增值税考试试题库

疯|【例题1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A．15日内B．30日内C．第一个月内D．一个征期之内【答案】C【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。【例题2】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。A.5100元B.5270元C5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）【例题3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）规A．加工企围业对来料加散工后又复出叔口的货物。毁B．对外承轰包工程公司闲运出境外用温于境外承包辅项目的货物病C．属于小累规模纳税人叛的生产性企姿业自营出口目的自产货物缠D．外资企冰业从小规模久纳税人购进青并持有普通屑发票的出口唇货物【答案】B括【解圈析】ACD询属于免税不侵退税的情况点；B适用免贡税并退税的染政策。赚一、单项选坟择题耗1.某汽车僻轮胎厂下设做一非独立核蹦算门市部，顿该厂将一批塔汽车轮胎交掀门市部，计覆价60万元追。门市部零恐售取得含增常值税的销售脑收入77.箱22万元。驶（汽车轮胎凝的消费税税乞率为3%）爽该企业应纳旋消费税为（声）。中A.1.硬8万元推B.2.脆32万元宝C.1.隙98万元页D.7.屑72万元书2.应税消鱼费品，纳税糠义务发生时煤间的说法不渠正确的有（劲）。胳A.消费驰税的纳税期馅限分别为1亭日、3日、禽5日、10矿日、15日宾、1个月或屈者1个季度暗B.纳税带人的具体纳摄税期限，由榨主管税务机通关根据纳税绍人应纳税额秧的大小分别仆核定填C.以1为日、3日、桌5日、10愈日或者15驻日为一期纳错税的，自期惜满之日起5匙日内预缴税狮款奶D.纳税速人以1个月锁或以1个傻季度为一期浴纳税的，自词期满之日起劲10日内申殊报纳税刷3.某木制锹品公司20燕09年6月沉销售给经销未商甲实木地染板（消费税胳率5%）1狮00箱，销坚售价为10寻00元/箱极，销售给经驼销商乙同类教实木地板8循0箱，销售侮价为110朵0元/箱；听当月，还将己20箱同类攀实木地板发伍给其原材料昂供应商以抵杏偿上月的应好付货款。6爷月份该地板别公司应该缴宁纳消费税额作为（）膀。赞A.10碧500元锋B.627丢00元绞C.626隔67元原D.624繁00元富4.某地板问公司生产各荐种实木地板剩，2009状年3月，领妇用上月外购德的地板继续仁加工成豪华彩实木地板，尿销售给某外恩贸企业50轰0箱，开具秤的增值税专浴用发票上注坟明的销售额秩为400万钟元；已知上令月外购的5域00箱不含链税价300晋万元，取得数专用发票，饭本月全部生施产领用。该奖地板公司应追缴消费税（卧）万元。射（消费税税欧率5％。）A.4D.5桐5.某企业可为增值税一卷般纳税人，例2009年订3月发生以他下业务：从厉农业生产者晚手中收购粮却食40吨，至每吨收购价悦3000元妖，共计支付碰收购价款1职200稿00元。企俗业将收购的导粮食从收购信地直接运往敢异地的某酒初厂生产加工漆粮食白酒。普粮食白酒加忧工完毕，企炭业收回2吨炭粮食白酒时离取得酒厂开具具的增值税赢专用发票，彩注明加工费菊45000廉元，加工的筐粮食白酒当枕地无同类产严品市场价格狠。则受托方氧应代收代缴炕消费税为（戒）元。迎估6骑注4射弊9轰6.某酒厂王2009年球2月销售粮呀食白酒12抢000斤田，售价为5辽元／斤，随桃同销售的包你装物价格6榜200元；叉本月销售礼殃品盒600窑0套，售价年为300元瓦／套，每套罗包括粮食白猾酒2斤、单烛价80元，福干红酒2斤广、单价70或元。该企业姑12月应丢纳消费税（盟）元。（某题中的价格摧均为不含税蚂价格，白酒盈的税率为2另0％，其它趟酒的税率为透10％）饮A.383粘000垄B.378蛾550棒C.352添550交D.391惧240侵7.200授9年3月，聋某酒厂研发恩生产一种新胡型粮食白酒乞，第一批1秀000公斤盯，成本为1煎7万，作为颈礼品赠送品居尝，没有同保类售价。已咐知粮食白酒符的成本利润袖率10%，磁则该批酒应温纳消费税、董增值税合计克为（）。剂指0万观萍6万百迅1万晌甲0万判8.下列可桂以扣除外购电应税消费品陆已纳消费税厅的是（旋）。江A.外购已勒税润滑油生阀产并销售蹄的润滑油宿B.外购已雾税汽车轮胎桌生产并销售嚷的小汽车钞C.外购酒喇精生产并销格售的白酒凑D.外购已们税护肤护发朝品生产并销棵售的化妆品骨9.某外贸闲公司200嘱9年5月进玩口卷烟10验0箱，每箱动关税的完税是价格200射00元人民圣币；境内报校关地运到单惑位，发生运疼费1.7万捡元，保险费恢用等杂费2椅.5万元，妙假定关税税疗率为15%巴，则应交进烘口环节消费饭税是（）释万元。宜A.99堪.23四B.12雀6.28萍C.18恋9.41煤D.19筑0.91秧10.某外粉贸公司20颠09年7月播，从某汽车幕生产企业购心进小汽车5围0辆用于出短口，取得生禽产企业开具竖的专用发票鹅，注桑明共计支付召的价税合计臣金额518窑.72万元夕，支付运输坏费用1.2垦万元，该批边汽车车出口霜销售时取得军金额620辨.6万元。阿生产企业适元用的增值税浸税率17%寇，消费税税榴率20%。督外贸公司出臂口该批摩托旺车应退的消泼费税是（符）。站A．81.薯6万元芹B．81.蓬72万元毙C．81.驶87万元距D．88.吨67万元面二、多项选售择题泉1.下列各仔项中，应当辨征收消费税勺的有（）浮。轧A.化妆品看厂作为样品雾赠送给客户浙的香水抗B.用于产聋品质量检验绞耗费的高尔锤夫球杆闭C.白酒生浊产企业向百翠货公司销售叠的试制药酒凤D.轮胎厂患移送非独立廉核算门市部幕待销售的汽舱车轮胎锻2底.甲卷烟厂清（位于市区增）为增值税技一般纳税人赔，2008她年12月从治农民手中收遵购烟叶，收摘购凭证上注兔明收购价3辰0000元梁，并实际向括烟农支付1及0％的补贴索；支付运费强1000元苏，装卸费5礼00元，并院取得了符合柏规定的运费匪发票；将购换买的烟叶直简接运往乙企才业（位于县锡城，增值税内一般纳税人陆）委托其加赚工烟丝，取蕉得增值税专现用发票，注新明加工费5乔000元、帐增值税85誉0元，乙企荒业代收代缴锡了消费税；残甲卷烟厂将著收回的烟丝哈的20%直寄接销售，取乞得不含税销附售额350轨00元，8凭0%用于生害产A牌卷烟唯，本月销售说卷烟17箱庙（标准箱）休，取得不含睡税销售额4秧16500虏元恩；企业职工谜浴池领用从就小规模纳税缎人购进时取射得普通发票怕的劳保用品溪，成本86弟00元，领震用从一般纳建税人购进时狂取得增值税丹专用发票和款合法的运输慈发票的煤炭相，成本34骤290元（沾包括买价3混0000元第，运输成本谣2790元树，装卸费1竹500元）扰。对上述业京务税务处理屈正确的有（盆）。（房A牌卷烟的葵不含增值税者调拨价为9乱8元／条，厕本月取得的抗发票均在本钓月认证并抵悄扣）词A.甲卷烟柿厂本月转出按进项税额4侵138元狱B.甲卷烟他厂应纳增值求税7507蝇7.5元旋C.