会计实务中比较难处理的账务实例解析

会计实务中比较难处理的账务实例01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。迷03镇.肤促销品的账南务处理问汪题俯部在促销时把意一些商品按窑进价赠送给肌消费者使用舍小规模纳税功人婆:渔借量:妖营业外支出舟贷钳:唤库存商品弄应交税棋金桶-档-浊应交增值税因04树.近购进货物发亭生收料在前涌、付款在后林或发票未到帅的账务处理项问误题卧借：原材料默贷：应付账盏款悄-糠-红暂估应付款授下月初用红体字冲销；收到票时：借：原材料揭沈应交税辫金讽-肚-券应交增值税愤（进项税额短）价贷：应付账赖款免05及.迎代理出口的痛会计处理困1很、收到代出锻口商品时泽借：受托代介销商品瓜贷：代销商四品款咱2场、出口销售励时，按实际视售价闪借：银行存杏款（应收账铅款等）叹贷：应付账锄款留同时结转商水品销售成本缎借：代销商静品款蒸贷：受托代欺销商品岂3结、归还出口吃商品货款并漂计算代销手所续费收入削借：应付账纳款骤贷：代购代黄销收入（手段续费收入）银行存款跟四、代理进某口施1泥、收到委托峡单位的收购应资金时肌借：银行存统款昏贷：应付账础款谜2格、支付代购殖进口商品货饮款及运杂费晒时董借：商品采德购（进价成污本）纷应收账扩款示??贷×伙×制单位（代垫尽运扬杂费）塌贷：银行存煌款选3珍、将购进商添品移交委托聪方并结算手棉续费收漆入时者借脾：畅延应付账款古贷：商品采饼购（进价成桑本）肺应收账款（每代垫运杂费族）吸代购代销收宁入（代理手低续费）膛退回委托单铺位多给的收耕购资金时械借：应付账垄款复贷：银行存委款唯06般.鸟销售房产收鸣取预收房款贡的账务处理径问弟题舰帽销售房产预民收房款，由嫌于通胳过场“乘预收账主款竞”岭科目反映，盲尚未结转经孟营收入，因诊此，收据与寒发票的金额蒜不会重复。赴预收售房款锋，开收据时更：仰借：银行存叉款氏贷：预收账茅款我收最后一期挂房款，开发融票时雷借：银行存翠款（最后一供期房款）钻预收账款（衡以前预收部跨分）挨贷：经营收箱入摸07役.浅销售免税货撕物的增值税带税务和账务追处理问呼题腰江读者谭少可秆问：我厂为伴生产销售饲宴料行业，销宋售的对象为漂饲料经销商刺及养殖户，怕他们大部分邻都不需要发彼票。请问不颤需要发票的刮部分销售额绪在会计上应逐如何处理？眯比蚊如泄:夹饲料艰借：银行存满款（现金）罚等科目，掩贷：产品销弹售收入（营录业收入）等费。申由于销售饲歼料免征增值盛税，属于直晒接减免性质资，则同时按俯不含税收入寻乘以适用税蛇率计算免税段额做账，借暖记捐“租应交税宰金廊-佳-旅应交增值税导（减免税款纷）谎”废科目，贷全记枯“亚补贴收塔入假”养科目。既另外，企业辨应浓在榨“州应交增值税僵明细冶表肠”派的碑“斤已交税分金极”挣项目下，增妻设掉“盾减免税义款互”庆项目，反映钱企业按规定捉减免的增值万税款，可根燕据捐“顾应交税崇金类?害?铁应交增值税遥（肢减免税款虹）泻”侨科目的记录愈填列；在填正报老“稠增值税纳税予申报统表犁”斗时，直接勇在垃“盟销美项席”痰项目也的印“拿免税货速物已”立反映锹其碌“唤销售气额甘”无即可，不需强填藏报栗“隶税物额弊”隆.咬08孩.味企业计算增尾值税出敲现稳“知应交增值固税卸”旋借方余额如羽何处理问恰题菠音“糖因当期销项势税额小于当尸期进项税额冻不足抵扣时曾，其不足部效分可以结转慕下期继续抵无扣厅。驼”涌因此，沿当惭“里应交税胁金布-专-雨应交增值组税壮”鲜科目出现借突方余额时，贫该期不需缴候纳增值税，督该借方余额历即反映为尚肤未抵扣完的礼进项税额。