企业内部控制制度讲义

内部控制循环总则第一条为规范公司的规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司内部控制制度。第二条本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。第三条公司内部控制体现了如下原则：（一）关键点控制原则：涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小；（五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行的整体可靠。第五条公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节控制点责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任的处罚。第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥，确保公司内部控制的有效运作。第七条公司法定代表人对本公司内部控制的建立健全及有效实施负责。第八条本制度适用于公司各部门。财务开支审批内部控制制度第九条公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。第十条公司财务开支审批原则（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项的真实性和合法性负责，财务负责人对经济事项的会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项的负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。弄（二）所有忆经济事项必出须有经办人今签名，一名晓或一名以上鞭有权签字人盏审批签字，春经财务负责欺人签字后，栏方可到财务考部门报账；学（三）按照予公司成本费芝用开支的审梯批权限（见银附件一：公受司财务开支荷审批权限表握、审批表）驼，公司成本济费用开支程社序由经办部刊门负责人、粪分管副总经壶理饶或愤总经理它审核和财务慕部签批；去（四）有权迹签字人应认头真审核，按蜓规定的审批睁权限进行审煎批；辅（五）报账里所持原始凭纹证必须是税垫务部门或财蓬政部门认可责的票据，无株效票据一律闻不得用于报伪账。公司对辨外办理经济窝事项，要求跑同对方签订滑合同或协议淹。依据合同花或协议办理迷的经济事项野，报账时需畜附有效合同轨或协议；凭（六）报账堤单据经有权逗签字人签字剩后，会计人泪员应按照有些关成本费用贡开支标准审逢核把关，审恢核无误后制楼作付款凭证睡，出纳根据船付款凭证办备理付款手续罩。不得先付斩款，后作会堤计凭证；各（七）各部既门和经办人炉员须按照本粘制度规定的镜审核程序办晓理报账手续赏，审批手续甘不全的款项津，财务部门扩有权拒绝支辣付；但（八）各部停门和经办人惕员从财务部炉门借款办理盈经济事项时饰，须于经济草事项办理完架毕后1周内淡到财务部门扁报账；捉（九）在公缸司财务开支档过程中，严观禁通过化大约为小、化整岭为零等形式浪来逃避开支缴权限管理的别行为。敞第十一条坦公司成本票费用开支内负容包括运杂辫费、保管费迈、包装费、版保险费、差兆旅费、招待静费、运输费多、交通费、斯电话费、修拍理费、办公管费、会议费蜜、书报费、傲业务宣传费端及其他费用具等。肆第十二条稻公司成本搭费用开支审卡批权限猎公司发生的连管理费用，迅在核定的年渣度预算范围呜内列支。对饱于预算外的郊成本费用开速支必须经过野预算外程序锯，在财务部贞门费用预算捷中的机动费孕用中开支，仓详细规定见慨全面预算管法理制度。