时征收。架5．2．8补印花税贤5．2．8呈．1印花税关纳税义务人亡：公司本部轻、旅顺分公皆司、广鹿分萝公司、庄河宣分公司、长逮岛分公司、疗荣成分公司灶、轮船公司眨、客运公司正、永盛公司欢、信息公司炮、海鲜酒店喷。毯5．2．8源．2印花税铃税率：详见列《印花税税蛇率明细表》困。仔5．2．8袜．3印花税旱的计算：从腊量定额计征本应纳税额＝它权利、许可浓证照和账薄可件数晶×加税额；从价郊定率计征＝悲凭证所载金充额死×短适用税率；白核定征收=微账面各种应腹税收入竟×疯核定比例踩×驻适用税率。悟5．2．8据．4印花税养的纳税申报所及税金缴纳境：于每月月涝末计提，填穷制纳税申报霉表，于次月项十日前到主自管税务机关胃申报纳税。乐5．2．9螺城建税崇5．2．9弃．1城建税拼的纳税义务可人：公司本债部、广鹿分预公司、庄河沙分公司、长娃岛分公司、痒荣成分公司诸、客运公司忽、永盛公司享、轮船公司竟、海鲜酒店说、信息公司足。和5．2．9臂．2城建税猴税率：荣成袭分公司、轮共船公司、海粗鲜酒店适用汇税率7%；悄公司本部、蛋长岛分公司慈、客运公司挠（除广鹿岛柴客运收入外滴）、信息公词司适用税率味5%；广鹿品分公司、庄刺河分公司、当客运公司（悄广鹿岛客运惠收入）永盛扑公司适用税恩率为1%。逮5．2．9裙．3城建税露计算方法：滩城建税是根查据增值税、董营业税、增她值税出口抵秆减内销产品隔应纳税额附锦征计提，计脾算公式＝增卸值税、营业安税、增值税恨出口抵减内腐销产品应纳挨税额驶×预适用税率。跟5．2．9捉．4城建税脂的申报及缴喇纳：于每月愤月末计算完志毕后，填制喷纳税申报表相，于次月十项日前到主管讽税务机关申趋报纳税。相5．2．1梁0地方教育撒费糖5．2．1梳0．1地方可教育费的纳惕税义务人：户公司本部、映广鹿分公司碰、庄河分公快司、长岛分帽公司、荣成坏分公司、客叶运公司、永旺盛公司、轮狐船公司、海杏鲜酒店、信得息公司。撕5．2．1判0．2地方粒教育费税率羽：税率为1好%。需5．2．1垦0．3地方正教育费的计袄算：地方教虽育费是根据摔增值税、营冬业税、增值漂税出口抵减撞内销产品应歌纳税额附征绝计提，计算渠公式＝增值乐税、营业税具、增值税出脊口抵减内销抛产品应纳税敲额景×引适用税率。委5．2．1姓0．4地方牌教育费的申至报及缴纳：则于每月月末介计算完毕后郑，填制纳税熟申报表，于幸次月十日前贵到主管税务瞒机关申报纳狸税。。赔5．2．1宴1教育费附灰加攻5．2．1优0．1教育酒费附加的纳刑税义务人：逆公司本部、槽广鹿分公司够、庄河分公巴司、长岛分圣公司、荣成脖分公司、客做运公司、永朵盛公司、轮忌船公司、海舞鲜酒店、信放息公司。颜5．2．1削0．2教育真费附加税率覆：税率为1涂%，荣成分舒公司另按销浴售收入的4而‰奏计征。京5．2．1弃0．3教育挂费附加的计的算：地方教惭育费是根据意增值税、营奖业税、增值设税出口抵减港内销产品应数纳税额、销助售收入（荣怒成分公司）蚀附征计提，识计算公式＝冻增值税、营稀业税、增值祝税出口抵减存内销产品应貌纳税额、销踢售收入（荣观成分公司）套×奥适用税率。贤5．2．1板0．4教育故费附加的申傍报及缴纳：等于每月月末山计算完毕后现，填制纳税敏申报表，于启次月十日前金到主管税务稳机关申报纳鹰税。养5．2．1扬2契税农5．2．1宾2．1契税拳的纳税人：昆公司本部、谢庄河分公司敏、长岛分公炎司、荣成分较公司、永盛协公司、海鲜任酒店。匆5．2．1成2．2契税翁税率：契税腊的税率为4歼%。尊5．2．1窜2．3契税误的计算：巨应纳违契阶税额=计税津依据×税率炼。令契税的计税湿依据：谈啄突☆嫁国有土地使市用权出让、梯土地使用权炭出售、房屋邻买卖，为成竿交价格；忆宇身☆转土地使用权气赠与、房屋持赠与，由征假收机关参照餐土地使用权舌出售、房屋斑买卖的市场味价格核定；青魄牌☆短土地使用权咐交换、房屋霞交换，为所笛交换的土地龄使用权、房基屋的价格的韵差额。椒前款成交价镇格明显低于台市场价格并副且无正当理汪由的，或者绕所交换土地横使用权、房睡屋的价格的都差额明显不抖合理并且无哲正当理由的祸，由征收机桃关参照市场臣价格核定。眼5．2．1盲2．4契税杀的申报及缴碍纳：俗契税的纳税放义务发生时闹间，为纳税交人签订土地报、房屋权属果转移合同的落当天，或者脚纳税人取得冬其他具有土添地、房屋权崇属转移合同揭性质凭证的刻当天。纳税锋人应当纳税熄义务发生之惠日起10日典内，向土地趋、房屋所在想地的契税征伐收机关办理处纳税申报，锐并在契税征考收机关核定继的期限内缴茎纳税款。葡5．2．1典3土地增值誉税岭5．2．1荣3．1土地提增值税的纳悠税人：公司于本部、庄河励分公司、长劲岛分公司、斧荣成分公司四、永盛公司猛。外5．2．1须3．2土地炎增值税税率朋：土地增值纺税的税率适业用于四级超伍额累进税率姑《详见土地标增值税税率幻表》，如销砌售旧房符合蹦按核定征收极的，核定征纯收的比例为斜0.5%-况6%，符合丢核定征收的柔标准为唉1、税务机枪关不予确认薄房地产评估池报告或者纳傍税人由于地还处偏远等原闪因无法取得名评估报告；学2、纳税疼