2013初级职称实务第五

第五章1、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）A、库存商品盘亏净损 B、出租无形资产计提的摊销C、原材料结转的成 D、成本模式投资性房地产计提的折旧2201130000000800000201248，20111218000002012312011（）A、30000 B、30800 C、29000 D、282003、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是 ）A、营业税，B、城市建设税，教育费附加C、消费税，D、印花税，消费税4、某公司对外提供劳务，对应交的营业税应借记（ A、营业税金及附加B、应交税费C、用D、营业外支5201135030万元，支付宣传费用40万元，筹集外币发生汇兑损失10万元，支付固定资产万元。则该企业当期的期间费用总额为 ）万元A、 B、 C、 D、6、下列各项中，不应计入销售费用的是 ）A、已售商品预计保修费 B、为推广新产品而发生的费C、随同商品且单独计价的包装物成本D、随同商品而不单独计价的包装物成7、下列各项中，应计入用的是 ）A、筹建期间的开办 B、预计产品质量保证损 9、企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是 )A、财务人员的工 B、销售商品发生的销售折 C、用 1、下列各项中，应计入财务费用的有 )A、银行承兑汇票手续费B、性金融资产手续费C、外币应收账款汇兑损失D、商业汇票贴现发生的贴现息2、下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有()。 4、企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有 ）A、消费 B、C、教育费附 D、城市建设52011124030提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付费用60万元，计提短期402010 ）A、该企业12月发生财务费用100万 B、该企业12月发生销售费用130万C、该企业12月发生制造费用20万 D、该企业12月发生用30万6、下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有 ）A、费B、业务招待费C、预计产品质量保证费D、专设销售机构发生的固定资产修理费7、下列各项费用，最终计入用科目的有（ A、费B、无形资产研发过程发生的研究费用C、业务招待费 8、下列各项业务，在进行会计处理时不应该计入用的有 )A、离退休人员工资B、出租的无形资产摊销C、生产车间管理人员的工资D、计提坏账准备 A、销售材料的成 B、单独计价包装物的成 1、企业生产经营期间计提的短期借款的利息费用均计入到财务费用中。（2、企业发生的销售折让应在实际发生时计入当期财务费用。 3、随同产品单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用计入其他业务成本。 4、企业应交的税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费均应记入“用”科目。 5、制造费用是成本类科目，不是期间费用的核算范围。 6、随同产品不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中 7、制造费用与用不同，本期发生的用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定 9、出租固定资产的折旧和出租无形资产的摊销均应计入到其他业务成本科目中。 10、企业取得性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（ 四、1、东大公司为一般，其销售的产品为应纳产品，适用的税率为17％，产品销售价款中均不含额。东大公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2013向甲企业赊销A502000010000委托司代销C产品一批，并将该批产品交付司。代销合同规定东大公司按售价10％向司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元收到甲企业来函，甲企业提出之前的A产品质量不完全合格。经协商东大公司同意按销售价款的10％给予折让，并办理了相关手续、开具红字。东大公司收到了司的代销。司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给东大公司。东大公司在收到代销时向司开具了，并按合同规定确认应向用银行存款支付发生的用67800元，计提坏账准备4000元销售产品应交的城市建设税为2100元，应交的教育费附加为900元（假定东大公司不存在纳税调整因素，东大公司年末结转损益类科目）。<1>、根据上述资料（1）~（4），下列说法不正确的是（）B、资料（2）<2>、根据上述资料，东大公司本期利润总额为（）A、367 B、368 C、494 D、501<3>、根据上述资料，东大公司本期净利润金额为（）A、275 B、365 C、370 D、37622012110；（2）25（3）支付业务招待费15万元；（4）支付销售产品费5万元（5）本月应交纳的城市建设税0.5万元；（6）计提投资性房地产折旧40万元（7）0.1要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）<1>、根据上述资料（1）~（4），下列说法不正确的是 ）A、发生无形资产研究费用最终应计入用B、发生专设销售部门人员工资应计入销售费用 D、支付的销售产品费应计入用<2>、根据上述资料（5）~（7），下列说法不正确的是（）A、城建税应计入用科 B、投资性房地产累计折旧应计入C、投资性房地产累计折旧应计入主营业务成本D<3>1（）A、 B、 C、 D、第六章1、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（） 2、下列或事项，不应确认为营业外支出的是（ A、公益性捐赠支出B、无形资产损失C、固定资产盘亏损失D、固定资产减值损失3、下列各项，不影响企业营业利润的是（）。A、计提的工会经费B、发生的业务招待费C、收到退回的所得税 4、某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，用为5万元，资210（）万A、 B、 C、 D、520105002530032025％2010A、 B、 C、 D、6、下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）A、确实无法支付的应付账款B、国债利息收入C、固定资产盘盈D71000500801530201025％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、 B、 C、 D、8201087502540201080％2010（）。A、40万 B、8万 C、 D、25万9、下列项目中，属于利得的是（）A、销售商品流入的经济利 B、提供技术服务流入的经济利C、出租写字楼流入的经济利 D、固定资产流入的经济利1020123151525％2012（）万元。A、 B、 C、 D、1、下列各科目，年末应无余额的有（）A、用 2、下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。