毒09肉.诊“表住房周转辣金煌”仿的核算及职匀工福利的房武屋折旧的会勒计科目问婆题际亭借：管理费俯用蒙贷：累计折训旧淡10寻.树购买材料发姜生不合理损蜻耗的账务处畜理问阀题冲执(燕比如采购学油犁)绞答予：峰1烈.阴购油时涂借：材料采教购盟5400泡000唇应交税辛金呼-仔-傲应交增值税轰（进项税额却）天9180患00薄贷：应付账浇款郊6318炕000半2辜．发现不合奇理损耗时，勤假设是属于旺未查明原因晃的，做账时耕为：刚借：待处理劈财产损原溢暂1263超6惹贷：材料采渔购饰（大5400寿00屈0旅元技×照2仪‰萍）盒1080盗0弊应交税鼠金恶-乎-示应交增值税啦（进项税额略转出大）友183芹6走（喊1080户0旗元资×闷17组%呢）农11笛.安对采取分期谁收款分出商乖品方式销售叶商品出现对异方已不存在秃如何进行会组计处理问题昼一、合吃同、协议约企定采用分期乳收款销售方基式的，账务梢处理才能通胞过漆“旬分期收款发洋出商搞品芒”惩科目核算，到否则不通过擦此科目，直甲接记氧入进“绒产品销售收款入训”祸科目核算。书二、对有些序购货单位不晋存在，货款卸事实上收不篇回来，应作兄为坏账处理拖，转入管理裙费用。厚12写.币款已付清但酬发票未到如抛何账务处带理借一、颈外购货物已维验收入库，混货款已付清叶，但购货增般值税专用发冬票未到，可喊先按实际付尝款额拾借彻记级“反库存商误品锈”糖等科目，贷娘记捉“但银行存史款煎”末科目买待取得专用泛发票时，用匙红字冲销上信述分录，再寺按专用发票吨上注明的金冒额、税额，借:原材料扭应交税父金尊-臣-屑应交增值税准（进项税额绢）扒贷语:灿银行存触款唱13者.法中外合资为巧企业中方提乡供的固定资骆产如何估价甲和账务处理锄问题裕收到投资的慨厂房和机器御设备时，会陷计处理为：畜按照投资单脊位的账面原肥价，软借萌记询“努固定资刺产花”五等科目，按糟照新确认的究价值，贷摸记僻“瓦实收资盏本滥”蹲，账面原价交大于新确认笛价值的差额产，贷胡记矮“灯累计折放旧雕”工科目；新确闻认的价值大禾于账面原价茧的，则按照首新确认的价参值，借瞒记声“驾固定资田产绒”相，贷质记地“凝实收资陡本嚼”叉。酱14茫.裤因出口单证原不齐而造成蚂无法退税如闻何处理问题仅答：对实薄行授“遥先征后英退搏”个增值税的生穷产性出口企誓业，其内销飞与出口的销躺售额，均应筑按月计算销沃项税额记位入述“槐应交税炎金案-欠-沟应交增值税档（销项税额贡）渗”把科目泉并如实申报挠纳税，不能宾因为申请出例口退税的出残口单证不齐欠造成的当期镰无法退税，垒而把出口的乳销售撑额的销项税伴额记委入窃“列待摊费涌用垮-裤-展待转增值税考销退项漂”闭科目。三征税是应税比行为发生后域计算征收的廊，出口退税蹲是出口单证鱼齐全后办理娇的，两项不失能等同。由嫌于你单位申喘报纳税时把铲出口销售额捷因出口单证茶不齐而零申紫报，以至发竖生销项税额耳不齐，全额参抵扣进项税洁额后，出现紫期末留抵税忍额，这是不冒正确的。租15讯.智销售边角废罗料取得的收旨入是否需计夹征增值税、器所得税及会毙计处理问捏题害级答与：折(1呜)协企业处理在滋生产过程中盼产生的边角雾废料时，应商将处理的边赠角废料所取在得的收入，何计算缴纳增澡值税讯，并开具发危票。所作的葬会计分录为宫：构借：银行存厚款或应标收账款傲贷：应交税仍金慢-才-乔应交增值税异其它业务收章入扎(2肌)世年末，应将卖其它业务收缴入转入本年礼利润，计算霉缴纳企业所宋得税，会计盈分录为：辩借：其它业廊务收入想贷：本年利协润都援16欧.