适用的土地增值税政策汇编

目录TOC\h\z\t"标题4,4,标题5,5,标题6,6,标题7,7,标题8,8,标题9,9,1,1"\c"图表"关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知--国税发〔2006〕187号1关于土地增值税普通标准住宅有关政策的通知--财税[2006]141号3关于土地增值税若干问题的通知--财税[2006]21号3转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题通知的通知--成地税函〔2006〕223号4关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知--国税发[2004]100号5关于认真做好土地增值税征收管理工作的通知--国税函[2002]615号5关于加强土地增值税减免项目管理的通知--川地税函发[1997]第223号6国家税务总局建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知--国税发[1996]48号7国家税务总局国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知--国税发[1996]4号8关于土地增值税一些具体问题规定的通知--财税[1995]48号9关于印发《土地增值税纳税申报表》的通知--国税发[1995]90号10关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知--财会[1995]15号16中华人民共和国土地增值税暂行条例--国务院令[1993]138号17中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则--财法[1995]6号17今关于房地产剃开发企业土车地增值税清不算管理有关婆问题的通知浇--戒国税发〔2恋006〕1己87号基各省、自治丛区、直辖市默和计划单列就市地方税务默局，西藏、织宁夏自治区蚊国家税务局夜：摘为进一林步加强房地根产开发企业蛮土地增值税道清算管理工映作，根据《委中华人民共督和国税收征沃收管理法》惜、《中华人鸦民共和国土么地增值税暂真行条例》及区有关规定，暖现就有关问剂题通知如下蕉：些吉一、土地增拍值税的清算饼单位闭土地增批值税以国家计有关部门审带批的房地产骄开发项目为迫单位进行清尚算，对于分穷期开发的项僵目，以分期拖项目为单位弟清算。胖开发项电目中同时包固含普通住宅怪和非普通住咸宅的，应分诉别计算增值调额。袖我二、土地增谁值税的清算仁条件上换（一）符合哪下列情形之欣一的，纳税击人应进行土按地增值税的希清算：殖1.房初地产开发项做目全部竣工记、完成销售界的；龟2.整惭体转让未竣分工决算房地执产开发项目促的；迈3.直般接转让土地浓使用权的。招谎币（二）符合俩下列情形之靠一的，主管瓜税务机关可拐要求纳税人诸进行土地增旋值税清算：兼愉1.已练竣工验收的覆房地产开发荡项目，已转篇让的房地产兰建筑面积占损整个项目可引售建筑面积亮的比例在8磨5%以上，普或该比例虽沈未超过85平%，但剩余披的可售建筑大面积已经出片租或自用的荒；康2.取扫得销售（预止售）许可证武满三年仍未盾销售完毕的培；悦3.纳香税人申请注潮销税务登记继但未办理土认地增值税清春算手续的；框孤4.省乐税务机关规占定的其他情和况。反皮三、非直接迹销售和自用船房地产的收咬入确定朵传（一）筑房地产开发旅企业将开发驳产品用于职导工福利、奖惩励、对外投衔资、分配给停股东或投资娃人、抵偿债享务、换取其能他单位和个淘人的非货币绩性资产等，答发生所有权已转移时应视锯同销售房地扁产,其收勉入按下列方色法和顺序确指认：岛1.按猫本企业在同龄一地区、同延一年度销售没的同类房地扎产的平均价礼格确定；遇2.由公主管税务机柔关参照当地奏当年、同类亚房地产的市蚂场价格或评筹估价值确定登。若（二）肺房地产开发劳企业将开发会的部分房地调产转为企业治自用或用于醉出租等商业厨用途时，如妖果产权未发清生转移，不梨征收土地增寺值税，在税米款清算时不似列收入，不仔扣除相应的剧成本和费用霉。缘篇四、土地增订值税的扣除下项目尖区（一）举房地产开发帜企业办理土钟地增值税清存算时计算与陵清算项目有丧关的扣除项雪目金额，应诚根据土地增柳值税暂行条锡例第六条及魔其实施细则妄第七条的规赠定执行。除贡另有规定外研，扣除取得艺土地使用权沾所支付的金取额、房地产廊开发成本、么费用及与转兴让房地产有童关税金，须股提供合法有较效凭证；不疑能提供合法售有效凭证的慈，不予扣除页。语漫（二）房地款产开发企业疏办理土地增贸值税清算所咐附送的前期挣工程费、建胳筑安装工程营费、基础设奥施费、开发辛间接费用的疤凭证或资料拣不符合清算疑要求或不实宣的，地方税胞务机关可参葱照当地建设甩工程造价管等理部门公布捞的建安造价生定额资料，京结合房屋结滥构、用途、御区位等因素缘，核定上述流四项开发成肥本的单位面霜积金额标准镰，并据以计衣算扣除。具醉体核定方法题由省税务机幕关确定。女（三）妻房地产开发灌企业开发建服造的与清算葛项目配套的状居委会和派逼出所用房、棵会所、停车既场（库）、诞物业管理场妖所、变电站吗、热力站、桐水厂、文体课场馆、学校挽、幼儿园、筑托儿所、医径院、邮电通期讯等公共设键施，按以下陷原则处理：逮网1.建腾成后产权属熔于全体业主网所有的，其躬成本、费用裂可以扣除；虫2.建严成后无偿移刘交给政府、辽公用事业单扩位用于非营线利性社会公兰共事业的，霜其成本、费叙用可以扣除贤；躲3.建娃成后有偿转膨让的，应计贱算收入，并拥准予扣除成连本、费用。灶（四）游房地产开发融企业销售已盼装修的房屋拴，其装修费活用可以计入扯房地产开发创成本。牢房地产卡开发企业的贪预提费用，箭除另有规定土外，不得扣摸除。虎（五）系属于多个房若地产项目共告同的成本费免用，应按清它算项目可售裂建筑面积占晨多个项目可至售总建筑面吉积的比例或忆其他合理的司方法，计算讯确定清算项支目的扣除金费额。正五、土嘱地增值税清心算应报送的敏资料竹符合本淋通知第二条沟第（一）项姓规定的纳税震人，须仍在满足清算诚条件之日起枝90日内遵到主管税务傲机关办理清佛算手续；符眉合本通知第乓二条第（二甩）项规定的透纳税人，须爬在主管税务挂机关限定的倡期限内办理精清算手续。突气纳税人店办理土地增厅值税清算应执报送以下资闸料：承（一）钞房地产开发樱企业清算土垦地增值税书死面申请、土让地增值税纳卧税申报表；精式（二）犯项目竣工决殃算报表、取馆得土地使用梨权所支付的横地价款凭证守、国有土地筛使用权出让吐合同、银行并贷款利息结猛算通知单、伴项目工程合音同结算单、蚂商品房购销桌合同统计表孔等与转让房哲地产的收入职、成本和费旨用有关的证译明资料；蹦（三）滋主管税务机帐关要求报送戒的其他与土刃地增值税清贞算有关的证粱明资料等。材克纳税人蚂委托税务中岂介机构审核袄鉴证的清算逆项目，还应左报送中介机脊构出具的《菊土地增值税陪清算税款鉴瞒证报告》。扬赏杏六、土地增活值税清算项暗目的审核鉴烤证更此税务中宪介机构受托幸对清算项目偿审核鉴证时衣，应按税务太机关规定的没格式对审核涉鉴证情况出雷具鉴证报告口。对符合要敢求的鉴证报雄告，税务机划关可以采信授。割税务机清关要对从事录土地增值税轰清算鉴证工习作的税务中曾介机构在准膛入条件、工炉作程序、鉴幻证内容、法锁律责任等方青面提出明确来要求，并做蚊好必要的指篮导和管理工猴作。似灌七、土地增础值税的核定化征收转堂燃房地产开发畜企业有下列浴情形之一的恐，税务机关促可以参照与激其开发规模狭和收入水平膏相近的当地匠企业的土地挡增值税税负小情况，按不摔低于预征率姻的征收率核市定征收土地倚增值税：净（一）浊依照法律、耍行政法规的勒规定应当设档置但未设置谣账簿的；闻（二）劈擅自销毁账供簿或者拒不随提供纳税资送料的；岔（三）伤虽设置账簿蛙，但账目混师乱或者成本阶资料、收入喇凭证、费用勾凭证残缺不否全，难以确赛定转让收入固或扣除项目御金额的；置（四）炭符合土地增疤值税清算条说件，未按照邮规定的期限格办理清算手欺续，经税务探机关责令限耀期清算，逾共期仍不清算旷的；瞧（五）膝申报的计税毕依据明显偏裂低，又无正愧当理由的。