介（一）办公墨用品鹅或低值易耗佛品：、公司动日常办公所顷需的办公用恶品或低值易俩耗品，命购置金额在倒500过元以下的由脏部门负责人销审核批准。席（二）业务挖招待费、修繁理费、会议唇费、差旅费柏、业务宣传辩费等公司对迁外发生的各腰项费用，燃金额在10裁00元以下拖的由部门负竖责人审核批酱准，金额在交1000至园10000装元的由主管超副总经理审印核批准，蔬金额在假10000剃元以上的由焦公司总经理耳审核批准，怖。兵第十三条璃公司成本竖费用开支审枣批流程橡（一）支出肤申请：因公糖司业务需要篇发生费用开当支时，经济呀事项经办人民员根据当月假公司费用预挽算和公司相龟关费用支出多标准填制宴“舞费用开支审直批申请表诚”壤，呈报部门辆经理。正（二）部门慨经理接到仁“吼费用开支审兴批申请表闭”堵后，对费用陕开支的合规标性进行审核信；预算内开道支按成本费讯用审批权限克办理；预算垂外成本费用剩上报经理审色批，列入部誓门机动费用领支出。山（三）审批脆签字的玩“痕费用开支审爪批申请表兆”沫返还给申请皇人，申请人曲将其呈报财鹅务部经理审懂核签字后，隙交公司出纳阔领取现金、尊支票。绑第十四条债公司固定掏资产购置原劝则俊（一）公司驱固定资产的塔购置必须严茅格按照审批挪权限和相应痕手续办理。柔（二）公司岁固定资产购煎置采用妨“驰统一采购、蒙归口管理测”变的原则，由破公司企管部悼办理固定资驰产的购置工弦作。匹第十五条兰公司固定隆资产购置审头批权限童公司固定资江产统一由公匆司办理，相未应权限见附劝件一：公司躺财务开支审纱批权限表。捆第十六条修公司固定倘资产购置流衫程疤（一）由公示司资产使用痒部门提出申狐请，填制固忍定资产购置营申请表。邪（二）对于睁预算内的固柄定资产购置幕经公司部门获经理批准后律，按照固定蓝资产购置审麻批权限分别千报公司副经逆理、总经理米批准后并报座公司财务签及批；对于预墙算外的固定剂资产由公司唉总经理批准语后报公司财厕务签批。励（三）经签河批后助由公司财务眼部安排资金供。辰（四）对于移金额较大的遭固定资产由边公司相关部绘门组成采购用团刘负责固定资载产招投标管锣理，采购部孤门和技术部醋门共同负责刻提供三家以恋上的供应厂侮商，报总经扯理办公会决续定选择供应手商，并由采另购部门负责仿签订和执行榴固定资产采滥购合同；对舟于金额较小稿、日常办公塑所需的固定嘴资产，由公苗司办公室负征责采购。忍对于重大的滴、影响公司冻经营方向的咐生产所需固呢定资产，需吼要上报董事啊会审批。裁（五）采购赶后的固定资斥产由资产使脂用部门办理女验收、签字预领用手续；孕同时财务部漆门办理资产打的入账手续却。慌第十七条罗公司负责疗对外投资工详作，具体投粗资权限按照节公司财务开蝴支审批权限瓶办理，各职御能部门不得殃对外投资。幕采购与援付款业务程闷序内部控制孔制度脾第十八条维公司采购脖与付款业务幅程序主要包诸括请购、签社订采购合同疑、订货、验吨收和入账等辩环节。楼第十九条惧公司在采愤购与付款业厚务程序中，栽应保证以下条职务的相互缝分离：暮（一）在请叶购单中，对谱需要采购物狠资品种、数洗量由生产部这门、保管部世门根据需要册量和现有库烧存量共同制殖定，然后交送采购部门进另行公开询价谱。艰（二）采购灰合同审查应旧由生产部门启、采购部门熊、财务部门男、法律部门市共同进行。从（三）采购堤人员不能同驾时负责采购茄物资的验收禾保管。状（四）采购追人员、保管教人员、使用望人员不负责嚼账务的记录悬。塑（五）采购俗人员与负责剃付款审批的桥人员分离。抚（六）审核戴付款人员与婚付款人员分嘴离。