税务会计练习补考答案

税务会计复习：

一、题型：单选10分、多选20分、计算35分、综合35分。

二、主要内容：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等税种。

三、练习：

1、高某为某企业工程师，2012年收入情况如下：

（1）月工资收入4000元，岗位津贴2000元；其他补贴800元，支付住房公积金、医疗等

社会保险金500元；

（2）著作一本出版，取得稿酬30000元，他将其中的10000元捐给希望工程；为外单位设

计图纸取得设计费收入100000元；

（3）用2000元购买福利彩票，其中的一张彩票中奖，获得中奖收入1万元；

（4）翻译一篇稿子，取得收入1000元；

要求：计算高某2012年应纳的个人所得税。

（1）、本月工资收入=4000+2000+800-500=6300(元)

应交所得税=（6300-3500）*10%-105=175（元）

（2）、标准扣除捐赠额=30000*30%=9000（元）<10000(元)

取得的稿酬应交所得税=（30000-9000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=

劳务报酬应交所得税=100000*（1-20%）*40%-7000=25000（元）

（3）、应交个人所得税=10000*20%=2000（元）

（4）、应交个人所得税=（1000-800）*20%=40（元）

2012年高某应纳个人所得税=175+2352+25000+2000+40=29567（元）

2、某企业2012年全年取得主营业务收入3000万元，其他业务收入100万元，营业外收入

12万元；销售成本、销售费用、管理费用共计1260万元；营业外支出130万元。其中，管

理费用中有业务招待费86万元；销售费用中有广告费支出480万元；营业外支出有希望工

程捐款20万元；合理的工资薪金总额240万元、职工福利费38万元，职工教育经费7.6

万元，拨缴工会经费10万元。

计算：（1）计算该企业本年利润总额；

本年利润总额=3000+100+12-1260-130=1722（万元）

（2）计算该企业纳税调整额；

业务招待费：86x60%=51.6

3100x5‰=15.5

86-15.5=70.5，调增

广告费：3100x15%=465

480-465=15，调增

公益性捐赠：1722x12%=206.64

206.64>20，不调

职工福利费标准扣除额=240*14%=33.6（万元）

调增：38-33.6=4.4（万元）

职工教育经费标准扣除额=240*2.5%=6（万元）

调增：7.6-6=1.6（万元）

工会经费标准扣除额=240*2%=4.8（万元）

调增：10-4.8=5.2（万元）

纳税调整额=70.5+15+4.4+1.6+5.2=96.7

（3）计算该企业本年应纳税所得额及应纳企业所得税额。（税率25%）

本年应纳税所得额=1722+96.7=1818.7（万元）

应纳企业所得税额=1818.7x25%=454.68（万元）

3、某房地产公司销售收入8000万元，取得土地使用权支付价款1800万元，开发成本1360

万元，开发费用1250万元（不能提供金融机构的证明），应纳相关税金445万元，计算该公

司应纳的土地增值税。

（1）开发费用：（1800+1360）x10%=316

（2）扣除项目：（1800+1360）x(1+20%)+316+445=4553

(3)增值额：8000-4553=3447

（4）增值率3447÷4553x100%=75.71%

（5）应纳税额3447x40%-4553x5%=1151.15

4、某公司将市中心的某房屋出售，确定转让金额为2800万元，该房屋经政府批准设立的房

地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，(该房屋已使用9年，6成新)，支付土地使

用权550万元，相关税金160万元，计算该公司应纳土地增值税。

扣除项目=3000*60%+550+160=2510

增值额=2800-2510=290

增值率=290/2510=11.55%

应纳增值税=290*30%=87（万元）

土地增值税四级超率累进税率表如下：

级次

增值额占扣除项目金额的比率（％）适用税率（％）速算扣除率（％）

1

2

3

4

不超过50％的部分

30

40

50

60

0

超过50％～100％的部分

超过100％～200％的部分

超过200％的部分

5

15

35

5、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为

20万元、3.4万元；

借：原材料

应交税费-增值税（进）

贷：银行存款

20

3.4

23.4

（2）从农民手中收购粮食，收购发票注明价款10万元(扣除率13％)，全部发出委托外

单位加工粮食白酒甲3吨，提货时支付加工费8千元（不含税），取得增值税专用发票；

收购粮食时：

借：原材料

应交税费---应交增值税（进）

87000

13000

贷：银行存款

100000

加工过程中支付的税费：

借：委托加工物资

8000

1360

应交税费---应交增值税（进）

贷：银行存款

9360

（2）以银行存款支付机器修理费10000元，增值税额为1700元，收到增值税专用发票。

借：管理费用

应交税费-增值税（进）

贷：银行存款

10000

1700

11700

（3）销售自产白酒乙2吨，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具的增值专用发票

注明销售额50万元，税款8.5万元。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税（销）

应交消费税=500000*20%+2*1000*2*0.5=102000（元）

585000

500000

85000

借：营业税金及附加

102000

102000

贷：应交税费---应交消费税

（4）公司进口小汽车200辆，每辆完税价格为24万人民币，关税税率25%，消费税税率

8%，当月销售其中的120辆，每辆含税售价58万元，款已收到。

进口环节中：

借：库存商品---小汽车

6521.74

应交税费---应交增值税（进）

1108.70

1108.70+1108.70

贷：银行存款

销售环节中：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税（销）

借：营业税金及附加

贷：应交税费---应交消费税

6960

5948.72

1011.28

475.9

475.9

要求：（1）计算该企业4月销售白酒应纳的增值税、消费税。

销售白酒应纳增值税=500000*17%=85000（元）

销售白酒应纳消费税=500000*20%+2*1000*2*0.5=102000（元）

（2）计算该企业进口及销售小汽车应纳的增值税和消费税。

进口组成计税价格=（24*200*（1+25%））/(1-8%)=6521.74(万元)

应交增值税=6521.74*17%=1108.70（万元）

应交消费税=6521.74*8%=521.74(万元)

销售过程中应交增值税=120*58/(1+17%)*17%=1011.28(万元)

销售过程中应纳消费税=120*58/(1+17%)*8%=475.9(万元)

（3）做出上述业务的会计处理。

6、公司2013年税前会计利润为2000万元，所得税税率为25%。经查发生下列需要调整的

经济业务：（1）支付违法罚款支出12万元；（2）会计采用加速折旧法计提固定资产折

旧54万元，税法采用直线法计提固定资产折旧34万元；（3）赞助支出5万元.

要求：（1）计算2013年应纳税所得额及应纳税额。2000+12+（54-34）+5=2037

（3）作出企业所得税