自考财务报表分析总复习

第一部分财报表分析（一）前串讲2005）第一章概第一节

信息、财务信息、财务报表一、财务报表－提供财务信息的重要工具1在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。单选、企业编制财务报表的主要原因二、信息（一）信息的定义及三个要点（一般了解）（二）数据的含义、数据和信息的关系关教材P4的倒第二自然段的倒数第三至第六行（三）信息的分类注财务报、财务比率所属的类别1、按信息内容、范畴分类可分为A自然信息、社会信息（包括经济信息）2、按信息的理、加工程度分类可为A、一次信息；、二次信息；C、三次信息。3、按信息的传递范围分类

可分为A、公开信息B、半公开息C非公开信息4按信息的贮存方式分类例如，上市公司年度财务会计报告反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。三、财务信息（一）财务信息的含义2001全名词解释34财务信息（二）财务信息的生成财务息的生成主要会计、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；、由会计分析生成财务信息单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是B）、据B、信息C既是数据，有是信息D、既非数据，又非息（三）财务信息的用户及其信息需求

财务信息的用户主要有：A.投资B.债权人C.政府；D.业内部1、投资人包潜在投资人和现有投资人2、债权人包贷款债权人和商业债权人3、政府

综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者4、企业本身

管理阶层和一般职工属内部信息使用者四、企业财务报表的组成（一）财务报表的含义1、财报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（营成果）的信息、现金流量的信息。2、财务会计报告的定义（名词解释）（二）财务报表的组成1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）2、附表：按照企业会计制度，产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。3、附注：内容（简答多选）1

第二节企财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002年月江名词解释掌概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财报表分析的目标有：根本目标和具体目标决策企经营策

投资人投决策

债权人贷政府宏观经济决策三、财务报表分析的基本方法下全多选21（一）比较分析法1、比较分析法的含义（最基本的方法单准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的体含义和差别，注意名词解释。2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准（）划性标；2）历史性标准；）先进性标准；4）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4、比较方法（）向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（）向较法（垂直分析法、动态分析法）共比财务报表基数比较共同比财务报表

主要优点（单选）5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法类型

我国目前一般将财务比率分为A获利能力比率、营运能力比率；C、偿债能力比率。（三）因素分析法1、因素分析法的含义和应用（）连环替代法；（）差额计算法2、因素分析法的特征：1）因分解的关联性；）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺性2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。补充：先数量后价值（质量）再比率

同类因素不分先后例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目年划1999年实际产品销售数量100台80台单位产品售价单位产品成本2000元元2200元1450元消费税税率％15％解答：（1）计划完成情况计划利润＝×［2000×（－10％）－1500＝元实际利润＝×［2200×1－％）1450］＝33600元2

超额完成＝33600－＝元（）素析（差额计算法）销售量变动影响＝（－1002000×（－％）－1500＝元成本变动的影响＝（1500－1450）×80＝4000元价格变动影响＝2200－2000）××（－10％）14400元税率变动的影响80×2200×（10％－15）＝－8800合计：－6000＋4000＋14400－8800＝3600元三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性第三节企财务报表分析的依据、程序和资料一、财务报表分析的依据（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制以及政府的方针和政策（多）二、财务报表分析的程序掌极容易考选择1确分析的目的容围重点据以制定分析工作方案搜集、整理和核实资料年下全单选

明确的分析目的是分析工作的灵魂。、3、选用适宜的分析方法，进行分析工作4、编写分析报告三、财务报表分析的资料1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料；2以前年度的有关资料；3、定额、计划、统、业务等方面的资料；、同行业、同类型企的资料；5、国内外先进企业或先进水平的资料；6、国家统一规范的评价标准值资料；7、其他有关资。第二章企的收益性和获利能力分析第一节企的收益性和收益结构分析一、企业的收益性（一）收益性的含义1（业收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）2、收益性包资产收益性和经营收益性多选：资产的收益性将大大降低的情况有）A产闲置B资产待处理C资产值D售资产E盘活资产（二）企业收益性分析的意义年月江简答）注意：教材第4自然总之一段的第－行。收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有、收益结构分析；、获利能力分析；C、利增减变动分析二、企业经营与收益结构（一）企业的收益结构名解：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。3

1、收益的收支结构第层次总收支搭配结构（单步式利润表）第二层次总支自身结构2、收益的业务结构（多步式损益表）主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益3、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表）（二）企业经营与收益结构的关系企业经营对获利的影响有：A.获利水平B.财务安全性C.利持久、稳定性三、损益表收益结构分析（一）损益表结构

单步式和多步式（二）共同比结构损益表（三）净利润的结构变动分析第二节企利润增减变动和利润差异的分析一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容常见的比较标准分利润增变动时常的比较标准（ADEA前实际利润B前计利润未来润D行业均利润E本计利润二、净利润增减变动及原因分析（一）差异及变动百分比分析1绝对数差异2、相对数差异补充：相对数差异注意有定基和环比的区别例如：2001，2002，2003都2000年较，属于定基；2001与2000比，2002与2001比较与2002较，属于环比。某企业199719981999、年净利润分别为500000元70000元和1200000元按照定基的法1999年净利润增减差异幅度应为（C）％B71.4％C140％D240（二对比和趋势分析单选行趋势分析所需时间长度一般以5年左为宜至应CA1年B2年C3年D4年（三）原因分析1、表层原因单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的）A内原B外原因C表层原因D深原因2、深层原因（）内部管理问题主观原因）2）外部环境问题（客观原因下多选、2003答题目三、营业利润主要项目的因素分析（一）营业利润的主要项目及因素构成影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。（二）主要项目的因素分析（差额计算法、产品销售数量变动对销售利润的影响＝基期销售利润×销售增长率