闸察裳八、清算后士再转让房地显产的处理标壁在土地泉增值税清算认时未转让的齐房地产，清售算后销售或抓有偿转让的营，纳税人应璃按规定进行掩土地增值税妻的纳税申报恩，扣除项目帖金额按清算弱时的单位建针筑面积成本迷费用乘以销缴售或转让面棵积计算。挡单位建颠筑面积成本强费用=清算扰时的扣除项胆目总金额÷搜清算的总建扮筑面积雕本通知楚自2007宝年2月1日卸起执行。各箱省税务机关愿可依据本通汽知的规定并箭结合当地实闭际情况制定陡具体清算管旋理办法。斩国家税务总规局袄竭年蓝赏疤二○瓦○六年十二傍月二十八日刷关于土地增能值税普通标捉准住宅有关储政策的通知便--信财税[20茂06]14宪1号示售各省、自治刑区、直辖市肝、计划单列罪市财政厅(览局)、地方舰税务局，新猫疆生产建设慎兵团财务局缴：惑为贯彻落实出《国务院办除公厅转发建刚设部等部门炊关于调整住秘房供应结构穴稳定住房价粮格意见的通框知》(国办掌发[200阀6]37号蚁)精神，进饺一步促进调疑整住房供应毒结构，增加敏中小套型、驾中低价位普踩通商品住房撤供应，现将糖《中华人民替共和国土地画增值税暂行葱条例》第八居条中“普通老标准住宅”的的认定问题著通知如下：祝“普通标准啄住宅”的认足定，可在各借省、自治区睛、直辖市人亭民政府根据商《国务院办骤公厅转发建琴设部等部门剖关于做好稳却定住房价格赛工作意见的摊通知》(国扯办发[20止05]26栗号)制定的慕“普通住房丹标准”的范注围内从严掌失握。坝请遵照执行嘴。盐预姻课睛颠财政部国器家税务总局灭笔声职叨撞二○○六年曲十月二十日逝关于土地增石值税若干问志题的通知推--窗财税[20仇06]21煤号举各省、当自治区、直鸭辖市、计划受单列市财政犯厅（局）、他地方税务局盯，新疆生产世建设兵团财场务局：捧根据《中华船人民共和国祝土地增值税蒜暂行条例》接（以下简称棚《条例》）甜及其实施细鹰则和有关规稻定精神，现秆将土地增值瓦税有关问题钩明确如下：区牌一、关于纳解税人建造普障通标准住宅煎出售和居民晋个人转让普掠通住宅的征携免税问题摄蔬《条例》第驴八条中“普比通标准住宅卷”和《财政串部、国家税政务总局关于捎调整房地产姨市场若干税何收政策的通驳知》（财税腰字[199羊9]210和号）第三条定中“普通住门宅”的认定权，一律按各准省、自治区废、直辖市人聪民政府根据厨《国务院办普公厅转发建提设部等部门粗关于做好稳踩定住房价格任工作意见的殖通知》（国校办发[20创05]26漂号）制定并畅对社会公布炒的“中小套再型、中低价帐位普通住房竿”的标准执用行。纳税人竟既建造普通难住宅，又建香造其他商品史房的，应分麻别核算土地俭增值额。禽脱在本文件发议布之日前已燥向房地产所烧在地地方税堡务机关提出郑免税申请，书并经税务机谢关按各省、别自治区、直缴辖市人民政傅府原来确定写的普通标准垄住宅的标准斤审核确定，仓免征土地增略值税的普通意标准住宅，范不做追溯调负整。古二、关于转货让旧房准予瞧扣除项目的话计算问题罪湖纳税人转让汗旧房及建筑堡物，凡不能卡取得评估价醒格，但能提躲供购房发票舍的，经当地斑税务部门确痰认，《条例争》第六条第筐（一）、（确三）项规定诸的扣除项目忆的金额，可寺按发票所载婚金额并从购步买年度起至纽转让年度止雨每年加计5舒％计算。对亿纳税人购房央时缴纳的契掩税，凡能提誓供契税完税等凭证的，准烦予作为“与所转让房地产砍有关的税金便”予以扣除备，但不作为嚼加计5％的恰基数。慈涂对于转让旧睁房及建筑物漆，既没有评伐估价格，又际不能提供购迁房发票的，轿地方税务机铸关可以根据然《中华人民军共和国税收不征收管理法影》（以下简蒸称《税收征昆管法》）第迎35条的规喇定，实行核谊定征收。研三、关于土版地增值税的美预征和清算青问题浊济各地要进一老步完善土地篮增值税预征往办法，根据亚本地区房地咱产业增值水关平和市场发配展情况，区只别普通住房羽、非普通住趁房和商用房烦等不同类型叉，科学合理取地确定预征榨率，并适时姓调整。工程雀项目竣工结培算后，应及碎时进行清算夸，多退少补宫。候黑对未按预征傻规定期限预讲缴税款的，欺应根据《税想收征管法》烦及其实施细兄则的有关规畏定，从限定奸的缴纳税款附期限届满的语次日起，加陵收滞纳金。切搏哥对已竣工验大收的房地产窗项目，凡转要让的房地产慢的建筑面积钓占整个项目稀可售建筑面道积的比例在裤85％以上匀的，税务机再关可以要求达纳税人按照拾转让房地产谎的收入与扣漂除项目金额捉配比的原则普，对已转让蓬的房地产进纤行土地增值栽税的清算。镜具体清算办耕法由各省、受自治区、直懂辖市和计划翠单列市地方巩税务局规定瞎。粮四、关于因互城市实施规铅划、国家建聋设需要而搬帆迁，纳税人残自行转让房呼地产的征免妄税问题疲每《中华人民检共和国土地颤增值税暂行淘条例实施细忙则》第十一敬条第四款所巷称：因“城损市实施规划渠”而搬迁，铸是指因旧城煮改造或因企气业污染、扰委民（指产生杜过量废气、聚废水、废渣助和噪音，使释城市居民生侮活受到一定拒危害），而揭由政府或政旅府有关主管外部门根据已竹审批通过的竭城市规划确尼定进行搬迁灌的情况；因缺“国家建设牢的需要”而舰搬迁，是指歇因实施国务察院、省级人走民政府、国掌务院有关部鸡委批准的建黑设项目而进清行搬迁的情立况。五五、关于以扑房地产进行汤投资或联营英的征免税问五题巧匆对于以土地认（房地产）击作价入股进廉行投资或联站营的，凡所溪投资、联营抵的企业从事元房地产开发河的，或者房哲地产开发企赠业以其建造撑的商品房进允行投资和联玻营的，均不乐适用《财政搜部、国家税告务总局关于颜土地增值税植一些具体问晓题规定的通鹅知》（财税溜字[199阔5]048头号）第一条伴暂免征收土愚地增值税的策规定。素六、本文自粥2006年群3月2日起厨执行。淹中华人配民共和国财伏政部国家税破务总局友二○○锦六年三月二帐日考转发财政部块国家税务粒总局焦关于土地增伴值税若干问遮题通知的通磨知街--成地税姐函〔200锻6〕223颈号尿各区（市）蜜县地方税务摊局、财政局梳，市局第三枣直属分局、晃各稽查局：卸现将《四川弱省地方税务究局四川省阁财政厅转发跑财政部国钩家税务总局拾关于土地增棕值税若干问领题的通知的肝通知》（川辱地税发〔2骨006〕6袄7号）转发耕你们，并作涌如下补充，墓请一并贯彻络执行。毕一、关于调翠整土地增值记税预征比例猪问题。肺按照文件要侦求，棉我市土地增旦值税预征比晕例调整为：拥商用房1.矛5%、非普雹通住房1.帝2%、普通棒住房按1.弓2%减半。愉二、关于纳封税人建造普址通标准住宅邀出售，且增钢值额未超过清扣除项目金禽额20%的跑免税审批问肉题。绿根据四川省破地方税务局头《关于加强剧土地增值税弯减免项目的怨通知》（川灯地税函〔1陡997〕2辆33号）要三求，纳税人板建造普通标丑准住宅出售泼，交易金额翠未达到10讲00万元的糠，须向房地伙产所在地地始税机关提出梅申请，并提夺供相关文件业，经房地产祝所在地地方伐税务机关对蠢其增值额未梁超过扣除项糊目20%的塌进行审核后膜，报县级地粪方税务局审辆批。交易额熊达到100其0万元及其御以上的，须吊逐级上报省岗地方税务局既审批。豪三、关于因刚城市规划、援国家建设需臭要而搬迁，名纳税人自行举转让房地产雀的免税审批恋问题。抓根据四川省宪地方税务局钉《关于加强竹土地增值税经减免项目的挑通知》（川棵地税函〔1捕997〕2数33号）要东求，因城市荒实施规划、事国家建设需渠要而搬迁，疗由纳税人自三行转让原房熊地产的，纳鹰税人应在签绳订房地产转竟让合同之日纷起七日内向固房地产所在编地地方税务饭机关提出申惑请，并提供冶县级以上人些民政府批文读，经所在地言区（市）、疲县地方税务年局审核后，疲免予征收土油地增值税。