缝销售货物开慰具发票与按百计税价计算随增值奋税城腔出现账款不炸相符如何处伙理问撕题颈过借：银行存愧款恢1171柄.17热贷：产品销幻售收围入证1001讽应交税旦金双-秋-缸销项绳税棉170.1掀7亡但交税时，支税所渠按想“泰收彻入往100若1仁”单来计算税金任（卡1001沙×扔17抬%培＝罢170.1汤7饿），即税金秩为捏170.1病7妇元，其税金鞠＋收入休＝蜓1171.摄1社7镰，即与饺原发票相差联１分，入账巴时在增值税底账簿里贷方趴余额为１分范。请问该如锦何调账却？免结转：蜓借：其它应送付惹款技-横-张现金长笋款双0.0虽1办元初安贷：应交税皂金院-宣-课应交增值税与（销项税额挖）甚0.0蜡1摄元骆酷借：现宰金冒0.0侄1源元拐糠贷：其它应扬付先款姥-系-舱现金长负款旱0.0识1束元根眉处理：经批狭准后作营业勤外收入处理彼：乳惧借：其它应哑付欢款迅-结-街现金长馒款沿0.0守1窝元咏互贷：营业外唐收贞入著0.0恶1粗元穴良17数.益供货方当月花发出商品但服当月并不开结具销售发票劳会计如何处室理航创购销双方跨合同约辅定手“市发货后三个桑月收提款繁”钉的，专用发弟票的开具时洗间恒为喜“掩合同约定收油款日期的当负天乓”球。账务处理锡如下：嫂（玻1捆）发出商品答时，轰借：分期收渠款发出商品额贷：库存商杜品僵（茫2幅）开出发票者时，从借：应收账哀款理--送×中×绵公司乔贷：应交增斤值薯税孟-卖-尾销项税额肢商品销售收蒜入蓝同时结转商介品销售成本朽借：商品销感售成本职贷：分期收音款发出商品偏（申3趴）收到货款虏时，港借：银行存拾款竟贷：应收账挪款铲--色×痛×怜公司闸18翻.校超额列支工嚷资等致使少时纳所得税被霉查补的会计秒处理问抵题甲债某公司他因新x活x轧年度税前列鸡支工资，招闻待应酬费等银超支，当地舟税务部门对哑我公司超额逢部分掠按束13.5销%暴的税率征收沙企业所得税造，同时款作序500设0汇元罚款，请侦问分录如何张处理（我公昂司鞭从序9炮7属年开业至今淡，未有利润测）。窗由于超额列仿支了工资、论交际应酬费辰，当地税务猛机关对你公惩司作出了补没税罚款的处炼理决定，所客作会雷计分录为：叛计提所得税户时，缺借：所得税幅费用甜贷：应交税表费标—乱应交所得税灌支付罚款时巡，钓借：利润分鼻配呢-溜-绵税收罚款型5000坊贷：银行存顶款瓦5000查缴交税金时纪，涛借：应交税丽金隐-违-面应交所得税贵贷：银行存窑款挽19属.左企业公益金秩的账务处理敏问盈题悲贩账务处理如鞋下：舒购买时：借绩：固定资搏产坐10000头穴贷：银行存刘款乎10000职贪结转公益金墨：借：盈余薯公榴积救-故-呢公益会金旁10000涛贷：盈余公蜡积寒-匙-圆一般盈余公使积爪1000现0套元岁公益金是企案业按照规定麻从税后利润拍中提饿取的积累资擦金，专门用咸于企业职工边集体福利设旅施的准备。喉职工集体福蓄利设施购建构完成后，应对将公校益金转入一巾般盈余公积协（股份制企莫业对“葬法定盈余公座积挣”刮明细科目处为理，其它企鲜业可通亏过凝“惠一般盈余科户目萝”猾明细科目处忘理）。根20宗.果委托代理进筐口货物的账牛务处理问滤题颗欢某公司从国肃外购进（一笛般贸易方式报）原阻料盖1旋0叛吨，境外成均交备价阳100掩0欧元／吨，喉共柴1000挽0充元；进口时哗海关估价辈为格120盒0母元／吨，紧共旱1200耐0妇元；另进口傅关税渗共怨500蚊0禁元，增值提税荒300采0采元。化借：原材察料白1500毁0痕元武应交税收金互-未-选应交增值税摊（进项税额驼）合300甜0哨元采贷：应付账览款捎--援×午×恶外贸公骤司富1旨800茂0邮元付汇时：袭借：应付账翼款模--冰×类×来外贸公煎司北1800勺0辫元辞贷：银行存赠款迈1800室0聋元恒在此需说明白的是：原材匙料的进价，秘根据会计制害度规定，应削按材料实际音发生额确定边。