销售数量变动影响的利润销售增长率＝销售完成率1理解这个公式要抓住在其他条件不即位产品销售利润产销售利润与销售数量成正比这个关系。单位产品销售利润＝单位产品售价－单位销售成本－单位产品税金2、产品销售成本变动对销售利润的影响销售成本变动影响的利润＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量4

理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期单位成本－报期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！3、产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用影响的利润＝基期销售费用－报告期销售费用（解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素以式用基期销售费用－告期销售费用；（）该意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来待。4、产品销售价格变动对销售利润的影响（）果产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×报告期销售数量（）果产品适用消费税比例税率销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×1－基期消费税税率）×报告期销售量（）果产品属于等级品，价格变动又可以分解成等级构成（比重）和等级价格变动的影响产品等级构成变动对销售利润的影响＝报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成基期平均单价）×报告期销售数量产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量（）等品需要征收比例税率的消费税产品等级构成变动对销售利润的影响＝报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成基期平均单价）×报告期销售数量×1－基期消费税税率）产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量×1基期消费税税率）5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售品种结构变动影响的销售利润＝∑基期单位产品销售利润×报告期销售数量－基期销售利×销售完成率6、消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种；比例税率（采取从价定率计税方式）和定额税率（采取从量定额计税方式）比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）典型例题（对教材例题做出简单改变）一、将P60通公司案例改为没消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。答：、1998年度品销售利润明细表单位：元产品名称销数量单产品售单产品成本单位品利润销收入总额销售润总额甲50001056738525000乙40001269630504000丙1500212138743180005

合计4210001999年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销数量单产品售单产品成本单位品利润销收入总额销售润总额甲56001056936588000乙37001309436481000丙180021014070378000合计4608002、从上表可以看出年1998年售利润增长39800元（460800-421000=39800）3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：（）售量完成率5600×105＋3700×1261800×212（×＋4000×126＋1500×212）×100％＝106.6％（）售量变动对利润的影响421000×％－421000448786－421000＝27786（）B、销售结构变动对利润的影响：560038+370030+1800×74）-（421000×％＝212800+111000+133200-4487868214元）C、销售价格变动对利润的影响3700（130126＋1800（210－）=14800-3600=11200（元）D、单位成本变动对利润的影响5600（67－）+×（96－）×（－）=-7400（）影响产品销售利润各因素汇总表单：元影响产品销售利润变动的因素影的金额销售数量增加＋27786销售结构变动＋8214生产成本上升－7400销售价格变动＋11200合计＋398004上析及汇总表可知明司1999产品销售利润比1998年加39800元由因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400，说明企业还存在着一定问题。具体分析三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。二、将P60通公司案例改为消税采用比例税率，并且由998年10％降为8％，丙不征消费，请进行因素分析。答：、1998年度品销售利润明细表单：元产品名称销数量单产品售单产品成本单位费税额单产品利润销售入总额销售利润总额税率甲50001056710.527.552500013750010%6

乙40001269612.617.45040006960010%丙1500212138074111000合计13470003181001999年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销数量单产品售单产品成本单位费税额单产品利润销售入总额销售利润总额税率甲5600105698.427.65880008%乙37001309410.425.6481000947208%丙1800210140070126000合计14470003752802、从上表可以看出年1998年售利润增长57180元（375280-318100=57180）3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：（）售量完成率：[5600×105（1-10%＋3700×（1-10%）＋1800×212]/[5000×105×（1-10%＋4000×126×（1-10%）＋1500×212]×100＝106.94（）售量变动对利润的影响318100×106.94％－318100＝340176.14-318100＝22076.14元）B、销售结构变动对利润的影响：560027.5+370017.4+1800×74）（318100×106.6％＝154000+64380+133200-340176.1411403.86元）C销价格变动对利润的影响3700（130126（－10％＋1800（210－（元）D、单位成本变动对利润的影响5600（67－）+×（96－）×（－）E、单位消费税税率变动对利润的影响588000×10%-8%）+481000×10%-8%）=21380影响产品销售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素影的金额销售数量增加＋22076.14销售结构变动＋11403.86生产成本上升－7400销售价格变动＋9720消费税税率变动＋21380合计＋571804上析及汇总表可知明司1999产品销售利润比1998年加57180元由因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400，说明企业还存在着一定问题。具体分析三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的］7

第三节企获利能力的比率分析一、企业获利能力的重要性1、利能力的概念

名词解释2、对投资人、债权、政府管理、员工的重要性二、评价获利能力的财务比率（一）有限责任公司投资回报比率2个1、长期资本报酬率长资本报酬率＝息税前利润／长期资本平均数包括短期借款利息

分母中利息是长期借款利息，一般不分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。流动负债一般认为属于短期资金例题能够反映长期资金赚取利能力的财务比率B）A资金收益率B长期资本收益C东权益收益率D总资利润率平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：平数＝（期初数＋期末数）22、资本金收益率（资本金净利率）分子是净利润；分母资本金一般就是实收资本或者注册资本；资本金变化大时用平均数，否则期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；3、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有者权益其实就是后面的股东权益报酬率。（二）股份有限公司投资回报比率5）1、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）东权益；剔除优先股因素；

