工程审计常见的问题

工程审计中常见的问题工程管理从立项、可研、初步设计、施工图设计到招投标、合同签订，从开工、材料报验、隐蔽工程验收、施工过程管理到竣工、结算、审计。最容易出现问题的环节主要有工程变更、工程验收、监理及施工单位管理、工期考核等，所有环节出现的问题最终都在竣工结算中体现出来。下面是我们在工程审计过程中遇到的几种常见现象，供大家参考。（换页）一、工程变更场藏玄机一些单位存在施工方报多少工程变更签证，管理部门就签多少、签证内容只增加不减少或者加得多减得少等情况。结算价往往是在合同价的基础上按签证单变更来增减调整。签证单只增不减会导致结算加的多减得少。造成结算价大幅突破合同价。个别建设单位驻现场代表业务水平偏低、管理不到位、监理单位不负责任等导致虚假签证绕过层层管控、堂而皇之地送达审计部门进行审计。有的利用施工图设计上存在的漏洞索取签证要求增大工程量，有的通过低价中标后，大量增加不合理变更签证的形式来获取非法利益。（换页）1、体内损失体外补。案例一：某开发小区招标时外墙装饰采用粘贴花岗岩，中标单位投标时采用不平衡报价策略，将此项费用报价明显低于市场价。中标后为了弥补这块费用损失，到施工时，施工单位想尽办法，通过业主将外墙装饰方式变更为干挂花岗岩，价格采用市场价，这样就将投标时报价偏低部分损失补回，并且未形成市场竞争。如果不变更，中标单位在这项费用中就会亏损，而通过变更，这项费用不但不亏，而且还会盈利。这是施工单位投标前后常用的策略。案例二：某棚改项目D区屋面及阳台不锈钢栏杆商务报价明显低于当期市场价，施工时变更为方管栏杆，结算时重新组价，其中屋面方管栏杆结算价比不锈钢栏杆商务报价还高"吏施工单位将低价中标损失补回，变更不合理，造成差价损失约17万元。2、工程变更只增不减案例一：某电厂基建期间，中低压管道工程，施工量比招标量增加，施工单位办理了工程变更，进入工程结算；锅炉安装费用投标时按锅炉重量计算，实际到货锅炉重量比招标量少，却未办理任何手续，两台机组多结锅炉安装费800万元。案例二：某锅炉房工程，原设计钢漏斗耐磨层为5mm高铭铸铁，施工过程中施工单位提出市场采购不到此材料，建议变更为12m微晶板材耐磨层，设计部门出具设计变更图，结算增加了微晶板材耐磨层费用，但未扣减原商务标内5m高铭铸铁耐磨层费用约10万元。案例三：某审计项目，办公楼卫生间等墙砖高由2m变更为2.1m，结算时未扣减原乳胶漆墙面，办公楼卫生间由石膏吊顶改为铝合金吊顶，结算时未扣除原石膏吊顶；动力配电室、支护车间和综合库等八个单体工程增加构造柱未扣除原砖墙部分；厂区雨污水工程，管沟回填变更为砂石回填，原土方回填未扣除核。3、降低工程造价的变更不办手续，却按设计图验收结算案例一：某矿新建职工宿舍楼，施工图纸设计要求窗户采用彩铝双层中空玻璃5+9+5，玻璃厚度5诃。审计人员现场查看时发现窗户都是单层玻璃厚5mm塑钢窗，询问建设单位和施工单位人员，双方一致说设计就是单层塑钢窗，建设单位没有要求彩铝双层中空玻璃，招标报价也是按照单层玻璃报的。审计人员找出招标文件、施工设计图、现场勘察记录，对照招标清单核对该子目特征的描述，以及商务标施工单位报价，都能证明应按照彩铝双层中空玻璃施工，是施工单位未按设计要求施工。建设单位、施工单位施工管理人员在事实面前承认，没有办理变更手续。按照实际施工的单层玻璃塑钢窗，对结算综合单价进行调整，查出此项多结工程价款62万元。案例二：某矿进矿路两则绿化工程，合同签订条款规定：工程竣工验收后质保期为12个月，养护期内死亡的苗木，施工单位将无条件按设计规格及树种进行补植。审计现场实地勘察发现所种植的香樟和高杆女贞等苗木树径、数量与设计不符，也与竣工验收单内容所注明的香樟和高杆女贞树径、数量不符。