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文档简介

第5章审计证据和审计工作底稿审计的过程就是收集证据，并根据审计证据形成审计结论和审计意见的过程。收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。审计工作底稿则是审计过程和结果的书面证明，也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。.审计证据内涵审计证据，为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。审计证据是审计成败的关键。审计证据的客观性、相关性及合法性。.审计证据分类实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。直接证据、间接证据。自然证据、加工证据。基本证据、辅助证据、矛盾证据。.审计证据收集监盘，通过实地盘点取得；观察，通过亲赴现场，对审计环境和实施状况进行实地观察取得；询问，通过书面或口头方式取得；函证，通过被审单位以外的第三者取得；检查，通过对书面资料和有形资产的审阅与复核取得；重新计算，通过验算或计算取得。.审计证据鉴定审计证据的真实性不能夹杂审计人员的主观意见。时间、地点、事实、当事人等都要正确无误。数字、计量单位必须正确。.审计证据鉴定审计证据的重要性审计证据的可信性独立第三方的审计证据健全的内部控制系统下的审计证据第一手的审计证据以文件记录的审计证据原始文件.审计证据鉴定审计证据的充分性、适当性审计证据的数量审计证据的质量审计证据的证明力审计证据的经济性.审计工作底稿内涵审计工作底稿是指审计人员制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。.审计工作底稿作用有利于组织协调审计工作有利于审计工作质量控制有利于考核审计人员的工作业绩便于编制、佐证和解释审计报告便于制定以后各期的审计计划.审计工作底稿的内容与格式工作事项表年审查项目账面或凭证号码发现的问题或线索查证核实的经过情况处理意见月日被审计单位名称：审计期间：编制人：复核人：（）年审字第号.审计工作底稿的内容与格式试算表会计科目原试算表记录审计人员调整科目调整后试算表借贷借贷借贷被审计单位名称：审计期间：编制人：复核人：底稿号码：.审计工作底稿的内容与格式盘点表编号规格品种计量单位单价账存实存盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额原因分析：盘盈：盘亏：账外物资：其他：审计负责人：审计员：会计主管：保管：被审计单位名称：审计期间：编制人：复核人：底稿号码：.审计工作底稿编制每一具体审计事项均须编制一份审计工作底稿。所有审计证据、面谈过的人员、观察过的场所等，均须列明。应编制一份工作备忘录，列明尚待解决

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