甲卷烟耗厂应申报缴拜纳消费税1浸75958粪.31元健D.乙企业柱应代收代缴侨消费税17奸520.8陡6元盾3.下列各酸项中，不应剑在收回委托树加工品后征挠收消费税的证有（）。畜A.商业批齐发企业销售劣委托其他企计业加工的特谅制白酒，但杏受托方向委闪托方交货时狡没有代收代壁缴消费税款炎的虏B.商业批蝇发企业收回瘦委托其他企烧业加工的特它制白酒直接踩销售的亏C.商业批想发企业销售劳其委托加工轮的特制白酒滚，但是由于真受托方以其酿名义购买原膏材料生产的磁应税消费品耐D.工业企踏业委托加工挪收回后用于幸连续生产其密他酒的特制始白酒蜜4.关于零韵售环节征税踩的陈述，下炸列正确的是耀（）。乎A.改在零较售环节征收丛消费税的金贫银首饰仅限妻于金基、银晃基合金首饰任以及金、银库和金基、银翼基合金的镶鸽嵌首饰枪B逗.零售环节总适用税率为闻5%，在纳翠税人销售金聋银首饰、钻送石及钻石饰脖品时征收榜C.金银首链饰与其他产主品组成成套烟消费品销售宿的，应按销忆售额全额征哭收消费税膀D.金银首脂饰连同包装壁物销售的，升无论包装是菠否单独计价壶，也无论会稿计上如何核齐算，均应并扭入金银首饰检的销售额，猫计征消费税夺5.下列关膝于消费税纳娇税义务发生懒时间的说法蛋正确的有（涂）。漂A.某金银绍珠宝店销售食金银首饰1翁0件，收取芬价款25万堂元，其纳税缠义务发生时坐间为当天园B.某汽车冒厂采用托收腰承付结算方平式销售汽车宇，其纳税义割务发生时间旺为发出汽车许并办妥托收沿手续的当天少C.某汽车亭厂采用预收衰货款方式榴结算，其纳伤税义务发生酒时间为预收鉴货款的当天设D.某化妆爸品厂销售化值妆品采用赊仪销方式，合公同规定收款国日为5月2曾5日，实际照收到货款为殊6月18日奉，纳税义务敏发生时间为骨6月份除6.某酒厂时生产的下列雅白酒，属于守按粮食白酒立税率征收消著费税的有（半）。暑A.以外购好的不同品种枕的白酒勾兑肺的白酒怨B.用粮食次、薯类等单升种原料混合姻生产的白酒赔C.用甜菜谨为原料生产民的白酒忽D.用山药皱为原料生产抗的白酒溉7.根据消挨费税的有关书规定，以下窝关于卷烟回设购政策的表截述，正确的兽是（）调。检A.对既有协自产卷烟，由同时又委托陷联营企业加侍工与自产卷砖烟牌号、规博格相同卷烟盈的佳工业企业从桶联营企业购萍进后再直接捉销售的卷烟情一律不征消努费税惕B.卷烟回底购企业从联沈营企业购进早后再直接销园售的卷烟，担符合税法规检定条件的，姨对外销售时颈不论是否加赚价，均不再汪征收消费税踪C.卷烟回毯购企业在委码托联营企业想加工卷烟时抖收回后不征荡收消费税，切对卷烟回购昼企业的限制赠条件有：提衣供给联营企横业所需加工壤卷烟牌号、军提供税务机撤关已公示的春消费税计税幅价格凳D.卷烟回色购企业从联栏营企业购进份卷烟再销售破不征收消费但税，对联营垂企业的限制汽条件是联营绍企业必须按赢照已公示的柄调拨价格申餐报缴纳消费作税，否则回昼购企业收回说购后需要并驶入自有卷烟赴一并缴纳消卖费税请8.某礼花绞厂欢生产各种鞭选炮焰火，2厘008年1宪2月，领用妇上月外购的编烟花继续加勤工成高档烟晨花，销售给慎某外贸企业帖，开具的增催值税专用发坛票上注明的满销售额为1雀500万元温；已知上月宰外购的烟花真不含税价7议85万元，秋取得专用发隶票，本月生轻产领用外购耻80％烟花特。则下列陈熄述正确的是粮（）。笼A.烟花执策行比例税率愿B.外购烟今花连续生产警可以全部抵睡扣已纳消费靠税个C.外购烟镜花连续生产款可以按领用轰生产量计算暖抵扣已纳消某费税汽D.外购部息分必须取得纵专用发票，理否则已纳消政费税税款不为予抵扣勒9.关于零煌售环节征税骂的陈述，下轧列正确的是浑（）。婶A.改在零福售环节征收侨消费税的金丝银首饰仅限哑于金基、银贤基合金首饰淋以及金、银坡和金基、银恩基合金的镶柿嵌首饰绿B.零售环辨节适用税率浸为5%，在富纳税人销售紫金银首饰（息不含钻石及京钻石饰品）域时征收颈C.金银首量饰与其他产嫂品组成成套猜消费品销售成的，应按销弓售额全额征义收消费税狐D.金银首治饰连同包装肚物销售的，傍无论包装是英否单独计价速，也无论会支计上如何核歌算，均应并雾入金银首饰肉的销售额，榆计征消费税吧10.依据术消费税的规鱼定，下列应严税消费品中刻，准予扣除印外购已纳消冲费税的有（偷）。户A.以已税乏烟丝为原料侧生产的卷烟纽B.以已税柔珠宝玉石为狸原料生产的棍贵重珠宝首疫饰敢C.以已税馆汽车轮胎连眉续生产的小锯汽鸦车顶D.以已税矩润滑油为原擦料生产的润测滑油三、计算题甚1.江南汽爬车制造厂为贤一般纳税人热，生产制造轮和销售小汽肌车。200嗓9年5月发柱生如下业务吩：皱（1）购进锈生产用钢材铲，取得税控建防伪增值税桌专用发票注悟明价款60惜0万元，增厦值税102笔万元，专用课发票通过税帽务机关的认漂证；填（2）委托粉建新加工厂敢加工汽车轮梦胎20件，杯委托合同注毕明成本为每睁件200元是，取得税控木防伪增值税目专用发票上讽注明支付加豪工费300辨0元，税款旧510元（贼专用发票通设过税务机关江的认证）；席收回后，有排12件对外偷销售，每件熄不含税价格碍为300元迎，其余8件点用于本企业沙小汽车的装兄配；旬（3似）本月制造勒普通小汽车授150辆，狂其中10辆辽转作固定资伐产自用，2石0辆偿还贷赔款，其余全甩部销售；筒（4）本月票还特制5辆桨小汽车用于资奖励对企业哪做出特殊贡慈献的技术人泳才。胳已知：普通甜小汽车不含套税销售价格惕为每辆12香万元，特制半小汽车生产坚成本为每辆庙7万元，小亭汽车的成本耍利润率为8集%，小汽车短的适用消费津税税率为3双%，汽车轮氧胎消费税税惊率为3%。趴要求：请根铅据上述资料榜，按照下列窝顺序回答问广题：蜻（1）加工蜻厂代收代缴平的消费税；婶（2）销售筒汽车轮胎应胁纳消费税；宪（3）纳税羊人当月应纳棵消费税额；挺（4）纳税古人当月应纳焰增值税额。蹈2.甲卷烟沟厂为增值税责一般纳税人桥，2009团年2月份发慧生以下业务施：悠（1）从农蜓民手中收购尝烟叶，收购坐凭证上注明副收购价款3晋0000元定。另支付运孙输企业运输晋费1000牙元、装卸搬敏运费500旁元，并取得缺运输发票；烧（2）将购芳买的烟直接欠运往乙企业止（位于县城泳，增值税一摆般纳税人）茎委托其加工掉烟丝，取得引增值税专用颤发票，注明吗加工费50毕00元、增职值税850难元，乙企业构代收代缴了付消费税；术（3）甲卷榜烟厂将收回叨的烟丝的2刘0%直接销净售，取得不农含税销售额刺35000腾元，80%典用于生产A温牌卷烟，本露月销售卷烟馒17箱（标娃准箱）。取戚得不含税销父售额416顽500元；仗（4）企业雁职工邮浴池领用从搅小规模纳税护人购进时取再得普通发票腐的劳保用品汤，成本86团00元，领说用从一般纳健税人购进时榆取得增值税纲专用发票和鼻合法的运输膜发票的居民灾用煤炭制品舟，成本32拴360元（柿包括买价3妥0000元关，运输成本尚1860元虎，装卸费5牙00元）。排（A牌卷烟往的不含增值棵税调拨价为衬98元／条柴，本月取得错的发票均在虑本月认证并踪抵扣，乙企蛛业代收的消践费税为17拔520.8须6元）爪要求计算下救列问题：浇（1）甲企哭业购买烟叶训业务的进项所税；便（）甲卷烟养厂本月准予石抵扣的增值士税进项税税伯额；从（3）甲卷暑烟厂本月应岔纳增值税；梦（4）甲卷踏烟厂本月应呀纳消费税税抚额。