分子是净利润；分母是平均股2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）2002年1月江名词解释。2002年10月国名词解释32约当普通股用表在自学考试《财务管》教材中我们已经接触过EPS高，不一定每股股利就越高。例题司年初流通在外的普股为5000月日股票股利的方式发行了5000股月日资发行30000股。当年实现净利润90000元，当年每股收益为B）。A3.75元元C4.67元D5元解答：平均股数5000×／＋5000×12＋30000×／＝20000元每股收益＝90000／＝4.5元3、市盈率（价益比）2002下单选择计算选择题目年过关于市盈率的单项分析题目。（）映资者对股票的期望；（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意义的过高的市盈；（）易到偶然因素的影响4从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有所税税率B企业购回的普通股股数C优股股息（）股益大，不一定每股股利就大6）今年注意简答或者计算题目例题（本例题仅作一般了解）家电生产的司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B，迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）项目A公B公司净利润140003000股本（普通股）700050008

市盈率20（倍）15（倍）两公司的股票面值都是每股1元如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减万元，公司所得税税率均为30％A公司算一增发新股的办法以1股换4股B公的股票完成合并。要：计算合并成功后新的A公的每股收益。解答；净收益＝14000＋3000＋×（－30％）＝万元合并后股份数＝＋5000／＝8250每股收益＝17700／8250＝元／股2004年考试重点推荐例题资料华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：普通股股本（流通在外万股3000000税后利956000优先股股本1000000优股股利200000资本公积（其中优先股溢价50万）普通股股利260000留存收益115400股东权益合计9215400普通股每股市价35要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利每股账面价值和市盈率。普通股股东权益报酬率＝200000／（3000000－1500000）＝756000／1500000×100％25.2％每股收益＝956000－200000）6500001.16每股股利＝260000／＝元每股账面价值＝9215400－）650000＝11.87元市盈率＝35／1.16＝30.174、普通股每股股利

只针对普通股普通股每股股利＝普通股股利总额／流通在外普通股股数例题：普通股利通常是（B）A固定B不定的C预的递增5、普通股每股账面价值准名词解释就每股净资产例题司末股东权益中有通股本180000元股800000元金含先股溢价80000元，其于为普通股溢价），未分配利润元优先股不存在积欠股利），流通在外普通股股，则普通股每股账面价值为A）A3.60元元C5.40元D7.20元除优先股以外的净资产＝180000＋4000005000001080000普通股每股账面价值10800003000003.6（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有限公司可以采用这类指标1、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）准名词解释总资产利润率＝息税前利润／平均总资产9

分子：息税前利润（EBIT）这一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）分母：平均总资产2、总资产净利率（补充）总资产净利率＝净利润／平均总资产3、毛利率（销售毛利率）毛利率＝销售毛利／销售收入销售毛利＝销售收入－销售成本现在销售收入一般都叫做主营业务收入销售毛利率＋销售成本率14、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润），营业润可以直接取自于损益表同名项目。例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（）A税前润B税后利润C息利息后润5、销售净利率销售净利率＝净利润／销售收入例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原因中应（DA销售入下降B销成本上升营业用增加营业支出增加销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的影响。如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。6、成本费用利润率成本费用利润率＝营业利润／（营业成本＋期间费用）此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当期损益成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润率数值越高，说明企业为取得益而付出的代价越小，企业获利能力越强。单选例题1、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是A）。A.企业所有者企业营决策C企债权人政经济管理机构2、（B）数值越高，说明投入企资金的回报水平越高，企业获利能力越强。A.普通股每股股利B.总资产利率C.资金收益率D.业利润率多选例题1、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括ABCDA.本月实际B.同行业同类产品实际本年计划D.上实际平均2、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强ABCD）A.资本金收益率B.总资产利润率C.业利润率D.成费用利润率E.市盈率10

3、利润增减变动分析采用的方法有）A.因素析法B.对比和趋势分差异及变动百分比法D.率分析法4、影响利润增减变动的原因有ABCDA.表层原因B.外部环境问题内部管理问题D.层原因5、影响销售收入的因素包括BCDEA.单位成本B.销售品种结构销售数量销售单价E.级结构三、获利能力比率的分析方法可以考核类似教材例题的综合分析题目年考试重点推荐例题如下：资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：华丽有限公司损益表项目年1998年度产品销售收入3737733750减：产品销售成本2520723085产品销售毛利1217010665减：销售管理费用64365742财务费用987873营业利润47474050减：营业外损失400482利润总额43473568减：所得税946834净利润34012734华丽公司资产负债表数据项目年1999年末资产总额2464132608长期贷款935012807所有者权益合计715310716要求：1）根据上述资料计算下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。（）该司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末数。解答：（）丽司有关财务比率计算如下：比率