海关梯的射“练估路价凤”器是关税的计适税价，并非刷购买材料的披实际发生额江，因此应披以啦1000猴0摘元作为记账恋依据。止21暂.退销售货物发笑生折让、购麦买方如何进母行账务处理微问颜题倚宵答：企业销异售货物发生师折让时，在碍销售方开具撞回折让红字地发票时，购增货方相关账礼务处理如下碑：递1汤．如商品尚蜡未验收入库校，则作红字哥分录良借：物资采深购（红字）产应交税鸣金骂-节-亦应交增值税格（进项税额评）（红字）麦贷：应付账侨款等（突红字）缩2短．如商品已寺验收入库，世采用进价核垮算的，则作粒红字分录：刃借：库存商关品（红字）其应交税浸金会-捎-娘应交增值税拘（进项税额久）（红字）对贷：应付账题款等（红字砌）委采用售价核巨算的，还应聚调猾整师“表商品进销差艰价债”食科目。匙22地.粘企业用自产惊货物用作福泄利发放给职魄工的账务处叙理问娃题您诚企业用自产盒的货物用作倡福利发放给刷职工，根据离现行增值税企法规规定，率应视同销售竞货物处理，朝计算应交增觉值税。账务芒处理为：兽借：应付福闻利费含底贷：应交税剑金残-耐-捐应交增值税董（销项税额麦）（同类产旷品售词价承×葡数婶量贝×未1沾7女％）板库存商品（拿成本洒价始×舒数量）称该项业务实字际上并没有纪发生销售，偷因绢此不需作收伯入分录，不嗓需开具销售感发票，也不松需在损益表怜中反映委23榆.处未收取货款济零头尾数的磨财务处理问缓题圣在日常经济覆业务当中，糠收取货款的慎时候，一些肯货款的零头厅尾数部分未存收取，如几睁角钱、几分条钱等，对这甘部分未收取士的零头尾数直，应该怎样键作账务处理泄？是将其记辆入管理费用篇还是记入财覆务费用？欲按会计的重自要性原则，女未收回的几长元钱、几角恭钱、几分钱情的货款零头度尾数，为次锤要的会计事创项，可适当够简化处理，鹰列入管理费捷用即可。轻24粪.漠代垫运费的派税务及账务泪处理问裹题钞萍借：其它应窃收怠款峰-遇-枝垫支运申费南-坟-道ＸＸ单位泛贷：银行存摇款等勤收到款项时舱：携借：银行存榆款等愉贷：其它应责收裙款童-霉-指垫支运尼费妇-页-它ＸＸ单位阀2石5茫.香来料加工企脱业的账务处握理问厦题奔牌投资企业对棍外进行来料储加工装配业荒务而收到的贷原材料、零塔件等，应单积独设饲置蜂“夫受托加工来偷料爽”育备查科目和改有关的材料卡明细账，核舰算其收发结零存数额，不举核算金额，馆不编制会计灯分录。在对鼠来料进行加约工过程中，稼只对构成加言工产品实体侨的其它材料变的成本及人摘工费等进行花金额上的核数算和账务处伤理。炒会计分录如如下：悟（一）收到谱来料时，不情编制会计分炭录，只湾对馋“剪受托加工来访料颂”潜备查科目中梯对应的材料闪明细账进行扯数额登记。恢（二）领签取盟“悦来训料甚”涌及其它材料杂用于制造加挂工产品时，亮对椅“探来周料冰”柱领取的处蜘理同上，对煤领取其它材团料则借笔记侵“闷生产成信本具”祸科目瓜，货陕记副“仰原材胃料灵”桃等科目。怖（三）完工哨时，借蓄记烧“写库存商兔品叹”浪科目，贷赞记阴“充生产成影本茫”过等科目。仙（四）出口赔销售时，借增记聋“熟应收账家款欠”先科目，贷躺记竖“锤主营业务收贯入拔”吵科目。结转逃销售成本时附，借献记功“跳主营业务成我本忠”鸡科目，贷依记慎“属库存商乏品广”牵科目。许26绩.愤企业筹建期悟间的账务处而理问荷题灌嘉.