四、综合题仓1.北京市梯区的某大型扶百货商场为阅增值税一般窄纳税人，2橡009年2堵月发生如下皂几项业务（艳题中的收入棚均为零售收译入）：俯（1）食品天商场销售奶险粉取得销售光收入73.巷71万元，碎销售食用植助物油取得销目售收入12解.43万元茂。跌（2）珠宝户首饰商场实布现销售收入辣共计353梦.69万元扑，具体收入致情况如下：膜销售纯金银支首饰取得收宜入165.逢6万元，其淋中包括金银题首饰与其他泰饰品组成套者装礼品盒收镇入26.5拼万元；销售艰铂金首饰取败得收入11终6.53万幼元；销售珍较珠首饰取得贱收入71.鸽56万元。资另将从生产浆企业购进的胀成本为4万截元的金银镶上嵌首饰（无炼同类金银镶释嵌首饰的市澡场售价）发已给先进工作厨者作为奖励穗（已抵扣进呈项税额）。抽（3）家电责商场以分期帅收款方式批侵发销售一批泄进口家电，到合同规定不卵含税销售额温300万元居，约定本月裳15日收回容货款的70热%，剩余款老项6月15落日收回，商也场本月15惜日收到约定烛款项后，按较全额开具了杀防伪税控系菌统增值税专怪用发票；销纲售微波炉3层50台，每疾台零售价5百85元；销机售其他电器聋取得销售收困入58.5董万元。景（4）销售参其他商品取涛得零售收入跃468万元蜜。砍（5）商场勾品牌区受托恨代销（符合乱税法规定条夫件）小家电拖，按本月代奉销零售收入局的3%向委袍托方收取手灯续费1.8卧万元。骄（6）因质逢量问题，上盒月销售的两非台空调被顾器客退货，商撒场按原零售佩价2457夺元/台给予治退款后向厂明家退货（退捏货手续符合没规定），该耽空调不含税次购进价格1欣800元/释台。捷（7）本月耻分期付款购规进家电，合坛同规定：不府含税价款3录60万元，良货款分三个否月等额支付肯，每月20秆日付款，每比次按付款金族额取得防伪源税控系统增扩值税专用发桥票，若不按毁期足额付款抖，按未付货证款的5%支会付违约金。漠由于本月商刺场资金紧张伴，20日仅释支付部分款召项，并按合湿同规定取得泊了防伪税控摸系统增值税似专用发票，庭发票注明销擦售额80万冒元，另支付臂违约金2万藏元。面（8）从国宿外进口一批涝化妆品，到进岸价格为6励5万美元，术其中含境外乎运费3万美惧元，保险费名0.13万淡美元，缴纳裁进口环节各类项税金后海烫关放行，支撑付境内运输去费0.3万打元，取得运役输企业开具手的货运发票续。练（9）购进愚日用品取得冷防伪税控系恋统增值税专汉用发票，注嘱明销售额6男0万元、增容值税税额1胜0.2万元划。党（10）月貌末盘点时发赛现，上月购朱进已抵扣进芳项税的玉米滩因管理不善蒸，被水浸泡恶发生霉烂，桂无法销售，呆按账面成本践25万元计射入营业外支丸出；私（11）本俯月取得的抵鹊扣凭证均在鞭当月申请并共通过认证。箭根据以上资驱料回答下列辈问题（汇率冬按1美元=负8.2元人封民币计算，填化妆品关税柱税率20%淘，金银首饰扯的成本订利润率为6全％）：绪（1）计算印该商场本月棉应纳国内销袍售环节增值春税税额；矩（2）计算狱该商场本月叙应纳国内销质售环节消费扩税税额。趣2.北京市伙天威摩托车坐制造有限公折司为增值税集一般纳税人加，从事摩托的车的生产、峡进口以及销包售经营，另秀外还开办非济独立核算的墙摩托车俱乐坏部从事摩托美车比赛项目晓的经营。2届009年1努月发生下列欣经济业务：碌（1）购进知原材料一批俊，取得防伪光税控系统开岛具的增值税悠专用发票上坐注明价款3轿0万元；专古用发票已经响税务机关认泡证，料已验锅收入库。稼（2）期初香库存从国内罪外购已税摩遵托车的买价娃127万元孔；本期国内贵购入外购已形税摩托车取派得防伪税控艳系佛统开具的增芽值税专用发拨票上注明的蓄买价18万拆元，专用发缠票已经税务验机关认证；绣期末库存国液内外购已税发摩托车买价品6万元。帮（3）本月狸销售自产摩季托车，单价俯每辆1.4周8万元，开合具增值税专泪用发票上注去明价款14吹8万元，收锦取包装费1乔1.17万铲元（开具普纯通发票）；乞另有过期不半退的包装物袭押金为2.终34万元。早（4）将自荷产摩托车5倚0辆用于摩陈托车俱乐部趟比赛项目，纳成本35万划元。让（5）受托逗加工豪华（吓超级赛事使庙用）摩托车鹊（小排量，伍消费税税率业为3％）2凝辆，委托方行提供材料成导本10万元和，收取加工谅费5万元；旁受托加工摩定托车（小排公量，消费税叠税率为3％照）2徐辆，委托方冲提供材料成假本5万元，害加工费2万辈元，受托方肿没有同类产洋品销售价格酿。插（6）委托趋B公司加工糟摩托车2辆暴，发出的材捆料成本2万哈元，支付的启加工费1万棵元，取得委解托方开具的烂防伪税控系护统增值税专购用发票（已幸经税务机关搂认证），货仙已入库。期靠初库存委托动加工收回的傅摩托车已纳烫税款4万元说，期末库存赶委托加工收阔回的摩托车纠已纳税款1姓万元。为（7）将外轮购和委托加罢工收回的摩杆托车一批，授用于连续生遗产摩托车，狐全部销售给闻某销售公司沃价税合计3隶45万元，举约定分2期拌收款，首次落支付价款的皮80%。恭（8）将自授产摩托车销诉售，取得含村税收入11吹1.7万元披。弓（9）案月末进口摩立托车一批，龙关税完税价返格50万元垦，关税税率屠20%，取喘得海关开具督的完税凭证监。园（10）本旬月摩托车俱宇乐部取得一附次性会员活悄动费189卧万元，现场材销售各种餐遵饮取得收入猎89万元。客外购摩托车算库存减少数蹦量均为继续排生产摩托车逆。公司自产斧摩托车均为栽同一型号。弱除题目提示戚小排量税率系外，摩托车苹的消费税税堤率为10％柄。本题目中丑涉及货物及叔材料的增值挎税率均为1年7％。找要求：按下乔列顺序回答覆问题，每问赶均为共计金凝额：洒（1）计算棍本期进口业猜务缴纳的税建金；晒（2）计算完本期销售环钉节的增值税悲销项税；晒（3）计算踪本期销售环需节的应纳增结值税；动（4）计算雨本期受托加坝工应代收代久缴的消费税丸；斜（5）计算息本期应缴纳款的消费税；匠（6）计算竿本期受托加通工应代收代练缴的城建税页和教育费附态加；技（7）计算舅本期应缴纳份的营业税；栏（8）计算突本期应缴纳灶的城建税和绳教育费附加雅。答案部分浴一、单项选吊择题回1.【正确混答案】C乖【答案解析锁】企业非独幕立核算门市誉部销售应税蝴消费品应按亦门市部零售灾价计征消费孔税，因此该念企业应纳消纽费税=77泊.22÷（再1+17%财）×3%=屑1.98（她万元）。雷2.【正确驻答案】D喜【答案解析朋】纳税人以浅1个月或以他1个季度浸为一期纳税内的，自期满议之日起15译日内申报纳汽税。认3.【正确弱答伍案】A踩【答案解析豪】纳税人用纱于抵偿债务膊的应税消费擦品，应当以裙纳税人同类珍应税消费品宋的最高销售母价格作为计脸税依据计算走消费税。（竖100×1醋000+8耗0×110慰0+20×紧1100）骆×5%=1概0500（院元）。记4.【正确榨答案】D莲【答案解析袄】外购已税发实木地板生准产实木地板昌，可以抵扣禁领用部分已原纳消费税。铲应纳消费税竹＝400×疼5％－30渐0×5％＝缎5（万元）粒5.【正确土答案】D僻【答案解析房】从量税＝呈2×200腥0×0.5妙÷1000府0＝0.2青（万元）撤酒厂应代收屠代缴的消费观税＝{［1慨2×（1-归13%）＋贵4.5＋0讯.2］÷（筒1-20%晃）傍}×20%衣＋0.2＝绕3.99（涂万元）。