税收分析培训讲义课件

税收分析培训讲义

（2008年6月26日）

第一节

税收系统构成

第二节

税收分析的概念和原则

第三节

税收分析报告

第四节

税收分析报告写作

第五节

税收计划分析报告

第六节税收分析中常见错误

第一节税收系统构成

(一）税收系统定义税收系统:是一个以税收为中心，税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用，理论与实践交融，并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(基础）、税收制度（理论应用）、税收实务（制度应用）和税收分析四大部分构成。税收系统可用“一个中心，三个因素，八个方面”来概括。●“一个中心”是指税收收入；●“三个因素”指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素；(“政策”，指“税收政策”、“税制”或“税制因素”。)

（二）一个中心一个中心即“税收收入”或简称“税收”。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期、税负、弹性等基本特征。将“税收”的概念扩大，税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策”视为“税收”，也可将“税收征管”视为“税收”，当然更多的时候把“税收收入”称作“税收”。通常还把“税收经济”称为“税收”。（三）三个因素税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。●经济对税收具有决定性和基础性影响●政策变动对税收具有直接影响●征管力度大小构成影响税收的重要因素（四）八个方面用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法，宏观与微观两个层面，总体与结构两个角度，正向与逆向两个方向进行观察和分析，并且可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。第二节

税收分析的概念和原则

一、税收分析的概念税收分析：以客观社会经济现象的数量方面为研究分析对象的认识活动。（一）具体包含三重含义●

税收分析方法（静态）——如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等●

税收分析活动（动态）●

税收分析报告二、税收分析的原则(一)坚持从经济到税收的原则（即税收来源于经济原则）(二)

实事求是的原则（基本原则）——在分析报告中，必须从客观实际出发，分析问题，切忌主观性，不能按主观愿望去凑情况、凑数字，要立足于税收、经济现象，从中引出结论。（三）定量分析与定性分析相结合的原则●定量分析：研究社会经济的数量方面，提供数量依据的方法；●定性分析：在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。

注意：避免数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏，明确税收分析目的在形成观点，揭示原因，一切方法和数据处理都是为这个目的服务的，数据和方法不是目的。（四）宏观与微观相结合的原则

●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？

●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全面认识经济税收问题，则无益。微观分析的概念和相对应的经济指标微观就是小，微观分析就是从企业角度分析企业经营行为，企业纳税行为以及企业经营与纳税的关系问题。微观就是研究企业的行为。微观经济对应的经济指标：——销售指标、成本、税金、利润等企业经济指标分析微观经济与税收的关系，就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。第三节

税收分析报告

税收分析报告是税收分析的最终成果，也是税收分析的最后阶段，是税收分析的表达方式。一、税收分析报告的概念

从税收经济的整体出发，以一定的经济和税收理论为基础，以准确的税收核算为依据，以一定的税收工作实践为出发点，运用特有的分析方法，研究反映税收与经济的关系，税收经济的基本特征，以及经济变动、征管能力变动对税收收入的影响等税收现象的内在联系，以及税收与相关的社会现象之间的内在联系等的一种文体。要明辨几种模糊认识：●“税收分析报告就是数字加文字”观点导致结果：简单罗列数据、堆砌文字，引用的数据简单、离散●“税收分析报告就是经济分析报告”观点导致结果：使分析报告偏向纯经济分析，忽略要以税收问题为分析的基本出发点。（三）税收分析报告强调的是分析，具有深入性。分析报告必须通过应用一定的经济和税收理论知识，利用分析工具的功能，揭示税收问题的内在规律性，反映税收问题的本质。（四）税收分析报告强调量的界限，具有数量性。●税收分析始于数据描述，继于数据分析，以税收问题的数量界限为结论。●税收分析报告以数据为基本语言，以数量技术为基本工具。

第四节、税收分析报告写作一、

税收分析报告写作步骤“选题→搜集→提纲→行文→修改→发文”第一步：税收分析报告的选题选题就是选择、确定税收分析报告的研究对象。重要性：选题是否得当、准确，很大程度上决定分析报告的成败

选题应当遵循三个原则：（一）适时对路，要准。要善于捕捉时机，有一定的超前意识，及时抓住经济税收发展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点。●

热点：指各级领导和社会公众比较关心的问题。●

集中点：指在经济和税收发展过程中，矛盾比较集中尚未解决的领域。●

生长点：指经济和税收发展过程中还处于萌芽状态的一些重大变化和事件，人们对其认识还缺乏认识或认识不够深刻。第二步：税收分析报告资料的搜集和整理

在确定税收分析报告的题目后，必须将所需数据、资料完整搜集起来。注意：●日常搜集、整理资料应该是税收分析人员在日常工作中应养成的习惯。

●搜集和收集是有区别的。资料分类：一是理论、文字资料；二是数据资料。资料包括三个方面的内容：一是税收资料。来源：如《税收统计年鉴》、《中国税务》等公开发行刊物发布或公布的税收收入数据。二是经济资料。来源：如统计局发行的统计年鉴，财政局发布的部门财政情况，计委关于投资情况，物价局关于价格资料等。三是征管资料。来源：税务部门内部，如纳税人财务报表，以及税收欠税、退税情况等。

第三步：税收分析报告的提纲

提纲实际上相当由序码和文字组成的逻辑图标，如标题——（副标题）导语——（提出论点）主体一、（一）、1、(1)(2)2、（二）（三）

二、三、结尾——（建议、措施、展望）第四步：税收分析报告的撰写

写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合理性、严密性。结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布局”，一般指安排、组织材料的方式。如果分析报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是骨骼。一、税收分析报告常用结构模式：●“一情况二问题三建议”三段式●“提出问题—分析问题—解决问题”三段式●“情况—问题—原因—预测—建议”五段式●“情况—问题—根源—建议”四段式等二、税收分析报告的构成