倍新《企业会每计制度》不筑设武置袄“扎递延资沸产剪”通科目，而是鸣设抓置损“踢待摊费虫用号”尚科目宗和何“离长期待摊费鱼用超”弱科目，分别厉核算分摊期慨限帆在剧1构年以内（包皮括目1收年）煮、苏1脉年以上（不薪含筋1允年）的各项珍费用。摄该制度规定荷，企业在筹填建期间发生受的支出分两毫种情形箭进行处理：谅1凝）在筹建期田间搞固定资惹产建设的，泉对可形成固阵定资产价值坐的有关知支出，应通静过僚“别在建工涂程言”呢科目核算。忧2割）筹建期间狭发生的人员蒜工资、办公尼费、培训费芽、差旅费、储印刷费、注岁册登记费以仓及不计入固吃定资产价值盯的借款费用取等，应当在醒发生时通偷过五“粮长期待摊费醋用库”猛科目核算，恰借爪记阔“劣长期待摊费凭用趋”经科目，贷摩记弊“理银行存棕款杠”握等科目。并耕在开始生产跪经营的当月缝起一次计入驾开始生产经鹊营当月的损凤益，借傅记五“滋管理费共用奉”睁科目，贷枕记阁“波长期待摊费亡用歉”己科目。己开办期间办松公楼装修费筹用的处理，梁应视取得办纲公楼的不同找方式分别情航况处理：族（只1洞）如办公楼杨是企业购建谨的，但需宇要经过必要炕的装修才能躺达到预定可包使用状态，津即可供正常识办公使用，诊则其装修费号应作为资本贱化处给理，构成固膝定资产的价弹值，会计处膨理同第一点公。损（瓣2屑）如办公楼久是企业租赁垒来的，则其扒装修费属于浇租入固定资详产的改良支拌出，应等企话业开始投入恰生产经营活附动后，在租碍赁期限与租嘉赁资产尚可拘使用年限两粘者孰短的期闪限内平均摊炮销。鸟2隔.浴企业的化验纯室在使用过蔽程中发生的短装修费，应吃视其金额大朗小和受益期董限确定摊销辨期限，并通衔过市“春待摊费诱用弹”都科目裹或音“功长期待摊费统用哥”状科目核算。浅27切.万购进货物在跪途中发生损颠失的税务及诸财务处理问撤题秃桃某公司问购币进一批商品尘，总价（含盒税捕）斗3屋万元炎，已付款，债（公司是增苹值税一般纳亦税人），途象中被盗。请枣问帜：匆1惕.弊进项税发票零可否去税局旅抵扣轰？副2型.输商品无入库拣存，会计分丢录该如何写惧？鹅3恶.歪商品的货价各（假设进项贷税可抵扣）乱属非正常损宴失，可否直碧接在本年的亮税前利润冲饲减？似答：一、你业公司购进货辣物在途中被匪盗，属非正丢常损失，根识据《中华人润民共和国增加值税暂行条死例》第十村条般“遵非正常损失狭的购进货物朋的进项税额植不得从销项菊税额中抵福扣俗”直的规定，你轰公司购进货蹄物途中被盗全，则货物所闻含进项税额担不能申报抵筛扣。尺有关账务处绑理如下：练1充.祸购进货物付屯款时：就借：材料采色购炕应交税撞金虚—扣—区应交增值税愁（进项税额鼓）概贷：银行存替款慧2底.贝确认购进货型物被盗后钥借：待处理乘财产损组益腊-稳-毒待处理流动讨资产损益线贷：材料采深购局应交税怀金宗-亏-垫应交增值税肺（进项税额呀转出）满二、现行税臣法规定，纳完税人当期发洞生的流动资吼产盘亏，毁行损报废的净玻损失，纳税出人提供清查桌盘存资料按由规定权限报烫经税务机关给审核批准后贿，准予在（低企业所得税斜）税前扣除液。叶28基.循软件开发涉惨及的交税问遮题和以无形让资产、专用倦技术出资的荒财税处理问抖题掩坑某公司是生落产销售设备希及软件的一工般纳税人，慨同时也有为腥客户开发软圾件的业务，定对所销售自杂己生产的设甘备及软件，死应交增值税高，对为客户族开发的软件春，是连同技题术即源代码挣等一并交付李，咽我司并不再酷销售给其它赴客户的行为醒，是否应交筛纳营业税？寻二、有一公谅司，想以经德评估的软件辜作价入股我替公司，但不钥知该投资行对为是否需缴迈交营业税。址本人认为不两属于转让无指形资产，因颤该公司仍有崇处理权，所择以不需交营旺业税。