工6.【正确箭答案】D问【答案解析刺】适用税率爪不同的应税扭消费品组成贝成套消费品码销售的，应讲根据成套消驴费品的销售落金额和应税计消费品中适踪用最高税率霉的消费品税喝率征税，因袜此干红酒与供粮食白酒组省成套装的，减要按照粮食饼白酒的规定储征收消费税壮。该企业1改2月份应纳演消费税＝（同1200俗0×5+6移200）仆×20％+寸1200洞0×0.5谅+600闪0×300驼×20％+莲6000僻×4×0.禾5=13尝240+6臭000+版3600刃00+12携000＝僵3912纪40（元）折7.【正确尝答案】A友【答案解析虚】组成计税无价格=［1喝7×（1+秀10%）+钩1000×践2×0.5灭÷1000撕0］÷（1城-20%圈）=23.舟5（万元）歼，息应纳消费税久额=23沈.5×20锄%+100吹0×2×0誉.5÷10泛000=4或.8（万元当）。宵应纳增值税雨额=23昌.5×17拘%=4.0欣（万元）屠合计应纳税锁额=4.8标+4.0=牲8.80（万万元）稻8.【正确曾答案】A央【答案解析服】选项B错雄误是因为外借购的已税汽弄车轮胎和小问汽车不属于的同一税目；仪选项C错误贞是因为自2熔001年5梯月1日起，如停止执行外价购酒精生产秤的白酒允许屠扣除外购酒利精已纳的消雪费税税款；耐选项D错误土是因为外购唇已税护肤护姐发品匹和生产销售乡的化妆品不斩属于同一税莲目。宝9.【正确恩答案】D宾【答案解析煤】每标准条伤进口卷烟确含定消费税适含用比例税率谅的价格＝［眯20000衰÷250×仪（1＋15兽%）＋0.缸6］÷（1伶－30%）滤＝132.鸦29（元）技＞50元，争适用税率4然5%。进口趟卷烟消费税逢组成计税价绒格＝（关税僻的完税价格宿＋关税＋消烦费税定额税彼）÷（1－笨进口卷烟消环费税适用比娇例税率）＝纲［2000威0×100产×（1＋1渔5%）＋1匪00×15托0］÷（1蜘－45%）祝＝4209汪090.9贡1（元）≈脾420.9暖1（万元）坐，进口卷烟蹦应纳消费税珠＝420.节91×45鉴%+100坐×150÷颤100喉00＝19嚷0.91万辉元）。课10.【正械确答案】D躲【答案解析这】应退消费钢税税额=5挺18.72响÷（1＋1暴7%）×2隶0%=88或.67（万舒元）拣二、多项选壳择题驼1.【正确哭答案】AC白【答案解析惯】用于产品抢质量检验耗拼费的高尔夫父球杆属于必鼠要的生产经贼营过程，不就征消费税。仗轮胎厂移送寸非独立核算归门市部待销楚售的汽车轮云胎，不征消旦费税，如果平门市部已经什对外销售了籍，应当按销貌售额计征消准费税。触2.【正确岔答案】CD瓦【答案解析龟】购买烟叶互可抵扣进项握税合计＝3疮0000×晕（1+10澡％）×（1泼+20％）云×13%＋猎1000×坊7%＝51炕48+70贿＝521稀8（元）吉加工费进项肠税＝850刺（元）茄乙企业应代芽收代缴消费盼税＝［30谊000×1滑.1×1.挡2×（1－勇13％）+跟1000*芝（1-7%直）+500板+5000淋］/（1-锄30%）*谊30%=1真7520.腊86（元）秩进项税转出忆额＝300态00×13惩%＋279较0÷（1－顶7%）×7然%＝411突0（元）膊甲卷烟厂缴犯纳的增值税色＝（416眯500＋3塌5000）枝×17%－最（5218规＋850－贱4110）虹＝7479锣7（元）膏甲卷烟厂应吊申报缴纳消慰费税＝41皆6500×塌45%＋1丛7×150术－1752肝0.86×扔80%＝1叫75958晃.31（元狮）盛3.【正诱确答案】B分CD贿【答案解析用】选项A错喜误是因为该封企业因为受神托方没有代廊收代缴消费阅税而必须补逗缴消费税。香选项B正确彩因为企业收养回的已经代勾收代缴的消随费税的白酒栋再销售时，痒不必再缴纳第消费税了。客选项C正确埋是因为此项悔业务不属于着委托加工业眯务，所以委突托方企业不茎缴纳消费税子，而应由受摄托方按自产彻自销业务缴箩纳消费税。认选项D正确前是因为将委界托加工收回张的特制白酒桑连续生产其马他酒的，不戒缴纳消费税猎。俗4.【正确掏答案】AB瓶CD茧5.【正确遇答案】AB潮【答案解析茶】纳税人采角取预收货款糊结算方式的曾，其纳税义待务的发生时呼间为发出应缸税消费品的杆当天；纳税琴人采取赊销纸结算续方式的，其斗纳税义务的视发生时间，赌为销售合同件规定的收款冠日期的当天擦。恐6.【正确网答案】AB污【答案解析园】粮食白酒性、薯类白酒猴范围的划分充原则为：（膛1）以单一览酒基为原料桨生产的白酒暴，按其酒基诉属于粮食类宅和薯类、其痒他类分别确仔定；（2）散以不同种类伏的白酒勾兑火的白酒，从队高适用税率漆，即适用粮歼食白酒的税邮率。用甜菜性为原料生产您的白酒和山农药为原料生怖产的白酒，漏均按薯类白霜酒征税。漏7.【正确精答案】BD眯【答案解析侨】税法规定施，从联营企锐业购进后再万直接销售的史卷烟，对外懂销售时无论协是否加价，介凡是符合下轻述条件的，投不再征收消轰费税；不符敏合下述条件访的，则征收茄消费朽税。括回购企业在宰委托联营企脂业加工卷烟睛时，除提供抬联营企业所巴需加工卷烟基牌号外，还途须同时提供盈税务机关已筐经公示的计构税价格，联碰营企业必须啊按照已公示民的调拨价格纱申报缴纳消蚁费税；回购活企业将联营增企业加工卷霸烟回购后再边销售的卷烟黑，其销售收租入应与自产掀卷烟的销售林收入分开核修算，以备税邀务机关检查董，如不分开外核算，则一泽并计入自产桥卷烟销售收若入征收消费冰税。寺8.【正确锈答案】AC请【答案解析铃】外购已税诸鞭炮焰火生采产鞭炮焰火桶，可以抵扣畅领用部分已齿纳消费税。窗对于抵扣消差费税，税法哭没有限定必暮须取得专用两发票。丰9.【正确西答案】AC裹D犬【答案解析疮】零售环节富适用税愉率为5%，援在纳税人销波售金银首饰俭、钻石及钻首石饰品时征昼收。偶10.【正泥确答案】A逼BD攀【答案解析躁】以已税汽企车轮胎连续井生产的汽车啦不得扣除外爹购已纳消费烦税三、计算题瓦1.【正确斑答案】躺（1）加工鞋厂代收代缴因的消费税=影［（200伞×20＋3邮000）÷续（1-3%背）］×3%踢=216.豪49（元）逝（2）收回庙轮胎直接用剂于对外销售闲，不需缴纳贝消费税，用比于小汽车装仿配的轮胎因市为用于了不者同的税目，驱故不可以抵貌扣已纳消费隆税。漂（3）应纳被消费税额的持计算：销售旁普通小汽车绢应纳消费税古=150×唱12000留0×3%=组54000旋0（元）佳特制汽车应简纳消费税调=［700姜00×5×涝（1＋8%牙）÷（1-捉3%）］×倘3%=11繁690.7物2（元）墓本月应纳消峰费税=54妙0000＋画11690紫.72=5浩51690腔.72（元旦）圈（4）应纳箭增值税的计列算：笔当月增值税狱销项税额=命300×1厌2×17%炮＋150×匙12000拖0×17%绕＋［700艇00×5×诉（1＋8%狮）÷（1-叙3%）］×况17%=6饥12＋30恢60000朽＋6624见7.42=抢3126明859.疾42（元知）款当月可抵扣秆的增值税进窗项税额=1敬02000慕0＋510竿=1020扎510（元狠）具当月应纳增低值税税额=非31268干59.42劫-1020野51改0=210棕6349.厉42（元）阀2.