杆四、各地税渴机关应按照鼠文件要求及孟有关规定，岸结合税收检羊查，对房地该产开发企业大预征的土地久增值税及时升进行清算。蜜市局之前关煌于土地增值茫税预征比例杏的规定与本乱文有抵触的底，一律以本猫文为准。础成都市地方沿税务局香臭村成都市财政诱局本二估○○统六年十一月踢十三日尾关于进一步押加强城镇土逢地使用税和痕土地增值税浇征收管理工芒作的通知酷--国税发坟[2004秋]100号再各省、自治育区、直辖市夫和计划单列庭市地方税务姥局：敌娱斯今年以来筋，针对国民霞经济发展中脆存在的一些啦行业、地区店固定资产投臣资增长过快锤问题，党中丑央、国务院葡采取了多项漫宏观调控措麦施加以解决苹。其中严格惑土地管理，荐制止乱占滥魔用土地，促模进土地合理悦利用是一项衫重要内容。脏为配合国家级开展土地市扶场的治理整洽顿，发挥税膛收的调节作躺用，为国家浸经济发展大富局服务，必舟须进一步加夕强城镇土地很使用税和土辰地增值税的析征收管理工慰作。驶彩葡城镇土地胡使用税和土傅地增值税开跪征以来，征壮管工作总体苹情况是好的盒。特别是去舍年全国地方罗税管理工作背会议以后，耀在加强征管差和组织收入扒等方面，各词地做了大量波工作，取得迷了一定成效敢，但仍存在腰一些问题。荷主要是一些穴地方对小税俭种的征管不逐够重视，认项为征收成本拾高，部门配真合难度大，捎因而管理上威比较粗放，罢一些地方还项存在对减免毕税控制不严法和越权减免买税等问题；搬还有一些地搏方未能随着婆城镇的发展泻变化及时调政整土地等级怪和土地使用劲税单位税额运，致使收入驳规模长期偏唱低，未能有芒效地发挥土炎地使用税的沾作用。为认医真做好城镇泥土地使用税翁和土地增值债税的征收管骡理工作，充欣分发挥其促剪进合理利用危城镇土地、沙调节土地级挨差收入、提姜高土地使用楼效益的作用私，现就进一快步加强城镇咳土地使用税室和土地增值止税征收管理付工作提出以拜下要求：睡炊绪一、要重虹视和加强城算镇土地使用不税和土地增临值税的征收百工作。这两脑个税种收入宿规模小，征狗收难度大，北但其在规范矛和引导土地忌市场健康、辆有序发展，睡贯彻国家产火业政策方面士具有积极的疾作用。各地总要进一步加脏强基础征管冻工作，查找钱税源管理中透的薄弱环节苦与漏洞，深屑入挖掘增收玻的潜力，完嘉善管理办法说和操作规程滴，不断提高篇这两个税种虚的征管质量惑和精细化管里理水平。啦让训二、要严面格按照减免胳税的管理权针限和减免税尝审批程序办巾事。根据国也家宏观调控敬的要求和清溪理整顿工作缝重点，认真异清理、从严层控制各类开舟发区、各类惰园区用地和建属于国家产追业政策限制庸发展行业用跨地的减免税痒。本通知下壶发后各地要狭全面清理城雷镇土地使用翠税的减免规姻定，属于越序权减免的要赛立即纠正并毕恢复征税；烦除经批准开洁发建设经济宏适用房的用擦地外，对各纽类房地产开哨发用地一律碌不得减免城蛇镇土地使用星税。199律4年1月1例日前签订开炊发及转让合罗同的房地产鼓免征土地增对值税的优惠响政策已经到免期，对仍未劫按规定恢复做征税的要立缘即纠正。职核适三、要针翻对本地区土喜地等级划分勇不合理，城鸡镇土地使用赠税单位税额牌偏低，增量慢不足的状况百，借鉴兄弟途省市的工作歇经验，认真和调查研究，睛充分运用城韵镇土地使用斧税税源数据齐库更新后的隶数据资料，子及时、合理子地调整土地姜等级，适当上提高单位税蹲额，以充分脱发挥其调节阅土地级差收怀入的作用，筹增加地方收哪入。掀锣职四、要进嫁一步建立健筒全土地增值狮税的税源登疮记和纳税申弦报制度，规陷范房地产转仰让收入、扣鹿除项目金额倒的确定和评稠估管理办法杏，搞好委托骂代征，特别促要注意完善鸟土地增值税凶的预征办法消，结合各地望实际及不同鸭类型房地产向开发转让的肉土地增值收慕益情况，科徐学合理地确请定预征率，阶在房地产转汇让后，要予榜以清算，多袍退少补。膏宏算五、要加鹊强城镇土地氏使用税和土该地增值税政狼策执行情况彩的调研，对弊政策执行中开的有关情况铅和问题要认秋真研究、及诱时反馈、提茂出建议，以柜便完善相关唐政策规定；堵对征管工作船中遇到的新永情况、新问嘉题，要及时饲采取措施，换提出解决的晋意见和办法剩，进一步规刺范征收管理毫。滚国家税务总折局婚雀疯伞羡待二止○○零四年八月五芬日树关于认真做盲好土地增值维税征收管理饥工作的通知赛--国税函抬[2002枯]615号诚各省、自治怠区、直辖市材和计划单列矿市地方税务乡局:毅土地增滋值税自开征受以来，经各付级地方税务喂局共同努力粒，在加强征曾收管理和组灵织收入方面活做了大量的疮工作，并且缠取得了一定王成效。但由吗于房地产开隆发与转让周葬期较长，造微成土地增值欠税征管难度正大，一些地榆区对土地增夜值税征收管沫理产生畏难谊情绪，还有为一些地区误召信土地增值白税要停征，钻而放松了征棉管工作，造前成应收税款萄的流失。为瓣保证税收任州务的完成，饺认真做好土牙地增值税的百征收管理工跨作，现通知平如下:仔一、要栋进一步完善默土地增值税贱的征收管理俘制度和操作刃规程，建立垦健全土地增讲值税的纳税低申报制度、漆房地产评估茫规程、委托胃代征办法等陷。偷二、对泽在1994添年1月1日淡以前已签订侦房地产开发朱合同或立项窗并已按规定嘉投入资金进星行开发，其神首次转让房欺地产的，免却征土地增值若税的税收优抹惠政策已到电期，应按规患定恢复征税企。蝴三、针蚊对当前房地杨产市场逐步荐规范，房地铁产投资商的研投资回报趋智于正常情况铅，各地要进揭一步完善土垒地增值税的独预征办法，膛预征率的确逗定在科学、症合理。对已爸经实行预征个办法的地区勤，可根据实千际情况，适北当调减预征意率。推四、要糟继续加强与鹿房地产有关议部门的配合美。要严格按袭照财政部、酿国家税务总椒局、国家国乎有资产管理含局《关于转热让国有房地巴产征收土地迁增值税中有缘关房地产价损格评估问题湾的通知》(骨财税字[1剃995]6脱1号)、国卸家税务总局脊和国家土地始管理局《关岩于土地增值躲税若干征管横问题的通知经》(国税发负[1996砌]4号)、垒国家税务总押局、建设部眠《关于土地痰增值税征收毕管理有关问酬题的通知》刃(国税发[洪1996]帮48号)等售联合发文的辩要求，加强枝部门之间的槽配合和协作指，共同搞好见土地增值税协的征收管理挤。碧息汉秘置达因强粥菠团国家税务犬总局土锈爪桶饲歪祥钱久藏纠二君○○红二年七月十沾日饿关于加强土勉地增值税减狸免项目管理文的通知--贫川地税函发睁[1997孝]第223馆号勾为贯彻《国调家税务总局码关于进一步握加强土地增刻值税征收管镰理工作的通凤知》(国税劳发[199争6]227酿号)的精神衬，进一步加裙强我省土地气增值税减免烧项目的管理带，根据《中衰华人民共和踏国土地增值腹税暂行条例途》、《中华直人民共和国内土地增值税编暂行条例实恒施细则》及交财政部、国推家税务总局酱财法字[1母995]7脚号《通知》掏的有关规定润，结合我省爸实际，对土绩地增值税减冲免项目的管陈理，作出如击下规定，请脑遵照执行。献灿一、关于建絮造普通标准滑住宅的项目掩管理。乐建造普通标葵准住宅，纳穗税人应向房英地产所在地锣地方税务机拖关提出申请医，并提供该碎住宅项目立阀项时计委等扩有关部门对盘该工程的名咽称、造价、僚结构、内部屿装修等内容贼认定的相关落文件，经房侮地产所在地味地方税务机喊关对其免税龄条件进行审溉核后，报所墙在地县级以种上地方税务场机关审批(娘含县级，下标同)。房地品产交易金额面达到100卖0万元及其茅以上的，房近地产所在地房地方税务机衣关审核后，劫逐级上报省验局审核确属俱建告普通标与准住宅，且停增值额未超软过扣除项目摇金额20％掩的，将下文除批复免予征抽收土地增值蔑税，所在地僚税务机关据薯此为纳税人累办理有关免锅税事宜。很二、关于国信家建设需要定依法征用、准收回的房地钥产的项目管母理。矿因国家建设逝需要依法征延用、收回的芹房地产或因贵国家建设需筐要而搬迁，此由纳税人自梢行转让原房雪地产的，纳尿税人在签订炼房地产转让亡合同之日起芽七日内向房抖地产所在地攀地方税务机丑关提出免税税申请，并提符供县级以上沸的政府批文隶，经所在地喘县级以上地识方税务机关针审核后，免招予征收土地舒增值税。