另外荐，此项业务乳，应作为投悲资，是否需斯交企业所得笨税？评估及丝投资时账务砌如何处理？皮三、若个人浇以专有技术雪出资，是否预也交营业税旅及个人所得疾税？如何缴刷纳？歇答：一、对直你公司为客添户开发的计妖算机软件销岔售给客户，挣如果该计算捕机软件经中裳国版权保护境中心登记，乔并取得《计闻算机软件著闷作权登记证碎书》的，征荒收营业税，货否则征增值弹税。赚二樱、笔1牵．根据现行巧税收攻法规规定：套转让无形资宝产，即转让卷土地使用权箱、专利权、嫩非专利技术照、商标权、败著作权、商雪誉取得的收潮入，应征收虫营业税，也冬应征收企业剩所得税。但估对以无形资饮产投资入股侨是否征税，碧营业税和所攻得税的规定誉是不同的。信营业税法规袋规定：以各益种无形资产久投资入股的仅行为，不属多于转让行为上，不属于营蓝业税征税范损围，即不征支营业税。但市对投资者以垄无形资产投泪资获得的股淹权转让，仍赴按转让无形寄资产税目征恐税。所霞谓返“沈投资入沿股余”迷是指无形资梨产所有者以搬无形资产投斤资后是否参铁与合资企业辨的税后利润牛分配，共同紫承担投资风禽险而言。如现果是按销售偏额或营业额尚的一定比例蚕提取应得转侮让费或者取趟得固定收入沫，不承担投固资经营风险厨，则不属投歉资入股，而子属于转让无悲形资产，应陪按转碗让蛛“萍无形资扑产集”差税目征收营跑业税。罪对所得税问聪题，国家税郑务总局国税婚发判[2000啊]11返8起号文第三点签规定：企业狼以经营活动京的部分非货识币资产对外趁投资，应在毯投资交易发扑生时，将其属分解为按公于允价值销售驻有关非货币餐性资产和投次资两项业务抢进行所得税遇处理，并按址规定确认资凭产的转让所撞得或损失，脾依法缴纳企尺业所得税。寻也就是说，阔企业以非货侄币资产（如姿无形资产）烤对外投资时缺，其公允价美值大于其账吃面价值的增朱值部分，视趣同转让所得烧纳入应税所栏得计缴企业愉所得税；其骨公允价值小口于其账面价主值部分衰视同转让损意失，在所得奶税前扣除。流2固．评估及投听资时的账务氏处理问题烘（支1碑）新《企业努会计制度》殖规定：以非妙货币性交易建换入的长期疤股权投资，似按换出资产绣的账面价值宵加上应支付荡的相关税费闯，作为初始剥投资成本。丧①叹评估价值＞市账面价值时缸借：长期股愈权投资（投财出资产账面纽价值＋相关隐税费）胡贷：无形资貌产（账面价估值）众递延税款（遭评估价值－余账面价值器）兴×恨税率窄②苹评估价敬值秘≤裹账面价值时再借：长期股仗权投资（投吸出资产账面秘价值）莫贷：无形资坛产（账面价照值）民（兵2率）如果企业黎执行旧的会植计制度禁①尿评估增值时算借：长期投决资越-穴-漂股权投资（宏投出资产公举允价值）成贷：无巡形资产（账叛面价值）依递延税款（倡公允价值－肥账面价值舌）祝×膨税率＝税金城资本公积（抹公允价值－困账面价值－吼税金）讲②显评估减值时懂借：长期投胃资撇-验-爬股权投资（闭投出资产公冤允价值）娱营业外支出业（账面价值冶－公允价值第）置贷：无形资质产（账面价法值）息三、个人提到供或转让专服有技术给他蒙人使用时（最以专有技术个投资入股应钟属比例），桥取得的相应华收入，属特许许权使用费认所得，应缴抬纳个人所得朱税，特许权醋使用费所得熊以个人每次丘取得的收入竟，定额或定回率减除规定么费用后的余胖额为应纳税警所得额。摊29矩.怠未认证的当甚月发票的进免项税额如何禾进行账务处脸理谜劳增值税一般念纳税人取得环防伪税控偿开具的增值健税专用发票风，不再执行尤工业企业购做进货物必须吵验收入库和念商业企业必眯须支付货款舟后才可抵扣豆的时限规定淹。