经调查，由于种植的苗木在质保期内部分死亡，施工单位未经批准补植的树径与设计不符，保质期后负责现场管理的工程人员也未按合同规定对种植苗木进行验收。最终审计因树径和数量与结算不符，核减工程造价25万元。案例三：某单位地面电缆敷设工程，设计及招标要求电缆埋地敷设，实际施工时利用地面现有电缆桥架架空敷设，现场管理人员对工程管理程序不清楚，认为只要把电缆敷设好，满足通电要求就行，未办理敷设方式变更，竣工验收单记录为按设计要求施工，多结埋地敷设的土方开挖回填、穿线管等费用20余万元。4、工程变更虚假多结工程款案例一：某矿新建工广排水管路工程，在施工过程中遇地方农民鱼塘，需要增加片石挡墙减少砰石回填面积，工程变更结算117万元。本应出具一份施工变更图就能反映问题，而施工单位分别出具了片石挡墙、砰石回填和管上回填土方等三份变更，审计人员通过对三份变更图纸对比分析，发现关联尺寸不吻合，变更不实。通过现场勘察，审计与建设单位、施工单位重新核对并使关联尺寸吻合后，核减35万元，核减率高达30%。案例二：某矿井筒瓦斯抽排管敷设工程，套管设计为每10m管路配一个套管，建设单位在图纸会审时考虑按10m太长，不宜安装，变更为每8m管路配一个套管。但实际按照每12m管路配一个套管施工，多结套管35万元。5、工程变更不应办理案例一：某电厂管道安装工程，招标文件清单报价编制说明要求：〃管道安装费用中均需考虑防腐保温费用，防腐保温材料乙供〃，明确防腐保温均属于标内工程量，费用含在投标报价内。在施工中，施工单位提出，淮南地区不属于采暖地区，投标时未考虑热力系统外管道保温，建设单位管理人员未能对照招标文件及清单特征描述内容，将热力系统以外保温按变更处理，并办理结算，多结120万元。案例二：某培训楼招标要求顶层需要吊顶，标前答疑投标单位均未提出异议，至于采用什么工艺，怎么报价，由投标单位自行考虑应包含在总报价内。实际施工时，在顶层高度与设计没有变化的情况下，施工单位却以吊顶高度过高为由变更增加转换层，增加费用，审计认为这是标内工作，不应办理变更额外增加费用。案例三：某小区建设期间，由于施工单位材料准备不充分，加上市场短期采购力10的钢筋困难等原因，价格比较高，施工单位为了减少投资，转嫁风险，要求将力10的钢筋全部变更为力12的钢筋，建设单位同意钢筋代换，并办理施工变更手续，施工单位按412钢筋进行结算。实际上这是施工单位内部管理不善原因所造成，与建设单位无关，业主虽然同意在标准不降低的情况下可以材料替代，但不应同意增加费用，多支付工程款190万元。二、工程验收水分大1、现场工程量验收流于形式案例一：某小区外墙保温施工，经现场取样抽查，平均保温厚度与结算厚度相差1~7mm不等，扣减93万元。案例二：某棚改土方工程，原设计两栋楼所在区域未拆迁，验收时未扣除该部分土方量12487m3，扣减20万元。案例三：某小区变电所双回电缆进线工程验收时多计高压电缆178m，扣减15.6万元。案例四：某小区工程招标文件约定所有推拉窗内加推拉纱窗，凡内平开窗在外侧加纱窗。实际现场施工过程时，2015年12月4日建设单位出具变更单”取消各楼栋纱窗〃，2015年12月18日施工单位出具承诺单,承诺三十个工作日内将窗纱安装完毕。截止审计查看现场时，仍有大量窗纱未安装，经统计，共6600扇。2、工程材料报验不负责任工程材料质量是决定工程质量的重要因素，材料报验是工程实施过程中的重要环节，把住材料报验是把住工程质量的第一关，但从多年来工程审计发现，建设单位现场管理人员对于材料报验既不把关质量，也不把关数量，材料报验单只是用来充当无用的工程资料。