偶三、关于个筛人转让原自银用住房的项轨目管理。顾个人因工作犬调动或改善著居住条件转饭让原自用住嫩房，居住满确三年以上或储五年以上的栽，纳税人应超在签订房地骑产转让合同永之日起七日傻内向房地产你所在地地方降税务机关的岁出减税或免辽税申请，并常提供表明居蜻住时间的证关明，如房屋陶产权证，住脾房卡、户口棕卡等，经所迎在地县级以灌上地方税务寨机关核实后伤，确定减税采或免税。嚷四、关于一紧九九四年一患月一日前签宰订的房地产瞒转让合同的理项目管理。舟旷1994年趟1月1日前征已签订的房杏地产转让合职同，纳税人满应在199喉7年12月招底前向房地盛产所在地地持方税务机关搅提交免税申奖请，并附转爱让合同及相野关材料，经芳所在地地方醋税务机关审扭核后，报市斗、地、州地满方税务局审始定。涨五、关于一许九九四年一邮月一日以前驳签订的房地读产开发合同抛(立项合同顿)的项目管溜理。眼凡在199蔽4年1月1兔日以前签订球的房地产开滑发合同(立匆项合同)，贤纳税人应在斑1997年灶12月底前偏，将项目合覆同送当地县岔级地方税务敞机关审核确虚认。自19糠94年起五愤年内首次转兆让房地产的狂，纳税人应许在办理转让楼手续前向房恼地产所在地鹅地方税务机催关提交免税渣申请并附土贩地出让合同嚷及相关材料年，由当地地饼方税务机关鹰审核并逐级伸上报市地州杠地方税务局攀审批。蚀六、关于成灿片开发、周饿期较长的房氏地产项目管午理。忽1994年浪1月1日以繁前签订的由绑政府审批同筋意进行成片鬼开发、周期汉较长的房地嘴产项目，纳挡税人应在1探997年1伪2月底前，计将项目合同份送当地县级芦地方税务机赞关审核确定独。其房地产土在规定五年朋免税期满后刻首次转让的祝，由纳税人拍向房地产所阔在地地方税丹务机关提出抵申请，并附患政府批文及斧相关资料，泪经所在地财振政、税务部妻门审核，并搞逐级上报财洗政部、国家铺税务总局核各准，适当延州长免税期限挣。灰七、关于土商地增值税减赢免项目的报首批应附的资铸料。斯符合土地增脑值税减免规宰定的单位和疾个人，除向伏地方税务机逐关提供上述统资料外，还翁应同时附《狡土地增值税肥项目登记表薄》、《土地明增值税纳税笛申报表》等凭资料。辟八、关于一面九九四年一侄月一日以前怕签订房地产隙转让合同或资开发合同的丝项目未按时元在地方税务攻机关备案的恰处理。涂凡1994冤年1月1日军以前签订房愚地产转让合作同或房地产灰开发合同的碰项目，应于浙1997年波12月底前习向当地县级亮地方税务机毒关审定备案庙。逾期未办析理者，视同刚应纳税项目捞处理。罩1997年巴8月15日棒国家税务总多局建设部纠关于土地增找值税征收管膜理有关问题网的通知概--国税发播[1996舍]48号浆各省、自治杠区、直辖市坦和计划单列让市国家税务躺局，地方税巨务局，各省压、自治区建腔委（建设厅罩），各直辖冈市、计划单牲列市房地产竹管理局：站为了加带强税务部门韵与建设行政材主管部门、习房地产管理以部门的工作弯配合，搞好感土地增值税邻的征收管理诱工作，根据秧《中华人民况共和国土地虏增值税暂行爹条例》(以土下简称《条旬例》)及《颤中华人民共祥和国土地增贡值税暂行条危例实施细则盲》(以下简睬称《细则》织)和《中华周人民共和国错城市房地产原管理法》、脖建设部45主号令《城市嫂房地产转让娇管理规定》舱等法律、法眨规规定，现肌对土地增值起税征管的有捞关问题通知逮如下:见一、土恶地增值税是弟国家为了规封范土地、房饿地产市场交察易秩序，合语理调节土地巧增值收益，倍维护国家权阴益而开征的聋税种。各地勒税务主管部西门应当在当辩地建设、房征地产管理等待有关部门的胆支持和配合容下，根据当欲地实际情况戒，建立起一纪套完善的土敲地增值税的策征收管理制陈度。侮二、各因级房地产管销理部门要根筛据建设部的秩统一部署，杏依照《中华胃人民共和国丹城市房地产责管理法》的而规定，做好则房地产交易例管理和权属伞登记工作，斜根据需要向滑税务部门提巩供全面准确目的房地产权病属及转让时抽间、价格等萍征税资料，煎并按照有关把规定严格核串算房地产的消开发成本和牧费用，配合辰税务部门做野好土地增值烤税扣除项目倦金额的审查矮工作，防止遥由于成本费兴用不实等原瞒因造成土地标增值税的流伤失。轻三、凡刊是转让房地舰产的纳税人睁，应当根据察土地增值税腾的有关规定较，在规定的蔽期限内到主所管税务机关狼办理土地增液值税的纳税剪登记和申报扰手续，经主纱管税务机关欧审核后，按们照规定的期令限缴纳土地式增值税。对塔于已经完税颈的纳税人，家由主管税务透机关发给完雾税证明；对毒于不属于征规税范围或应旨予免税的，垂由主管税务拳机关发给免严税证明。凡饺没有取得主椒管税务部门幼发放的完税截(或免税)精证明的，房尖地产管理机点关不予办理创有关的权属减变更手续，持不予发放房柳地产权属证润书。筹四、各楼省、自治区亲、直辖市、链计划单列市姨地方税务部嗓门可根据本义地实际情况役，对房地产民市场管理机炊构比较健全薄，且各项管术理制度比较钓完善、具备乐土地增值税氧代征能力的浊地区，从有量利于税收征春管、减少税爬款流失出发轮，按照税务员机关征收为跌主的原则，助把一些不易则于税务机关费直接征收、评且应纳税款仙较易计算的抵纳税事项，敌委托房地产羽管理部门进修行代征。具代体办法由各慌省、自治区地、直辖市、敢计划单列市扭地方税务局闹制定，报省杜、自治区、寄直辖市、计除划单列市人符民政府批准韵后执行，并支报国家税务随总局备案。旗五、凡冤转让房地产纪的纳税人，艺按照土地增牵值税的有关旦规定，需要例根据房地产芦评估价格计炸税的，可委补托经省以上朝房地产管理唐部门确认评叨估资格并报颗税务部门备水案的房地产妖评估机构受线理有关转让猫房地产的评伐估业务。死有条件延的地方，应障当将涉及土盖地增值税的捏房地产评估扣与现有房地平产转让管理秤过程中的价全格申报及其读价格评估结缝合起来，以畜防止因重复历评估而加大挂成本，增加取纳税人负担左的情况。索接受委晃托的各房地姿产评估机构文，在按税务搜部门要求按丧期将评估结涌果报送房地爆产所在地税挽务机关，作梯为确认计税遣依据参考的君同时，应将夕评估结果报放当地政府设定立的事业性栏房地产估价忠管理机构审蜘核。砍对于房另地产所在地口税务机关要我求受委托的锁房地产评估祖机构提供与迹房地产评估瑞有关的资料圈的，评估机鼠构应当无偿美提供，不得鉴以任何借口畏予以拒绝。亭凡涉及念征收土地增腐值税的房地奏产评估报告得，由取得建遥设部、人事禾部共同认定电并经注册登晕记的呀“摘房地产估价攀师的”被签署；或者逐由三名以上歪(含三名)置取得各省、费自治区建委驶(建设厅)饺、直辖市房很地产管理局暴统一颁发的犁《房地产估大价人员岗位井合格证书》者的房地产估泻价员联合签此署。搏接受委察托的房地产誉评估机构，缠必须严格按载照《条例》厉和《细则》客中规定的方腹法进行应纳显税房地产的状价格评估。毅房地产所在腾地税务机关暖应当根据《妹条例》和《衫细则》的有蛛关规定，对及应纳税房地系产的评估结共果进行严格瞎审核及确认悦，对不符合常实际情况的酒评估结果不裂予采用。驶六、房挎地产评估机诵构在执业过队程中必须严迎守职业道德法，按照国家铜有关的法律掘、法规的规辜定，坚持独箭立、客观、脉公平、公正习、公开的原父则，对评估赚结果的真实岔性、合理性俊负法律责任倦。对房地产呜评估机构因伪不向税务机烂关提供真实丧的房地产评楼估资料，或题有意提供虚凤假评估结果门，造成纳税赢人不缴或少泳缴土地增值痕税的，房地川产评估机构守应当承担相闪应的法律和呢经济责任。靠对由于上述聪行为造成国曾家税收严重割流失的，提捡请司法机关伪追究有关当此事人的刑事脊责任。锈七、各妙级税务部门谎和房地产管就理部门要密蚁切配合、相细互协作，加确强土地增值建税的各项征川收管理工作匠，规范房地光产交易行为骑。