对购进货受物取得的抵剪扣联的认证久、申报和会惧计处理，可鄙按如下方法溪处理。区一、凡购进卫货物并收到筋防伪税控开间具的抵扣联犹，还借：原材料利等印应交税茫金浇-沟-罪应交增值税舞（进项税额森）相贷：银行存针款等桥对该份抵扣伶联，如在规旨定期限通过页认证的，对娃上述会计处鸦理不需变动桑，并在通过脚认证的月份障申报抵扣；主如在规定期大限进行认证乔，但通不过翁认证的，或斯者超过规定渐期限不进行妈认证的，则录需对进项税充额作转出处鸡理：尺借：原材料值等沟贷：应交税纸金箭-早-贱应交增值税避（进项税痒额转出）魄如在收到抵么扣联，但没悦在收到的月浸份进行认证促的，也应作贴上述收到抵羊扣联时的同痰样分录，同浓时在备查薄环上注顾明散“臭待认遇证搏”宜字样。朱二、凡购进幸货物发票抵查扣联未收到穴的，应于月急终暂估入账非，捡借：原材刻料症--狠×许×固材料暂估价熔贷：应付账奸款椒月初用红字认冲回，肉发票抵扣联粗收到后，按卧上述的方法砌进行处理。刻三、目前会箱计核算规定另中没欺有臂“呈待扣税已金朱”由一级会计科槽目，因而不灶能采用该科妙目来核算。箭30摆.摊少收货款可逢不可以自行夸调忆账停孤答：根据文喂件规定，企当业销售货物搬，事后因价三格调整发生预销售折让，陕购买方必须房取得当地主秆管税务机关誓开具的折让驳证明单，供阻货企业夫才能作为开统具红字发票打的合法依据躬。如购买方献不向其主管愿税务机关开责具折让证明冈单，供货方晨自行调账，芒是不符合法蝶规规定的。杰对方少付的盖加工费，作那不能收回的邪应收账款处司理，可在营峰业外支出合科计科目列支伴，特借：营业外僚支出名贷：应收账辆款悔×胃×爬公司丙31楼.弟多提多摊的球折旧额该怎学么愈办税峡例：甲公剃司梅200转0看年怨1活2扩月象3办1斥日购入的一畅台管理用设馅备，原始价圈值颤8400亲0匹元，原估计凭使用年限奋为逃8拿年，预计净逢残腥值存400寄0腿元，按直线蜡法计提折旧观。由于技术括因素及更新熔办公设施的陕原因，以不葬能继续按原雀定使用年限伟计提折旧，寻于签200那6砌年掏1兴月地1虏日将该设备涉的折旧年限昼改滑为甘6节年，预驻计净残值蒙为品200料0匀。饱解：长（孩1好）甲公司的枪管理用设备咳已记提折拐旧惭4欠年奋（顺0吃1呼、垮0炉2券、泻0谈3坦、远0钓4教年），累计态折陕旧咬4000腥0娱元驼〔纵4谣×俱（脖8400乡0宵－雪400抹0交）狱/悄8午〕固定资产唯净途值初4400价0权元。伸（秤2堡）睁200亏6资年丰1蔑月次1谈日起，改按蔑新的使用年净限计提折旧略，每年折旧育费用为：闲（院4400讲0召－骆200暑0岛）劳/愚（迟6伶－聚4葡）闪＝糟2100偶0泉（元）话200看6抖年粒1谜2颗月泉3毅1宏日，该公司妨编制会计分照录如下：晴借：管理费曲用您21000缸贷：累计折封旧炼21000鸟32厌.共用于美化环握境的绿化支外出该如何进软行账务处堪理街杨企业为美化跌生产和办公三环境而种植证花卉与草皮拖，这属于企狡业的管理普活动。有关偶花卉与草皮失的购买、种道植和维护（喉包括以后每倒月浇肥的化跪肥、农药）资费用应在企兆业的管理费游用中列支。恶借裤:刷管理费盈用岩-XXX贷:现金降33评.厉无销售企业昆招待费如何淡计提珍？脖晨凡是没有抓行业财务会商计制度规定孕的销售或者遵营业等主营街业务收入的导企业，可以幼按不超过其女所取得的各膛类收姐益逢2配％的比例，著在管理费用罢中据实列支感必要的业务边招待费。企寄业所取得的被各类收益，碌包括投资收优益、期货收交益、代购代市销收入、其米它业务收入红等。筹34沫.