沈阳JC集团的税收负担分析(2),税务硕士论文

沈阳JC集团的税收负担分析(2),税务硕士论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】沈阳JC集团的税收负担分析【第5部分】【第6部分】3.4沈阳JC集团税负与其他地区同类型企业的横向比拟这里以中鼎股份〔000887〕和秦川发展〔000837〕两家上市公司作为比拟对象，华而不实中鼎股份是以生产汽车橡胶零部件为主的制造企业，秦川发展则是陕西的一家机床生产企业，与沈阳JC集团主营业务类似，具有较大的参考价值。从上表的数据能够看出，从2001年到2020年沈阳JC集团和其他的代表企业税收负担在总体上基本呈现出由重到轻的趋势，有利于实现我们国家装备制造业的加速发展。华而不实在2008年以前，沈阳JC集团的税收负担要明显高于全国同行业的平均水平，但到了2018年，随着振兴东北老工业基地的深切进入和增值税进项税抵扣政策在全国铺开，沈阳JC集团的税负得到了大幅度的减轻。与中鼎集团和秦川发展这两个上市公司相比拟，2001年至2008年间沈阳JC集团税负高于中鼎集团和秦川发展，十分是与秦川发展相比，在国家施行西部大开发战略之后，秦川发展作为陕西的一家机床企业，享遭到了国家各个方面的优惠政策，不仅税负一直低于沈阳JC集团，资产负债率、资金周转率等反响企业经营状况的财务指标也由于沈阳JC集团。在2018年之后沈阳JC集团税收负担固然低于中鼎集团和秦川发展，但这两家公司的税负也得到了明显的减轻。通过上述分析我们能够得出，在2018年1月1日国家统一实行消费型增值税之后，全国的装备制造企业税负负担都得到了切实减轻，只是沈阳JC集团在之前由于享遭到了东北振兴的一些优惠政策使其在2018年之后得到的税负减轻的幅度更大，效果更为明显。但是，2018年以后国家在东北实行的税收政策基本已经推广至全国，在东北地区单独实行的优惠政策已经很少，而在2004年至2008年这5年间沈阳JC集团的税收负担无论从纵向比拟来看还是从横向比拟来看都没能得到切实减轻。这讲明国家实行振兴东北老工业基地的税收政策对于沈阳JC集团效果不佳。3.5东北振兴战略提出后对沈阳JC集团产生的影响不可否认，国家实行振兴东北老工业基地战略之后对沈阳JC集团起到了一定的积极影响。但同样不可忽视的是，该政策对沈阳JC集团也造成了一定的负面作用。本部分从积极影响和负面作用两方面来分析东北振兴政策对沈阳JC集团的影响。3.5.1东北振兴战略提出后对沈阳JC集团的积极影响首先，东北振兴战略提出后在东北地区试点的增量抵扣进项税的政策使沈阳JC集团加速了生产资料等固定资产的更新。从前文沈阳JC集团的近年纳税情况能够看出，从东北振兴提出以来到2018年，该企业的增值税应纳税额都是负值，且数额极大，在2007年数额最大时到达了12451.51万元。这讲明沈阳JC集团在这里期间购进了大量的固定资产用以抵扣进项税额。显然，该政策有助于东北工业企业改良生产设备，加速产品的更新换代甚至实现产业升级。其次，在东北地区单独施行优惠政策使该地区的吸引力加强。在东北振兴战略施行之后，东北地区时隔多年再次吸引了全国甚至世界的目光，本地区投资额大幅度提高，这在部分上缓解了长期以来东北地区企业的资金短缺问题，加强了企业活力，促进了区域经济的发展。沈阳JC集团也在这一政策背景下使企业实力得到了提升，更进一步加强了企业活力。第三，东北振兴战略施行后将职工薪酬的个人所得税免征额从当时800元提高到了1200元，这一政策缓解了当地职工的生活负担，加强了他们的工作积极性。在东北振兴战略提出之前，东北地区工人刚刚经历了下岗,企业效率低下，工人薪酬很低。东北振兴战略施行之后，沈阳JC集团经营状况渐渐得到了改善，工人薪酬待遇得到了提高，将当地个税免征额从并不合理的800元提高到了1200元在一定程度上缓解了沈阳JC集团职工的生活压力。3.5.2东北振兴战略提出后对沈阳JC集团的负面作用第一，增量抵扣使沈阳JC集团大量资金被占用。