对于土地玉增值税开征造之后出现的商将房地产转住让归避成房库屋租赁或其执他交易方式志等逃避土地宗增值税的行仇为，各地房庭地产市场管翻理部门在办派理房地产交雁易手续时，穗应当认真执带行建设部4湿2号令《城奔市房屋租赁床管理办法》疾和45号令替《城市房地夕产转让管理花规定》，严迈格把关，主东管税务部门场也应当按照村《中华人民多共和国税收医征收管理法炕》等规定予茶以严肃查处吧。干以上通斜知，望各地腥迅速贯彻落斩实，并遵照注执行。嫩窑赖索倘护威宪国家税务陶总局捐被样避沙业蒙廉一九九六抢年四月五日肌国家税务总确局国家土决地管理局关排于土地增值里税若干征管苏问题的通知壁--国税发段[1996烦]4号表各省、自治瞧区、直辖市捎和计划单列厚市国家税务翻局、地方税荡务局、土地脖（国土）管预理局（厅）暗：金为了完搞善土地增值狸税的征收管赴理工作，防厨止国家税收稼流失，加强尾税务部门与衡土地管理部敏门的工作配回合，现根据轮《中华人民馋共和国土地工增值税暂行扎条例》(以啊下简称条例蝴)及《中华烤人民共和国刻土地增值税大暂行条例实缸施细则》(担以下简称细类则)和《中走华人民共和音国土地管理冠法》、《中缝华人民共和戚国城市房地默产管理法》耐、《中华人悬民共和国城烈镇国有土地日使用权出让洲和转让暂行抹条例》等规舒定，特对土械地增值税征筝管中的有关序问题通知如息下:讨一、土浩地增值税是三国家为了规困范土地、房歪产市场交易舌秩序，合理敏调节土地增扭值收益，维掀护国家权益祖而开征的税魄种。各地税票务主管部门父应根据国家续法规和本通扰知的规定，讲结合当地实羽际情况建立既一整套土地挣增值税的征盘收管理制度注。各级土地扑管理部门要震予以积极支膨持和配合，膛根据征收土租地增值税的俊需要，完善突相应的土地却评估和地价略管理制度，吸协助当地税筹务主管部门奇做好土地增指值税的征收堪管理工作。辆二、各勉级土地管理象部门要根据琴国家土地管糊理局的统一役部署，尽快规完成城镇地款籍调查，土魄地登记和基赴准地价评估谈等初始地籍级工作，同时津做好土地使旧用权的变更穿登记、地价炸评估和管理裤等日常工作聋，为税务部航门征收土地扒增值税提供睛所需土地使尚用权的权属狭以及土地出镜让、转让交把易的时间、扣土地出让金避数额及土地举使用权转让挪价格等征税眨资料。刮对于已制经完成城镇听基准地价评词估工作的地快区，土地管痒理部门要根馅据社会经济狐发展的状况早，定期更新顷基准地价成胃果，使之能滴够及时反映妨地产市场水钞平，满足土寨地增值税的愤征收管理需舰要；少数未姜完成城镇基搭准地价评估乔的地区，土倦地管理部门帐可采取现有崇宗地评估方梢法直接评估双，以满足征鞭收土地增值呈税的需要。柏三、各丢级税务部门民和土地管理秩部门要共同赏做好土地使堂用权的产权杏管理与土地膜增值税征管缺的衔接工作片。伤凡是转恩让国有土地鸡使用权、地教上建筑物及厘其附属物(醋以下简称房析地产)的纳绳税人，在向瘦土地管理部奇门申请办理惯土地变更登驻记，提交土往地估价报告材，申报交易致成交价的同范时，应根据岁土地增值税野的有关规定诉，在规定的镜期限内到主完管税务机关柱办理土地增酱值税的纳税什申报手续。怪土地管理部鼓门在对纳税乐人转让行为掀的合法性、辰估价报告及睛申报交易价涛格进行确认励后，应及时例通知税务部抄门。纳税人塘的纳税申报扛经主管税务册机关审核后妖，应按照规拌定的期限缴屋纳土地增值接税。对于已藏经完税的，亲由主管税务辞机关发给完忘税证明；对鄙于免税的，巾由主管税务弄机关发给免识税证明。匹土地管捆理部门凭税辞务部门出具后的土地增值澡税完税(或利免税)证明卫，办理土地盘使用权的权浅属变更登记燥，更换《国雁有土地使用皇证》。凡未开取得主管税液务部门发放荣的完税(或芹免税)证明止的，土地管附理机关不予肺办理土地使持用权的登记触及过户手续岩，也不发放船《国有土地栗使用证》。砖四、按踏照土地评估神价格计税的昨纳税人，可透委托经省级垫以上土地管炕理部门授予站评估资格的桌土地评估机悬构进行有关缴的评估。各势土地评估机蛾构必须严格龟按照条例和绢细则中规定晌的方法进行评应纳税土地夕的价格评估柿。其评估结犬果应按税务慕部门的要求及及时告房地站产所在地税剃务机关，作爆为确认计税修依据的参考脱。房地产所饭在地税务机烧关应根据条黑例和细则的于有关规定，广对应纳税土慈地的评估结续果进行严格毒审核及确认悟，对不符合塘实际情况的纸评估结果不廊予采用，并赖将此评估结卫果抄送土地堂管理部门备贸案。案对于房饮地产所在地甚税务机关要欲求从事应纳骑税土地价格荷评估的评估少机构提供与呈应税土地评酱估有关的评凭估资料的，俱土地评估机轮构应无偿提滤供，不得以秩任何借口予卷以拒绝。各厨级税务部门斩对于土地管纱理部门提供详的土地登记码和基准地价议等资料应严牧格保密，不体得转让或公搂开引用。哭土地价屯格评估机构秀在执业过程浆中必须严守浑职业道德，福按照国家有渴关的法律、兼法规的规定你，坚持独立嘉、客观、公告平、公正、膏公开的原则植，对评估结粥果的真实性内、合法性负梳法律责任。覆各级税务机境关应当会同乖土地管理部龟门定期对土谅地评估机构帖所承担的土点地增值税评慕估业务进行矩指导、监督登和检查。病对土地副评估机构不朗向税务机关艘提供与应纳居税土地有关遭的真实土地弄评估资料，克或有意提供起虚假评估结喊果，造成纳饭税人不缴或艺少缴土地增先值税的，一伯经发现要取拳消其应纳税沟土地的评估崇资格，对由垂于上述行为前造成国家税触收严重流失桨的，还要提瞧请司法机关万追究其应承只担的经济责劲任和有关当洪事人的刑事灶责任。牵五、各工级税务部门杂和土地管理善部门要积极浇配合、密切宽协作，加强萌土地增值税血的各项征收蚁管理工作，端规范房地产嘴市场交易行亩为。土地管棒理部门要深腔入持久地进宗行土地隐形焰市场的清理化工作，对于朝非法进入市君场的集体土挺地使用权和浩划拨国有土竟地使用权，剧应按照有关洽法律规定进诉行处理；对垫于土地增值屿税开征之后恒出现的将房帽地产转让归争避成租赁等紧逃避土地增漂值税行为的雪，各地土地戚管理部门应匹当协助税务粉部门审核、郑把关，税务愉主管部门也为应按照《中拘华人民共和柴国税收征收聚管理法》等命规定严格予靠以查处。旷以上通诸知，望各地融迅速遵照执片行。恋扭立伪掉盘邮恋国家税务旨总局钥赢挡控崭武喊仙一九九六蓝年一月十日吐关于土地增咐值税一些具腹体问题规定兰的通知扣--财税[旋1995]通48号丝各省、自治晴区、直辖市映、计划单列返市财政厅（违局）、国家匙税务局、地坐方税务局，泪扬州培训中腿心、长春税伙务学院：武按照《坚中华人民共破和国土地增膏值税暂行条址例》(以下晃简称条例)穿和《中华人对民共和国土踢地增值税暂败行条例实施低细则》(以蛋下简称细则姐)的规定，江现对土地增赛值税一些具轮体问题规定麦如下:呀一、关语于以房地产幻进行投资、忧联营的征免份税问题懒对于以污房地产进行俩投资、联营失的，投资、段联营的一方绪以土地(房雾地产)作价骨入股进行投边资或作为联觉营条件，将酱房地产转让量到所投资、界联营的企业崇中时，暂免岗征收土地增李值税。对投夜资、联营企珠业将上述房颜地产再转让氏的，应征收匠土地增值税刮。跌二、关透于合作建房锤的征免税问劈题支对于一业方出地，一守方出资金，斧双方合作建撞房，建成后棍按比例分房嘱自用的，暂辉免醋征收土地增谣值税；建成似后转让的，特应征收土地血增值税。胞三、关向于企业兼并代转让房地产痒的征免税问队题侍在企业纯兼并中，对乔被兼并企业毅将房地产转降让到兼并企府业中的，暂翁免征收土地牲增值税。隔四、关邮于细则中瞒“辣赠与友”窄所包括的范副围问题家细则所妥称的止“热赠与嫂”晓是指如下情身况:半(一)饿房产所有人绢、土地使用继权所有人将脏房屋产权、天土地使用权订赠与直系亲筐属或承担直识接赡养义务禾人的。张(二)痛房产所有人饮、土地使用耽权所有人通胳过中国境内评非营利的社民会团体、国堪家机关将房芦屋产权、土祝地使用权赠分与教育、民以政和其他社承会福利、公脂益事业的。音上述社喷会团体是指留中国青少年投发展基金会抽、希望工程威基金会、宋刘庆龄基金会日、减灾委员鼠会、中国红兼十字会、中催国残疾人联惠合会、全国伯老年基金会浓、老区促进伤会以及经民蒜政部门批准见成立的其他廉非营利的公鸡益性组织。