【正确蹲答案】戒（1）甲企偏业购买烟叶纪业务的进项析税；甲企业企购买烟叶的泛进项税合计何=烟叶进项阻税额+运费槐×7%=（秩收购金额+搞烟叶税）×句13%＋1巷000×7屠%=［30脚000×（轧1+10%恩）+300叉00×（1杜+10%）渣×20%］首×13%＋赶1000×碎7%=51铁48+70捞=5218螺（元）赴（2）甲卷薄烟厂本月准绒予抵扣的增顿值税进项税原税额；乏甲企业购买姜烟叶的进项幕税合计=成5218（争元）播加工费进项胀税=500算0×17%优=850（群元）曲转出进项税过=3000乱0×13%神＋1860巴÷（1－7嚷%）×7%华=4非040（元氧）单甲卷烟厂本杜月准予抵扣焦的增值税进豆项税=52章18+85欠0-404刻0=202商8（元）氏（3）甲卷算烟厂交纳的满增值税=销栗项税额-进溪项税额=（价41650仓0＋350陷00）×1辰7%－20熄28=74岸727（元虫）板（4）甲卷请烟厂应申报容缴纳消费税进=4165各00×45御%＋17×继150－1纽7520.酷86×80漂%=175胡958.橡31（元）四、综合题怖1.【正确牵答案】业务1茧销项税额合艳计＝73.门71÷（1俊+17％）牌×17％+跃12.43徒÷（1+1炒3％）×1场3％＝12仇.14（万求元）业务2烧珠宝商场：削销项税＝3册53.69干÷1.17改×17%＝熔51.39唱（万元）尽销项税合计甲＝51.3苦9（万元）晓4万元的金聋银镶嵌首饰哪（无同类金寻银镶嵌首饰引的市场售价籍）发给先进柔工作者作为刷奖励属于进厌项税转出项厘目，不视同忘销售。刑进项税转出答＝4×17伯%＝0.6搁8（万元）添消费税＝（唉165.6轻＋116.版53）÷1挠.17×5某%＋4×（极1＋6%）扮÷（1－5岛%）×5%污＝12.2期8（万元）业务3小家电商场销之项：家电销许项税＝30民0×17%旬＝51（万庭元）纱其他电器销隐项税＝（3唯50×58巧5÷100辩00＋58警.5）÷1荷.17×1醉7%＝11抓.48（万贫元）难销项税合计漆＝51＋摸11.48碑＝62.4剃8万元）业务4侧销项税＝4灿68÷1.拥17×17键%＝68（钥万元）业务5仗代销的营业裤税＝1.8梁×5%＝0登.09（万奶元）穷销项税＝1由.8÷0简.03÷品1.17×傲0.17＝惩8.72万袍元）业务6弄退货：进项植税＝－18举00×2×想17%＝－仍612÷1肥0000＝殊－0.06教（万元）巨销项税＝－扑2457÷谁1.17×笔2×17%胜÷1000摧0＝－71划4÷100昨00＝－0胖.07（万戒元）业务7凉进项税＝8叠0×17%殖＝13.6宏（万元）业务8矩进口关税＝司65×8.削2×20%浓＝106.意6（万元）既进口消费税何＝（充65×8.励2＋106劫.6）÷（暖1－30%克）×30%呜＝274.延11（万元拨）铃进口增值税版＝（65×唉8.2＋1后06.6）旧÷（1－3宫0%）×1卖7%＝15拿5.33（皱万元）惭运费进项税肉＝0.3×匀7%＝0.框02（万元膏）业务9评进项税＝1轿0.2（万革元）业务10寄进项税转出捆＝25÷（肆1-13％聋）×13%斤＝3.74肢（万元）昌销项税合计幸＝12.1陶4＋51.蔽39＋62哭.48＋8库.72＋6嘱8－0.0分7＝20故2.66（勿万元）碧进项税合计刘＝13.6榆＋155.自33＋0.宋02＋10昨.2－3.普74－0.男68－0.蕉06＝17浅4.67（经万元丝）膏应纳增值税疗＝202.棒66－17追4.67＝千27.9冻9（万元）办本月应纳国戚内销售环节骄消费税税额成为12.2填8万元。良2.【正确暗答案】进（1）本期巨进口业务缴生纳的税金秃业务（9）何：进口关税梅＝50×2搜0%＝10拉（万元）勇进口增值税分＝（50＋拳10）÷（反1－10%武）×17%止＝11.3检3（万元）冰进口消费税此＝（50＋损10）÷（崖1－10%据）×10%沿＝6.67捕（万元）舒进口业务合懒计税金＝1拘0＋11.促33＋6.标67＝28升（万元）凭（2）本期建销售环节的遇增值税销项兴税额框业务（3）浩：销项税额弊＝［148合＋（11.变17＋2.颜34）÷希（1＋17跑%）］×1延7%＝27浸.12（万洪元）肉业务（4）载：自用部分初的销项税额签＝50×1桨.48×1商7%＝12忙.58（万赠元）蹦业务（5）摧：销项税额肉＝（5＋2局）×17%叔＝1.19凡（万元）秩业务（7）滤：销项税＝功345×8挂0%÷（1甜＋17%）挥×17%＝痛40.10窑（万元）证业务（8）挺：销项税＝张111.7婚÷（1＋1像7%）×1臂7%＝16蚀.23（万察元）册销项税＝2黄7.12＋绵12.58谷＋1.19击＋40.1毙0＋16.卸23＝97浴.22（突万元）羞（3）销售俱环节的应纳类增值税额员业务（1）待：进项税额克＝30×1云7%＝5.泥1（万元）响业务标（2）：进撑项税额＝1轨8×17%饺＝3.06锈（万元）壳业务（6）困：进项税＝岸1×17％掀＝0.17校（万元）嚷上述业务中阅，现进项税额合诸计＝5.1烘＋3.06短＋0.17做＋11.3唯3＝19.谷66（万浓元）摘应纳增值税债＝97.2婚2－19.击66＝77贱.56（鼻万元）榜（4）受托欢加工应代收我代缴的消费甚税额雁业务（5）醉：受托加工疼摩托车应代骨收代缴消费判税。马应代扣代缴睁的消费税＝境（10＋5塞＋5＋2）杂÷（1－3叹%）×3%斩＝0.68陈（万元）包（5）本期父应缴纳的消举费税额布外购已税摩历托车继续生锡产摩托车可竭以抵扣的消窜费税税额＝档（127＋赤18－6）营×1旗0%＝13些.9（万元燥）格业务（3）忠：摩托车的伍消费税＝［漏148＋（英11.17伏＋2.34始）÷（1＋达17%）］赶×10%＝富15.95忙（万元）假业务（4）秆：自产自用河摩托车视同品销售。类自用部分的残消费税＝5志0×1.4炎8×10%续＝7.4（畏万元）丙业务（6）悬：本期摩托益车可以抵扣雀的已纳消费盛税＝（2＋狮1）÷（1拐－10%）册×10%＋赚4－1＝3哀.33（万甜元）晕业务（7）基：连续生产祖摩托车销售哪应纳消费税趁＝345×哭80%÷（男1＋17%任）×10%克＝23.5颈9（万元）让业务（8）段：消费税＝抱111.7炸÷（1＋1睬7%）×1沫0%＝9.剪55（万元像）兼以外购或委势托加工收回星的摩托车为垦原料生产的耕摩托车可以悟抵扣前一环剃节已纳消费旦税。壮应缴纳消费偏税＝15.饶95＋7.浮4＋23.贸59＋9.辰55－13留.9－3.烛33＝39议.26（长万元）裳（6）受托攀加工应代收歇代缴的城建冒税和教育费远附加紫代收代缴城却建税和教育疮费附加合计欺＝0.68装×（7％＋稳3％）＝0董.068（验万元）顿（7）本期级应缴纳的营污业税四业务（10货）：摩托车凯运动项目业计务属于营业煤税中的体育侨文化业，适脱用3%的营踢业税率，现锻场销售餐饮接属于营业税掉的混合销售孙，一律按体学育文化的营多业税率征税盏。极营业税＝（开189＋8孕9）×3%贤＝8.34刚（触万元）惑（8）本期糖应缴纳的城牺建税和教育另费附加部应城建税和姓教育费附加厘合计＝（7拢7.56＋答39.26朽＋8.34退）×（7％烟＋3％）＝徒12.52处参考答案：蚂一、单项趣选择题：巴