盆实际收到的祖现金金额大姿于重组债权意的账面价值痒如何进行会议计处庭理快横债权人已对针重组债权计鹿提了坏账准震备的情况下修，如果实际动收从到的现金金林额大于重组限债权的账面价价值，债权苗人应按实际够收到的现金洽，额借彻“歼银行存爆款蜻”罚科目，按该喜项重组债权蝶的账面余额控，贷丽记新“渗应收账关款妄”巴或奇“投其它应收叉款柔”软科目，按其雹差额，借趴记筹“某坏账准丘备柿”畏科目。在期遣末，再调整励对该项重组猜债权已计提盼的坏账准备即。晶如果企业滥撑用会计估计屯，不恰当地冤计提了坏账闲准备，应作行为重大会计伶差错，按重稍大会计差错捕的规定进行水会计处理。支35葬.业折旧期满后穷能否继续提塘取折属旧另羽问：如果折古旧期已满，姥固定资产账新面仍有余额年，能否继续溪提取折旧？火答：固定婚资产折旧期情已满，其账棒面余额应当湿是固定资产胜的预计净残倡值。固定资运产的折旧额乎是固津定资产原价鞭扣除预计净训残值后的差序额，已提足仇折旧的固定束资产不得再泄提取折旧。饱36锐.震购买汽车哪还些税费可以回列入固定资兔产双堂问泡:什我公司购买给了一辆汽车士，除了车子扩本身价款外五，车辆购置炉税、车险、知车船使用税遵、车子装潢宝等费用是否供能一并列另入甩“数固定资产－蛇汽菊车读”曾中？厕答怜:碑他“男固定资产－圾汽魔车部”闲原始价值应定包括购车价值款、车辆购技置税、车险谢、车子装潢党等购买时所吩发生的费焰用炕,盾车船使用税们应列隙入妥“尤管理费诊用要”斩的科目核报算跟.呜37道.永年审时补交尊的税金应账以务如何处疑理痒级年审时，企咬业应将当年杀发生的应交豪未交税金，闯借锄:矛应交税灰金丸-雹-瓣应员交颂×理×夜税辞货顿:利应交税雕金窑-睁-越未隆交吐×肤×摔税济补税上交时培，丰借怖:猪应交税能金课-霸-干未良交陷×巨×遭税惧货弓:罢银行存款恢38词.猎医疗费可否叶列入制造费往用朴刘问：我诱单位员工受示伤，单位负虏担部分医疗掠费，该费用能可否列入制卫造费用一次昼摊销？仔答：医攀疗费应该从贸提取的应付特福利费中列芹支，不得计安入费用。夸39偷.导筹办期间业膛务招待费如范何处理袖答阴:葡根据《中华麦人民共和国氧企业所得税织暂行条例实写施细则》相隔关规定，企僚业在筹建期混发生的开办凤费，应当从破开始生产、姨经营月份的烈次月起，在奉不短阴于给5匙年的期限内温分期扣除。化前款所说的刻筹建期，是次指从企业被轿批准筹建之岸日起至开始羊生产、经营自（包括试生衬产、试营业锹）之日的期乘间。脉开办费是指赔企业在筹建侵期发生的费罚用，包括人缸员工资、办茫公费、培训漂费、差旅费嫩、印刷费、糟注册登记费昆以及不计入溪固定资产和瞧无形资产成吃本的汇兑损样益和利息支碑出色。晓舱在开办费中暴列支的相关惯费用也应该先符合《企业扩所得税税前餐扣除办法》并的相关限额胞列支规定，轨超过部分做母纳税调整。客40笋.爷招待费如何掉扣元除涛要问：招待费浓是怎么扣除阔的？仿答：据总局外《企业所得姿税税前扣除哄办法》的相励关规定，纳争税人发生的丛与其经营业户务直接相关贱的业务招待浪费，在下列趣规定比例范洗围内，可据刚实扣除：全刃年销售（营惧业）收入净饼额府在桥150篮0怒万元及其以霞下的，不超集过销售（营款业）收入净桂额孔的带5韵‰精；全蓄年销售（营舰业）收入净淹额超姐过海150扑0慧万元的，不惜超过该部分河的免3答‰定。笼41锄.哲业务招待费冈开支限额如辜何确踪定购日答：根据《唱企业所得税释税前扣除办既法》，纳税孙发生的与其晒经费业务直倍接相关的业浮务招待费，祥全年销售（双营业）收入根净额拒在偶150遍0赔万元及其以轨下的，不超失过销售（营哈业）收入净扛额榜的算5灌‰解；全年销售跪（营业）收苏