案例一：某工程设计使用铠装阻燃电缆，实际施工却为非铠装非阻燃的普通交联电缆，竣工验收单纪录为按设计要求施工，结算按铠装阻燃电缆进行结算，设计查看材料报验资料，报验单报验数量、所附材料合格证均与设计不一致，现场管理人员和监理人员均在报验单上签字同意。这样工程管理存在两方面问题：一是材料〃质次价高〃，铠装阻燃电缆与非铠装非阻燃的普通交联电缆，同规格型号单价相差20%，扣除材料差价60万元；二是存在重大安全质量隐患，一旦发生火灾，我们使用的电缆不阻燃，会使事态进一步恶化，事故受灾程度加重，与陕西地铁〃问题电缆〃性质一样。案例二：某矿建工程，合同采用〃包工不包料〃形式，材料从建设单位领用。审计审查结算时发现，锚杆结算工程量采用设计图纸计算得来，与施工单位从矿上领用锚杆量差距较大，统计材料报验单锚杆报验数量与结算量和领用量均不符，核减锚杆数量副约50万元。这说明材料报验数量无人核查，从侧面反映也有可能未按设计施工，存在质量问题。三、工程结算不用心案例一：某电厂招标时，将辅助蒸汽、凝结水管及厂区热水管网3项管路工程量列入1#标段内；施工时，又以施工界面划分将其划入2#标段内。由于两者划分标准不一致，1#标施工单位以该工程不在施工界面内为由拒绝施工，并且因是总包工程，不同意核减该部分费用；2#标施工单位则认为该工程工程量不在招标范围内，需要办理签证结算，最终该项工程款不仅结给2#标施工单位，也未从1#标结算中扣减，造成一项工程分别结给两个施工单位，重复结算110万元。案例二：某小区施工合同约定：〃变更部分结算按照商务标报价中计取的费用标准和材料价格执行〃，由于该小区室外配套工程现场施工与原设计变化较大，结算时按照预算定额重新组价，计足费用，与投标时计取的费用标准有差距，多结费用20万元。案例三：某矿井筒工程，招标清单和设计要求井筒钢筋竖向螺纹连接，环向搭接连接，但结算中钢筋工程竖向和横向均按照搭接连接计算，致使多计取竖向钢筋接头90t，核减工程款80万元。案例四：某矿建工程施工单位投标报价时水泥570元/t，中粗砂260元/m3，碎石140元/m3，其中碎石未区分普通碎石和玄武岩，为此在招标情况报告中特别说明了普通碎石与玄武岩报价均为140元/m3。施工过程中仅对报价低于市场价的玄武岩进行了市场询价，确认玄武岩292.02元/m3，对报价高于市场价的水泥、中粗砂和普通碎石均未调研。结算人员依据调研价对玄武岩调增152.02元/m3，多结工程款14.31万元。案例五：某电厂施工合同约定：〃设计变更只调整工程建安费超过30万元以上部分〃，实际土方回填、顶管等变更却据实结算，没有按照〃只调整30万元以上部分〃执行，多结90万元。四、相关费用少扣除管理人员责任心不强，部门管理脱节，导致多结少扣现象经常发生。案例一：2016年，审计处对某单位进行工程专项审计，审计发现该单位经营管理放松，材料管理混乱，职能部门对施工单位领用矿供材料未及时对账入账，考核不及时，少扣材料费33.82万元。审计要求该单位重新梳理，自查自纠，对领用材料及时做好计量和考核工作，避免少收、漏收，防止经营管理松软，避免给集团公司带来经济损失。2017年，审计处又对该单位某工程竣工结算审计，此次审计又发现同类问题发生，该单位在管理过程中材料依然混乱，部门之间管理脱节，对审计提出的问题认识不到位，未对材料等经营管理上问题进行自查自纠，此次审计发现漏扣材料费45.89万元。案例二：某基建项目部，外委施工单位用压风均由矿方提供，装表计量，按合同价据实扣除。审计期间统计某外委单位2012年5月至2015年3月用压风量198.35万m3,按合同计价41.61万元，而结算中扣除风价18.25万元，漏扣压风费用28.13万元。经查证，现场管理人员与造价人员脱节，装表计量单由现场管理人员与施工单位人员共同确认后由双方分别保管。