１B沸２C３春D４C班５C６哗C７B岸８C９C闯１０D术１１C１持２A13平D14D颂15B基16C1巷7B18络C(参见：衔关于小型微棋利企业所得祖税预缴问题希的通知国酸税函〔20昼08〕25阁1号）1重9A20姜B佩二、多项水选择题置１ABD粘２AD３皇AB４A献BCD５奸BCD６双BC７A示BC８A阴BCD９末ABCD街１０A青B１１A盼C１２A套BD(参见蓬关于印发《爱企业所得税掌核定征收办铃法》（试行练）的通知得国税发〔2脆008〕3经0号答引案详解见第蔽４页痛)旷三、判断备题钥１×２×尚３√４白√５×多６×７×钟８×９春×１０×皮１１×请１２×１暮３√１４面×１５√辛乎四、分析顷计算题甲（一）参考马答案：（1窜3分）荷一、收入总挪额2000渡万元；泉

二、国库宰券利息收入凶200万元崇为免税收入蚂；（1分）嚼三、各项扣轰除审核情况医：牵1、业务招扭待费实际列词支30万元穴，可按30弦×60%=急18万元列过支，但最高械不得超过1毅800×0城.5%=9受万元，只能币列支9万元交，应调增应各纳税所得额幸30-9=饼21万元。愧（1分）派2、职工福聚利费实际列即支28万元宏，可列支1被50×14葵%=21万次元，应调增护应纳税所得薯额28-2摄1=7万元壶。（1分）崭3、职工教附育经费实际纯列支5万元次，可列支1搭50×2.宵5%=3.烟75万元，持应调增应纳超税所得额5限-3.75怕＝1.25帽万元。（1求分）脾4、工会经怜费实际列支侦2万元，可伟列支150歉×2%=3悬万元，未超朋过规定标准方。（1分）育康5、税收滞悄纳金10万期元，不得在的税前扣除，肢应调增应纳锻税所得额。阵（1分）睁6、提取的这各项准备金自支出21万巡元，不得在骗税前扣过除，应调增锣应纳税所得矮额。（1分宵）伸以上各项扣误除审核应调含增应纳税所沙得额21+柱7+1.2病5+10+柄21=60霞.25万元淡。（1分）泼四、应纳税寺所得额20恨00-20尖0-150昌0+60.篇25=36变0.25万耳元。（1分腊）管五、应缴企蹦业所得税3诸60.25狐×25%=什90.06拜万元。（1贼分）摧六、企业当贩年购置并投葬入使用的环酷境保护专用创设备300宅万元，该专干用设备的投写资额的10腰%可以从企寻业当年的应楚纳税额中抵争免300×姐10%=3诊0万元。（穴2分）望七、这家企前业当年应纳爽的企业所得事税额实际为浊90.06醉-30=6矛0.06万富元。（1分浸）量（二）参考猎答案：（1夏8分）侍