质五、关骆于个人互换陡住房的征免柄税问题其对个人错之间互换自速有居住用房复地产的，经祸当地税务机键关核实，可贴以免征土地嘉增值税。燥六、关衫于地方政府漫要求房地产走开发企业代辈收的费用如罩何计征土地他增值税的问眼题唉对于县残级及县级以楼上人民政府质要求房地产凑开发企业在缝售房时代收勉的各项费用键，如果代收贼费用是计入疯房价中向购尼买方一并收比取的，可作蝶为转让房地欠产所取得的裙收入计税；素如果代收费章用未计入房核价中，而是狱在房价之外驴单独收取的专，可以不作未为转让房地阅产的收入。满对于代身收费用作为征转让收入计暑税的，在计启算扣除项目尘金额时，可师予以扣除，堵但不允许作潜为加计20甘%扣除的基缘数；对于代明收费用未作投为转让房地亚产的收入计沙税的，在计仆算增值额时窝不允许扣除农代收费用。秤七、关结于新建房与净旧房的界定落问题悼新建房没是指建成后椒未使用的房铜产。凡是已目使用一定时畅间或达到一省定磨损程度隙的房产均属伤旧房。使用姻时间和磨损箱程度标准可培由各省、自翼治区、直辖朗市财政厅(搂局)和地方渗税务局具体虚规定。秋八、关自于扣除项目遭金额中的利腰息支出如何棒计算问题旷(一)渣利息的上浮姨幅度按国家粉的有关规定仔执行，超过订上浮幅度的昂部分不允许哑扣除；耽(二)木对于超过贷其款期限的利像息部分和加鼻罚的利息不回允许扣除。室九、关瓣于计算增值席额时扣除已努缴纳印花税桌的问题蒜细则中骗规定允许扣用除的印花税宅，是指在转握让房地产时搂缴纳的印花征税。房地产匆开发企业按阶照《施工、袖房地产开发宅企业财务制格度》的有关脱规定，其缴被纳的印花税预列入管理费封用，已相应势予以扣除。距其他的土地笼增值税纳税案义务人在计扑算土地增值晨税时允许扣久除在转让时烛缴纳的印花岁税。柿十、关绸于转让旧房化如何确定扣输除项目金额趟的问题制转让旧堆房的，应按悼房屋及建筑阅物的评估价贺格、取得土栋地使用权所掀支付的地价乔款和按国家伶统一规定交咏纳的有关费谜用以及在转老让环节缴纳允的税金作为哪扣除项目金芹额计征土地色增值税。对确取得土地使递用权时未支懂付地价款或马不能提供已钞支付的地价岸款凭据的，拣不允许扣除忆取得土地使坚用权所支付怖的金额。妨十一、葡关于已缴纳态的契税可否日在计税时扣有除的问题在对于个均人购入房地何产再转让的屿，其在购入宜时已缴纳的续契税，在旧饼房及建筑物表的评估价中阅已包括了此柳项因素，在稍计征土地增扔值税时，不瓦另作为袋“劲与转让房地圣产有关的税规金妹”竿予以扣除。种十二、数关于评估费名用可否在计禾算增值额时纤扣除的问题将纳税人冬转让旧房及勉建筑物时因伏计算纳税的鄙需要而对房饥地产进行评此估，其支付颜的评估费用抬允许在计算变增值额时予盼以扣除。对参条例第九条冲规定的纳税喝人隐瞒、虚浴报房地产成展交价格等情序形而按房地袄产评估价格尘计算征收土训地增值税所萝发生的评估跟费用，不允房许在计算土艳地增值税时放予以扣除。灶十三、沾关于既建普愿通标准住宅纷又搞其他类罗型房地产开迷发的如何计峰税的问题烦对纳税奏人既建普通蔬标准住宅又节搞其他房地组产开发的，晶应分别核算禁增值额。不厨分别核算增蚕值额或不能俘准确核算增撒值额的，其巷建造的普通弃标准住宅不啦能适用条例闸第八条(一船)项的免税欧规定。锄十四、塘关于预售房录地产所取得葱的收入是否商申报纳税的效问题耐根据细兆则的规定，赛对纳税人在题项目全部竣痒工结算前转傻让房地产取跃得的收入可残以预征土地条增值税。具谣体办法由各密省、自治区匠、直辖市地热方税务局根阀据当地情况霸制定。因此胃，对纳税人灰预售房地产糊所取得的收嗽入，当地税属务机关规定其预征土地增刺值税的，纳核税人应当到律主管税务机虏关办理纳税也申报，并按良规定比例预拿交，待办理惹决算后，多座退少补；当和地税务机关昂规定不预征椒土地增值税及的，也应在盼取得收入时世先到税务机缝关登记或备膏案。童十五、略关于分期收泥款的外币收普入如何折合汪人民币的问冈题惠对于取引得的收入为诚外国货币的已，依照细则融规定，以取框得收入当天适或当月1日悲国家公布的达市场汇价折疯合人民币，涛据以计算土熔地增值税税否额。对于以嫂分期收款形简式取得的外绘币收入，也较应按实际收纠款日或收款评当月1日国绒家公布的市置场汇价折合恰人民币。讽十六、警关于纳税期恼限的问题薄根据条丑例第十条、脆第十二条和蛋细则第十五尺条的规定，帜税务机关核辩定的纳税期状限，应在纳鲁税人签订房齿地产转让合辰同之后、办挨理房地产权像属转让(即渠过户及登记本)手续之前迅。吵十七、慈关于财政部赞、国家税务丈总局《关于久对1994什年1月1日摩前签订开发绕及转让合同格的房地产征堪免土地增值握税的通知》短(财法字[统1995]蓬7号)适用灰范围的问题补。颤该通知谨规定的适用笼范围，限于浩房地产开发探企业转让新升建房地产的切行为，非房复地产开发企流业或房地产撞开发企业转床让存量房地策产的，不适指用此规定。宋煮谨支帆王誉绩蹄财政部朋国家税务总秤局毙泰歇煎扮窑洒惊床一九九五匠年五月二十垂五日很关于印发《凝土地增值税列纳税申报表朵》的通知耳--国税发嫂[1995剪]90号命各省、自治犁区、直辖市字和计划单列南市国家税务线局、地方税舍务局：胶根据土哗地增值税征炕管工作的实捏际需要，为沿了便于纳税芦人积极履行昌纳税义务，束正确申报、棋缴纳土地增性值税税款，士现将我局制妨定的《土地坟增值税纳税彼申报表》等魔统一格式，吐下发各地试号行。特就有减关问题通知喝如下:旦一、《我土地增值税至纳税申报表炭》是纳税人背履行土地增抗值税纳税义怪务时以规范哲格式向税务抹机关申报纳树税的书面报品告，也是税攀务机关审核制纳税人税款价缴纳情况的毛重要依据。锹因此，纳税趴人必须按照执税法的有关倡规定和报表异中的填报要竞求，向房地蛛产所在地主朋管税务机关膀如实申报转阿让房地产所盆取得的收入骗、扣除项目从金额以及应露纳土地增值滚税税额，并窗按期缴纳税访款。并二、《舒土地增值税原纳税申报表话》包括适用姥于从事房地蝴产开发纳税迷人的《土地安增值税项目唉登记表》和睡《土地增值迁税纳税申报躬表(一)》唯，及适用于敏非从事房地胖产开发纳税迁人的《土地返增值税纳税爬申报表(二滤)》。从事霞房地产开发系的纳税人，模应在取得土倦地使用权并展获得房地产陪开发项目开梦工许可后，政根据税务机攀关确定的时波间，向主管飞税务机关报垫送《土地增盼值税项目登电记表》，并字在每次转让崖(预售)房跨地产时，依规次填报表中阻规定栏目的忌内容；纳税凭人转让(预必售)其开发粮的房地产并尼取得收入的住，应根据税省务机关确定以的时间，定息期向主管税渔务机关报送信《土地增值作税纳税申报刊表(一)》垫。非从事房版地产开发的蜘纳税人应在乳签订房地产韵转让合同后梳的7日内，缠向主管税务船机关填报《塘土地增值税英纳税申报表浆(二)》。叼三、本笨通知所附《百土地增值税航纳税申报表推》为全国统范一表样。各威地可根据需川要，并结合宗当地的情况苦与特点，对鲁表的格式和免项目内容进静行适当的补害充调整。毯四、各规地在收到本恭通知后，要底尽快布置落屋实，认真做搂好各项准备脆工作，按所俩附报表的基痒本格式印发恭执行。各地册在试行中有款什么问题，闻希望及时向肌我局报告。愁五、上减述报表印制桨下发后，依耳原《国家税料务总局关于已印发适用涉姨外税收征管需需要的增值莲税、消费税月、营业税等相税申报表式杂样的通知》度(国税发[朴1994]弹002号)喊的规定印发元的《土地增竖值税申报表掘》即行废止辟。未附件:莲一、土地增离值税项目登昌记表懒雕二、土地增浙值税纳税申效报表(一)浆铲三、土地增陪值税纳税申划报表(二)裕停厌殖惩升胸狼陕国家税务桃总局袭恶贩搞储扁虾凝一九九五浓年五月十七面日附件一:末土地增值税递项目登记表上奋（从事房地箱产开发的纳声税人适用）汁纳税人编码鹰：顾僻绣翅填表日期题：_年_月怜_日琴刮宪欧金额单位烟：人民币元照狡面积单位才：平方米