税收分析报告的安排具有一定的规律性，通常包括“标题——导语——主体——结尾”四个要素。（一）标题是报告的名称，有画龙点睛之用。要求：如实反映税收报告的内容，注意推敲，做到贴切、简洁、醒目。

（二）导语也叫引言，是分析报告的开头部分，要点明报告的主体思想，起负担统率全篇的任务。

要求：●要能够吸引读者；●语言要高度概括、凝练；

●要为展开全文，作好铺垫，定好基调。二、税收分析报告的写作技巧

（一）税收分析报告的写作原则●

言之有物，不尚空谈●

实事求是，反映真理●

有的放矢，看准对象◆●

分析综合，内容真切●

认真负责，反复修改（二）税收分析报告中语言的使用技巧语言力求准确、简明、通俗、生动。报告中语言使用上要注意：●避免使用如“大概、大约、可能、也许”等含糊词语，也不宜使用“空前、极其、首创”等带有强烈渲染色彩，否则会降低报告的可信度。●恰当的使用形容词。如，说明收入增幅的大小，有“高速增长”、“显著增长”、“大幅度增长”、“较快增长”、“有所增长”、“基本持平”等，选择什么词，必须根据实际情况慎重考虑。(三）税收分析报告中数字的使用技巧数字的使用除了要求准确外，还力求用活。报告中数字的使用的规范性：●可以使用阿拉伯数字而由得体的地方，均应使用阿拉伯数字。1、文章中表示年代、年、月、日和时刻的；2、一些结构定型的缩略语、惯用语等，如，“十一五计划”；3、通常计数和计量数字，如，123万元、85％、3个月；4、正确表达数字。如注意区分“提高到”、“增加到”、“增加了”、“减少了”等词语，还要注意“百分点”和“百分比”的区别。

报告中数字使用上要注意——避免数据文字化

●用文字叙述报表内容，一段文字中罗列一长串数据。●计算过程占据大量篇幅。●简单罗列数据，没有深入分析。(四)税收分析报告中段落、层次之间的过渡所谓过渡就是层次之间、段落之间的不同意思能够自然转换的一种写作技巧。常采用过渡段、过渡句、过渡词实现转换。税收分析报告中需要过渡的情况：1、由一个意思转到另一个意思。（1）由成绩转到问题。如“一季度组织收入形势较好，但也存在一些问题”（2）由问题转入原因分析。如“为什么今年个人所得税出现下降局面呢？主要原因是….”

（3）由问题或原因转入建议。如“为了控制新欠，清缴陈欠，必须采取以下措施：…”（4）由矛盾一方转入另一方。如“目前纳税情况日益复杂，然而税务干部数量和素质却适应不了形势发展的需要”（5）由一个侧面转入另一个侧面。如“数据显示，第三产业中房地产业所占比重较大，再从统计部门公布的固定资产投资情况来看…”2、由具体转到概括或由概括转到具体。（1）由具体转入概括。如“…从以上情况可以看出，税收规模第三产业大于第二产业，股份制企业大于国有企业，…”（2）由概括转入具体。如“今年‘第一经济圈’税源紧张，收入压力相对加大。从近几年该圈税收数据来看，…

3、由论述转图表或由图表转论述。（1）由论述转图表。如“目前，在房地产业链条中，从土地使用权出让到房地产开发、转让等诸环节，涉及12个税种、费：…。2005年成都市房地产业缴纳地方税收情况见下表：（表略）（2）由图表转论述。如，在（1）中引用的文章段落、图表后，“通过对上表进行分析，可得出以下结论：第一…”；“图表显示，…”。4、连续过渡。如“上述情况表明，今年我市清欠工作好于去年，但也存在以下问题…”

注意，过渡要自然、连续。第五节税收计划分析报告

一、税收计划分析的概念是税务机关为实现税收的职能，保证税收计划的完成，对税收计划的编制、落实、执行情况以及税源变动情况等一系列与税收计划管理有关的活动所进行的专题和综合分析。分类：税收收入进度型分析、税收收入预测分析、税收收入与经济适应性分析等。二、进度型税收计划分析报告是以定期统计报表的数据为主要依据，结合其他资料，对所研究现象的发展动态进行分析，以揭示其发展程度、取得的成绩、发展趋势。要求：●“新”，着重反映事务发展中具有重要意义的新情况、新问题、新动向。——分析人员培养敏锐的观察力●“快”，注意报告的时效性，以最快的速度完

三、

进度型税收计划分析报告的结构

（一）标题。如“成都市地方税务局关于2008年×季度组织收入情况的报告”。（二）导语。（三）主体。1、基本情况。如实际税收收入总额、实际税收进度、实际完成计划程度等。2、收入特点。要求：提炼、精华、简洁。

（1）点题之句。持续、稳定上升。在波动中上升。数据。

（2）点题之句。数据。缓慢下降。在波动中下降。初显（呈）降势。软着陆。数据。

（3）点题之句。数据。长期稳定状态。数据。

（4）点题之句。数据。增减趋势不明显。数据。

3、收入增减原因分析（1）

经济因素——经济增长——产业结构变动（2）

征管因素——制度效率增进——财政支出压力加大（3）

政策因素（4）