年度199年1998年度毛利率12170／37337×％＝32.631.6％11

成本费用利润率4747／25207＋6436＋987）×％＝32.6％×100％＝％13.6％营业利润率（＋）37337×100％＝％12％销售净利率3401／37337×100＝9.1％8.1％总资产利润率（4347＋）／32608×10017.6％20％长期资本报酬率（4347＋）1280710716）×％24.4％％（）公获利能力评价如下：从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看年获利能力与年本一致。首先得益于1999年销收入的增加幅度10.7％大于销成本的增幅9.2），使毛利率较上年增长了一个百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高，直至销售利润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。虽然总资产利润率从％降17.6，长期资本报酬率降幅更大些，1999年长期贷款和资产有所增加，两项共计比1998年加43％和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础合项财务比率，可以认为该公司的经营在稳步发展，获利能力在稳中提高。第三章企成本费用分析第一节企成本费用分析的意义一、成本与费用的含义和作用1、成本与费用的含义与关系成本与费用的名词解释2、成本构成项目

一般就是成本会计所学过的成本项目。3、成本特性

固定成本、变动成本、半变动成本的含义和举例4、成本的作用A是得收入的前提条件B是证产品或服务质量的必要条件C为成管理与核提供依据D是企业持续经营增强后劲的必要条件二、成本费用分析的意义第二节产成本分析一、产品成本分析的内容与方法1、产品成本分析的概念与基本内容通常采用的成本比较标准有？？2、产品成本分析的两个方面

注意产品成本分析的名词解释3、产品成本分析的方法

比较分析法、结构分析法、因素分析法二、产品总成本分析（一）产品生产总成本分析的目的和资料基本资料———产品生产成本表

两种结构（二）产品生产总成本分析1、按成本项目进行分析：1）从总量上进行比较；2）对成本项目结构变动进行分析；3）算对比有关成本效益指标。2、按产品种类进行分析本期实际与本期计划对比适于全部产品12

本期实际与上期实际对比适于可比产品重点：如何进行可比产品成本降低计划执行情况的分析影响可比产品成本降低额的3个素：产量、品种结构、单位成本影响可比产品成本降低额的2个素：品种结构、单位成本实际降低额＝∑（上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本）×实际产量计划降低额＝∑（上年实际平均单位成本－本年计划平均单位成本）×计划产量降低率＝降低额／按上年实际平均单位成本计算的总成本可比产品成本降低额是指可比产品累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的累计总成降低的数额。可比产品成本降低率是指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的总成本降的比率。降低率与产量没有关系。单选例题：对可比产品成本降低额变动没有影响的因素是A。A.产品产量B.产品价格产品种构成D.品单位成本在上年度即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确定一个本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较，会产生一个实际的降低额和降率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、以及实际降低率与计划降低率之间的差异。典型例题资料：华丰公司2002年产品生产总成本有关数据如下：产品名称

生产总成本按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本本年计划单位成本、计划产量计算的本年计总成本本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本主要产品合计319002727527775其中：1、A产231002000020212.52、B产880072757562.50非主要产品C产品450049205100全部产品生产成本合计364003219532875要求：（1）计算全部产品总成比上年实际的降低额和降低率；2）算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。全部产品总成本实际降低额36400－32875＝3525元主要产品总成本实际降低额31900－27775＝4125元全部产品总成本实际降低率3525364009.68％主要产品总成本实际降低额41253190012.93接上例：如果对华丰公司产品生产总成本资料和以下补充资料：产品名称

产量

单位成本

总成本

降低指标计划实际上年际平均本年划上年实际本年划降×额降率A产品210110100220002000020009.0913

B产品2753229.180007259.06合计30000272752725要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情况的主影响因素进行分析。（）要品实际降低额大于计划降低额41252725＝1400主要产品实际降低率大于计划降低率12.93－9.08＝3.85％产量影响的降低额的差额：210110275329.08－2725＝31900×9.08％－2725＝－2725＝171.52元产量不会影响降低率的差额；单位成本影响的降低额的差额100×21029.1×－27775（21000＋8002.5－＝29002.5－27775＝1227.5元单位成本影响的降低率的差额1227.5319003.84796品种结构影响的降低率的差额3.85－3.84796％＝0.0030721％品种结构影响的降低额的差额31900×％＝0.98元各因素影响程度汇总表影响因素对低额的影响对降低率的影响产量171.520品种结构0.980.0030721％单位成本1227.53.84796％合计1400％三、主要产品单位成本分析（一）主要产品单位成本分析的意义（二）主要产品单位成本表提的数据（三）主要产品单位成本分析1、一般分析2、成本项目分析：因素分析法（）接料费用的分析。年计算题目分解为量差和价差两个部分。（）接工费用的分析。年计算题目（）造用的分析四、制造费用分析（一）制造费用分析的目的（二）制造费用明细表提供的数据（）制造费用分析第三节期费用分析一、期间费用的含义和种类1、期间费用名词解释2002年浙江单选514

2、期间费用的三个类别产品销售费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会计制度称为营费用）、管理费用、财务费用3、补充：期间费用分析，一般可以采用比较分析法、结构分析法等。二、产品销售费用分析三管费用分析四财务费用分析今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。第四章资的流动性和短期偿债能力分析第一节资的流动性和流动资产流动负债的项目分析一、资产的流动性1、资产名词解释2、资产的流性下全名词解释、注意第自然段二、资产的流动性对企业长期偿债能力的影响1、资产流动性分析的名词解释2企业短期偿债的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。三、资产负债表的结构

注意排序四、流动资产与流动负债的项目分析（一）流动资产的项目分析1、比较差异分析2、结构比重析3具体项目分析项目分析货币资金1短债权人越多越好析企业货币资金规模的适应性和质量应该注意的问题2001下全简答；、意特殊存款容易考短期投资应意的问题：、质、适度规模、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的种方应收票据商信用行为；追索、或有负债附注披露应收账款注的问题：1、规模；、坏账损失风险；、潜在亏损风险4、流动性考核指标。预付账款变性极差其他应收款数不应过大