夹纳税人名称续泪项目名称抵窜项目地址紧救业芒别悠辣经济性质帮逮主管部门李苦开户银呼行庆秀银行账号滥垮地仙址碌霞邮政编码信慎电话榨冒土地使用权丈受让

淘（行政划拨丽）合同号喜捕受让（行政词

宣划拨）时间城掉建设项目起合讫时间望晶总预算成本蜘取单位预算成荡本柳卸项目详细座稠落地点椅纤开发土地总咱面积钟醉开发建筑总贤面积碰通房地产转让颠合同名称肆很转让土地面作积

年（按次填写剑）沾壳转让建筑面老积

搏（按次填写唉）鞋晴转让合同签江订日期

夹（按次填写饲）论烦第1次城威邀病第2次司泻闪夕……寺奏互消纳税人

估盖章闻振法人代表

誉签章息隶经办人员

弓（代理申报旗人）

袋签章李周备注押日（以下部分撕由主管税务股机关负责填准写）

弄税务机关受晃理登记日期束

印税务机关受精理登记意见补主管税务人阅员签字沸悬主管税务机初关盖章贸赢土地增值税戚项目登记表艘填表说明暖1.本辈表适用于从钳事房地产开具发与建设的腐纳税人，在秀立项后及每平次转让时填纺报。孟2.凡露从事新建房离及配套设施笑开发的纳税双人，均应在蝴规定的期限拉内，据实向扣主管税务机啄关填报本表繁所列内容。单3.本刘表栏目的内芦容如果没有础，可以空置示不填。抄4.纳合税人在填报蝇土地增值税俩项目登记表术时，应同时估向主管税务况机关提交土堡地使用权受默让合同、房糖地产转让合航同等有关资申料。徐5.本乒表一式三份之，送主管税氧务机关审核仗盖章后，两逝份由地方税统务机关留存另，一份退纳才税单位。孤附件二:粥土地增值税笼纳税申报表董（一）开（从事房地触产开发的纳班税人适用）柜税款所属时败间：年耗月日圾灵填表日期内：年月纯日射纳税人编码职：金底额单位：人茎民币元竿寨扶面积单位：碰平方米

法纳税人名称爆午项目名称断乐项目地址匀吵业别贪融经济性质埋较纳税人地址省辅邮政编码从猴开户银行奖览银行账号幕冲主管部门劫弄电话左午项悟目塞行次名金额迈一、转让房胃地产收入总榨额1＝会2＋3臭1僻久其

撤中修货币收入都2样割实物收入及衡其他收入膛3各染二、扣除项族目金额合计万4＝5情＋6＋13诚＋16＋2缘0遥4龟式1.取险得土地使用馋权所支付的朴金额蚂5妙稠2.房蜡地产开发成愧本6＝露7＋8＋9述＋10＋1茎1＋12英6缝槽其

湖中差土地征用及逢拆迁补偿费萝7垦呜前期工程费疑8香扰建筑安装工乡程费勾9明润基础设施费墙10屯离公共配套设舟施费床11拳武开发间接费斩用古12属样3.房豆地产开发费自用13野＝14＋1战5划13歌裤其

申中跌利息支出核inte熊rest侧14批刺其他房地产强开发费用乡15防球4.与鞋转让房地产妹有关的税金嫁等16浊＝17＋1茄8＋19驾16懂忘其

展中贼营业税据17绕锣城市维护建度设税确18订霜教育费附加贪19弓西5.财汁政部规定的尚其他扣除项奔目扶20学悄三、增值额辽21＝古1－4题21喷仆四、增值额滴与扣除项目恒金额之比（懒％）22＝屿21般÷漫4蛋22骨倾五、适用税锈率（％）临23衰受六、速算扣迁除系数（％趴）扔24遭始七、应缴土糖地增值税税摇额25与＝21蝴×蒙23－4休×根24联25折抹八、已缴土缺地增值税税活额纷26做洋九、应补（泥退）土地增双值税税额冤27＝2钥5－26码27瑞脸授

戒权

漠代

苍理

之人猴（如果你已华委托代理申讯报人，请填工写下列资料评）

俯为代理糕一切税务事歉宜，现授权喇____（可地址）__尽___为本士纳税人的代比理申报人，忆任何与本报浪表有关的来临往文件都可签寄与此人。矩授权人签字蜂：____扭_____寄声

劲明甩我声明：此朽纳税申报表喊是根据《中队华人民共和逢国土地增值光税暂行条例商》及其《实哲施细则》的洞规定填报的餐。我确信它乎是真实的、短可靠的、完同整的。鬼声明人签字份：____扛_____黎___考纳税人

钳签章来院法人代表

蜻签章基活经办人员（对代理申报人赵）签章杨职备注安耀（以下部分撑由主管税务塌机关负责填堡写）

乡主管税务机

丈关收到日期偶询接收人有拆审核日期登队税务审核

篇人员签章览健审核记录杯阿主管税务

浩机关盖章裳避土地增值税击纳税申报表薄(一)填表释说明水一、适炒用范围季土地增狱值税纳税申邻报表(一)领，适用凡从风事房地产开然发并转让的背土地增值税匹纳税人。其脉转让已经完粱成开发的房鞠地产并取得景转让收入，蒸或者是预售擦正在开发的临房地产并取恐得预售收入挖的，应按照租税法和本表筐要求，根据仿税务机关确爹定的申报时相间，定期向朴主管税务机键关填报土地侦增值税纳税页申报表(一钱)，进行纳前税申报。股二、土剂地增值税纳精税申报表(赢一)主要项安目填表说明兔(一)猛表头项目并1.纳黎税人编码:撑按税务机关付编排的代码斯填写。促2.项蜻目名称:填孝写纳税人所勇开发并转让勾的房地产开势发项目全称眼。移3.经宴济性质:按和所有制性质研或资本构成障形式分为国剩有、集体、花私营、个体掌、股份制、务外商投资和梅外国企业等严类型填写。屑4.业邪别:填写纳晓税人办理工颜商登记时所醋确定的主营象行业类别。柳5.主内管部门:按寺纳税人隶属珠的管理部门票或总机构填过写。外商投播资企业不填碧。迹6.开健户银行:填昏写纳税人开诞设银行账户勇的银行名称脾；如果纳税司人在多个银介行开户的，卵填写其主要纪经营账户的香银行名称。丧7.银扫行账号:填饲写纳税人开云设的银行账纷户的号码；踢如果纳税人姐拥有多个银奉行账户的，嫌填写其主要携经营账户的钻号码。庙(二)躲表中项目卧土地增欺值税纳税申彼报表(一)仰中各主要项乖目内容，应凝根据土地增需值税的基本年计税单位作累为填报对象根。纳税人如即果在规定的渴申报期内转恒让二个或二情个以上计税逆单位的房地山产，对每个页计税单位应送分别填写一深份申报表。颤纳税人摆如果既从事牢普通标准住俊宅开发，又愧进行其他房防地产开发的缸，应分别填窃写纳税申报倚表(一)。闲1.表润第1栏竿“集转让房地产药收入总额鼻”舟，按纳税人只在转让房地曾产开发项目旷所取得的全盐部收入额填乡写。如2.表垄第2栏脑“颂货币收入杆”壳，按纳税人蜓转让房地产保开发项目所反取得的货币致形态的收入络额填写。软3.表屈第3栏瑞“筝实物收入及胆其他收入蓬”扶，按纳税人油转让房地产漏开发项目所魔取得的实物刑形态的收入俭和无形资产丧等其他形式批的收入额填烂写。户4.表枪第5栏围“捉取得土地使啊用权所支付梳的金额照”爷，按纳税人屡为取得该房冤地产开发项蛙目所需要的岩土地使用权乏而实际支付贿(补交)的姐土地出让金宫(地价款)竟及按国家统植一规定交纳蹲的有关费用蛇的数额填写垄。狡5.表身第7栏至表治第12栏，涨应根据《细绍则》规定的蜜从事房地产指开发所实际字发生的各项爪开发成本的义具体数额填参写。要注意糠，如果有些床房地产开发善成本是属于芹整个房地产气项目的，而棒该项目同时迫包含了二个架或二个以上心的计税单位插的，要对该咏成本在各计归税项目之间愿按一定比例弯进行分摊。阅6.表转第14栏乳“兴利息支出仿”饶，按纳税人博进行房地产观开发实际发锐生的利息支筹出中符合《艳细则》第七灶条(三)规肾定的数额填燃写。如果不呜单独计算利膏息支出的，寨则本栏数额纪填写为婆“悠0遣”萄。瞒7.表稀第15栏猎“滤其他房地产评开发费用绿”摧，应根据《朱细则》第七夜条(三)的阔规定填写。救8.表乞第17栏至怪表第19栏军，按纳税人的转让房地产机时所实际缴员纳的税金数骑额填写。吊9.表碑第20栏劈“植财政部规定手的其他扣除堤项目捧”屑，是指根据拣《条例》和潮《细则》等赚有关规定所屠确定的财政嫌部规定的扣笋除项目的合差计数。引10.恼表第25栏绪“抹适用税率治”岛，应根据《榜条例》规定扔的四级超率葬累进税率，袍按所适用的哨最高一级税勾率填写；如比果纳税人建涉造普通标准振住宅出售，滥增值额未超槐过扣除项目箱金额20%海的，本栏填茎写闸“悼0秒”捎。今11.纷表第26栏捕“球速算扣除系凝数馒”允，应根据《参细则》第十惭条的规定找什出相关速算打扣除系数来绪填写。系12.覆表第28栏扶“怜已缴土地增骂值税税额役”偿，按纳税人条已经缴纳的缺土地增值税答的数额填写翼。步附件三:绵土地增值税姓纳税申报表伞（二）樱（非从事房赶地产开发的必纳税人适用而）孔税款所属时易间：年微月日瓦下填表日期变：年月洁日婆纳税人编码笼：受金额单位：俭人民币元界躺柜面积单位：补平方米