A、期末在产品成 B、本期应交所得 A、处置无形资产净收 B、性金融资产期末公允价值上C、接受公益性捐赠利 D、经营租出固定资产的折旧4、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是 ）A、的费支出B、超过税定标准的职工薪酬C、国库券利息收入D、滞纳金支5、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）A、国债利息收 B、已计入损益的滞纳 C、的业务招待费支6、下列各项，影响当期利润表中净利润的有 ）A、固定资产盘盈B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产D、无形资产利7、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有 ）A、交纳滞纳金B、固定资产盘盈C、长期股权投资投资收益D、无形资产利8、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有 ）A、固定资产盘盈B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产D、无形资产利9、依据现行规定，下列说法中正确的有（） 10、下列各项中，应计入营业外支出的有（）A、经营期内对外不需用的固定资产发生的净损 B、存货自然损 1500300200100154560205095370（） 3、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（41005060 7 82011180020025％。假定不考虑其他因素，该企业2011年度净利润为1400万元。 1020112000润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2011年度利润表中的净利润也应为2000万 四、125%。2012475325100757182020用601235营业外支出中有500元为国家政策的罚款支出2000要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（3）<1>、下列关于“本年利润”账户的表述中，正确的是（）A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额 <2>、根据上述资料，下列关于远大公司的处理正确的是（）A55500B13875C57500D13875<3>、远大公司当年实现的净利润为（）A、41 B、43 C、43 D、412、清河2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所25％，20102012（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，派发现金股利150万元（2）2011500（3）2012600（20122013，2012余公积，也未现金股利。）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（2）（答案中的金额单位用万元表示<1>2010（）ABCD<2>、根据上述资料，下列说法中不正确的是（）A、2011500B、201225C、2012150D、20122051A【答案解析】选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应收公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入用，属于损失的部分计入到营业外支出2、【正确答案】B【答案解析】本题考核营业成本的计算。利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金3000000080000030800元。2012420111220123、【正确答案】B【答案解析】选项AC中的应在应交税费——应交科目中核算，选D中的印花税应计入用科目4A5A工资计入到用中核算；宣传费计入到销售费用中；筹集外币发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产计入到用中。销售费用、用与财务费用属于期间费6C【答案解析】选项C7A【答案解析】选项BC人员的工资计入制造费用；选项D8、【正确答案】DA主营业务成本；选项BC用。9CA，财务人员的工资，应计入管理费用；选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金；选项D，满足资本化条件的长期借款利息10C期借款利息如果不能资本化应该计入用。1ACD营所需等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而性金融资产手续费应当计入投资收益。2ABD3、【正确答案】ABC【答案解析】本题考核费用的内容。因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营AB计入销售费用；选项CABC。4、【正确答案】ACD【答案解析】属于价外税，是从方收取并最终缴纳给的，5BD中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“用”，则：本期财务费用＝40（万元本期制造费用＝20＋60＝80（万元本期用＝20＋10＝30（万元）6、【正确答案】ACD【答案解析】业务招待费计入用科目7ABCD归集，期末结转到用中。8、【正确答案】BCD【答案解析】本题考核用核算的内容。出租的无形资产摊销应记入“其损失”科目。离退休人员工资直接记入“用”。9、【正确答案】ABCD10ABD象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、123、【正确答案】对【答案解析】本题考核销售费用的核算内容。随同产品单独计价的包装物，包装物的成本应计入其他业务成本。随产品不单独计价的包装物，包装物成本应计入销售费用。4、【正确答案】错【答案解析】本题考核各项税费的核算。教育费附加应该通过“营业税金及附56、【正确答案】错【答案解析】随同产品不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费78910、【正确答案】错【答案解析】企业取得性金融资产时支付的相关税费计入当期的投资收四、1、（1）【正确答案】【答案解析】选项Ｂ，东大公司应在收到代销时确认收入；选项Ｄ，支付的代销手续费应确认为①借：应收账 1170贷：主营业务收 1000应交税费——应交（销项税额 170借：主营业务成 500贷：库存商 50066（销项税额117120（销项税额206612（2）【正确答案】【答案解析】利润总额＝（1000000－100000＋120000）－（500000＋66000）－2100-67800－4000－12000＝367200（元）【正确答案】＝1000000－100000＋120000＝1020000（元）主营业务成本＝500000＋66000＝566000（元）营业利润＝1020000－566000－3000－67800－4000－12000＝367200（元净利润＝367200－367200×25％＝275400（元2、（1）【正确答案】CD【答案解析】选项C，支付的业务招待费应计入用；选项D，支付的销售产品费应计入销售费用。ABCD【答案解析】选项A，应计入营业税金及附加科目；选项B、C，应计入其他业务成本科目；选项D，由于并未计提，因此不通过应付利息核算，直接计入财务费用、银行存款。C1＝10+25+15+5+0.1＝55.1（万1B2、【正确答案】D【答案解析】选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C3CC。4、【正确答案】D10080—用5—资产减值损失2＋投资收益10=23（万元）5C得税的，属于纳税调减事项，的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应6、【正确答案】A【答案解析】本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减用。7、【正确答案】C【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝(1000-500-80-20－10)×(1－25％)＝333.75(8B＝50×80％＝40(万元)，当年应结转的成本＝40×80％＝32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40－32＝8(9DABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。10B2012＝315－75＝240（万1AB2BCD3BD【答案解析】选项A、C总额。选项BD4、【正确答案】ABD【答案解析】的费支出、超过税定标准的职工薪酬和滞纳金5BC6、【正确答案】BCD【答案解析】选项A，科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外