结算时，计量单由施工单位提供给矿方结算人员，导致施工单位有可能故意提供不全，导致漏扣。案例三：对某单位巡查发现，施工单位用电装表计量存在明显造假现象，表现为机电办提供的装表、拆表时间与工程科提供的开工、竣工时间相互矛盾，共用同一块电表的不同工程施工日期也存在冲突，甚至出现装表时间在竣工时间之后，同一块表装到同一时段不同工程等。经统计28项结算中电表计量为〃零〃度，少收11.85万元。五、工程延期全买单一般工程施工合同对工期都有约束，但是大都采取工程延期报告，有很少单位进行严格考核，执行合同处罚条款的很少，就是处罚也都是象征性罚款，未能按合同条款严格考核执行到位。案例一：某棚改项目审计，发现项目部提供的资料反映，三标、四标、七标住宅楼工程工期延误全部是甲方原因。审计从施工进度、监理日志等资料入手，查出部分延误由乙方原因造成，其中三标施工单位超46天、四标施工单位超12天、七标施工单位超12天。按照合同约定应分别支付违约金9.2万元、2.4万元、2.4万元。案例二：某井筒掘砌工程审计，进风井马头门合同工程量70m，工期76天，实际施工28.1m，工期60天；回风井马头门合同工程量70m，工期60天，实际施工23m，工期49天。矿方在考核工期时，未考虑实际工程量减少相应的工期减少。经计算，进风井马头门超合同工期51天，按合同约定扣除违约金10.2万元；回风井马头门超合同工期41天，扣除违约金8.2万元。案例三：某110kV线路工程审计发现，工期延误的主要原因是施工单位协调不力，影响工期，扣减30万元。六、监理考核不认真案例一：某棚改项目审计发现，监理单位除总监理工程师外其他人员频繁更换，且部分更换人员资质低于投标文件标准，以及结算审核把关不严，六标出现非阻燃电缆替代阻燃电缆，四标未拆迁房屋土方未扣除，三、四、七标外墙保温厚度不够等现场监管不到位问题，按照合同约定对监理单位处罚23万元。案例二：某项目审计发现，监理公司人员配备不齐，调换频繁，监理日志记录不规范，对施工单位结算把关不严；更换总监两次，无相关审批手续，降低总监资格标准等，按照合同约定承担违约金13万元。案例三：某地产开发项目审计发现，未经建设单位同意擅自更换部分监理人员，更换造价工程师降低资质，监理公司对小区配电、景观绿化等工程现场验收把关不严，对施工单位结算审核不到位等问题，按照合同扣减监理违约金10.69万元。七、施工单位主要管理人员考核未进行一般工程合同条款规定：中途更换项目经理及主要管理人员，应缴纳违约金；项目经理及主要管理人员在施工现场不少于规定天数，否则按合同规定给予处罚。但在实际工作中，没有几家单位按合同规定对施工单位进行考核。案例一：某单位地面永久瓦斯泵站改扩建工程一期瓦斯入井钻孔（2#）工程合同规定〃承包人项目经理必须每月不少于21日历天在施工现场，否则将向发包人承担2000元/人天的违约金。〃经查项目经理累计57天不在施工现场，扣除施工单位违约金11.4万元。案例二：某工厂施工合同约定〃更换项目经理，支付违约金10000元/人、次，更换技术负责人，支付违约金5000元/人、次〃。经查，施工单位施工期间更换项目经理和技术负责人各两次，按合同约定对施工单位进行了处罚。八、履约保证金未按合同规定收缴履约保证金是约束施工单位按照施工图设计内，按质按量完成的保证，是施工合同条款重要之一。但是在审计中，存不交和少交较为普遍。案例：某工程合同金额共计4675万元，按照合同条款约定，施工单位、监理公司应缴纳合同价款10%的履约保证金，应缴纳467万元，但是合同签订后各家单位都没有缴纳履约保证金，除投标保证金99万元转为履约保证金外上述单位共计少缴纳履约保证金368万元。九、其他问题案例一