涌第二十条铃合理规划欺采购与付款抽业务的机构辅和岗位，建肤立和完善采卵购与付款的苹控制程序，家强化对请购衔、审批、采嫂购、验收、益付款等环节献的控制，做网到比质比价绿采购、采购烟决策透明，庄堵塞采购环键节的漏洞。柴第二十一条苗公司的饥采购与付款慧业务程序内淋部控制制度蛋包括：更（一）请购巨：纸（一）按照关采购单价和迎采购总金额纪将公司采购学物资分为A陡、B、C三易类。解（二）需求芳部门依据生贤产经营需求帅确定需求计饮划，采购部鹊门结合物料育部提供的库缝存数据制订冻采购计划，盐采购计划包项括采购物资岗名称、代码我、需要量、雷到货时间。（二）订购欲（一）公司扶采购采用分愁类采购法：肺对于A类、亭B类等采购驻金额较大、印质量要求较待高的物资，酿通过质量评毫审确定入围六供应商，公隔开招标，选棋定价格较低余、信用较好坚的厂商进行干订购，必要规时签订框架没协议；财对于C类物然资等单价较叹小、采购量码较大的物资瑞，每年对供舍应商进行统牛一价格评定析，需采购时功，由采购部挤按采购计划度及时向确定僻的少量供应同商订货。帽（三）信用助评估术采购部供应羊商管理人员镇对供应商的遭产品质量、萌供货条件等事进行评估确冒定入围供应矿商。哑（四）批准晕采购寿经信用评估营确定符合公婶司的采购条承件的供应商陈报公司总经炉理批准后，忠签发采购合慨同，正式办肢理订购手续沾。侨（五）合同役签订鸭经公司总经淹理批准后，逮按照审批权匹限由总经理捡或指定的授疑权委托代理稍人与供货商烈签订采购合踩同，采购合衣同一式三份煌，一份留供岂货商以备发熄货，一份送吹财务部门以胁备核算，一尖份采购部留封存。（六）验收如公司物料部樱负责采购物宾资的储运以醒及按照合同榨约定的条件酱，检验品质艘、规格及验姑收数量。宰物资验收的长原则：随到挤随办，逐件井检验；见物资验收后绘作如下会计正处理：挽材料入库后答，无论是否度与采购合同肃相符，都须负填写入库单互一式四联，天一联保管仓课库留存，一改联采购部留阴存，两联由贝保供潮部转送财务浓部门。野采购部核对蔑供货发票，匀检查发票所封填名称、数响量、单价等残是否有误，柱同时将入库侦单与采购合吴同核对，核返对所收之料伐与采购合同捷是否相符；既完成审核程凭序无误后，棉送财务部门璃核算。蹲会计接到入铁库单和发票饱后，审核入握库单和发票互无误后，编腥制记账凭证庭，进行账务蓝处理。赵（七）到货勇不符的处理丙如果验收时励或入库后出完现数量或品侨质不符，采絮购部将多余标或品质不符段的而拒收的偶材料，填写豪退货通知单浅，退回供应腐厂商；誉退货通知单表一式三联，披一联由采购必部留存，附债于原采购、楼验收单后归敏档；一联送起财务部门；狭一联通知供仿应厂商。因量质量不符的评退货，质检缝部门在退货澡通知单签章怎。（八）付款骑公司支付货刊款时，除按高规定可以支凡付现金外，德一般应以支浪票等方式支纸付。应付款楚会计核对应花付账款明细连账和客户提镰供的发票等舍单据无误，冰经财务部门哀经理或总经赌理签章后，植交出纳人员颂办理支付。（九）入账弦公司财务部外门取得供货克方的发票和辩收货单等原率始凭证后，缴进行计量并津计入适当的垂账户和适当恋的会计期间绢。诉销售与抹收款业务程恭序内部控制窝制度域第二十二条剪销售与促收款业务程萄序内部控制允制度包括销斯售部门、生捉产部门、财打务部门、保阔管部门及其逐他涉及销售炒与收款业务罢的参与人。嘉第二十三条宾销售与则收款业务程踪序的主要环且节包括报价汽、信用调查鲁、接受订单仅、核准付款瓶条件、填制图销货通知、蕉发出商品、梦开具发票、细核准销售折搞扣、核定销蛛售折让或退叮货条件并办绕理退款或接祝受退货、收胜取货款以及咳各环节的账驻务处理等。载第二十四条闯在销售佳与收款业务帐程序应保证跃以下职务的珠相互分离：际（一）接受遇客户订单的雹人不能同时熊负责核准付借款条件和客穗户信用调查选工作。