企业成本费用和利润的调节器存货注意问题：、货计价2存货跌价准备；、潜在亏损风险；、日常管理5、库存周。待摊费用1、名词解释待费是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，它所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和资本性支出原则根本没有现性待处理流动资产净损失能否保变现不能确定负数（二）流动负债项目分析1、比较差异分析2、结构比重析3、具体项目分析1）短期借款

与流动资产相适应、与企业当期收益相适应）应付票据

六个月

刚性债务（）付款运营计（）收款良债务实物偿债

违规挂帐（5）应付工资与应付利费

福利费赤字6）应付利润

现金股利（）交税金与其他应交款

内容（）他付款

内容（）提费用

蓄水池（三）流动资产与流动负债的对比分析1、营运资金2001下全名词解33、计算营运资金3注意营运资金与流动比率之间的关系15

第二节短偿债能力的比率分析及其他因素分析一、短期偿债能力的比率分析（一）流动比率1、流动比率名词解释2、流动率局限性3、如果营运资金大于0，则流比率大于；如果营运资金等于0，则流动比等于；如果营运资金小于0，则流动比小于；4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，业务发生之前，流动比率是大于1、等于1，还小于1.如果原来的流动比率大于1，当借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，举借短期新债时，流动比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人为，可以采用例举数据的方法进行判断。1、将积压的存货若干转为损失，将会（C）。A降低动比率B增加营运资金C低流动比率低流动比率，也降低速动比率2、收回当期应收账款若干，将会（）A增加动比率B降低流动比率C改变流动比率降低速动比率3、假设，原来的流动比率大于1赊购原材料若干，将会（B）A增加动比率B降低流动比率C低营运资金加营运资金（二）速动比率1、速动资产＝流动资产－存货－待摊费用损失。

根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净2、速动比率＝速动资产／流动负债3、注意问题典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1增加用＋表示，减少－表示，没有影响用0表示。事项流动资产总额营运金流动比率后利润1.发行普通股取得现金＋＋＋2、支付去年的所得税—003、以低于账面的价格出售固定资产＋＋—4、赊销（售价大于成本）＋＋＋＋5、赊购＋0006、支付过去采购的货款—007、贴现短期应收票据————8、支付当期的管理费用————16

（三）现金比率1、现金类资产，包括现金（货币资金）和现金等价物（主要是有价证券）例题：某企业库存现金5万，行存款78万，短期投资95万元待摊费用10万，应收帐款40万元存货110万，流动负债万。据此，计算出该企业的现金比率为A）。A.0.445B.0.845C.0.545D.0.572、保守性

在什么时候采用？（四）流动比率、速动比率和现金比率的相互关系简答准备典型例题计算：年的流动比率为，速动比率为，现金与短期有价证券占流动负债的比率为，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求计算存货和应收账款的金额。解答：因为速动比率1，所以动资产＝流动负债；因为流动比率＝，以流动资产2流动负债2＊速动资产＝速动资产＋存货，所以速动资产存货＝流动负债＝2000万元；流动资产万元现金与短期有价证券（现金类资产）＝流动负债0.5＝20000.5＝万应收账款＝速动资产－现金类资产20001000＝1000万元［流动比率、速动比率的计算一定会考］二、影响短期偿债能力的其他因素1、准备变现的长期资产加2、良好的企业商业信用加3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务4、未做记录的或有负债

减弱减弱单选例题：1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（C）A项目重要性B项的收益性项目流动性D项目的时间性2、在流动比率小于的情下用银行存款偿还应付账款，则流动比率A）A提高B下C保不变D高或下降不一定3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（B）A收入B持现金C所者权益D资4、企业持有较多的货币资金，最有利于企业的（D）A投资B经营C长债权人D短债权人5、通过分析企业流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业的A）A短期债能力B长偿债能力盈利力运能力6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化进行分析，可以从一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的B）A结果B内C原D形17

7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果，往往通过析流动资产各项目的（）A相对变动差异B规C质对数变动差异8、一般来说，偿还流动负债的现金来源于CA长期款B短借款C流资D吸收资9、在计算速动比率时，要从流动中扣除存货部分，再除以流动负债。这样做的原因在于流动负中）。A.存货的价值变动较大B.存货质量难以保证C.存货的变现能力最低D.存货数量不易确定第五章

融资结构与长期偿债能力分析第一节融结构一、融资结构对企业长期偿债能力的影响（一）融资结构的含义和类型1、融资结构2001下全名词解352、类型：保守型融资结构（低财务风险、高资金成本）、中庸型融资结构、风险型融资结构（财务风险、低资金成本）每类型的特点（二）融资结构分析的目的及其对长期偿债能力的影响1、名词解释长偿债能力2、对不同利益主体的影响理二、融资结构的比重分析（一）融资结构的类别比重分析（按照大类分析）1、比较差异分析2、比重变化分析（二）融资结构项目的比重分析（按照小项分析）1、流动负债的项目比重分析；2、长期负债的项目比重分析3所有者权益项目的比重分析三、融资结构弹性分析（一）融资结构弹性的含义1、融资结构弹性的名词解释2、融资按照弹性分为3类每类别包括的项目（二）融资结构调整1、存量调整资总额不变2、流量调整资总额变化（三）融资结构弹性分析1、总体分析2、结构分析18