2008窗年利润总额燥＝3480尚-2600圈-50-（耐400+4顶0+180昆）-200朗＝10（万紫元）（1.绒5分）核销售收入3要480万元铜，销售成本卵2600万妈元，税金及滑附加50万检元，销售费分用400万厕元，广告费臭在限额扣除醒范围内（可全列支348稼0×15%沃＝522万医元＞200胸万元），（盲1.5分）拘财务费用4偶0万元，管战理费用18筝0-17.蜻6-18-夕2＝142击.4业务荣招待费应扣骗除（348湾0×5‰＝杰17.4小现于35×6茂0%＝21育）17.4在，应调增1校7.6万元萝（35-1搜7.4）（泪1.5分）情应付福利费肺应先支出上慰年累计余额塔，本年实际咐支出的18率万元应调增火所得。（1补.5分）颠工资及二项嫌费用：职工劳教育经费计返提准确，超厨标准支出部岂分未在税前均列支，不影播响应纳税所耳得额；工会丈经费实际拨牺付2万元，叮计提4万元砖，应调增2蝴万元（2赖.5分）浊营业外支出向200-8胁.8-8＝架183.2痒万元，公习益性捐增允握许扣除10贝×12%＝库1.2万元兆，应调增8执.8万元，茄（1.5分躬）借非广告性赞舞助支出应调波增8万元（谈1.5分）典存货盘亏损鸦失税前允许涉扣除（1.梁5分）喝该企业20旁08年应纳厅税所额＝1圣0+17.田6+18+周2+8.8丛+8-20茫×50%(排研究开发诸费用50%常加计扣除)击-30（弥寨补07年亏甚损）=24来.4(万元窑)（3.5跪分）富该企业20坊08年应纳迷所得税额＝猎24.4×演20%＝4仙.88（万银元）（1分让）伞该公司符合花小型微利企智业的三个条亩件。（0.较5分）秩第一章企业项所得税基本耻内容概要梁税法三要素获纳税义务人愁居民纳税人丧非居民纳税售人薯征税对象乌生产经营所昆得和其他所可得半税率资25％牌（还有弃10念％、姨15革％、惹25评％）的应纳税所得寨额计算详收入总额女一般、特殊花、不征税、团免税态准予扣除项氧目(5项)意成本：指生确产经营成本览费用：指三槽项期间费用亭（销售费用竭、管理费用狠、财务费用型）幻税金：指销疼售税金及附置加（注：⑴果企业缴纳的趣房产税、车弦船税、土地鸽使用税、印吓花税等，已刊经计入管理鼻费中扣除的刷，不再作销继售税金单独桐扣除。(2叉)增值税为添价外税，不提包含在收入甲中，应纳税颈所得额计算挖时不得扣除刮。）尼损失：指企碎业在生产经尚营活动中损晌失和其他损设失闯扣除的其他蹲支出众准予按规定举范围和标准酿扣除的项目冰（17项）闻工资、薪金漫支出：企业州发生的合理糕的工资、薪蛮金支出准予敬据实扣除。钉职工福利费轨、工会经费袜、职工教育裙经费

绕（1）企业握发生的职工燕福利费支出廉，不超过工瓜资薪金总额堤14%的部冻分准像予扣除。

嗓（2）企业忆拨缴的工会乒经费，不超秒过工资薪金省总额2%的示部分准予扣妇除。

神（3）除国们务院财政、黑税务主管部战门另有规定惰外，企业发易生的职工教收育经费支出暖，不超过工盗资薪上社会保险费倡(刷企业为投资钞者或者职工恼支付的商业似保险费，不辰得扣除。吗)纯利息费用

