工程施工会计核算手册

工程施工会计核算手册工程施工工程施工公司工程施工会计核算手册(初稿)为加强企业工程施工业务的会计核算工作，根据国家对企业建筑工程会计处理办法的有关规定和结合本公司的实际,本着规范和高效的管理目标,特制定本工程施工会计业务核算手册。1、建筑工程为新建、改建或扩建房屋建筑物和附属构筑物设施所进行的规划、勘察、设计和施工、竣工等各项技术工作和完成的工程实体。2、安装工程指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装活动。土建工程指房屋及附属物建筑混凝土结构方面(静压桩、挤密桩、土石方等工程人工支出。安装工程屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、通信、电梯等线路、管道、设备的安装工程人工支出。件、零件、半成品品等成本支出，材料进项税额可抵扣2、甲供材料材料进项税额不能抵扣，领用材料时进项税需使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用，计入固定其他直接费：工程设计费、咨询费、生其他直接费：工程设计费、咨询费、生产工具和用具使用(一)会计科目程款、应付安装工程款、应付安装设备款、应付工程材料款、应付工程待待摊支出、应付级及以下科目为原则设置，可科目编码科目名称辅助账类型备注2202应付账款客商220201应付工程款应付在安装客商,暂估(自定义核算安装工程中所设备款档案),工程核算(自购入设备款款款(公司、项目部)费转材料款(钢管扣等)款用生产及贸易增值税税码税率,按专票税率核算各进项税(税项税(税率进项税(税项税(税率税(税率辅项税(税率项税(税率增值税税码税率,增值税税码税率,增值税税码税率,增值税税码税率,增值税税码税率,增值税税码税率,出增值税税码税率,出销税费费砖自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票案)入或暂估自定义档工程使用材料，按票料(走账)公司费用(走账)劳务税金(走账)资销自定义档管理人员生活用品等11零星购置费案)费用(二)科目使用说明发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费]间接费用，包括基工资。工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补人年有效施工天数以外非作业天数的工资。职工福利人工费(司机及操作人员工资)、燃料动力费、养路费及车船使用税。以工程项目辅助核验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理三、增值税预缴税款台账增值税预缴税款台账是会计帐项外的补充附设帐。本次设置的预缴税款台帐是相当于施工地点、不含税收入、税率、销项税税额、预缴税额、抵扣税率、劳务分包单位等内容填额”以当月开据发票的票面金额来填列，“抵扣分包劳务分包单位的发票票面金额来填列，预缴税款以建筑需完整反映业务发生过程，因此，除工程施工-其他直接费用和工程施工-间接费用直接通过现金方式支付的工程施工费用外，其他业务均通过供应(一)工程应付款科目借方反应的业务有：1、支付给供应商的款项金额(正数)2、收到的供应商款项退回(负数)3、调整凭证，供应商、标段或工程核算错误(负数)1、当应付账款登记错误的供应商、工程项目、标段时，必须同方向负数调整原凭(二)工程应付款科目贷方反应的业务有：予优惠/折让的金额(三)工程应付款借贷方累计数性质：对应应通过往来核算的工程施工金额(剔除进项税金(四)工程施工业务凭证摘要的规范性：票：××单位土建××项目劳务/××材料/××费五、工程施工如何确认收入及结转成本分比法来确认收入成本的。完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和成本的方法，确认时间为资产负债表日(一般在月末主营业务收入的确认遵循权责发生制原则。每月根据造价部确认的产值(工程量)或工程部审核的产值(工程量)确认收入，所底根据甲方、贤惠公司确认的数额确认年度率等确认合同毛利，记入“工程施工-合同毛得”科施工-合同毛利”差额计入主营业务成本科目。在承包主营业务税金及附加，结算管理费和内部借款利1．每月根据造价部确认的产值(工程量)或工程部审核的产值(工程量)确认收入，应交交费---应交增值税—销项税利润贷：公司内部往来——上缴款——综合费2．年末根据工程部核2．年末根据工程部核的项目年度施工产值(工作量)进行收入和成本的调整(调减用负数)增值税—销项税3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入应交交费---应交增值税—销项税加借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城建税等——应交教育费附加等向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，通过“应收账款”和“工程结算”科目反映。“工程结算”科目反映累计已结算的合同款，期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款，本科目只在工程完工时与“工程施工”科目对转。“应收账款——应收工程款”科目期末借方余额反映(1)确认应收的进度款借：应收账