东北振兴战略提出后，国家在东北地区率先实行增值税试点，增量抵扣即为当时的增值税政策。所谓增量抵扣，是与全额抵扣相比拟而言的，是指纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税税额。而当年的新增增值税税额是指当年实现应缴增值税超过上年应缴增值税部分。这种增量抵扣的方式使沈阳JC集团的进项税额无法及时得以抵减，使得该公司在2005年到2018年间应纳增值税额出现较大负值，数千万用来购进生产设备的资金无法按时得以抵扣，使大量资金被占用而无法投入到企业的经营周转经过中，流动资金性大为减弱，货币时间价值没得到足够的利用。第二，振兴东北老工业基地的优惠政策虽对产业、行业有所限定，但在详细执行上并不严格。这就使一些不适用优惠政策条件的企业得到了可乘之机，也获得了政策的优惠。而像沈阳JC集团这样需要政策扶持的企业反而没有得到应有的重视，进而难以实现企业的快速发展。第三，个别部门乱收费现象严重，增加了沈阳JC集团的隐性负担。长期以来，在东北地区的收费项目较多，性质也比拟复杂，这就导致固然国家施行了东北振兴战略，沈阳JC集团也享遭到了相应的政策优惠，但隐性负担却没能降低。对此，国家应该考虑逐步施行费改税的税收政策来切实减轻机床企业的税收负担。能够考虑把市场经营服务收费部分转为经营性收费，仅保存必要的费用。第四，振兴东北老工业基地政策的制定缺乏足够的前瞻性和连续性，使沈阳JC集团税负并未得到切实减轻。政策的制定需要制定者具有相当强的专业素养同时也需要智慧。东北振兴战略施行以后，固然对沈阳JC集团产生了一定的积极影响，但是从政策本身来看却缺乏足够的前瞻性和连续性。比方前文提到的增值税增量改革试点，就是没能充分考虑到东北老工业基地大量固定资产亟需更新，导致沈阳JC集团在2005到2008年应纳增值税存在宏大的负值。再比方对东北职工薪酬的免征额从800元升到1200元，固然起到了一定的积极作用，但是该政策的实效性过短，在我们国家个税免征额逐年从800元提高到3500元的背景下，实际意义不大，效果并不明显。3.6沈阳JC集团税收负担与税务筹划的联络由上文的分析我们发现，沈阳JC集团在东北振兴战略之后的税收负担得到了切实的减轻，但在企业运营、税制构造上仍然存在众多问题，在应纳税额这一项下仍然存在进行改良的空间。这讲明企业需要进行与之相关的税务筹划，其产生的主观原因是经济主体遭到了相应经济利益的影响，是企业为了追求利益最大化，对其经济行为所采取的措施，以使其纳税数额减少，税收负担减轻。众所周知，企业要获取更大经济利益的方式方法大致有两种：开源和节流,如今当企业拼命开源而无处寻财源的大背景下，节流成为了企业减轻负担、增加利润的必然选择。税务筹划产生的客观原因是随着经济发展水平的提高，经济主体的经营行为多样，不同企业所适用的税收政策也不尽一样。这就为企业在合法的前提下通过税务筹划的方式方法使企业税收负担减轻提供了可能，正是这种外在的刺激因素让企业产生了降低税收负担的强烈愿望。由沈阳JC集团今年来增值税的纳税情况可知，该企业今年来增值税的纳税数额波动极大，2006年为-6116万元，留抵下一年继续抵扣。从2006年开场到2018年，应纳增值税税额一直为负数，讲明该企业在这里期间购入了大量的固定资产来推动产品更新换代以推动企业的发展。但是，沈阳JC集团明显没有对增值税方面进行合理的税收分析，导致2020年应纳增值税额又重新增长到了4861万元。增值税税额的宏大波动对企业的长远发展有极大的影响，最直接的弊端表现为，由于沈阳JC集团应纳增值税常年存在几千万元的负数，导致企业大量的流动资金无法周转，相当于被所占用。这也是前文分析中该企业运营指标问题所产生的原因，比方存货周转速度的逐年下降、较大的固定资产周转率波动和流动资产周转率总体偏低等都与该企业增值税进项税额的极大波动密切相关。对增值税进行税务筹划的根据主要有：(中华人民共和增值税暂行条例〕〔为令第