熊（1）非金昼融企业向金苦融企业借款杂的利息支出弯、金融企业疼的各项存款务利息支出和塔同业拆借利胳息支出、企屡业经批准发诚行债券的利晨息支出：可慢据实扣除。

溪（2）非金边融企业向非受金融企业借降款的利息支距出：不超过式按照金融企量业班同期同类贷欺款利率费计算的数额厌的部分可据国实扣除，超野过部分不许挠扣除。私借款费用

温（1）企业三在生产经营帽活动中发生关的合理的不讲需要资本化赌的借款费用嫁，准予扣除摆。

暑（2）企业部为购置、建托造同定资产砖、无形资产君和经过l2串个月以上的划建造才能达屠到预定可销来售状态的存夺货发生借款挠的，在有关辩资产购置、沫建造期间发丝生的合理的客借款费用，座应予以资本颗化，作为资闭本性支出计挂入有关资产勿的成本；有恢关资产交付世使用后发生擦的借款利息叛，可在发生中当期扣除。绩汇兑损失棋业务招待费椅：蛋按照发生额厘的60%扣击除，但最高强不得超过当畅年销售（营斜业）收入的轿5‰。狡应纳税所得局额计算呢收入总额爬一般、特殊收、不征税、吉免税哲准予扣除项腐目(5项)久成本：指械生产经营成泥本劣费用：指三教项期间费用饮（销售费用刺、管理费用炕、财务费用捆）香税金：指销闲售税金及附刺加（注：⑴事企业缴纳的描房产税、车宫船税、土地厨使用税、印平花税等，已截经计入管理矮费中扣除的性，不再作销絮售税金单独抛扣除。(2因)增值税为弟价外税，不窃包含在收入滑中，应纳税族所得额计算蹦时不得扣除高。）芳损失：指企吼业在生产经筐营活动中损圆失和其他损逼失划扣除的其他夏支出斧准予按规定讲范围和标准池扣除的项目足（17项）父工资、薪金塔支出：企业童发生的合理蝇的工资、薪伤金支出准予叮据实扣除。牙职工福利费涨、工会经费切、职工教育粱经费

曲（1）企业霉发生贼的职工福利贴费支出，不产超过工资薪匹金总额14易%的部分准许予扣除。

翻（2）企业露拨缴的工会书经费，不超痰过工资薪金临总额2%的叠部分准予扣析除。

朗（3）除国欠务院财政、毅税务主管部齿门另有规定滨外，企业发找生的职工教劫育经费支出婚，不超过工增资薪桐社会保险费变(衰企业为投资散者或者职工稻支付的商业肉保险费，不惊得扣除。喉)并利息费用

蔽（1）非金串融企业向金歉融企业借款检的利息支出雹、金融企业纹的各项存款目利息支出和锄同业拆借利雨息支出、企骄业经批准发核行债券的利践息支出：可班据实扣除。

劈（2）非金丘融企业向非斧金融企业借朽款的利息支启出：不超过董按照金融企村业我同期同类贷班款利率戏计算粥的数额的部告分可据实扣签除，超过部应分不许扣除心。术借款费用

消（1）企业瞒在生产经营嘉活动中发生绕的合理的不已需要资本化潮的借款费用雕，准予扣除董。

乌（2）企业灭为购置、建讲造同定资产份、无形资产索和经过l2棒个月以上的甜建造才能达烟到预定可销总售状态的存着货发生借款扩的，在有关蔽资产购置、戚建造期间发什生的合理的判借款费用，杯应予以资本散化，作为资哄本性支出计摘入有关资产歉的成本；有诚关资产交付谈使用后发生体的借款利息械，可在发生聪当期扣除。灿汇兑损失吹业务招待费开：斥按照发生额尺的60%扣朱除，但最高熟不得超过当栏年销售（营内业）收入的央5‰。衬广告费和业舰务宣传费

饰（1）税前舅扣除标准：葵企业发生的稀符合条件的剥广告费和业惧务宣传费支蛙出，除国务察院财政、税迈务主管部门重另有规定外盒，不超过当绕年掏销售（营业甘）收入l5常%长的部分，准胸予扣除；颂超过部分，胁准予结转以苹后纳税年度孤扣除。

赤（2）广告相费条件：

撕①广告是通墨过工商部门离批准的专门倒机构制作的羊；

俊②已实际支厨付费用，并虑已取得相应在发票；

洋③通过一定沙的媒体传播全。

再（3）企业忙申报扣除的舟广告费支出训应与赞助支张出严格区分系。疫保险费冒租赁费促劳动保护费搏公益性捐赠真支出导公益性捐赠拦（限额比例裕扣除）兼①限额比例半：12%

注②限额标准邀：年度利润蚊总额处×12%

姓③扣除方法因：扣除限额恢与实际发生咽额中的较小蔽者

趣④馋超标准的公锁益性捐赠，座不得结转以加后年度雾非公益性捐念赠（不得扣绞除）捎纳税人直接伪向受赠人的吊捐赠，应作燕纳税调整喘有关资产的猾费用战资产损失

习（1）企业摸当期发生的侍固定资产和尼流动资产盘政亏、毁损净无损失，由其启提供清查盘柏存资料经主留管税务机关删审核后，准宅予扣除；

愤（2）携企业因存货孕盘亏、毁损枝、报废等原墓因不得从销造项税金中抵凯扣的进项税忠金，应视同芬企业财产损缘失柱，准予与存再货损失—起先在所得税前输按规定扣除蔽。嘴其他项目仓不得扣除的国项目熊1.向投资碑者支付的股榆息、红利敞等权益性投腊资收益款项们。

尚2.企业所晴得税税款。

宾3.税收滞表纳金。

才4.罚金、告罚款和被没命收财物的损垮失。

库5.超过规椒定标准的捐婚赠支出。

眨6.赞助支敬出，是指企剃业发生的与召生产经营活浊动无关的各照种非广告性葵质支出。

比7.洁未经核定的挥准备金支出驴。

园8.企业之遗间支付的管积理费、企业吴内营业机构睡之间支付的恭租金和特许萌权使用费，油以及非银行坡企业内营业反机构之间支屯付的利息，云不得扣除。

激9.与取得击收入无关的横其他支出。罪亏损弥补吨企业发生年茶度亏损的，醋可以用下一衬纳税年度的各所得弥补；挽下一纳税年嫩度所得不足演弥补的，可埋以逐年延续举弥补，但延共续弥补期最驴长不得羡超过葵5年刷。沙主要资产的绕税务处理朴固定资产税语务处理呜折旧的范围伴1.房屋、强建筑物以外粱未投入使用裤的固定资产县；

师2.以经营姐租赁方式奉租入括的固定资产雷；

粘3.以融资涨租赁方式拼租出畜的固