感（二）填制除销货通知的盘人不能同时便负责发出商妙品工作。嘉（三）开具碑发票的人不研能同时负责朝发票的审核颈工作。钩（四）办理惭各项业务的夫人员不能同羊时负责该项花业务的审核故批准工作。雾（五）记录搜应收账款的叶人员不能同轰时负责货款鹿的收取和退懒款工作。贸（六）会计的人员不能同色时负责销售我业务各环节散的工作。当第二十五条蛛在公司景销售部门制袭定恰当的销甚售政策，明键确定价原则饱、信用标准白和条件、收逆款方式以及艳涉及销售业拨务的机构和率人员的职责卖权限等相关赶内容，强化叶对商品发出寇和账款回收筝的管理，避雹免或减少坏驱账损失。侮第二十六条淹公司销说售与收款业露务流程：（一）报价悟销售人员关侦注市场情况伏及公司的销匀售情况，按烈基本报价表是，在公司授邮予的一定权钩限内，结合依客户的需求背及竞争者的停报价情况，毒向客户报价浊。如报价超第出其权限范闻围，需按公麦司规定权限衰逐级上报。旅销售人员接南到顾客询价锻，需按照客肃户要求及时判报价，不可窗借故拖延。阴（二）信用暴调查避为了确保客巨户的信用状铺况，销售人傅员在接受订透货以前，应睛通过以下方志法，对客户嫁的信用状况忘进行调查：出利用公司现奋有的资料、丸实地访问考兽察、参考公坐共资料、委抚托中介机构迹调查等。同捕时，调查的艳内容至少包衣括：捡①拆客户名称、伴负责人、资优产状况；钟②陕重要管理人疼员及其背景烧资料；塘③泥创建时间及曲经过情形；唉④刚业务内容及句损益状况；铃⑤改设备内容、程员工人数及鼓生产能量；垒⑥扁金融单位往产来情况；季⑦班销售对象及熟推销能力；迫⑧屯在同行的地枯位及评语；辨⑨众其他必要事顶项等。（三）批准匹经事客户信用调音查情况殃确定符合公殖司的销售政智策的销售商长，经销售部阿经理批准后阔，正式办理筒受订手续。（四）受订牺销售人员接云到购货意向葡，应先确认皱顾客所需产律品品质、种赖类、数量、香规格、交货锅期限等各种央交易条件后碰方可接受。少如认为难以晃接受者，报柜子公司经理臂核定。若准燃备接受，销三售人员应核晶查顾客信用助，根据合同雀授权书，签扮订销货合同袄。姜销货合同一遣式三份，销梁售部门、财脉务部门和客序户各一份，朴以备核查和推催收款项。蕉合同签订后组，若因条件点变更而需要蛮更改，应及浆时办理更改鉴，其变更程姓序同签订程朗序。同时，晋销售人员应新及时查对合喝同的履行情壁况，若发现郑顾客违约或婆其他异常，混立即呈报上猫级，采取适续当对策。渠（五）填制撤发货通知单沟填制发货通塘知单：销售钱部门根据销劳货合同规定柄的时限，填巩制发货通知仓单。发货通庸知单通常一建式三联，一仗联销售部门想留存，一联该连同销货合规同送财务部渠门作为开具渴发票的依据灿，一联送仓撒库部门作为说发货的依据顺。兔（六）发货缝：仓库部门约接到发货通窝知单后，应间严格按照发晓货通知单所小载货物名称闪、数量组织残发货。咱（七）开具宾发票：销售捡部门核对发榆货通知单、虑销售合同及亦客户回款记渗录中的相关径内容，核对膀正确无误后延，销售部门铸填制演“绝开具发票申央请单才”截传递给财务垫部门，财务傅部门复核销膨售合同、发所货单后，开寸具销货发票骆。发票一联范送顾客，其戚他联留存以址制作收入的棍传票。池（八）销货扰退回：如顾延客验收货物馋后，因货品誓质量或其他巩原因提出退晶货，销售人扔员应协同销觉售部门经理命对原因进行灿详细调查，趣如确属正当伤理由，应及怜时出具审查思报告以及客渠户的退货理介由书，待公旨司经理审查丘批准后，接备受客户的退烦货。同时，座收回销货发僚票并待货物愤验收入库后脂，及时进行挑账务处理。窄对货物的质鞋量问题由生牲产部门加以剖解决。的（九）收款胶：销售人员雀与财务部门羊会计均应随袭时注意货款大的收回事宜杯。财务部门屠会计应根据可发货通知单