2002已经考过计算题目第二节长偿债能力的比率分析及其他因素分析一、长期偿债能力的比率分析（一）资产负债比率（负债比率、资产负债率）资产负债率＝负债总额／资产总额1、一般应该小于1；如果大于1是所谓的资不抵债；2、不同的利益主体对资产负债率有不同的要求（二）所有者权益比率和权益乘数1、所有者权益比率＝所有者权益总额／资产总额2、所有者权益比率＋负债比率13、股份有限公司的所有者权益比率就是股东权益比率4、权益乘数＝资产总额／所有者权益总额1所有者权益比率＝／1－资产负债比率）＝产比率1（三）产权比率1、产权比率＝负债总额／所有者权益总额2、产权比率＝权益乘数1＝／（－资产负债比率）－3、保护债权人利益的指标2002年度很大的单项选择题目）（四）有形净值债务比率1、有形净值（有形净资产）＝资产总额－负债总额－无形递延资产＝有形资产总额－负债总额所有者权益－无形递延资产2、一般认为无形的资产没有偿还债务的能力3、更保守的产权比率4、注意有形净值的名词解释（五）利息保障倍数（已获利息倍数）利息保障倍数＝／拥有较高的、稳定的利息保障倍数的企业，通常可以比较容易进行债务融资，即使资产负债比的情况为相对偏高。典型例题：华丰股份有限公司2000度的简略资产负债表及其他有关资料如下：资产负债表编制单位：华丰公司2000年12月31日（单位：万元）项目年初数期末项目年数期数货币资金50007760短借款2802350应收票据120？应票据170？应收账款600？应账款260？预付账款50？预收款？19

存货2200？长借款16001700长期股权投资1000？股（通股）60006000固定资产净值32007550盈余积2000未分配利润18604250资产总计12170？负债所有者权益总计12170？华丰公司其他有关资料如下：1年度取得的主营业务收入为56500万元，均为赊销。销毛利率为4％。（）司2000年未生其他资业务。年初的长期股权投资均为对普兰公司的投资，占普兰公司股东权益总额的40％，按权益法进行会计处理。兰公司2000实现净利润万，实际发放现金股利300万。3）公司2000年末部分往来账户的明细余额如下：科目借方余额贷方余额科借方额方余额应收账款—A企800应账——甲企业420应收账款—B企150应账——乙企业140预付账款—C企176预账——丙企业210预付账款—D企26预收款——丁企业52应收票据—E企350应票——戊企业166（）司2000年生的管理费为万元，营业费用为万。5）公司2000年发生财务费用为800万元，均为借款利息支出。（6公司除上述事项外未发生其他损益（不考虑未提及的其他税费）所得税率为3％，假定经调整后的应纳税所得额正好等于税前会计利润，公司的所得税费用采用应付税款法进行会处理。）公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外，其余均转入未分配利润。）公司的盈余积年度内除了从净利润中提取外，没有其他变动。9公司普通股面值为每股，每股市价32元。要求：1）据上述资料计算资产负债表中标有“？”的项目金额；2计算利润总额与净利润项目；（3）计算下列指标：年流动比率、速动比率和现金比率；利息保障倍数和年末产权比率；应收账款周转率和存货周转率；销售净利率和总产净利率；所有者权益报酬率、每股收益、市盈率。解答：计算资产负债表中有关项目的数据：（）收据万（）收款800＋52＝万元（）付款176＋140＝316元（）期权投资1000＋500×40－30040％1080万元（）付据万（）付款420＋26＝万元（）收款210＋150＝＝360元（）益计2350＋166＋＋360＋1700＋600040104250＝万（）产计19282万元（）货19282－7760——－8523161080－75501374万计算利润项目（）润额56500－56500（－40％）900－－800＋×％20000万20

（）利＝20000×1－33）＝13400元计算财务比率（）末动比率＝（7760＋3508523161374）÷（2350＋＋446＋）＝3.21年末速动比率＝7760＋350＋8523162350166＋446＋）＝2.79年末现金比率＝÷2350＋＋446360＝2.34（）息障倍数＝（2000＋800／800＝26年末产权比率＝2350＋166＋4463601700）÷（6000＋4010＋4250）×100％35.22％（）收款周转率＝56500÷600852／］77.82次存货周转率＝［56500×1－40）］÷［2200＋1374／］＝18.97次（）售润率＝13400÷×100＝23.72投资报酬率13400÷［（＋19282）100％＝8.52％（）有权益报酬率（所有者权益净利率）13400［9860＋14260）／］×％111.11每股收益＝13400÷6000＝元市盈率＝32／2.23＝14.35股利发放率＝［13400－4010－2000－42501860）］÷13400×％＝67.16％这个题目做一般了解，不需要作为重点。（六）营运资金与长期负债比率该比率大于1为好！如果说长期债与营运资金之比怎么办？（七）长期负债比率（比重）长期负债比率＝长期负债／负债总额