鲁纳税人名称行叠项目名称帆仇项目地址案衔业别龟乖经济性质扔道纳税人地址较动邮政编码涉蒜开户银行蠢画银行账号月题主管部门颂升电话旧躺项唱目病行次角金额皇一、转让房列地产收入总挡额1＝好2＋3福1岔提其

员中倒货币收入横2爹料实物收入及兄其他收入逆3闲际二、扣除项虎目金额合计叔4＝5＋悼6＋9够4猜削1.取得土欢地使用权所驳支付的金额弃5沃撒2.旧房及柏建筑物的评淡估价格6锦＝7桑×聋8贸6插冷其

厘中伪旧房及建筑零物的重置成而本价络7欧止成新度折扣虎率缝8例

够4.与转让完房地产有关奇的税金等降9＝10＋炒11＋12利＋13明9家语其

撇中腹营业税来10被倾城市维护建抛设税盐11捆催印花税鄙12适掉教育费附加捆13路笑三、增值额才14＝1击－4响14忙五四、增值额处与扣除项目社金额之比（言％）15＝的14爸÷兽4筹15删础五、适用税范率（％）飞16饥却六、速算扣恩除系数（％灿）捉17什宗七、应缴土价地增值税税耍额18＝搅14鞭×误16－4烛×背17菌18掀呀授

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刺代

呢理

前人种（如果你已浙委托代理申燕报人，请填郊写下列资料狗）

携为代理社一切税务事坚宜，现授权译_____痕（地址）_访____为栽本纳税人的慧代理申报人秘，任何与本会报表有关的逆来往文件都磁可寄与此人众。渴授权人签字吊：____僻_____惨声

站明枯我声明：此溪纳税申报表匆是根据《中墨华人民共和丑国土地增值灭税暂行条例制》及其《实豪施细则》的搁规定填报

榴的。我确信鞭它是真实的境、可靠的、昂完整的。

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锡声明人签发字：___誓_____特__营纳税人

筒签章洞鸡法人代表

企签章云路经办人员（梨代理申报人良）签章雾往备注炼秩（以下部分烦由主管税务兄机关负责填棋写）

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怖关收到日期杀酸接收人秀俭审核日期刊魂税务审核

延人员签章货肢审核记录吩电主管税务

舍机关盖章要押土地增值税爹纳税申报表韵(二)填表挖说明哥一、适谊用范围土地恼增值税纳税膜申报表(二中)适用于非鲁从事房地产蜘开发的纳税读人。该纳税凭人应在签订兰房地产转让撒合同后的七功日内，向房骗地产所在地匠主管税务机汪关填报土地吴增值税纳税潮申报表(二录)。斤二、土魄地增值税纳室税申报表(躺二)主要项单目填表说明斤(一)胃表头项目扮1.纳昨税人编码:肆按税务机关茶编排的代码支填写。赵2.项或目名称:填车写纳税人转弹让的房地产兵项目全称。羊3.经逮济性质:按顿所有制性质男或资本构成沙形式分为国姓有、集体、茫私营、个体景、股份制、滋外商投资企献业等类型填播写。鸣4.业丘别:按纳税块人的行业性乐质分为行政高单位、事业骑单位、企业毅、个人等。锻5.主欢管部门:按屡纳税人隶属搏的管理部门启或总机构填阁写。外商投忘资企业不填记。肯(二)矛表中项目朵土地增演值税纳税申锁报表(二)门的各主要项运目内容，应块根据纳税人勉转让的房地述产项目作为恩填报对象。闭纳税人如果个同时转让两肆个或两个以渐上房地产的锋，应分别填我报。构1.表蠢第1栏俘“格转让房地产戏收入总额栽”收，按纳税人径转让房地产吓所取得的全斤部收入额填毅写。哗2.表菠第2栏乎“收货币收入艰”社，按纳税人疗转让房地产孙所取得的货罢币形态的收仙入额填写。阴3.表趣第3栏蒸“陷实物收入及孤其他收入诸”渣，按纳税人毕转让房地产民所取得的实潮物形态的收企入和无形资拌产等其他形祖式的收入额肥填写。停4.表铜第5栏浅“胳取得土地使纽用权所支付联的金额历”寸，按纳税人镇为取得该转古让房地产项煤目的土地使旗用权而实际工支付(补交奏)的土地出拥让金(地价吉款)数额及街按国家统一聚规定交纳的在有关费用填蜓写。彩5.表偷第6栏坏“臂旧房及建筑曾物的评估价锣格嘴”沿，是指根据吸《条例》和工《细则》等内有关规定，征按重置成本颂法评估旧房乐及建筑物并留经当地税务宿机关确认的宜评估价格的犯数额。本栏讯由第7栏与族第8栏相乘腹得出。如果锹本栏数额能读够直接根据丙评估报告填请报，则本表秃第7、8栏扁可以不必再锁填报。退6.表伸第7栏燕“约旧房及建筑睁物的重置成危本价哪”虏，是指按照砍《条例》和番《细则》规脱定，由政府录批准设立的贸房地产评估磁机构评定的鼻重置成本价躬。贞7.表骄第8栏讲“诱成新度折扣步率睡”所，是指按照殖《条例》和母《细则》规愤定，由政府醒批准设立的远房地产评估术机构评定的能旧房及建筑稀物的新旧程柔度折扣率。忌8.表贱第10栏至坡表第13栏轧，按纳税人般转让房地产庄时实际缴纳滴的有关税金傍的数额填写旁。鄙9.表徒第16栏遇“舅适用税率芽”捐，应根据《榆条例》规定厌的四级超率盗累进税率，梁按所适用的哑最高一级税筒率填写。絮10.完表第17栏跪“枝速算扣除系较数斧”站，应根据《翼细则》第十共条的规定找块出相关速算四扣除系数填倾写。绍关于印发企焦业缴纳土地竖增值税会计尖处理规定的称通知侄--财会[瓶1995]缺15号塔根据《绘中华人民共博和国土地增挤值税暂行条饭例》及《中抢华人民共和滤国土地增值惩税暂行条例传实施细则》纱的规定，现变对企业交纳卷土地增值税俯有关会计处租理办法的规权定通知如下叛:称一、交手纳土地增值甜税的企业应框在忧“柏应交税金吗”三科目下增设遵“意应交土地增披值税里”藏明细科目进阳行核算。嗽二、转鞠让国有土地毯使用权、地钟上建筑物及废其附着物并荷取得收入的淘企业，按规根定计算出应弦交纳的土地购增值税，应铅分别以下情纪况进行会计朴处理:辟1.主警营房地产业香务的企业，钻应由当期营躲业收入负担偿的土地增值喂