反映对长期资金的依赖程度。二、影响长期偿债能力的其他因素1、资产价值的影响3类2、长期经营性租赁的影响3、或有事项和承诺事项的影响单选例题：1、存量调整是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化，采用这种整主要视负债比例的界限是否（B）A较低B较C过高2、非弹性融资不包括E）A.股本B.资本公积C.盈余公积长期应付款E.长期借款3产负债表上的资产价值主要以历史成本为基础计量的些产的账面价值往往有一定距的价值）A评价值B重价值C实价值D未来值4、下列指标越高，表明企业对债务的保险程度DA.有形净值债务比率B.资产负比率产权比率D.息保障倍数5、融资结构弹性是指B）除以资总量的百分比。21

A.非弹性融资B.弹性融资C.刚融资D.性融资与非弹性融资之和6、在相同条件下，对企业长期偿债能力分析，下列）指标与资产负债比率之和等于1.A.权益乘数B.已获利息倍数所有者权益比率D.有形净值债务率第六章资结构与资产管理效果分析第一节资结构与资产管理效果分析的意义一、资产的含义及其分类1定义和特点此的定义已经比较落后3个特资产的特征有企业须对其拥有所有权或制权是企业已完成的经济业务所形成或者取得的经济资源C须能为企业现在或将来带来经济收益2、分类例题1：将资产分类为流动资金非流动资产两大类的分类标志是资产的价值转移形式及其（B）A占用限B变速度C用形态D获能力例题2：按照资产的占用形态，将资产分类为（A）A有形资产和无形资产B流资金和非流动资金C短期资产和长期资产D流资产和长期资产例题3：划分短期资产和长期资的标准是）A一个业周期B是否长于二年C否长于一年年或长于一年的一个营业周期二、资产结构和资产管理效果分析的意义1、对企业管理者1、优化资产构2、改善财务状况、加速资金周转4、减少资产经营风险。2、对企业所有者或者股东有于判断企业财务的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力可用以进行相应的投资决策。3、对企业债权人有助于判断其权的物资保证程度或其安全性，可用以进行相应的信用决策。4、对政府及有关管理部门判企业经营是否稳定，财务状况是否良好，有利于宏观管理、控制监管。5、对业务关联企业判断业是否有足量合格的商品供应或有足够的支付能力第二节资结构分析一、资产结构对企业经营的影响（一）资产结构的种类1、资产结构的定义2、资产的变现速度及其价值转移形式结构3、资产占用形态结构企业资中有形资产和无形资产各自所占的比重关系。4、资产占用期限结构（二）资产结构对企业经营的影响1、风险

流动资产风险低于非流动资产、有形资产风险低于无形资产、短期资产风险低于长期资产2、收益直接形成收益的资产商类存货资产、结算资产、投资资产22

对收益不产生影响的资产货资产抵扣一定时期收益的资产非品类存货资产、固定资产、支出性无形资产3、流动性4、弹性

取决于金融资产二、资产风险结构分析1、资产结构与融资结构的区别与联系简准备2、保守型资产风险结构3、风险型资产风险结构2002简答题年单项选择题目4、中庸型资产风险结构5、资产风险结构类型的选择三、资产结构比重分析（一）资产类别比重分析定义名解释、资产类别比重析资产类别比重分析计算公式评1、流动资产比率流动资产／资总额动资产比率高，流动性、偿债能力强，获利能力低2、固定资产比率固定资产／资总额流动比率反着理解3、非流动资产比率非流资产／资产总额1流动资产比率与动比率反着理解4、流动资产与固定资产的比率动资产／固定资产定合理比例：1、经营性质2、经营周期、风险态度；4、经营规模。2003年已经考过单项选择题目（二）主要资产项目比重分析（三）全部资产项目比重分析第三节资管理效果分析一、资产周转速度分析1、总资产周转率（）资周转率（次数）＝销售收入净额／平均总资产（）售入净额＝销售收入－销售折扣－销售折让－销售退回销售利润＝销售收入－销售成本－销售费用－销售税金及附加

注意销售收入净额与销售利润是不同的概念（）资周转天数＝周转期天数／总资产周转次数（）转天数和销售收入对应的时期天数保持一致（）业总资产周转率反映总资产的周转速度，该比率越高，周转次数越大，表明总资产周速度越快2、固定资产周转率

一般很少研究3、流动资产周转率（）入动资产周转率＝销售收入／平均流动资产23

（）本动资产周转率＝销售成本／平均流动资产（）数次数的乘积是定值，但不能说是倒数关系。4、应收账款周转率（必考的比率）（）收款周转率＝赊销收入净额／平均应收账款余额（）算收账款周转率的应收账款应该包括应收票据，这是一般教材所没有涉及的问题。（）销入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣可以不扣除；

如果无法取得现销收入数据，则（）指容易受到多种因素影响（）收款周转天数（应收账款周转期、平均收现期、账龄、应收账款回收期）典型例题：某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万，年初应收账款为125万，年末流动比率为3，末速动比率为1.5存货周转率为4次，末流动资产余额为270万。一年按360计算。要求计算该公司（1）动负债年末余额。）存货年末余额和年平均余额。）年销售成本。4）假本年赊销净额为万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。解答：（1）年末流动负债产＝270＝90万元（）末动资产90×1.5＝135万元年末存货＝－135＝万平均存货＝145＋135）2＝万元（）年售成本140×＝万元（）均收账款＝平均速动资产＝125135／＝130万元应收账款周转天数＝960／＝次5、存货周转率计算存货周转率的分子一定要用销售成本（主营业务成本）6、营业周期营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数典型例题：华丰公司的财务资料如下：项目20022001流动资产900010000流动负债50006000销售净额2400020000产品销售成本1800015000存货300024000应收账款28002000预付费用600300要求：计算2002年下列指标）流动比率；）速动比率；3）应收账款周转率；4）存周转率。）营业周期（一年按天算）；6营运资金；（）销售毛利率；8）销售成本率。24

解答：（1）流动比率＝／＝1.8（）动率＝（－－600／5000＝1.08（）收款平均数＝28002000）／2＝2400应收账款周转率24000／240010次（）货均数＝3000＋）／＝2700存货周转率18000／2700＝6.67次（）收款周转天数360／10＝36天存货周转天数＝360／＝天营业周期（一年按360天计算）36＋5490天（）运金＝流动资产－流动负债－5000＝4000（）售利24000－180006000销售毛利率6000／24000＝％（）售本率＝1－％＝75二、资产利润率分析总资产利润率分析总资产利润率＝利润总额／平均总资产

利润总额多指息税前利润总资产利润率＝销售利润率×总资产周转率企业总资产利润率越高，表明其资产管理效益越好，其盈利能力也越强典型例题：某公司简化的资产负债表如下：单位：万元资产负债和所有者权益货币资金50应付款100应收账款长负债存货固定资产实资本留存收100100资产合计负和所有者权益合其他有关财务指标如下：1）期负债与所有者权益之比为0.5（）售毛利率10％3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天算为18天（）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要在表外保留计算过程）解答：计算过程：（）有权益＝100＋100＝200（万元）长期负债＝×0.5＝万（）债所有者权益合计200100100400万元（）产计万（）售入÷资产总额＝2.5＝销售收入40025

销售收入＝×2.5＝1000万元销售成本＝销售收入×（1－毛率）＝1000×1－10％）万销售成本÷存货9＝900÷货存货＝900÷＝100万元（）收款天销售收入18＝应收账款360天1000应收账款＝1000×÷360天＝万（）定产＝资产合计－货币资金－应收账款－存货40050－－＝200万元2、流动资产利润率分析流动资产利润率＝利润总额／平均流动资产流动资产利润率＝销售利润率×流动资产周转率3、固定资产利润率分析（估计今年一般不会考）流动资产利润率＝利润总额／平均固定资产

利润总额多指息税前利润利润总额多指息税前利润固定资产利润率＝销售利润率×固定资产周转率单选例题1、在企业总资产周转率为1.6时会引起该指标下降的经济业务是B）A.销售商品取得收入B.借入一短期借款C.用银行存款购入一台设备D.银行存款支付一年的电话费2、已知某存货周转天数为50天则存货年周转率为A）A7.2次B7.3次C72％D73％3、计算总资产周转率时与资产总额相比的是企业产品或商品的D）A销售入总额B赊收入总额销售入净额D赊销净额4、下列不属于资产利润率分析的财务比率是）A.总资产利润率B.固定资产利率销售净利率D.动资产利润率5、为加大企业资产的结构弹性，占比重最大的资产应是（）A金融产B流资产C定资产D实资产6、企业在一定销售水平上，尽可能增加无风险或少风险的资产比重，其采用的资产风险结构即）A无风型B保型C中型D险型7、流动资产比率是指流动资产÷）A流动债B固资产C总产D总债多选例题1、对于资产管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析主要是ABC）A.优化资产结构B.改善财务状加速资金周转D.观管理26

2、资产结构和资产管理效果分析，有助于企业所有者判断企业ABD）A.资本的保金制度B.财务的安性C.债权的物资保证程度D.资的收益能力3、反映企业资产管理效果的财务比率主要有ABCEA.总资产周转率B.营业周期C.应收帐款周转率D.速比率E.存周转率4、应收帐款周转率越高，则ACDA.存货周转越快，流动资金收益越高B.帐越迅速，帐龄期限越长C.资产流动性越强，短期偿债能力越强D.款回收率越高，收款费用和坏账损失越低E.帐款周转次数越多，企业管理效率越高5、营业周期越短，说明资产的效率越高，其收益能力越强，资产的流动性AD）A.越强，资产风险降低B.越低资产风险降低C.流动资产的占用相对越多D.动资产的占用相对越少第七章

现金流量分析第一节概一、现金流量表1、现金流量的两层含义2002已经考过名词解释）2确现金等价物的短期债券投资必须同时具备的条件有期限短B流性强C价变的风险很小、易于转换为已知金额的现金3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年4、我国的现金流量表将现金流量分为A、经营活动产生的现金流量B、投资活动产生的现金流量C、筹资活动产生的现金流量5、典型项目的分类

股利利息？？？？？？？二、现金流量分析和现金流量信息的作用第二节

现金流量的增减变动分析一、现金流量的增减变动的差异分析二、现金流量的增减变动的趋势分析第三节

现金流量的结构分析一、现金流量的结构分析的含义和意义年已经考过简答题目）二、现金流入的结构分析三、现金流出的结构分析四、净现金流量的结构分析注意这个方面的分析题目典型例题：华丰公司的结构分析数据见下表。现金流量表结构单：万元项目流入流出流结构流出构流入流出比27

经营活动现金流入量1342564%1.4经营活动现金流出量961436%投资活动现金流入量346817%0.77投资活动现金流出量451017%筹资活动现金流入量400019%0.32筹资活动现金流出量1262547%合计2089326749100%分析如下：（）入构分析流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的